4.建立責任中心
確定責任中心是預(yù)算管理的一項基礎(chǔ)工作。責任中心是企業(yè)內(nèi)部成本、利潤、投資的發(fā)生單位，這些內(nèi)部單位被要求完成特定的職責，其責任人被賦予一定的權(quán)力，以便對該責任區(qū)域進行有效的控制。在一個企業(yè)內(nèi)，一個責任中心可大可小，它可以是一個銷售部門、一條專門的生產(chǎn)線、一座倉庫、一臺機床、一個車間、一個班組、一個人，也可以是分公司、事業(yè)部，甚至是整個企業(yè)。根據(jù)不同的控制范圍和責任對象，責任中心可分為三種：
成本中心、利潤中心和投資中心。
（1）成本中心
成本中心是責任人只對其責任區(qū)域內(nèi)發(fā)生的成本負責的一種責任中心。成本中心是成本發(fā)生的單位，一般沒有收入或僅有無規(guī)律的少量收入。其責任人可以對成本的發(fā)生進行控制，但不能控制收入與投資，因此，成本中心只需對成本負責，無需對利潤情況和投資效果承擔責任。
成本中心又可以分成標準成本中心和費用中心。
（2）利潤中心
利潤中心是既能控制成本，又能控制收入的責任單位。因此它不但要對成本和收入負責，也要對收入與成本的差額即利潤負責。利潤中心屬于企業(yè)中的較高層次，同時具有生產(chǎn)和銷售的職能，有獨立的、經(jīng)常性的收入來源，可以決定生產(chǎn)什么產(chǎn)品、生產(chǎn)多少、生產(chǎn)資源在不同產(chǎn)品之間如何分配，也可以決定產(chǎn)品銷售價格、制定銷售政策，它與成本中心相比具有更大的自主經(jīng)營權(quán)。利潤中心有自然的利潤中心和人為的利潤中心兩種。
（3）投資中心
投資中心是指不僅能控制成本和收入，而且能控制占用資產(chǎn)的單位或部門。也就是說，在預(yù)算管理中，該責任中心不僅要對成本、收入、預(yù)算負責，而且還必須對其與目標投資利潤率或資產(chǎn)利潤率相關(guān)的資本預(yù)算負責。正因為如此，只有具備經(jīng)營決策權(quán)和投資決策權(quán)的獨立經(jīng)營單位才能成為投資中心。一般來說，一個獨立經(jīng)營的常規(guī)企業(yè)就是一個投資中心。投資中心應(yīng)具有比其他責任中心更大的獨立性和更多的自主權(quán)。它作為企業(yè)內(nèi)部管理層，擁有一定的資金支配權(quán)，在調(diào)動資金余缺時，應(yīng)研究這些資金投放到哪個方面才是最有利的。投資中心的具體責任人應(yīng)該是以廠長、經(jīng)理為代表的企業(yè)決策層，其預(yù)算目標就是：企業(yè)的總預(yù)算目標。
投資中心既是成本中心，又是利潤中心，它不僅要從成本、收益來考核其經(jīng)營成果，還要從投入的資金效果來考核工作成績。
（五）企業(yè)預(yù)算規(guī)劃
任何企業(yè)都在變動中求生存、求發(fā)展。由于未來的不確定性，企業(yè)必須從長計議，合理規(guī)劃，才能獲得預(yù)期的成效。
1.企業(yè)整體規(guī)劃應(yīng)當考慮的因素
（1）企業(yè)社會及經(jīng)濟目的
企業(yè)之所以能夠生存，是因為它對社會有所貢獻，也就是它能很好地利用社會資源，賺取利潤，謀取經(jīng)濟利益。因此，企業(yè)規(guī)劃首先應(yīng)該確立“經(jīng)營使命”，來滿足某種社會經(jīng)濟目的。
（2）決策者的價值觀念
高層決策者的價值觀念是指其道德觀念與管理風格。這個要素雖然看起來無形，但實際上對企業(yè)基本目的的確立及其與員工、顧客、同行、供應(yīng)者，甚至政府部門等關(guān)系的建立，具有很大的影響。這種價值觀念，就是一些“限制條件”，會對企業(yè)規(guī)劃產(chǎn)生影響；尤其近年來，企業(yè)社會責任觀念越來越受企業(yè)的重視，因此，它對企業(yè)規(guī)劃的影響更加重大。
