新的細(xì)則還沒出臺，質(zhì)疑聲浪已頻起。針對受控外國企業(yè)（CFC）反避稅條款，有專家提出，該條款在美國這樣的發(fā)達(dá)國家仍然存在爭議，對于剛剛走出國門的中國企業(yè)來說，增加這樣的條款，無疑是增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，不利于更多企業(yè)海外發(fā)展
今年1月1日起，新的《企業(yè)所得稅法》開始實(shí)施。新稅法和同期實(shí)施的新《勞動法》讓不少在長三角的企業(yè)感受到了成本增加的壓力。有消息顯示，《企業(yè)所得稅法》關(guān)于特別納稅調(diào)整的相關(guān)實(shí)施細(xì)則有望在4月中旬出臺。該細(xì)則的反避稅力度強(qiáng)于以往，對于長三角的不少臺資和外資企業(yè)來說，新的細(xì)則有一定的反避稅針對性。
避稅新趨勢
早在新《企業(yè)所得稅法》開始實(shí)施前，有關(guān)專家就預(yù)測，隨著兩稅合并，外資和內(nèi)資企業(yè)避稅都會有一些新的趨勢。
內(nèi)資企業(yè)可能會考慮在避稅地設(shè)立受控外國公司，通過避稅地公司開展全球營銷，從而有效降低企業(yè)的管理成本和稅收成本。同時，專家預(yù)測，香港地區(qū)很可能成為內(nèi)地企業(yè)首選的避稅地。
對于外資企業(yè)來說，由于受到新稅法內(nèi)、外資兩稅合一的沖擊，避稅手段可能將更加復(fù)雜隱蔽。其中，利用跨國公司的優(yōu)勢，或者是利用多個海外關(guān)聯(lián)公司，增加銷售環(huán)節(jié)，從而減少在中國本土的收益進(jìn)行避稅的情況可能加劇。
事情果然不出所料，新稅法實(shí)施沒多久，不少避稅的企業(yè)開始出現(xiàn)。調(diào)的是郭臺銘旗下的鴻海集團(tuán)。3月中旬，該集團(tuán)發(fā)布公告，以100%股權(quán)移轉(zhuǎn)的方式，將在中國大陸所有轉(zhuǎn)投資事業(yè)全部改為由香港控股公司控股。
鴻海方面毫不諱言自己的一系列變化主要是應(yīng)對內(nèi)地已經(jīng)實(shí)施的新的企業(yè)所得稅法，改變內(nèi)地業(yè)務(wù)投資架構(gòu)，借助內(nèi)地對香港的稅收優(yōu)惠，可以實(shí)現(xiàn)賦稅遞減。鴻海將這一行為解釋為合法避稅，并且稱，已經(jīng)有１０家以上公司正在進(jìn)行類似避稅。
企業(yè)又現(xiàn)搬遷潮？
過去兩三年，隨著政策環(huán)境的改變，臺資企業(yè)開始了轉(zhuǎn)移之路。不少臺資企業(yè)選擇政策成本和勞動力成本更低的地區(qū)搬遷，珠三角和長三角都曾經(jīng)遭遇臺資企業(yè)集團(tuán)遷出的情況。
根據(jù)臺灣工業(yè)總會副秘書長蔡宏明介紹的情況，通常在大陸的一家制造型臺灣企業(yè)的利潤率只有5%左右，稅務(wù)及勞務(wù)成本攀升自然會對這種利潤本來就較薄的企業(yè)產(chǎn)生壓力。新稅法的實(shí)施，臺資企業(yè)面臨稅務(wù)成本上漲，那么，這是否意味著新一輪遷出潮即將開始？
其實(shí)，今年的狀況似乎有所不同。記者采訪了一位在上海的臺資企業(yè)的總裁張先生，他的企業(yè)主要為在大陸發(fā)展的臺資企業(yè)尋找臺灣人才。他表示，實(shí)際上，目前仍然留在長三角的臺資企業(yè)都是有實(shí)力的企業(yè)，以合約制造為主的企業(yè)早就已經(jīng)在幾年前遷移出去。不需要擔(dān)心再發(fā)生大規(guī)模臺企遷出的事情。
廈門大學(xué)臺研院教授李非也稱，傳統(tǒng)的臺企密集地長三角、珠三角對臺商從“招商引資”轉(zhuǎn)變?yōu)椤疤羯桃Y”，這使得目前留在上述地區(qū)的臺企往往是技術(shù)含量更高、服務(wù)性更強(qiáng)的企業(yè)。
