商業(yè)銀行國際競爭力是商業(yè)銀行在國際競爭過程中所具有并體現(xiàn)出來的能力或購買力。商業(yè)銀行的國際競爭力受多種因素的影響，其中，稅收負(fù)擔(dān)是一個(gè)重要的影響因素。顯然，稅收負(fù)擔(dān)越重，銀行在競爭中越處于不利地位。
近年來，要求改革銀行稅制、減輕商業(yè)銀行稅賦的呼聲很高。我國商業(yè)銀行稅賦過重主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：與國外銀行相比，我國商業(yè)銀行的整體稅賦較高；與國內(nèi)外資銀行相比，外資享受的稅收優(yōu)惠較多，內(nèi)資銀行的實(shí)際稅賦更高。
我國銀行的稅收支出主要是營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并之后，導(dǎo)致銀行稅收負(fù)擔(dān)過重的主要是較高的營業(yè)稅。營業(yè)稅是以銀行的營業(yè)收入為課稅對(duì)象的稅種，按照財(cái)政部的規(guī)定，對(duì)一般貸款按照利息收入全額征收，對(duì)外匯轉(zhuǎn)貸款按照利差收稅。營業(yè)稅稅率為5.5%。
向銀行征收營業(yè)稅有可能加大銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與一般生產(chǎn)銷售企業(yè)經(jīng)營周期短、回款較快不同，銀行的信貸業(yè)務(wù)期限較長，如果宏觀環(huán)境變化或債務(wù)人經(jīng)營狀況惡化導(dǎo)致企業(yè)不能按期還本付息，銀行對(duì)此難以控制，從而形成滯后性風(fēng)險(xiǎn)。但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)記賬方法，貸款行為一旦發(fā)生，銀行就要在合同約定的期限內(nèi)將應(yīng)付利息計(jì)作營業(yè)收入，而且根據(jù)我國財(cái)政部的規(guī)定，在本金逾期180天內(nèi)，應(yīng)付未付利息都要計(jì)入營業(yè)收入，作為營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。如果實(shí)現(xiàn)了賬面利潤，銀行還要繳納所得稅。這種規(guī)定，實(shí)際上是要求銀行為沒有實(shí)現(xiàn)的收入墊付稅款，將銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不但加大了銀行的成本支出，也造成國民收入的虛增；同時(shí)，對(duì)貸款利息收入征稅實(shí)際上是對(duì)資本流動(dòng)征稅，不利于投資。因此，歐洲、北美和亞太大多數(shù)市場經(jīng)濟(jì)國家均對(duì)銀行不征收營業(yè)稅，即使征收營業(yè)稅或類似稅種的國家或地區(qū)，也是采取”從輕不從重“的原則，如法國和德國只對(duì)銀行利差征收1.2%～4%的營業(yè)稅。我國對(duì)商業(yè)銀行貸款利息收入不做成本扣除，并征收5.5%的營業(yè)稅及其附加，稅率之高在世界各國是少有的，這也是導(dǎo)致我國銀行業(yè)整體稅賦過重的主要原因。據(jù)測算，5.5%的營業(yè)稅及其附加相當(dāng)于13%的所得稅，加上25%的所得稅和其他小稅種，我國銀行的實(shí)際稅賦在40%以上，高于歐盟、美國、英國、韓國等世界上大多數(shù)國家的銀行稅賦。因此，非常有必要降低或者取消營業(yè)稅，實(shí)行以所得稅為主的單一稅制。
我國銀行稅制中的另一個(gè)重要問題是中外資銀行稅賦不同。隨著”入世“過渡期的結(jié)束，從2007年開始，外資銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營方面的限制已經(jīng)取消，獲得了與中資銀行相同的地位。但以往的稅收優(yōu)惠依然保留，包括較大范圍和較高比例的稅前扣除、再投資退稅、免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，使得外資銀行的實(shí)際稅賦大為降低。例如，財(cái)政部雖然明確了內(nèi)資銀行貸款損失準(zhǔn)備的構(gòu)成和提取比例，但卻只允許內(nèi)資銀行按照風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)1%提取的呆賬準(zhǔn)備金在稅前扣除，而外資銀行可以逐年按照年末放款余額計(jì)提不超過3%的壞賬準(zhǔn)備在所得稅前扣除。在同一國家，對(duì)同一行業(yè)內(nèi)部的不同企業(yè)實(shí)行不同的稅收制度，違背了稅收的公平原則。因此，有必要對(duì)此進(jìn)行合理的調(diào)整。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，各國企業(yè)都不可避免地參與到國際競爭中來，銀行業(yè)更是首當(dāng)其沖。面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)特別是在金融領(lǐng)域發(fā)生的根本性調(diào)整，各國政府日益注意到以往的稅收制度和政策已不再適應(yīng)當(dāng)今的市場情況，取而代之的應(yīng)該是能夠保持企業(yè)競爭力，有利于經(jīng)濟(jì)增長和鼓勵(lì)投資的稅收機(jī)制。因此，簡化稅制、降低稅率、減輕國民的稅收負(fù)擔(dān)已成為各國稅制改革的主流。
事實(shí)上，銀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)偏重，中外資銀行稅制不統(tǒng)一，重復(fù)課稅以及法治化程度不高等問題早已是金融界與稅務(wù)部門的共識(shí)。今年”兩會(huì)“期間，財(cái)政部部長在接受記者采訪時(shí)也特別提到了”根據(jù)國家宏觀調(diào)控需要，及時(shí)調(diào)整和完善進(jìn)出口、房地產(chǎn)、金融業(yè)、資源開采等領(lǐng)域的相關(guān)稅收政策“，是下一步稅制改革的工作重點(diǎn)之一。因此，改革金融稅制、降低銀行稅負(fù)，既是金融機(jī)構(gòu)的期待，也會(huì)是政府未來稅收工作的重心。只是時(shí)間上是越快越好。
