客觀試題部分
一、單項(xiàng)選擇題
1．一般納稅人發(fā)生的項(xiàng)目中，應(yīng)將其已申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減出來(lái)的是（）。
A．將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利
B．將購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人
C．將委托加工收回的貨物用于對(duì)外投資
D．將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
2．某商場(chǎng)系一般納稅人，于1998年9月與A廠簽訂接受貨物投資協(xié)議；當(dāng)年10月底收到A廠投資轉(zhuǎn)入的貨物將作為商品出售：11月6日，收到A廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明貨物價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅款8.50萬(wàn)元。此項(xiàng)稅款應(yīng)作為該商場(chǎng)（）的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
A．9月份
B．10月份
C．11月份
D．12月份
3．某工業(yè)企業(yè)系一般納稅人，于1999年3月份發(fā)出一批材料委托某企業(yè)加工，該批貨物于4月份加工完成，由該企業(yè)運(yùn)回并驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)取得由受托加工單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明加工費(fèi)20萬(wàn)元，增值稅稅款3.40萬(wàn)元；5月份企業(yè)將上述貨物部分地投入使用；6月份企業(yè)付訖上述貨物的加工費(fèi)和稅款。此項(xiàng)稅款可作為該企業(yè)（）的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
A．3月份
B．4月份
C．5月份
D．6月份
4．下列企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，不予退（免）稅的是（）。
A．有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)
B．無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)
C．有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)
D．無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的一般商留企業(yè)
5．對(duì)出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的特準(zhǔn)退稅貨物出口的，其出口應(yīng)退增值稅的計(jì)算辦法是（）。
A．應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列含稅金額×征收率
B．應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列含稅金額×退稅率
C．應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列含稅金額/（1+征收率）×退稅率
D．應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列含稅金額/（1-征收率）×退稅率
6．對(duì)出口貨物庫(kù)存賬和銷(xiāo)售賬均采用加權(quán)平均價(jià)核算的外貿(mào)企業(yè)，其出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算公式是（）。
A．應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)×稅率
B．應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)×退稅率
C．應(yīng)退稅額=出口貨物銷(xiāo)售額×退稅率
D．應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×（售價(jià)-加權(quán)平均進(jìn)價(jià)）×退稅率
7．納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。
A．合同約定的收款日期
B．收到第一筆貨款的當(dāng)天
C．收到全部貨款的當(dāng)天
D．發(fā)出商品的當(dāng)天
8．增值稅納稅人以一個(gè)月為一期繳納稅款的，應(yīng)自期滿之日起（）日內(nèi)申報(bào)納稅
A．5
B．10
C．15
D．30
9．納稅人進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅稅款，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起（）日內(nèi)繳納。
A．5
B．7
C．10
D．15
10．納稅人采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式銷(xiāo)售貨物的，其增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限為（）。
A．貨物發(fā)出的當(dāng)天
B．采用預(yù)收貨款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天；采用托收承付、委托銀行收款方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
C．采用預(yù)收貨款方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采用托收承付、委托銀行收款方式的，為辦妥托手續(xù)的當(dāng)天
D．收到貨款的當(dāng)天
二、多項(xiàng)選擇題
1．下列各項(xiàng)中，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算征收增值稅的有（）。
A．典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷(xiāo)售
B．銀行銷(xiāo)售量金銀的業(yè)務(wù)
C．郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品
D．經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的煙酒費(fèi)、茶水飲料費(fèi)
2．下列納稅人，不屬于增值稅一般納稅人的有（）。
A．年應(yīng)稅銷(xiāo)售額款超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的商品零售企業(yè)
B．年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位
C．不經(jīng)常發(fā)生增值稅行為的企業(yè)
D．專門(mén)銷(xiāo)售免稅物的企業(yè)
3．根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定，自1998年8月1日起，下列貨物銷(xiāo)售行為中，其增值稅征收率由6%調(diào)低至4%的有（）。
A．寄售商店代銷(xiāo)寄售物品