另外，類似鴻海集團(tuán)的臺資企業(yè)，都有比較成熟的會計制度，對于迅速應(yīng)對稅收新政，有自己的一套。普華永道相關(guān)人士表示，不少會計師事務(wù)所都會提供類似合法避稅服務(wù)。
增加企業(yè)負(fù)擔(dān)？
根據(jù)記者了解的情況，此次細(xì)則的出臺有可能對這些新避稅趨勢產(chǎn)生一定的制約作用。此次特別納稅調(diào)整實(shí)施細(xì)則的征求意見稿就提出，依照國際慣例實(shí)施受控外國企業(yè)（CFC）反避稅條款和對關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定的門檻降低兩個重要內(nèi)容，這兩項(xiàng)內(nèi)容都將對上述避稅行為產(chǎn)生一定的制約作用。
實(shí)際上，新的細(xì)則還沒出臺，質(zhì)疑聲浪已頻起。針對受控外國企業(yè)（CFC）反避稅條款，有專家提出，該條款在美國這樣的發(fā)達(dá)國家仍然存在爭議，對于剛剛走出國門的中國企業(yè)來說，增加這樣的條款，無疑是增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，不利于更多企業(yè)在海外發(fā)展。
關(guān)于避稅的問題，學(xué)界和業(yè)界一直也沒能達(dá)成統(tǒng)一的認(rèn)識。上海財經(jīng)大學(xué)副校長儲敏偉教授就表示，為追求利潤化，企業(yè)避稅是無可指責(zé)的；而政府采取反避稅政策，保護(hù)稅基，此為政府行為。問題的關(guān)鍵是，企業(yè)的避稅行為是否合理合法。
北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心民營企業(yè)稅法研究室主任翟繼光則認(rèn)為，一些大型企業(yè)的避稅行為帶來的影響不僅僅是其一家，很可能對其他企業(yè)起到示范作用，或會引發(fā)其他臺港資企業(yè)，甚至外企的連鎖反應(yīng)。所以，當(dāng)鴻海集團(tuán)在內(nèi)地的企業(yè)由臺企身份突然轉(zhuǎn)型為港企，其濃郁的會計規(guī)避性還是引發(fā)了業(yè)界爭議。
一方面，企業(yè)逐利的本性，一方面，是國家稅收的需求；一方面，企業(yè)不斷尋找避稅空間，一方面，政府不斷填補(bǔ)空間。只要經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅收和避稅之間的悖論似乎也就解不開。
高新行業(yè)訴求較低
反避稅細(xì)則將對目前長三角的內(nèi)、外資企業(yè)都產(chǎn)生影響，但是，對于身處高新技術(shù)行業(yè)的企業(yè)來說，新的稅法反而減少了企業(yè)的避稅訴求。
新稅法的條款繼續(xù)向高科技行業(yè)傾斜，軟件、動漫、信息等產(chǎn)業(yè)仍然享受15%的優(yōu)惠稅率。實(shí)際上，從某種程度來說，新稅法承擔(dān)了助推產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和產(chǎn)業(yè)提升的作用。
春節(jié)前召開的全國商務(wù)工作會議上，切實(shí)提高利用外資質(zhì)量被確認(rèn)為今年商務(wù)工作的八大任務(wù)之一。其中，吸收外資促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、優(yōu)化外資區(qū)域布局、創(chuàng)新利用外資方式都成為利用外資的重點(diǎn)工作。
美中貿(mào)易全國委員會事務(wù)經(jīng)理陸波則就指出，利用外資由數(shù)量擴(kuò)張型向質(zhì)量效益型努力的方向日趨清晰，從長期看，政策調(diào)整對于我國利用外資質(zhì)量提升意義重大。所得稅法和新目錄的出臺，明確指出了積極鼓勵外資進(jìn)入的具體區(qū)域和行業(yè)。外資企業(yè)要想有所作為，必須高度重視，并結(jié)合自身優(yōu)勢制定相應(yīng)的戰(zhàn)略。