（3）環(huán)境分析：
環(huán)境包括內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境、過去、現(xiàn)在及未來的環(huán)境等。預(yù)算規(guī)劃者通常需要在以下的假定條件下編制預(yù)算：
①一般環(huán)境假設(shè)，包括社會、政治、經(jīng)濟、技術(shù)等各方面的因素。
②產(chǎn)業(yè)環(huán)境假設(shè)，主要包括競爭狀況和經(jīng)營方式的假設(shè)。競爭狀況假設(shè)是指有關(guān)競爭者可能采取的行動，這些資料可能來自公司內(nèi)部的信息部門或報刊，以及其他管理服務(wù)機構(gòu)等；經(jīng)營方式的假設(shè)包括技術(shù)、分配、組織等方面，它與企業(yè)長期規(guī)劃有著重大關(guān)系。
③生產(chǎn)要素假設(shè)，為了未來能提供滿足顧客需要的產(chǎn)品或服務(wù)，必須顧及各種生產(chǎn)要素（例如資金、原料、設(shè)備和人力等），使其在量或質(zhì)兩方面都不怕短缺。短期內(nèi)，這些生產(chǎn)因素的供應(yīng)或許沒有問題，但在長期規(guī)劃時，就必須進行全面考慮。
2.企業(yè)整體規(guī)劃的主要內(nèi)容
（1）明確企業(yè)目標
目標是規(guī)劃過程的產(chǎn)物。隨著規(guī)劃過程的進行，目標從模糊、籠統(tǒng)而逐漸具體化，經(jīng)過多次調(diào)整與修訂。最終目標才能形成。最后目標應(yīng)盡可能具體，但它的基本方向主要是：促進企業(yè)成長；提高企業(yè)獲利能力；維持企業(yè)的穩(wěn)定性。
在戰(zhàn)略規(guī)劃中，必須先確定這些基本目標，然后才能發(fā)展出具體的目標來配合實施，這些目標包括產(chǎn)品發(fā)展、研究發(fā)展、廠房設(shè)備、資本結(jié)構(gòu)、員工政策、公司形象等。
（2）擬訂經(jīng)營戰(zhàn)略或政策
戰(zhàn)略是達成目標的基本途徑或方式。在眾多可行的戰(zhàn)略中，如何選擇的戰(zhàn)略并非憑空決定。而要在對未來環(huán)境或情況的假設(shè)，以及企業(yè)本身條件進行評估后，才能決定；而且有關(guān)戰(zhàn)略或政策的擬訂也不是一勞永逸的，戰(zhàn)略的選擇也必須具有彈性。
（3）擬訂長期計劃
一般而言，長期計劃包括企業(yè)如利潤、資本支出、組織、定價、生產(chǎn)、營銷、服務(wù)、公共關(guān)系、廣告、技術(shù)能力、產(chǎn)品改進、研究發(fā)展、管理人員選拔和訓(xùn)練等各方面的活動。需要指出的是，長期計劃并不需要包括所有這些活動，其特點在于對重點及目標性質(zhì)的描述，避免過分詳細。同時，不同問題的計劃，不必有統(tǒng)一的時間長度。
（4）擬訂中期計劃
中期計劃所包括的時間通常超過一年，多數(shù)為三至五年。同時，中期計劃大多要根據(jù)企業(yè)職能擬訂，并著重解決各計劃期間的配合協(xié)調(diào)，使長期計劃的內(nèi)容嚴密詳盡。通常為了便于公司管理層能夠了解全貌，可以分別計劃期內(nèi)各年度擬訂資產(chǎn)負債表及損益表。
（5）擬訂短期規(guī)劃及計劃
短期規(guī)劃的時間通常以一個預(yù)算年度為準，也就是相當于中期規(guī)劃的第一年計劃。中期計劃雖然已相當詳盡，但在時間、預(yù)算、程序等方面還不能適應(yīng)實施的需要，還需要短期規(guī)劃更進一步的設(shè)計，因此，短期計劃純粹屬于一種作業(yè)性的規(guī)劃。年度預(yù)算是短期計劃中的一個主要部分，包括業(yè)務(wù)計劃與財務(wù)計劃兩部分。