B．典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品
C．銷(xiāo)售舊貨
D．經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物
4．納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算納稅。但價(jià)外費(fèi)用不包括（）。
A．向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額
B．受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅
C．承運(yùn)部門(mén)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方并由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)義給購(gòu)買(mǎi)方的代墊運(yùn)費(fèi)
D．承支部門(mén)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給納稅人，由納稅人另開(kāi)發(fā)標(biāo)立竿見(jiàn)影購(gòu)買(mǎi)方收取的代墊運(yùn)費(fèi)
5．單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售自己使用的除游艇、摩托車(chē)和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)以外的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。但必須同時(shí)具備（）條件。
A．屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目所用固定資產(chǎn)
B．屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨手
C．企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物
D．銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物
6．下列項(xiàng)目中，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額的有（）。
A．將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人
B．將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給職工
C．將委托加工收回的貨物用于本企業(yè)在建工程
D．將自制的貨物用于對(duì)外投資
7．一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予依照7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額據(jù)點(diǎn)依據(jù)的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的（）。
A．運(yùn)費(fèi)
B．建設(shè)基金
C．裝卸費(fèi)
D．保險(xiǎn)費(fèi)
8．一般納稅人發(fā)生的下列項(xiàng)目中，應(yīng)將其已申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從發(fā)生苦難肼項(xiàng)稅額中抵減出來(lái)的有（）。
A．在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失
B．將自制貨物用于本單位在建工程
C．將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
D．將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利設(shè)施
9．下列各項(xiàng)中，符合增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的有（）。
A．一般納稅人外購(gòu)固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
B．一般納稅人用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其支付的增值稅稅額不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
C．一般納稅人進(jìn)口固定資產(chǎn)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣
D．一般納稅稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)項(xiàng)退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減
10．下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。
A．各類藥品、醫(yī)療器械
B．向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)
C．科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)用的儀器、設(shè)備
D．外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備
三、判斷題
1．企業(yè)租憑或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，仍以原出租或發(fā)包企業(yè)為增值稅的納稅人。（）
A.正確
B.不正確
2．境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其增值稅應(yīng)納稅款一律由購(gòu)買(mǎi)者代扣代繳。（）
A.正確
B.不正確
3．對(duì)增值稅一般納稅人因銷(xiāo)售貨物向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，在征稅時(shí)，一律視為含稅收入，將其換算為不含稅收入后并入銷(xiāo)售額，據(jù)以計(jì)稅。（）
A.正確
B.不正確
4．納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物的，如果銷(xiāo)售額和折舊額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。（）
A.正確
B.不正確
5．納稅人為鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款，協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的銷(xiāo)售折扣，可以從銷(xiāo)售額中減除，扣減折扣發(fā)生期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（）
A.正確
B.不正確
6．一般納稅人購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售免稅貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，可以根據(jù)運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額，依照7%原扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（）
