一、單項選擇題
1.某股份有限公司發(fā)出材料采用加權平均法計價；期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準備，存貨跌價準備在結轉成本時結轉。2006年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為350萬元，預計銷售費用及稅金為35萬元。未訂有合同的部分預計銷售價格為210萬元，預計銷售費用及稅金為30萬元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結構調整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預計銷售價格為150萬元，預計銷售稅費30萬元，則2007年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。
A.60
B.42
C.40
D.20
2.甲公司2005年3月25日購入乙公司股票20萬股，支付價款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費0.35萬元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2004年度現(xiàn)金股利4萬元。2005年6月30日，乙公司股票收盤價為每股6.25元。2005年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費0.36萬元。甲公司2005年度對乙公司股票投資應確認的投資收益為（）萬元。
A.7.54
B.11.54
C.12.59
D.12.60
3.甲公司為上市公司，2007年初“資本公積”科目的貸方余額為100萬元。2007年2月1日，甲公司以自用房產(chǎn)轉作為以公允價值模式進行計量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價為1000萬元，已計提折舊300萬元，轉換日公允價值為900萬元，12月1日，將該房地產(chǎn)出售。甲公司2007年另以600萬元購入某股票，并確認為可供出售金融資產(chǎn)，2007年12月31日，該股票的公允價值為660萬元，假定不考慮相關稅費，2007年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。
A.60
B.160
C.260
D.360
4.B公司2006年9月1日自行建造設備一臺，購入工程物資價款為500萬元，進項稅額為85萬元；領用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，原進項稅額為0.51萬元；領用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計稅價格為6萬元，增值稅率為17%；支付其他費用5.47萬元。2006年10月16日完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2007年應提折舊為（）萬元。
A.240
B.144
C.134.4
D.224
5.甲公司2007年1月1日以庫存商品一批對乙公司投資，取得乙公司10%的股份，庫存商品的賬面余額為1600000元，已提存貨跌價準備20000元，計稅價格為2000000元，增值稅率為17%。同時支付相關費用10000元，支付給乙公司補價30000元。假設該項交易具有商業(yè)實質。則甲公司對乙公司長期股權投資的實際成本為（）元。
A.2380000
B.2020000
C.1640000
D.1960000
6.2006年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以176萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為300萬元，已計提折舊160萬元，未計提減值準備；預計尚可使用壽命為5年，預計凈殘值為零。2007年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2007年1月1日，租期為3年；租金總額為48萬元，每月末支付。假定不考慮稅費及其他相關因素，上述業(yè)務對甲公司2007年度利潤總額的影響為（）萬元。
A.－44
B.－16
C.－4
D.20
7.某建筑公司與客戶簽訂了總金額為1200萬元的建造合同，同時該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成，且質量優(yōu)良，則給予50萬元的獎勵。該工程預計工期三年，第一年實際發(fā)生人工費用以及領用工程物資等工程成本400萬元，至完工預計尚需發(fā)生合同成本600萬元。但年末，工程已領用的物資中尚有100萬元材料仍在施工現(xiàn)場堆放，沒有投入使用，該建筑公司采用累計合同成本占合同預計總成本的比例方法確定工作量，則該公司第一年應確認的合同毛利金額為（）萬元。
A.60
B.75
C.80
D.100
8.甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%。2005年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。
A.308008.2
B.308026.2
C.308316.12
D.308348.56
9.2007年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為4255萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應于2007年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設備償還全部債務。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，市場價格和計稅價格均為1500萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設備原價為5000萬元，已計提折舊2000萬元，市場價格為2500萬元；已計提減值準備500萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，甲公司受讓產(chǎn)品的入賬價值為（）萬元。
A.2500
B.2659.38
C.3039.29
D.1500
10.2007年11月A公司與B公司簽訂合同，約定A公司于2008年1月銷售商品給B公司，合同價格為1600萬元，如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為500萬元。2007年12月31日市場價格大幅度的上升，A公司為了履行合同仍然購入該商品并入庫，購買商品成本總額為2000萬元，則A公司的正確的會計處理為（）。
A.確認預計負債400萬元
B.確認存貨跌價準備200萬元
C.確認預計負債200萬元
D.確認存貨跌價準備400萬元
11.下列關于政府補助的說法，錯誤的是（）。
A.企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關的政府補助，不能全額確認為當期收益，應隨著相關資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益，通過“遞延收益”科目來核算
B.與資產(chǎn)相關的政府補助在相關資產(chǎn)使用壽命結束時或結束前被處置時，尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉入當期營業(yè)外收入
C.與收益相關的政府補助應在其取得時直接計入當期營業(yè)外收入
D.企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分分別進行處理
12.甲上市公司2006年7月1日向其50名高級管理人員每人授予1000份認購權證，該認購權證將于2010年末期滿時行權，行權時高級管理人員將以6元/股購入該公司股票，該公司股票在授予日的公允價值為8元，2006年和2007年12月31日該股票公允價值均為12元、2008年和2009年12月31日該股票公允價值均為16元，股票面值1元，2010年12月31日為20元，假設預計有10%的高管離職，甲公司因該項股份支付計入2006年管理費用的金額是（）萬元。