確定責任中心是預(yù)算管理的一項基礎(chǔ)工作。責任中心是企業(yè)內(nèi)部成本、利潤、投資的發(fā)生單位，這些內(nèi)部單位被要求完成特定的職責，其責任人被賦予一定的權(quán)力，以便對該責任區(qū)域進行有效的控制。在一個企業(yè)內(nèi)，一個責任中心可大可小，它可以是一個銷售部門、一條專門的生產(chǎn)線、一座倉庫、一臺機床、一個車間、一個班組、一個人，也可以是分公司、事業(yè)部，甚至是整個企業(yè)。根據(jù)不同的控制范圍和責任對象，責任中心可分為三種：
成本中心、利潤中心和投資中心。
（1）成本中心
成本中心是責任人只對其責任區(qū)域內(nèi)發(fā)生的成本負責的一種責任中心。成本中心是成本發(fā)生的單位，一般沒有收入或僅有無規(guī)律的少量收入。其責任人可以對成本的發(fā)生進行控制，但不能控制收入與投資，因此，成本中心只需對成本負責，無需對利潤情況和投資效果承擔責任。
成本中心又可以分成標準成本中心和費用中心。
（2）利潤中心
利潤中心是既能控制成本，又能控制收入的責任單位。因此它不但要對成本和收入負責，也要對收入與成本的差額即利潤負責。利潤中心屬于企業(yè)中的較高層次，同時具有生產(chǎn)和銷售的職能，有獨立的、經(jīng)常性的收入來源，可以決定生產(chǎn)什么產(chǎn)品、生產(chǎn)多少、生產(chǎn)資源在不同產(chǎn)品之間如何分配，也可以決定產(chǎn)品銷售價格、制定銷售政策，它與成本中心相比具有更大的自主經(jīng)營權(quán)。利潤中心有自然的利潤中心和人為的利潤中心兩種。
（3）投資中心
投資中心是指不僅能控制成本和收入，而且能控制占用資產(chǎn)的單位或部門。也就是說，在預(yù)算管理中，該責任中心不僅要對成本、收入、預(yù)算負責，而且還必須對其與目標投資利潤率或資產(chǎn)利潤率相關(guān)的資本預(yù)算負責。正因為如此，只有具備經(jīng)營決策權(quán)和投資決策權(quán)的獨立經(jīng)營單位才能成為投資中心。一般來說，一個獨立經(jīng)營的常規(guī)企業(yè)就是一個投資中心。投資中心應(yīng)具有比其他責任中心更大的獨立性和更多的自主權(quán)。它作為企業(yè)內(nèi)部管理層，擁有一定的資金支配權(quán)，在調(diào)動資金余缺時，應(yīng)研究這些資金投放到哪個方面才是最有利的。投資中心的具體責任人應(yīng)該是以廠長、經(jīng)理為代表的企業(yè)決策層，其預(yù)算目標就是：企業(yè)的總預(yù)算目標。
投資中心既是成本中心，又是利潤中心，它不僅要從成本、收益來考核其經(jīng)營成果，還要從投入的資金效果來考核工作成績。
（五）企業(yè)預(yù)算規(guī)劃
任何企業(yè)都在變動中求生存、求發(fā)展。由于未來的不確定性，企業(yè)必須從長計議，合理規(guī)劃，才能獲得預(yù)期的成效。
1.企業(yè)整體規(guī)劃應(yīng)當考慮的因素
（1）企業(yè)社會及經(jīng)濟目的
企業(yè)之所以能夠生存，是因為它對社會有所貢獻，也就是它能很好地利用社會資源，賺取利潤，謀取經(jīng)濟利益。因此，企業(yè)規(guī)劃首先應(yīng)該確立“經(jīng)營使命”，來滿足某種社會經(jīng)濟目的。
（2）決策者的價值觀念
高層決策者的價值觀念是指其道德觀念與管理風格。這個要素雖然看起來無形，但實際上對企業(yè)基本目的的確立及其與員工、顧客、同行、供應(yīng)者，甚至政府部門等關(guān)系的建立，具有很大的影響。這種價值觀念，就是一些“限制條件”，會對企業(yè)規(guī)劃產(chǎn)生影響；尤其近年來，企業(yè)社會責任觀念越來越受企業(yè)的重視，因此，它對企業(yè)規(guī)劃的影響更加重大。
