四、當(dāng)期所得稅和遞延所得稅的計量
（一）當(dāng)期所得稅的計量
資產(chǎn)負(fù)債表日，對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計算的預(yù)期應(yīng)交納（或返還）的所得稅金額計量。假定企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項（未發(fā)生直接計入所有者權(quán)益的交易和事項）按照稅法規(guī)定計算確定的應(yīng)納稅所得額為l00萬元，適用的所得稅稅率為33％，在不考慮其他因素影響的情況下，確認(rèn)的當(dāng)期所得稅和所得稅負(fù)債為33萬元。
（二）遞延所得稅的計量
資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計量。
企業(yè)經(jīng)營過程中以各種方式取得的應(yīng)稅所得適用的所得稅稅率以及在不同會計期間適用的所得稅稅率一般不存在差別。某些情況下，適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計量，除直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外。應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計入變化當(dāng)期的所得稅費用。
1.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。
2.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)。：
3.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。
五、所得稅費用的計量
企業(yè)在利潤表中確認(rèn)的所得稅費用或收益由當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分組成。例如，沿用本章有關(guān)例子，假定企業(yè)當(dāng)期按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)交所得稅為33萬元，因固定資產(chǎn)及預(yù)計保修費用產(chǎn)生的遞延所得稅收益為23.10萬元（因預(yù)計保修費用產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)33萬元扣除因固定資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債9.9萬元），企業(yè)當(dāng)期利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費用為9.9萬元（33萬元當(dāng)期所得稅與23.10萬元遞延所得稅收益的差額）。
計入當(dāng)期損益的所得稅費用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。
（一）當(dāng)期所得稅的計量
資產(chǎn)負(fù)債表日，對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計算的預(yù)期應(yīng)交納（或返還）的所得稅金額計量。假定企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項（未發(fā)生直接計入所有者權(quán)益的交易和事項）按照稅法規(guī)定計算確定的應(yīng)納稅所得額為l00萬元，適用的所得稅稅率為33％，在不考慮其他因素影響的情況下，確認(rèn)的當(dāng)期所得稅和所得稅負(fù)債為33萬元。
（二）遞延所得稅的計量
資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計量。
企業(yè)經(jīng)營過程中以各種方式取得的應(yīng)稅所得適用的所得稅稅率以及在不同會計期間適用的所得稅稅率一般不存在差別。某些情況下，適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計量，除直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外。應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計入變化當(dāng)期的所得稅費用。
1.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。
2.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)。：
3.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。
五、所得稅費用的計量
企業(yè)在利潤表中確認(rèn)的所得稅費用或收益由當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分組成。例如，沿用本章有關(guān)例子，假定企業(yè)當(dāng)期按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)交所得稅為33萬元，因固定資產(chǎn)及預(yù)計保修費用產(chǎn)生的遞延所得稅收益為23.10萬元（因預(yù)計保修費用產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)33萬元扣除因固定資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債9.9萬元），企業(yè)當(dāng)期利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費用為9.9萬元（33萬元當(dāng)期所得稅與23.10萬元遞延所得稅收益的差額）。
計入當(dāng)期損益的所得稅費用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。