A.正確
B.不正確
7．專門(mén)從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的一般納稅人收購(gòu)廢舊物資，不能取得增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額，依照10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）
A.正確
B.不正確
8．增值稅一般納稅人發(fā)生的混合銷(xiāo)售行為或兼若非應(yīng)稅勞務(wù)行為被確定為一并征收增值稅的，其銷(xiāo)售額應(yīng)是貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額的合計(jì)，但混合銷(xiāo)售行為或兼營(yíng)行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。（）
A.正確
B.不正確
9．一般納稅人將自制貨物用于本單位在建工程、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算銷(xiāo)售稅額；同時(shí)，應(yīng)將用于上述項(xiàng)目的自制貨物所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的劃項(xiàng)稅額，從發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額中抵減出來(lái)。（）
A.正確
B.不正確
10．對(duì)于一般納稅人進(jìn)貨退出或折讓而不扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，造成不納稅或少納稅的，都將被認(rèn)定是偷稅行為，并按偷稅予以處罰。（）
A.正確
B.不正確
主觀試題部分
四、計(jì)算題
1．某糧油加工廠系增值稅一般納稅人，該廠1999年9月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）從糧油供應(yīng)公司購(gòu)進(jìn)小麥20萬(wàn)公斤，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為140 000元，增值稅稅款為18 200元；該批小麥已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）從農(nóng)民手中收購(gòu)小麥10萬(wàn)公斤，填具的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明買(mǎi)價(jià)為70 000元。該批小麥已運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。
（3）銷(xiāo)售自制的面粉18萬(wàn)公斤，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的銷(xiāo)售額為180 000元；銷(xiāo)售掛面5萬(wàn)公斤，專用發(fā)票中注明的銷(xiāo)售額為60 000元；銷(xiāo)售食用植物油2萬(wàn)公斤，專用發(fā)票中注明的銷(xiāo)售額為100 000元。
請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該廠本期應(yīng)納的增值稅稅額。
2．某零售商店系一般納稅人，主要從事各類商品的零售業(yè)務(wù)，該商品1999年9月份發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）購(gòu)進(jìn)A類商品一批并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明價(jià)款為40 000元，增值稅稅額為6800元?？铐?xiàng)已付訖，商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）購(gòu)進(jìn)B類商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明價(jià)款為200 000元，增值稅稅額為34 000元。商品已運(yùn)抵商店，貨款未付。
（3）從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)工藝品一批，取得普通發(fā)票，發(fā)票中注明的金額為10600元?？铐?xiàng)已付訖，商品已運(yùn)達(dá)商店。
（4）購(gòu)入一臺(tái)空調(diào)設(shè)備，取得普通發(fā)票，金額為5850元，款項(xiàng)已付，設(shè)備已投入使用。
（5）采取以舊換新方式銷(xiāo)售某商品，取得現(xiàn)金收入3510元，收購(gòu)舊貨物的金額為1170元。
（6）零售其他商品，零售金額為70 200元。
已知該商店采取售價(jià)金額核算，其零售金額為含稅收入：各種商品增值稅稅率均為17%；上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額1200元。
請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定，該商店本期應(yīng)納的增值稅稅額。
3．某外商投資企業(yè)設(shè)立于1991年8月份，經(jīng)營(yíng)期為15年。該企業(yè)1998年6月份有關(guān)資料如下：
（1）購(gòu)進(jìn)A種材料一批并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明；價(jià)款600 000元，增值稅稅額102 000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用12 000元，其中運(yùn)費(fèi)9 500元，建設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)2 000元，已取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。A種材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）將上月購(gòu)進(jìn)的B種材料一批用于本企業(yè)辦公樓裝修，其賬面成本為20000元。B種材料的進(jìn)項(xiàng)稅額已在上月申報(bào)抵扣。
（3）將自制貨物110噸銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)某單位并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的銷(xiāo)售額為220萬(wàn)元。
（4）出口銷(xiāo)售自制貨物140噸，銷(xiāo)售額折合人民幣為280萬(wàn)元。
已知A、B材料和自制貨物適用的增值稅稅率均為17%，上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為51 000元。
請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)納的增值稅稅額。
4．某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的國(guó)有生產(chǎn)企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)、出口銷(xiāo)售和國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，該企業(yè)1999年第2季度有關(guān)資料如下：
