企業(yè)取得的各項(xiàng)資產(chǎn)，首先應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，準(zhǔn)確地進(jìn)行計(jì)價(jià)，合理地確定其入賬價(jià)值。其次，應(yīng)按照謹(jǐn)慎性原則以及資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，定期3或者至少于每年年度終了，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失合理地計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。
一、應(yīng)收款項(xiàng)
（一）應(yīng)收款項(xiàng)形成時(shí)的計(jì)價(jià)
企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)在形成時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。
商業(yè)折扣扣除后計(jì)價(jià)，現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
（二）應(yīng)收款項(xiàng)的期末計(jì)價(jià)
應(yīng)收款項(xiàng)在期末應(yīng)當(dāng)按照賬面余額扣減壞賬準(zhǔn)備后的金額計(jì)價(jià)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，并預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(1)．債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)償債后仍然無法收回；
(2)．債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)償債后仍然無法收回；
(3)．債務(wù)人長期未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案，按照會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的程序和方法進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。
（三）壞賬損失的核算方法
1．備抵法
備抵法是采用一定的方法按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某項(xiàng)應(yīng)收賬款全部或者部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，按確認(rèn)的壞賬金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。
2．備抵法的運(yùn)用
采用備抵法時(shí)，企業(yè)應(yīng)在期末對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；實(shí)際發(fā)生壞賬，核銷壞賬時(shí)沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。收回已作為壞賬核銷的應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，相應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備。
（四）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍
壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款。
企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
企業(yè)持有的到期收不回的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備；對(duì)于未到期的應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，也應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
可以全額提取壞賬準(zhǔn)備的情況
債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)。
不能全額提取壞賬準(zhǔn)備的情況
①當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；
②計(jì)劃對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行重組；
③與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；
④其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。這一規(guī)定并不意味著企業(yè)對(duì)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)可以不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)與其他應(yīng)收款項(xiàng)一樣，也應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)分析其可收回性，并預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失，計(jì)提相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)一般不能全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，但如果有確鑿的證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方（債務(wù)單位）已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，并且不準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組或無其他收回方式的，則對(duì)預(yù)計(jì)無法收回的應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)也可以全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。：（五）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法
1．賬齡分析法
采用帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)后，剩余的應(yīng)收款項(xiàng)，不應(yīng)改變其帳齡，仍應(yīng)按原帳齡加上本期應(yīng)增加的帳齡確定；在存在多筆應(yīng)收款項(xiàng)、且各筆應(yīng)收款項(xiàng)帳齡不同的情況下，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)，應(yīng)當(dāng)逐筆認(rèn)定收到的是哪一筆應(yīng)收款項(xiàng)；如果確定無法認(rèn)定的，按照先發(fā)生收回的原則確定。
2．余額百分比法
3．銷貨百分比法：一般按全年賒銷金額的某一比例提取，但不用考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前該賬戶的余額。
4．個(gè)別認(rèn)定法
在采用帳齡分析法、余額百分比法等方法的同時(shí)，能否采用個(gè)別認(rèn)定法，應(yīng)當(dāng)視具體情況而定。如果某項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性與其他各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)存在明顯的差別（例如，債務(wù)單位所處的特定地區(qū)等），導(dǎo)致該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)如果按照與其他應(yīng)收款項(xiàng)同樣的方法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，將無法真實(shí)地反映其可收回金額的，可對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所持應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)際可收回情況，合理計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，不得多提或少提，否則應(yīng)視為濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)運(yùn)用個(gè)別認(rèn)定法的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)從用其他方法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)中剔除。
5.壞帳準(zhǔn)備采用備抵法核算時(shí)，對(duì)于由應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備改為按帳齡分析法或其他方法，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更還是作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更？
在壞帳準(zhǔn)備采用備抵法核算的情況下，除由原按應(yīng)收帳款期末余額的千分之三至千分之五計(jì)提壞帳準(zhǔn)備改按根據(jù)實(shí)際情況由企業(yè)自行確定作為會(huì)計(jì)政策變更處理外，企業(yè)由按應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法改按帳齡分析法或其他合理的方法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，或由帳齡分析法改按應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法或其他合理的方法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的，均作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。但是，如屬濫用會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。