今年1月1日起，新的《企業(yè)所得稅法》開始實(shí)施。新稅法和同期實(shí)施的新《勞動法》讓不少在長三角的企業(yè)感受到了成本增加的壓力。有消息顯示，《企業(yè)所得稅法》關(guān)于特別納稅調(diào)整的相關(guān)實(shí)施細(xì)則有望在4月中旬出臺。該細(xì)則的反避稅力度強(qiáng)于以往，對于長三角的不少臺資和外資企業(yè)來說，新的細(xì)則有一定的反避稅針對性。
避稅新趨勢
早在新《企業(yè)所得稅法》開始實(shí)施前，有關(guān)專家就預(yù)測，隨著兩稅合并，外資和內(nèi)資企業(yè)避稅都會有一些新的趨勢。
內(nèi)資企業(yè)可能會考慮在避稅地設(shè)立受控外國公司，通過避稅地公司開展全球營銷，從而有效降低企業(yè)的管理成本和稅收成本。同時，專家預(yù)測，香港地區(qū)很可能成為內(nèi)地企業(yè)首選的避稅地。
對于外資企業(yè)來說，由于受到新稅法內(nèi)、外資兩稅合一的沖擊，避稅手段可能將更加復(fù)雜隱蔽。其中，利用跨國公司的優(yōu)勢，或者是利用多個海外關(guān)聯(lián)公司，增加銷售環(huán)節(jié)，從而減少在中國本土的收益進(jìn)行避稅的情況可能加劇。
事情果然不出所料，新稅法實(shí)施沒多久，不少避稅的企業(yè)開始出現(xiàn)。調(diào)的是郭臺銘旗下的鴻海集團(tuán)。3月中旬，該集團(tuán)發(fā)布公告，以100%股權(quán)移轉(zhuǎn)的方式，將在中國大陸所有轉(zhuǎn)投資事業(yè)全部改為由香港控股公司控股。
鴻海方面毫不諱言自己的一系列變化主要是應(yīng)對內(nèi)地已經(jīng)實(shí)施的新的企業(yè)所得稅法，改變內(nèi)地業(yè)務(wù)投資架構(gòu)，借助內(nèi)地對香港的稅收優(yōu)惠，可以實(shí)現(xiàn)賦稅遞減。鴻海將這一行為解釋為合法避稅，并且稱，已經(jīng)有１０家以上公司正在進(jìn)行類似避稅。
企業(yè)又現(xiàn)搬遷潮？
過去兩三年，隨著政策環(huán)境的改變，臺資企業(yè)開始了轉(zhuǎn)移之路。不少臺資企業(yè)選擇政策成本和勞動力成本更低的地區(qū)搬遷，珠三角和長三角都曾經(jīng)遭遇臺資企業(yè)集團(tuán)遷出的情況。
根據(jù)臺灣工業(yè)總會副秘書長蔡宏明介紹的情況，通常在大陸的一家制造型臺灣企業(yè)的利潤率只有5%左右，稅務(wù)及勞務(wù)成本攀升自然會對這種利潤本來就較薄的企業(yè)產(chǎn)生壓力。新稅法的實(shí)施，臺資企業(yè)面臨稅務(wù)成本上漲，那么，這是否意味著新一輪遷出潮即將開始？
其實(shí)，今年的狀況似乎有所不同。記者采訪了一位在上海的臺資企業(yè)的總裁張先生，他的企業(yè)主要為在大陸發(fā)展的臺資企業(yè)尋找臺灣人才。他表示，實(shí)際上，目前仍然留在長三角的臺資企業(yè)都是有實(shí)力的企業(yè)，以合約制造為主的企業(yè)早就已經(jīng)在幾年前遷移出去。不需要擔(dān)心再發(fā)生大規(guī)模臺企遷出的事情。
廈門大學(xué)臺研院教授李非也稱，傳統(tǒng)的臺企密集地長三角、珠三角對臺商從“招商引資”轉(zhuǎn)變?yōu)椤疤羯桃Y”，這使得目前留在上述地區(qū)的臺企往往是技術(shù)含量更高、服務(wù)性更強(qiáng)的企業(yè)。
另外，類似鴻海集團(tuán)的臺資企業(yè)，都有比較成熟的會計制度，對于迅速應(yīng)對稅收新政，有自己的一套。普華永道相關(guān)人士表示，不少會計師事務(wù)所都會提供類似合法避稅服務(wù)。