（3）環(huán)境分析：
環(huán)境包括內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境、過去、現(xiàn)在及未來的環(huán)境等。預(yù)算規(guī)劃者通常需要在以下的假定條件下編制預(yù)算：
①一般環(huán)境假設(shè)，包括社會、政治、經(jīng)濟、技術(shù)等各方面的因素。
②產(chǎn)業(yè)環(huán)境假設(shè)，主要包括競爭狀況和經(jīng)營方式的假設(shè)。競爭狀況假設(shè)是指有關(guān)競爭者可能采取的行動，這些資料可能來自公司內(nèi)部的信息部門或報刊，以及其他管理服務(wù)機構(gòu)等；經(jīng)營方式的假設(shè)包括技術(shù)、分配、組織等方面，它與企業(yè)長期規(guī)劃有著重大關(guān)系。
③生產(chǎn)要素假設(shè)，為了未來能提供滿足顧客需要的產(chǎn)品或服務(wù)，必須顧及各種生產(chǎn)要素（例如資金、原料、設(shè)備和人力等），使其在量或質(zhì)兩方面都不怕短缺。短期內(nèi)，這些生產(chǎn)因素的供應(yīng)或許沒有問題，但在長期規(guī)劃時，就必須進行全面考慮。
2.企業(yè)整體規(guī)劃的主要內(nèi)容
（1）明確企業(yè)目標
目標是規(guī)劃過程的產(chǎn)物。隨著規(guī)劃過程的進行，目標從模糊、籠統(tǒng)而逐漸具體化，經(jīng)過多次調(diào)整與修訂。最終目標才能形成。最后目標應(yīng)盡可能具體，但它的基本方向主要是：促進企業(yè)成長；提高企業(yè)獲利能力；維持企業(yè)的穩(wěn)定性。
在戰(zhàn)略規(guī)劃中，必須先確定這些基本目標，然后才能發(fā)展出具體的目標來配合實施，這些目標包括產(chǎn)品發(fā)展、研究發(fā)展、廠房設(shè)備、資本結(jié)構(gòu)、員工政策、公司形象等。
（2）擬訂經(jīng)營戰(zhàn)略或政策
戰(zhàn)略是達成目標的基本途徑或方式。在眾多可行的戰(zhàn)略中，如何選擇的戰(zhàn)略并非憑空決定。而要在對未來環(huán)境或情況的假設(shè)，以及企業(yè)本身條件進行評估后，才能決定；而且有關(guān)戰(zhàn)略或政策的擬訂也不是一勞永逸的，戰(zhàn)略的選擇也必須具有彈性。
（3）擬訂長期計劃
一般而言，長期計劃包括企業(yè)如利潤、資本支出、組織、定價、生產(chǎn)、營銷、服務(wù)、公共關(guān)系、廣告、技術(shù)能力、產(chǎn)品改進、研究發(fā)展、管理人員選拔和訓(xùn)練等各方面的活動。需要指出的是，長期計劃并不需要包括所有這些活動，其特點在于對重點及目標性質(zhì)的描述，避免過分詳細。同時，不同問題的計劃，不必有統(tǒng)一的時間長度。
（4）擬訂中期計劃
中期計劃所包括的時間通常超過一年，多數(shù)為三至五年。同時，中期計劃大多要根據(jù)企業(yè)職能擬訂，并著重解決各計劃期間的配合協(xié)調(diào)，使長期計劃的內(nèi)容嚴密詳盡。通常為了便于公司管理層能夠了解全貌，可以分別計劃期內(nèi)各年度擬訂資產(chǎn)負債表及損益表。
（5）擬訂短期規(guī)劃及計劃
短期規(guī)劃的時間通常以一個預(yù)算年度為準，也就是相當于中期規(guī)劃的第一年計劃。中期計劃雖然已相當詳盡，但在時間、預(yù)算、程序等方面還不能適應(yīng)實施的需要，還需要短期規(guī)劃更進一步的設(shè)計，因此，短期計劃純粹屬于一種作業(yè)性的規(guī)劃。年度預(yù)算是短期計劃中的一個主要部分，包括業(yè)務(wù)計劃與財務(wù)計劃兩部分。