一、應(yīng)收款項(xiàng)
（一）應(yīng)收款項(xiàng)形成時(shí)的計(jì)價(jià)
企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)在形成時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。
商業(yè)折扣扣除后計(jì)價(jià)，現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
（二）應(yīng)收款項(xiàng)的期末計(jì)價(jià)
應(yīng)收款項(xiàng)在期末應(yīng)當(dāng)按照賬面余額扣減壞賬準(zhǔn)備后的金額計(jì)價(jià)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，并預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(1)．債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)償債后仍然無法收回；
(2)．債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)償債后仍然無法收回；
(3)．債務(wù)人長期未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案，按照會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的程序和方法進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。
（三）壞賬損失的核算方法
1．備抵法
備抵法是采用一定的方法按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某項(xiàng)應(yīng)收賬款全部或者部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，按確認(rèn)的壞賬金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。
2．備抵法的運(yùn)用
采用備抵法時(shí)，企業(yè)應(yīng)在期末對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；實(shí)際發(fā)生壞賬，核銷壞賬時(shí)沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。收回已作為壞賬核銷的應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，相應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備。
（四）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍
壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款。
企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
企業(yè)持有的到期收不回的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備；對(duì)于未到期的應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，也應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
可以全額提取壞賬準(zhǔn)備的情況
債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)。
不能全額提取壞賬準(zhǔn)備的情況
①當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；
②計(jì)劃對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行重組；
③與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；
④其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。這一規(guī)定并不意味著企業(yè)對(duì)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)可以不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)與其他應(yīng)收款項(xiàng)一樣，也應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)分析其可收回性，并預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失，計(jì)提相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)一般不能全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，但如果有確鑿的證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方（債務(wù)單位）已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，并且不準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組或無其他收回方式的，則對(duì)預(yù)計(jì)無法收回的應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)也可以全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。：（五）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法
1．賬齡分析法
采用帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)后，剩余的應(yīng)收款項(xiàng)，不應(yīng)改變其帳齡，仍應(yīng)按原帳齡加上本期應(yīng)增加的帳齡確定；在存在多筆應(yīng)收款項(xiàng)、且各筆應(yīng)收款項(xiàng)帳齡不同的情況下，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)，應(yīng)當(dāng)逐筆認(rèn)定收到的是哪一筆應(yīng)收款項(xiàng)；如果確定無法認(rèn)定的，按照先發(fā)生收回的原則確定。
2．余額百分比法
3．銷貨百分比法：一般按全年賒銷金額的某一比例提取，但不用考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前該賬戶的余額。
4．個(gè)別認(rèn)定法
在采用帳齡分析法、余額百分比法等方法的同時(shí)，能否采用個(gè)別認(rèn)定法，應(yīng)當(dāng)視具體情況而定。如果某項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性與其他各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)存在明顯的差別（例如，債務(wù)單位所處的特定地區(qū)等），導(dǎo)致該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)如果按照與其他應(yīng)收款項(xiàng)同樣的方法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，將無法真實(shí)地反映其可收回金額的，可對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所持應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)際可收回情況，合理計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，不得多提或少提，否則應(yīng)視為濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)運(yùn)用個(gè)別認(rèn)定法的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)從用其他方法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)中剔除。
5.壞帳準(zhǔn)備采用備抵法核算時(shí)，對(duì)于由應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備改為按帳齡分析法或其他方法，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更還是作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更？
在壞帳準(zhǔn)備采用備抵法核算的情況下，除由原按應(yīng)收帳款期末余額的千分之三至千分之五計(jì)提壞帳準(zhǔn)備改按根據(jù)實(shí)際情況由企業(yè)自行確定作為會(huì)計(jì)政策變更處理外，企業(yè)由按應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法改按帳齡分析法或其他合理的方法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，或由帳齡分析法改按應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法或其他合理的方法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的，均作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。但是，如屬濫用會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。