增加企業(yè)負(fù)擔(dān)？
根據(jù)記者了解的情況，此次細(xì)則的出臺有可能對這些新避稅趨勢產(chǎn)生一定的制約作用。此次特別納稅調(diào)整實(shí)施細(xì)則的征求意見稿就提出，依照國際慣例實(shí)施受控外國企業(yè)（CFC）反避稅條款和對關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定的門檻降低兩個重要內(nèi)容，這兩項(xiàng)內(nèi)容都將對上述避稅行為產(chǎn)生一定的制約作用。
實(shí)際上，新的細(xì)則還沒出臺，質(zhì)疑聲浪已頻起。針對受控外國企業(yè)（CFC）反避稅條款，有專家提出，該條款在美國這樣的發(fā)達(dá)國家仍然存在爭議，對于剛剛走出國門的中國企業(yè)來說，增加這樣的條款，無疑是增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，不利于更多企業(yè)在海外發(fā)展。
關(guān)于避稅的問題，學(xué)界和業(yè)界一直也沒能達(dá)成統(tǒng)一的認(rèn)識。上海財經(jīng)大學(xué)副校長儲敏偉教授就表示，為追求利潤化，企業(yè)避稅是無可指責(zé)的；而政府采取反避稅政策，保護(hù)稅基，此為政府行為。問題的關(guān)鍵是，企業(yè)的避稅行為是否合理合法。
北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心民營企業(yè)稅法研究室主任翟繼光則認(rèn)為，一些大型企業(yè)的避稅行為帶來的影響不僅僅是其一家，很可能對其他企業(yè)起到示范作用，或會引發(fā)其他臺港資企業(yè)，甚至外企的連鎖反應(yīng)。所以，當(dāng)鴻海集團(tuán)在內(nèi)地的企業(yè)由臺企身份突然轉(zhuǎn)型為港企，其濃郁的會計規(guī)避性還是引發(fā)了業(yè)界爭議。
一方面，企業(yè)逐利的本性，一方面，是國家稅收的需求；一方面，企業(yè)不斷尋找避稅空間，一方面，政府不斷填補(bǔ)空間。只要經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅收和避稅之間的悖論似乎也就解不開。
高新行業(yè)訴求較低
反避稅細(xì)則將對目前長三角的內(nèi)、外資企業(yè)都產(chǎn)生影響，但是，對于身處高新技術(shù)行業(yè)的企業(yè)來說，新的稅法反而減少了企業(yè)的避稅訴求。
新稅法的條款繼續(xù)向高科技行業(yè)傾斜，軟件、動漫、信息等產(chǎn)業(yè)仍然享受15%的優(yōu)惠稅率。實(shí)際上，從某種程度來說，新稅法承擔(dān)了助推產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和產(chǎn)業(yè)提升的作用。
春節(jié)前召開的全國商務(wù)工作會議上，切實(shí)提高利用外資質(zhì)量被確認(rèn)為今年商務(wù)工作的八大任務(wù)之一。其中，吸收外資促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、優(yōu)化外資區(qū)域布局、創(chuàng)新利用外資方式都成為利用外資的重點(diǎn)工作。
美中貿(mào)易全國委員會事務(wù)經(jīng)理陸波則就指出，利用外資由數(shù)量擴(kuò)張型向質(zhì)量效益型努力的方向日趨清晰，從長期看，政策調(diào)整對于我國利用外資質(zhì)量提升意義重大。所得稅法和新目錄的出臺，明確指出了積極鼓勵外資進(jìn)入的具體區(qū)域和行業(yè)。外資企業(yè)要想有所作為，必須高度重視，并結(jié)合自身優(yōu)勢制定相應(yīng)的戰(zhàn)略。