（1）報(bào)關(guān)離境出口銷(xiāo)售貨物三批，離岸價(jià)合計(jì)為100萬(wàn)美元。
（2）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售貨物若干批，取得銷(xiāo)售額（不含稅）250萬(wàn)元人民幣。
（3）購(gòu)進(jìn)并驗(yàn)收入庫(kù)生產(chǎn)用貨物若干批，并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為800萬(wàn)元老派，增值稅稅額為136萬(wàn)元。
（4）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用貨物中，用于本企業(yè)在建工程一批，實(shí)際成本40萬(wàn)元，因火災(zāi)損失購(gòu)進(jìn)貨物一批，實(shí)際成本10萬(wàn)元老派。
已知該企業(yè)購(gòu)進(jìn)和生產(chǎn)的貨物適用的增值稅稅率均為17%，出口退稅率為9%，美元與人民幣的比價(jià)為1/8.40；該企業(yè)采用“免、抵、退”辦法辦理出口貨物退（免）稅。
請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定。計(jì)算該企業(yè)本期的出口退稅額。
五、綜合題
1．某酒廠系增值稅一般納稅人，以外購(gòu)酒精生產(chǎn)糧食白酒為主營(yíng)業(yè)務(wù)，該廠1999年5月份有關(guān)資料如下：
（1）購(gòu)進(jìn)玉米酒精100噸，并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為500 000元，增值稅稅額為850 000元；貨款已付，酒精已驗(yàn)收入庫(kù)并部分地投入生產(chǎn)。
（2）外購(gòu)調(diào)酒用的各種輔料并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為100 000元，增值稅稅額為17 000元；月末該批輔料尚未到達(dá)企業(yè)。
（3）接受某單位設(shè)備一臺(tái)，并投入使用；對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為40 000元，增值稅稅額為6800元。
（4）向市內(nèi)煙酒公司銷(xiāo)售瓶裝白酒500箱，并向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專用發(fā)票，銷(xiāo)售額90 000元；銷(xiāo)售散布白酒20噸，也開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，銷(xiāo)售額300 000元；貨款已收到。
（5）向某市煙酒公司銷(xiāo)售瓶裝白酒1500箱，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，銷(xiāo)售額270 000元；同時(shí)代墊運(yùn)費(fèi)5 000元，由運(yùn)輸部門(mén)向購(gòu)買(mǎi)單位開(kāi)具運(yùn)費(fèi)發(fā)票并由該廠轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方；該廠已辦妥委托銀行收款手續(xù)，但月末尚未收到上述款項(xiàng)。
（6）將瓶裝白酒10箱，以福利形式分給本廠職工。
（7）該企業(yè)月初結(jié)存外購(gòu)玉米酒精買(mǎi)價(jià)100000元；月末結(jié)存外購(gòu)玉米酒精買(mǎi)價(jià)200 000元。
（8）該廠月末根據(jù)上述情況計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅如下：
增值稅=（90 000+300 00）×17%-（85000+17000+6800+5000×7%）=66300-109150=-42850（元）
消費(fèi)稅=（90000+300000）×25%-（100000+500000）×15%=97500-30000=67500（元）
請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定，分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅是否正確。若有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處，并正確計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅稅額。
2．某自行車(chē)廠系增值稅一般納稅人，1999年5月份，其購(gòu)銷(xiāo)情況如下：
（1）購(gòu)進(jìn)原材料、零部件一批，并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為200 000元，增值稅稅額為34 000元；支付運(yùn)輸費(fèi)用2 500元，其中運(yùn)費(fèi)2250元，建設(shè)基金50元，裝卸費(fèi)120元，保險(xiǎn)費(fèi)80元，已取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。上述款項(xiàng)已付，貨物已運(yùn)達(dá)企業(yè)。
（2）購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，取得普通發(fā)票，金額3510元；該批辦公用品已入庫(kù)并部分地投入使用。
（3）直接收購(gòu)廢舊自行車(chē)，自行填制的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額為50 000元。
（4）接受某單位捐贈(zèng)計(jì)算機(jī)2臺(tái)，價(jià)值11700元，已投入使用。
（5）向當(dāng)?shù)啬成虉?chǎng)銷(xiāo)售自行力500輛，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，單價(jià)（不含稅）為300元/輛，銷(xiāo)售額150 000元；在結(jié)算時(shí)，給予商場(chǎng)5%的現(xiàn)金折扣，另開(kāi)紅字專用發(fā)票入賬。
（6）向外地某商場(chǎng)銷(xiāo)售自行車(chē)1 000輛，現(xiàn)已發(fā)貨并向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專用發(fā)票，銷(xiāo)售額300 000元，雙方約定貨款分三期等額支付，現(xiàn)已收到首期貨款。
（7）向某個(gè)體戶銷(xiāo)售自行車(chē)零配件，取得現(xiàn)金收入4680元，開(kāi)具普通發(fā)票。
（8）該廠在月末計(jì)算申報(bào)增值稅如下：
①銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（150000-150000×5%+300000×1/3）×17%
=41 225（元）
②進(jìn)項(xiàng)稅款=34 000+25 00×10%+[3510/（1+17%）]×17%+50 000×10%+[11700/（1+17%）]×17%
=41 460（元）
③應(yīng)納稅額=41 225-41 460=-235（元）
請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定，分析該廠本月計(jì)算申報(bào)的增值稅是否正確。若有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出錯(cuò)在何處，并正確計(jì)算該廠本月應(yīng)納的增值稅稅額。
