作為一家在京外企的財務總監(jiān)，劉寧（化名）對新企業(yè)所得稅法中的成本分攤協(xié)議一直十分關注。
作為特別納稅調整的重要條款之一，成本分攤協(xié)議被認為是新企業(yè)所得稅法中對企業(yè)較為有利的一條，也實現(xiàn)了與國際通行做法接軌。但是即將出臺的特別納稅調整細則對此的規(guī)定可能讓與劉寧一樣的外企失望。（關于特別納稅調整細則將出臺的消息，詳見本報3月31日頭版《所得稅法反避稅細則欲出 紅籌面臨考驗》）
成本分攤協(xié)議是企業(yè)間簽訂的一種契約性協(xié)議，簽約各方約定在研發(fā)或勞務活動中共攤成本、共擔風險，并按照預期收益與成本相配比的原則合理分享收益。
《企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定：企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。
劉寧對《第一財經日報》表示，成本分攤協(xié)議可以將總部機構的研發(fā)產生和共享服務等費用分攤到全球各個子公司或者分公司，一方面費用可以在稅前列支，另外也不必支付特許權使用費等費用，可以減少企業(yè)的稅收負擔。
“很多外企對于這條充滿了想象的空間，主要是謀劃將屬于勞務費用的總部管理費用分攤到中國境內的子公司?！币晃粎⑴c了企業(yè)所得稅立法工作的內部人士對記者表示。
但此次即將出臺的特別納稅調整細則，將“卡住”對于管理費用分攤的想象空間。據透露，此次特別納稅調整細則對勞務類的成本分攤協(xié)議進行了限定：涉及勞務的成本分攤協(xié)議一般適用于集團采購和營銷策劃，企業(yè)簽署勞務類的成本分攤協(xié)議須呈報國稅總局批準。
上述人士表示，在新企業(yè)所得稅法出臺之前，中國稅法明確規(guī)定了管理費用不得稅前列支，在實施成本分攤協(xié)議之后，為了防止成本分攤協(xié)議濫用，因此制定了勞務類成本分攤協(xié)議需要總局批轉的規(guī)定。
“由于這些外企的總部大部分都不在中國境內，發(fā)生的管理費用中國稅務監(jiān)管部門很難核實，出于自身監(jiān)管條件的限制，制定了這個條款?！鄙鲜鋈耸勘硎?。
作為特別納稅調整的重要條款之一，成本分攤協(xié)議被認為是新企業(yè)所得稅法中對企業(yè)較為有利的一條，也實現(xiàn)了與國際通行做法接軌。但是即將出臺的特別納稅調整細則對此的規(guī)定可能讓與劉寧一樣的外企失望。（關于特別納稅調整細則將出臺的消息，詳見本報3月31日頭版《所得稅法反避稅細則欲出 紅籌面臨考驗》）
成本分攤協(xié)議是企業(yè)間簽訂的一種契約性協(xié)議，簽約各方約定在研發(fā)或勞務活動中共攤成本、共擔風險，并按照預期收益與成本相配比的原則合理分享收益。
《企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定：企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。
劉寧對《第一財經日報》表示，成本分攤協(xié)議可以將總部機構的研發(fā)產生和共享服務等費用分攤到全球各個子公司或者分公司，一方面費用可以在稅前列支，另外也不必支付特許權使用費等費用，可以減少企業(yè)的稅收負擔。
“很多外企對于這條充滿了想象的空間，主要是謀劃將屬于勞務費用的總部管理費用分攤到中國境內的子公司?！币晃粎⑴c了企業(yè)所得稅立法工作的內部人士對記者表示。
但此次即將出臺的特別納稅調整細則，將“卡住”對于管理費用分攤的想象空間。據透露，此次特別納稅調整細則對勞務類的成本分攤協(xié)議進行了限定：涉及勞務的成本分攤協(xié)議一般適用于集團采購和營銷策劃，企業(yè)簽署勞務類的成本分攤協(xié)議須呈報國稅總局批準。
上述人士表示，在新企業(yè)所得稅法出臺之前，中國稅法明確規(guī)定了管理費用不得稅前列支，在實施成本分攤協(xié)議之后，為了防止成本分攤協(xié)議濫用，因此制定了勞務類成本分攤協(xié)議需要總局批轉的規(guī)定。
“由于這些外企的總部大部分都不在中國境內，發(fā)生的管理費用中國稅務監(jiān)管部門很難核實，出于自身監(jiān)管條件的限制，制定了這個條款?！鄙鲜鋈耸勘硎?。