一、單項選擇題
1.在注冊會計師所實施的審計程序中，專供注冊會計師實施控制測試的審計程序有（ ）。
A．重新計算
B．觀察固定資產
C．函證
D．重新執(zhí)行
2.為證實W公司所記錄的資產是否均由W公司擁有或控制，記錄的負債是否均為W公司應當履行的償還義務，注冊會計師采用下列（ ）程序能夠獲取充分、適當的審計證據。
A．檢查有形資產
B．檢查文件或記錄
C．重新執(zhí)行
D．詢問
3.以下關于分析程序的說法中，不正確的是（ ）。
A．在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調查的范圍都并不足以提供很高的保證水平
B．實質性分析程序所提供的證據的證明力相對較弱
C．實質性分析程序必須與細節(jié)測試程序結合運用
D．當重大錯報風險較低且數據之間具有穩(wěn)定的預期關系，注冊會計師單獨使用實質性分析程序也能獲取充分、適當的證據
4.注冊會計師張敏及審計項目組其他成員于2007年3月16日完成了D公司2006年度財務報表的審計業(yè)務，3月17日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。在歸整時對工作底稿進行了如下變動，注冊會計師不可以做出變動的是（ ）。
A．將3月15日獲取并在項目組內部達成一致意見的審計證據添加到工作底稿中
B．對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
C．將3月18日獲取并在項目組內部達成一致意見的審計證據補充到審計檔案中
D．刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿
5.A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現改為l20萬元，其正確的做法是（ ）。
A．對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以涂改
B．對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改
C．對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以替換
D．對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以覆蓋
二、多項選擇題
1.在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮（ ）。
A．對各類交易、賬戶余額、列報評估的風險是否恰當
B．計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序
C．對重要性水平及檢查風險的確定是否合理
D．對內部控制有效性的測試結果是否可信
2.注冊會計師應當按照會計師事務所質量控制政策和程序的要求，及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。在丙公司所執(zhí)行的以下審計業(yè)務中，不符合歸檔期限要求的是（ ）。
A．2007年2月28日確定了對甲公司2006年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2007年4月30日歸檔
B．2007年2月28日實質上完成了乙公司2006年度財務報表的外勤審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計。相關的審計工作底稿于2007年5月12日歸檔
C．按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2007年3月1日至l0日實施對丙公司2006年度財務報表的外勤審計工作。3月6日，因發(fā)現丙公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業(yè)務，同時，將已形成的審計工作底稿全部作廢
D．2007年2月10日將丁公司2006度財務報表審計業(yè)務的相關工作底稿整理歸檔
3.在確定審計證據的相關性時，注冊會計師應當考慮（ ）。
A．檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據，但是不一定與期末截止是否適當相關
B．有關存貨實物存在的審計證據并不能夠替代與存貨計價相關的審計證據
C．有關存貨實物存在的審計證據能夠替代與存貨計價相關的審計證據
D．注冊會計師可以分析應收賬款的賬齡和應收賬款的期后收款情況，以獲取與壞賬準備計價有關的審計證據
4.下列關于三種審計程序的說法中正確的是（ ）。
A．在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果
B．僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據
C．無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序，以獲取充分、適當的審計證據
D．注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當的審計證據，作為發(fā)表審計意見的基礎
5.下列關于審計證據的充分性和適當性的說法中正確的是（ ）。
A．審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量
B．審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量
C．錯報風險越大，需要的審計證據可能越少；審計證據質量越高，需要的審計證據可能越多
D．注冊會計師可以依靠獲取更多的審計證據來彌補其質量上的缺陷
三、判斷題
1.風險評估程序本身并不足以為注冊會計師發(fā)表審計意見提供充分、適當的審計證據，注冊會計師還必須實施進一步審計程序，包括實施控制測試以及實施實質性程序。（ ）
2.分析程序具有很強的預期性，它不僅可以幫助注冊會計師發(fā)現財務報表中的已發(fā)生的異常變化，或者預期發(fā)生而未發(fā)生的變化，還可以幫助注冊會計師發(fā)現財務狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經營能力問題的事項。（ ）
3.審計工作底稿與審計證據之間存在著密切的聯(lián)系。注冊會計師所獲取的每一個審計證據都要通過審計工作底稿加以記載，反之，每一張工作底稿都為證明被審計單位的財務報表是否存在重大錯報提供了審計證據。（ ）
4.細節(jié)測試和實質性分析程序的審計工作底稿所記錄的審計程序有所不同，但兩類審計工作底稿都應當充分、適當地反映注冊會計師執(zhí)行的審計程序。（ ）
5.風險評估程序并不能識別出所有的重大錯報風險，雖然它可作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎，但并不能為發(fā)表審計意見提供充分、適當的審計證據。所以為了獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師還需要實施進一步審計程序，包括實施函證、詢問和分析程序。（?。?BR> 答案 第七章
一、單選
1、D 2、B 3、C 4、C 5、B
二、多選
1、AB 2、ABC 3、ABD 4、ABC 5、AB
三、判斷
錯 對 錯 對 錯