一、單項(xiàng)選擇題
1．一般納稅人發(fā)生的項(xiàng)目中，應(yīng)將其已申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減出來(lái)的是（）。
A．將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利
B．將購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人
C．將委托加工收回的貨物用于對(duì)外投資
D．將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
2．某商場(chǎng)系一般納稅人，于1998年9月與A廠簽訂接受貨物投資協(xié)議；當(dāng)年10月底收到A廠投資轉(zhuǎn)入的貨物將作為商品出售：11月6日，收到A廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明貨物價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅款8.50萬(wàn)元。此項(xiàng)稅款應(yīng)作為該商場(chǎng)（）的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
A．9月份
B．10月份
C．11月份
D．12月份
3．某工業(yè)企業(yè)系一般納稅人，于1999年3月份發(fā)出一批材料委托某企業(yè)加工，該批貨物于4月份加工完成，由該企業(yè)運(yùn)回并驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)取得由受托加工單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明加工費(fèi)20萬(wàn)元，增值稅稅款3.40萬(wàn)元；5月份企業(yè)將上述貨物部分地投入使用；6月份企業(yè)付訖上述貨物的加工費(fèi)和稅款。此項(xiàng)稅款可作為該企業(yè)（）的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
A．3月份
B．4月份
C．5月份
D．6月份
4．下列企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，不予退（免）稅的是（）。
A．有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)
B．無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)
C．有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)
D．無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的一般商留企業(yè)
5．對(duì)出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的特準(zhǔn)退稅貨物出口的，其出口應(yīng)退增值稅的計(jì)算辦法是（）。
A．應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列含稅金額×征收率
B．應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列含稅金額×退稅率
C．應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列含稅金額/（1+征收率）×退稅率
D．應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列含稅金額/（1-征收率）×退稅率
6．對(duì)出口貨物庫(kù)存賬和銷(xiāo)售賬均采用加權(quán)平均價(jià)核算的外貿(mào)企業(yè)，其出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算公式是（）。
A．應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)×稅率
B．應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)×退稅率
C．應(yīng)退稅額=出口貨物銷(xiāo)售額×退稅率
D．應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×（售價(jià)-加權(quán)平均進(jìn)價(jià)）×退稅率
7．納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。
A．合同約定的收款日期
B．收到第一筆貨款的當(dāng)天
C．收到全部貨款的當(dāng)天
D．發(fā)出商品的當(dāng)天
8．增值稅納稅人以一個(gè)月為一期繳納稅款的，應(yīng)自期滿之日起（）日內(nèi)申報(bào)納稅
A．5
B．10
C．15
D．30
9．納稅人進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅稅款，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起（）日內(nèi)繳納。
A．5
B．7
C．10
D．15
10．納稅人采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式銷(xiāo)售貨物的，其增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限為（）。
A．貨物發(fā)出的當(dāng)天
B．采用預(yù)收貨款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天；采用托收承付、委托銀行收款方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
C．采用預(yù)收貨款方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采用托收承付、委托銀行收款方式的，為辦妥托手續(xù)的當(dāng)天
D．收到貨款的當(dāng)天
二、多項(xiàng)選擇題
1．下列各項(xiàng)中，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算征收增值稅的有（）。
A．典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷(xiāo)售
B．銀行銷(xiāo)售量金銀的業(yè)務(wù)
C．郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品
D．經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的煙酒費(fèi)、茶水飲料費(fèi)
2．下列納稅人，不屬于增值稅一般納稅人的有（）。
A．年應(yīng)稅銷(xiāo)售額款超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的商品零售企業(yè)
B．年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位
C．不經(jīng)常發(fā)生增值稅行為的企業(yè)
D．專門(mén)銷(xiāo)售免稅物的企業(yè)
3．根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定，自1998年8月1日起，下列貨物銷(xiāo)售行為中，其增值稅征收率由6%調(diào)低至4%的有（）。
A．寄售商店代銷(xiāo)寄售物品