近年來，要求改革銀行稅制、減輕商業(yè)銀行稅賦的呼聲很高。我國商業(yè)銀行稅賦過重主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：與國外銀行相比，我國商業(yè)銀行的整體稅賦較高；與國內(nèi)外資銀行相比，外資享受的稅收優(yōu)惠較多，內(nèi)資銀行的實(shí)際稅賦更高。
我國銀行的稅收支出主要是營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并之后，導(dǎo)致銀行稅收負(fù)擔(dān)過重的主要是較高的營業(yè)稅。營業(yè)稅是以銀行的營業(yè)收入為課稅對(duì)象的稅種，按照財(cái)政部的規(guī)定，對(duì)一般貸款按照利息收入全額征收，對(duì)外匯轉(zhuǎn)貸款按照利差收稅。營業(yè)稅稅率為5.5%。
向銀行征收營業(yè)稅有可能加大銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與一般生產(chǎn)銷售企業(yè)經(jīng)營周期短、回款較快不同，銀行的信貸業(yè)務(wù)期限較長，如果宏觀環(huán)境變化或債務(wù)人經(jīng)營狀況惡化導(dǎo)致企業(yè)不能按期還本付息，銀行對(duì)此難以控制，從而形成滯后性風(fēng)險(xiǎn)。但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)記賬方法，貸款行為一旦發(fā)生，銀行就要在合同約定的期限內(nèi)將應(yīng)付利息計(jì)作營業(yè)收入，而且根據(jù)我國財(cái)政部的規(guī)定，在本金逾期180天內(nèi)，應(yīng)付未付利息都要計(jì)入營業(yè)收入，作為營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。如果實(shí)現(xiàn)了賬面利潤，銀行還要繳納所得稅。這種規(guī)定，實(shí)際上是要求銀行為沒有實(shí)現(xiàn)的收入墊付稅款，將銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不但加大了銀行的成本支出，也造成國民收入的虛增；同時(shí)，對(duì)貸款利息收入征稅實(shí)際上是對(duì)資本流動(dòng)征稅，不利于投資。因此，歐洲、北美和亞太大多數(shù)市場經(jīng)濟(jì)國家均對(duì)銀行不征收營業(yè)稅，即使征收營業(yè)稅或類似稅種的國家或地區(qū)，也是采取”從輕不從重“的原則，如法國和德國只對(duì)銀行利差征收1.2%～4%的營業(yè)稅。我國對(duì)商業(yè)銀行貸款利息收入不做成本扣除，并征收5.5%的營業(yè)稅及其附加，稅率之高在世界各國是少有的，這也是導(dǎo)致我國銀行業(yè)整體稅賦過重的主要原因。據(jù)測算，5.5%的營業(yè)稅及其附加相當(dāng)于13%的所得稅，加上25%的所得稅和其他小稅種，我國銀行的實(shí)際稅賦在40%以上，高于歐盟、美國、英國、韓國等世界上大多數(shù)國家的銀行稅賦。因此，非常有必要降低或者取消營業(yè)稅，實(shí)行以所得稅為主的單一稅制。
我國銀行稅制中的另一個(gè)重要問題是中外資銀行稅賦不同。隨著”入世“過渡期的結(jié)束，從2007年開始，外資銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營方面的限制已經(jīng)取消，獲得了與中資銀行相同的地位。但以往的稅收優(yōu)惠依然保留，包括較大范圍和較高比例的稅前扣除、再投資退稅、免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，使得外資銀行的實(shí)際稅賦大為降低。例如，財(cái)政部雖然明確了內(nèi)資銀行貸款損失準(zhǔn)備的構(gòu)成和提取比例，但卻只允許內(nèi)資銀行按照風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)1%提取的呆賬準(zhǔn)備金在稅前扣除，而外資銀行可以逐年按照年末放款余額計(jì)提不超過3%的壞賬準(zhǔn)備在所得稅前扣除。在同一國家，對(duì)同一行業(yè)內(nèi)部的不同企業(yè)實(shí)行不同的稅收制度，違背了稅收的公平原則。因此，有必要對(duì)此進(jìn)行合理的調(diào)整。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，各國企業(yè)都不可避免地參與到國際競爭中來，銀行業(yè)更是首當(dāng)其沖。面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)特別是在金融領(lǐng)域發(fā)生的根本性調(diào)整，各國政府日益注意到以往的稅收制度和政策已不再適應(yīng)當(dāng)今的市場情況，取而代之的應(yīng)該是能夠保持企業(yè)競爭力，有利于經(jīng)濟(jì)增長和鼓勵(lì)投資的稅收機(jī)制。因此，簡化稅制、降低稅率、減輕國民的稅收負(fù)擔(dān)已成為各國稅制改革的主流。
事實(shí)上，銀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)偏重，中外資銀行稅制不統(tǒng)一，重復(fù)課稅以及法治化程度不高等問題早已是金融界與稅務(wù)部門的共識(shí)。今年”兩會(huì)“期間，財(cái)政部部長在接受記者采訪時(shí)也特別提到了”根據(jù)國家宏觀調(diào)控需要，及時(shí)調(diào)整和完善進(jìn)出口、房地產(chǎn)、金融業(yè)、資源開采等領(lǐng)域的相關(guān)稅收政策“，是下一步稅制改革的工作重點(diǎn)之一。因此，改革金融稅制、降低銀行稅負(fù)，既是金融機(jī)構(gòu)的期待，也會(huì)是政府未來稅收工作的重心。只是時(shí)間上是越快越好。