1.在注冊會計師所實施的審計程序中，專供注冊會計師實施控制測試的審計程序有（ ）。
A．重新計算
B．觀察固定資產
C．函證
D．重新執(zhí)行
2.為證實W公司所記錄的資產是否均由W公司擁有或控制，記錄的負債是否均為W公司應當履行的償還義務，注冊會計師采用下列（ ）程序能夠獲取充分、適當的審計證據。
A．檢查有形資產
B．檢查文件或記錄
C．重新執(zhí)行
D．詢問
3.以下關于分析程序的說法中，不正確的是（ ）。
A．在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調查的范圍都并不足以提供很高的保證水平
B．實質性分析程序所提供的證據的證明力相對較弱
C．實質性分析程序必須與細節(jié)測試程序結合運用
D．當重大錯報風險較低且數據之間具有穩(wěn)定的預期關系，注冊會計師單獨使用實質性分析程序也能獲取充分、適當的證據
4.注冊會計師張敏及審計項目組其他成員于2007年3月16日完成了D公司2006年度財務報表的審計業(yè)務，3月17日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。在歸整時對工作底稿進行了如下變動，注冊會計師不可以做出變動的是（ ）。
A．將3月15日獲取并在項目組內部達成一致意見的審計證據添加到工作底稿中
B．對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
C．將3月18日獲取并在項目組內部達成一致意見的審計證據補充到審計檔案中
D．刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿
5.A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現改為l20萬元，其正確的做法是（ ）。
A．對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以涂改
B．對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改
C．對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以替換
D．對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以覆蓋
二、多項選擇題
1.在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮（ ）。
A．對各類交易、賬戶余額、列報評估的風險是否恰當
B．計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序
C．對重要性水平及檢查風險的確定是否合理
D．對內部控制有效性的測試結果是否可信
2.注冊會計師應當按照會計師事務所質量控制政策和程序的要求，及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。在丙公司所執(zhí)行的以下審計業(yè)務中，不符合歸檔期限要求的是（ ）。
A．2007年2月28日確定了對甲公司2006年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2007年4月30日歸檔
B．2007年2月28日實質上完成了乙公司2006年度財務報表的外勤審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計。相關的審計工作底稿于2007年5月12日歸檔
C．按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2007年3月1日至l0日實施對丙公司2006年度財務報表的外勤審計工作。3月6日，因發(fā)現丙公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業(yè)務，同時，將已形成的審計工作底稿全部作廢
D．2007年2月10日將丁公司2006度財務報表審計業(yè)務的相關工作底稿整理歸檔
3.在確定審計證據的相關性時，注冊會計師應當考慮（ ）。
A．檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據，但是不一定與期末截止是否適當相關
B．有關存貨實物存在的審計證據并不能夠替代與存貨計價相關的審計證據
C．有關存貨實物存在的審計證據能夠替代與存貨計價相關的審計證據
D．注冊會計師可以分析應收賬款的賬齡和應收賬款的期后收款情況，以獲取與壞賬準備計價有關的審計證據
4.下列關于三種審計程序的說法中正確的是（ ）。
A．在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果
B．僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據
C．無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序，以獲取充分、適當的審計證據
D．注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當的審計證據，作為發(fā)表審計意見的基礎
5.下列關于審計證據的充分性和適當性的說法中正確的是（ ）。
A．審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量
B．審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量
C．錯報風險越大，需要的審計證據可能越少；審計證據質量越高，需要的審計證據可能越多
D．注冊會計師可以依靠獲取更多的審計證據來彌補其質量上的缺陷
三、判斷題
1.風險評估程序本身并不足以為注冊會計師發(fā)表審計意見提供充分、適當的審計證據，注冊會計師還必須實施進一步審計程序，包括實施控制測試以及實施實質性程序。（ ）
2.分析程序具有很強的預期性，它不僅可以幫助注冊會計師發(fā)現財務報表中的已發(fā)生的異常變化，或者預期發(fā)生而未發(fā)生的變化，還可以幫助注冊會計師發(fā)現財務狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經營能力問題的事項。（ ）
3.審計工作底稿與審計證據之間存在著密切的聯(lián)系。注冊會計師所獲取的每一個審計證據都要通過審計工作底稿加以記載，反之，每一張工作底稿都為證明被審計單位的財務報表是否存在重大錯報提供了審計證據。（ ）
4.細節(jié)測試和實質性分析程序的審計工作底稿所記錄的審計程序有所不同，但兩類審計工作底稿都應當充分、適當地反映注冊會計師執(zhí)行的審計程序。（ ）
5.風險評估程序并不能識別出所有的重大錯報風險，雖然它可作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎，但并不能為發(fā)表審計意見提供充分、適當的審計證據。所以為了獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師還需要實施進一步審計程序，包括實施函證、詢問和分析程序。（?。?BR> 答案 第七章
一、單選
1、D 2、B 3、C 4、C 5、B
二、多選
1、AB 2、ABC 3、ABD 4、ABC 5、AB
三、判斷
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