B．典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品
C．銷(xiāo)售舊貨
D．經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物
4．納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算納稅。但價(jià)外費(fèi)用不包括（）。
A．向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額
B．受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅
C．承運(yùn)部門(mén)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方并由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)義給購(gòu)買(mǎi)方的代墊運(yùn)費(fèi)
D．承支部門(mén)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給納稅人，由納稅人另開(kāi)發(fā)標(biāo)立竿見(jiàn)影購(gòu)買(mǎi)方收取的代墊運(yùn)費(fèi)
5．單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售自己使用的除游艇、摩托車(chē)和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)以外的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。但必須同時(shí)具備（）條件。
A．屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目所用固定資產(chǎn)
B．屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨手
C．企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物
D．銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物
6．下列項(xiàng)目中，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額的有（）。
A．將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人
B．將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給職工
C．將委托加工收回的貨物用于本企業(yè)在建工程
D．將自制的貨物用于對(duì)外投資
7．一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予依照7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額據(jù)點(diǎn)依據(jù)的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的（）。
A．運(yùn)費(fèi)
B．建設(shè)基金
C．裝卸費(fèi)
D．保險(xiǎn)費(fèi)
8．一般納稅人發(fā)生的下列項(xiàng)目中，應(yīng)將其已申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從發(fā)生苦難肼項(xiàng)稅額中抵減出來(lái)的有（）。
A．在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失
B．將自制貨物用于本單位在建工程
C．將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
D．將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利設(shè)施
9．下列各項(xiàng)中，符合增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的有（）。
A．一般納稅人外購(gòu)固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
B．一般納稅人用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其支付的增值稅稅額不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
C．一般納稅人進(jìn)口固定資產(chǎn)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣
D．一般納稅稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)項(xiàng)退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減
10．下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。
A．各類藥品、醫(yī)療器械
B．向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)
C．科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)用的儀器、設(shè)備
D．外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備
三、判斷題
1．企業(yè)租憑或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，仍以原出租或發(fā)包企業(yè)為增值稅的納稅人。（）
A.正確
B.不正確
2．境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其增值稅應(yīng)納稅款一律由購(gòu)買(mǎi)者代扣代繳。（）
A.正確
B.不正確
3．對(duì)增值稅一般納稅人因銷(xiāo)售貨物向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，在征稅時(shí)，一律視為含稅收入，將其換算為不含稅收入后并入銷(xiāo)售額，據(jù)以計(jì)稅。（）
A.正確
B.不正確
4．納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物的，如果銷(xiāo)售額和折舊額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。（）
A.正確
B.不正確
5．納稅人為鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款，協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的銷(xiāo)售折扣，可以從銷(xiāo)售額中減除，扣減折扣發(fā)生期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（）
A.正確
B.不正確
6．一般納稅人購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售免稅貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，可以根據(jù)運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額，依照7%原扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（）
A.正確
B.不正確
7．專門(mén)從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的一般納稅人收購(gòu)廢舊物資，不能取得增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額，依照10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）
A.正確
B.不正確
8．增值稅一般納稅人發(fā)生的混合銷(xiāo)售行為或兼若非應(yīng)稅勞務(wù)行為被確定為一并征收增值稅的，其銷(xiāo)售額應(yīng)是貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額的合計(jì)，但混合銷(xiāo)售行為或兼營(yíng)行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。（）
A.正確
B.不正確
9．一般納稅人將自制貨物用于本單位在建工程、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算銷(xiāo)售稅額；同時(shí)，應(yīng)將用于上述項(xiàng)目的自制貨物所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的劃項(xiàng)稅額，從發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額中抵減出來(lái)。（）
A.正確
B.不正確
10．對(duì)于一般納稅人進(jìn)貨退出或折讓而不扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，造成不納稅或少納稅的，都將被認(rèn)定是偷稅行為，并按偷稅予以處罰。（）
A.正確
B.不正確
主觀試題部分
四、計(jì)算題
1．某糧油加工廠系增值稅一般納稅人，該廠1999年9月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）從糧油供應(yīng)公司購(gòu)進(jìn)小麥20萬(wàn)公斤，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為140 000元，增值稅稅款為18 200元；該批小麥已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）從農(nóng)民手中收購(gòu)小麥10萬(wàn)公斤，填具的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明買(mǎi)價(jià)為70 000元。該批小麥已運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。
（3）銷(xiāo)售自制的面粉18萬(wàn)公斤，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的銷(xiāo)售額為180 000元；銷(xiāo)售掛面5萬(wàn)公斤，專用發(fā)票中注明的銷(xiāo)售額為60 000元；銷(xiāo)售食用植物油2萬(wàn)公斤，專用發(fā)票中注明的銷(xiāo)售額為100 000元。
請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該廠本期應(yīng)納的增值稅稅額。
2．某零售商店系一般納稅人，主要從事各類商品的零售業(yè)務(wù)，該商品1999年9月份發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）購(gòu)進(jìn)A類商品一批并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明價(jià)款為40 000元，增值稅稅額為6800元?？铐?xiàng)已付訖，商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）購(gòu)進(jìn)B類商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明價(jià)款為200 000元，增值稅稅額為34 000元。商品已運(yùn)抵商店，貨款未付。
（3）從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)工藝品一批，取得普通發(fā)票，發(fā)票中注明的金額為10600元?？铐?xiàng)已付訖，商品已運(yùn)達(dá)商店。
（4）購(gòu)入一臺(tái)空調(diào)設(shè)備，取得普通發(fā)票，金額為5850元，款項(xiàng)已付，設(shè)備已投入使用。
（5）采取以舊換新方式銷(xiāo)售某商品，取得現(xiàn)金收入3510元，收購(gòu)舊貨物的金額為1170元。
（6）零售其他商品，零售金額為70 200元。
已知該商店采取售價(jià)金額核算，其零售金額為含稅收入：各種商品增值稅稅率均為17%；上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額1200元。
請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定，該商店本期應(yīng)納的增值稅稅額。
3．某外商投資企業(yè)設(shè)立于1991年8月份，經(jīng)營(yíng)期為15年。該企業(yè)1998年6月份有關(guān)資料如下：
（1）購(gòu)進(jìn)A種材料一批并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明；價(jià)款600 000元，增值稅稅額102 000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用12 000元，其中運(yùn)費(fèi)9 500元，建設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)2 000元，已取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。A種材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）將上月購(gòu)進(jìn)的B種材料一批用于本企業(yè)辦公樓裝修，其賬面成本為20000元。B種材料的進(jìn)項(xiàng)稅額已在上月申報(bào)抵扣。
（3）將自制貨物110噸銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)某單位并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的銷(xiāo)售額為220萬(wàn)元。
（4）出口銷(xiāo)售自制貨物140噸，銷(xiāo)售額折合人民幣為280萬(wàn)元。
已知A、B材料和自制貨物適用的增值稅稅率均為17%，上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為51 000元。
請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)納的增值稅稅額。
4．某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的國(guó)有生產(chǎn)企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)、出口銷(xiāo)售和國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，該企業(yè)1999年第2季度有關(guān)資料如下：
（1）報(bào)關(guān)離境出口銷(xiāo)售貨物三批，離岸價(jià)合計(jì)為100萬(wàn)美元。
（2）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售貨物若干批，取得銷(xiāo)售額（不含稅）250萬(wàn)元人民幣。
（3）購(gòu)進(jìn)并驗(yàn)收入庫(kù)生產(chǎn)用貨物若干批，并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為800萬(wàn)元老派，增值稅稅額為136萬(wàn)元。
（4）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用貨物中，用于本企業(yè)在建工程一批，實(shí)際成本40萬(wàn)元，因火災(zāi)損失購(gòu)進(jìn)貨物一批，實(shí)際成本10萬(wàn)元老派。
已知該企業(yè)購(gòu)進(jìn)和生產(chǎn)的貨物適用的增值稅稅率均為17%，出口退稅率為9%，美元與人民幣的比價(jià)為1/8.40；該企業(yè)采用“免、抵、退”辦法辦理出口貨物退（免）稅。
請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定。計(jì)算該企業(yè)本期的出口退稅額。
五、綜合題
1．某酒廠系增值稅一般納稅人，以外購(gòu)酒精生產(chǎn)糧食白酒為主營(yíng)業(yè)務(wù)，該廠1999年5月份有關(guān)資料如下：
（1）購(gòu)進(jìn)玉米酒精100噸，并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為500 000元，增值稅稅額為850 000元；貨款已付，酒精已驗(yàn)收入庫(kù)并部分地投入生產(chǎn)。
（2）外購(gòu)調(diào)酒用的各種輔料并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為100 000元，增值稅稅額為17 000元；月末該批輔料尚未到達(dá)企業(yè)。
（3）接受某單位設(shè)備一臺(tái)，并投入使用；對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為40 000元，增值稅稅額為6800元。
（4）向市內(nèi)煙酒公司銷(xiāo)售瓶裝白酒500箱，并向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專用發(fā)票，銷(xiāo)售額90 000元；銷(xiāo)售散布白酒20噸，也開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，銷(xiāo)售額300 000元；貨款已收到。
（5）向某市煙酒公司銷(xiāo)售瓶裝白酒1500箱，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，銷(xiāo)售額270 000元；同時(shí)代墊運(yùn)費(fèi)5 000元，由運(yùn)輸部門(mén)向購(gòu)買(mǎi)單位開(kāi)具運(yùn)費(fèi)發(fā)票并由該廠轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方；該廠已辦妥委托銀行收款手續(xù)，但月末尚未收到上述款項(xiàng)。
（6）將瓶裝白酒10箱，以福利形式分給本廠職工。
（7）該企業(yè)月初結(jié)存外購(gòu)玉米酒精買(mǎi)價(jià)100000元；月末結(jié)存外購(gòu)玉米酒精買(mǎi)價(jià)200 000元。
（8）該廠月末根據(jù)上述情況計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅如下：
增值稅=（90 000+300 00）×17%-（85000+17000+6800+5000×7%）=66300-109150=-42850（元）
消費(fèi)稅=（90000+300000）×25%-（100000+500000）×15%=97500-30000=67500（元）
請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定，分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅是否正確。若有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處，并正確計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅稅額。
2．某自行車(chē)廠系增值稅一般納稅人，1999年5月份，其購(gòu)銷(xiāo)情況如下：
（1）購(gòu)進(jìn)原材料、零部件一批，并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為200 000元，增值稅稅額為34 000元；支付運(yùn)輸費(fèi)用2 500元，其中運(yùn)費(fèi)2250元，建設(shè)基金50元，裝卸費(fèi)120元，保險(xiǎn)費(fèi)80元，已取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。上述款項(xiàng)已付，貨物已運(yùn)達(dá)企業(yè)。
（2）購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，取得普通發(fā)票，金額3510元；該批辦公用品已入庫(kù)并部分地投入使用。
（3）直接收購(gòu)廢舊自行車(chē)，自行填制的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額為50 000元。
（4）接受某單位捐贈(zèng)計(jì)算機(jī)2臺(tái)，價(jià)值11700元，已投入使用。
（5）向當(dāng)?shù)啬成虉?chǎng)銷(xiāo)售自行力500輛，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，單價(jià)（不含稅）為300元/輛，銷(xiāo)售額150 000元；在結(jié)算時(shí)，給予商場(chǎng)5%的現(xiàn)金折扣，另開(kāi)紅字專用發(fā)票入賬。
（6）向外地某商場(chǎng)銷(xiāo)售自行車(chē)1 000輛，現(xiàn)已發(fā)貨并向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專用發(fā)票，銷(xiāo)售額300 000元，雙方約定貨款分三期等額支付，現(xiàn)已收到首期貨款。
（7）向某個(gè)體戶銷(xiāo)售自行車(chē)零配件，取得現(xiàn)金收入4680元，開(kāi)具普通發(fā)票。
（8）該廠在月末計(jì)算申報(bào)增值稅如下：
①銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（150000-150000×5%+300000×1/3）×17%
=41 225（元）
②進(jìn)項(xiàng)稅款=34 000+25 00×10%+[3510/（1+17%）]×17%+50 000×10%+[11700/（1+17%）]×17%
=41 460（元）
③應(yīng)納稅額=41 225-41 460=-235（元）
請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定，分析該廠本月計(jì)算申報(bào)的增值稅是否正確。若有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出錯(cuò)在何處，并正確計(jì)算該廠本月應(yīng)納的增值稅稅額。