A.9
B.6
C.4
D.3.6
13.甲公司2007年初“預計負債”賬面金額為200萬元（預提產(chǎn)品保修費用），“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面金額為66萬元。2007年產(chǎn)品銷售收入為5000萬元，按照2%的比例計提產(chǎn)品保修費用，假設產(chǎn)品保修費用在實際支付時抵扣，2007年末未發(fā)生產(chǎn)品保修費用。則2007年12月31日遞延所得稅費用為（）萬元。
A.66
B.33
C.99
D.0
14.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行盤點，發(fā)現(xiàn)賬小于實，在批復處理意見下來之前應作（）會計處理。
A.借：待處理財產(chǎn)損溢；貸：固定資產(chǎn)
B.借：固定資產(chǎn)；貸：待處理財產(chǎn)損溢
C.借：固定資產(chǎn)；貸：以前年度損益調整
D.借：固定資產(chǎn)；貸：營業(yè)外收入
15.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。甲公司2007年財務報表及相關資料顯示：主營業(yè)務收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；壞賬準備期初余額為５萬元，期末余額為８萬元；預收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2007年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。
A.1083
B.1177
C.1077
D.1260
16.某股份有限公司外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率（假定即為每月月初的市場匯率）進行折算，按月核算匯兌損益，2005年3月31日，銀行存款——美元戶借方余額200萬美元，2005年4月份該公司共發(fā)生3筆與銀行存款——美元戶相關的會計業(yè)務：（1）4月6日將150萬美元到銀行兌換成人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元＝8.1元人民幣，銀行當日的賣出價為1美元＝8.3元人民幣，當日市場匯率為1：8.27；（2）4月30日從中國銀行借入250萬美元，期限3個月，年利率6%；（3）4月30日，從銀行購入60萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元＝8.25元人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元＝8.05元人民幣。3月31日市場匯率為1：8.22，4月1日市場匯率為1：8.22，4月30日市場匯率為1：8.15，則4月30日該公司銀行存款——美元戶匯兌損益為（）萬元人民幣。
A.0
B.－15.2
C.－25.2
D.50.2
17.A公司為建造廠房于2007年1月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%。A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，1月1日預付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始；7月1日，又支付了1000萬元工程款。未動用專門借款資金進行暫時性投資按固定收益率10%獲得投資收益。2007年7月1日，因資金不足，又向銀行取得一般借款1000萬元，借款期限為2年，年利率為7%。該工程因發(fā)生施工安全事故在2007年8月1日至９月30日中斷施工，10月1日恢復正常施工，10月1日支付600萬元，12月1日又支付400萬元，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2007年度應予資本化的利息金額為（）萬元。
A.70
B.82.83
C.71.16
D.132.83
18.甲公司2007年4月1日與乙公司原投資者A簽訂協(xié)議，甲公司以存貨和固定資產(chǎn)換取A持有的乙公司股權，2007年7月1日購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元，甲公司取得70%的份額。甲公司投出存貨的公允價值為500萬元，增值稅85萬元，賬面成本400萬元；固定資產(chǎn)的賬面價值和公允價值為200萬元。假定甲公司、乙公司和A公司無關聯(lián)方關系。則甲公司在購買日應確認的商譽為（）萬元。
A.58
B.700
C.785
D.85
19.2006年12月母公司向子公司銷售商品50000元，銷售成本率為70%。子公司購入的商品在年末全部未銷。子公司在年末檢查中，發(fā)現(xiàn)該存貨已經(jīng)全部陳舊過時，其可變現(xiàn)凈值降至32000元，子公司按規(guī)定計提了存貨跌價準備，在編制2006年報表中已作了抵銷。2007年子公司又從母公司中購入同種商品20000元，母公司的銷售成本率為70%。子公司上年購入的存貨在本年售出80%，本年購入的存貨全部未售出。在2007年年末檢查中，預計存貨的可變現(xiàn)凈值為29000元。則2007年在編制合并會計報表時，抵銷的資產(chǎn)減值損失是（）元。
A.14000（借方）
B.14000（貸方）
C.2000（借方）
D.2000（貸方）
20.B上市公司2007年6月1日發(fā)行年利率4%的可轉換公司債券，面值20000萬元，每100元債券可轉換為1元面值普通股90股。2008年B上市公司的凈利潤為45000萬元，2008年發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為50000萬股，所得稅稅率為33%。則B上市公司2008年稀釋每股收益為（）元。
A.0
B.0.67
C.0.66
D.0.91二、多項選擇題
1.下列有關可供出售金融資產(chǎn)，正確的處理方法有（）。
A.企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為可供出售金融資產(chǎn)
B.可供出售金融資產(chǎn)應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入投資損益
C.支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，應單獨確認為應收項目
D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間不考慮利息或現(xiàn)金股利
E.在符合一定條件下，可供出售金融資產(chǎn)可以轉換為持有至到期投資
2.下列各項中，構成長期股權投資初始投資成本的有（）。
A.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資發(fā)生的手續(xù)費
B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資發(fā)生的手續(xù)費
C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，以發(fā)行權益性證券作為對價發(fā)生的手續(xù)費
D.以發(fā)行權益性證券方式取得長期股權投資，權益性證券的公允價值
E.以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，權益性證券的公允價值
3.有關無形資產(chǎn)的攤銷方法其正確表述是（）。
A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷
B.無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應按照10年攤銷
C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止
D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷
E.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應攤銷但年末必須進行減值測試
4.甲企業(yè)以固定資產(chǎn)換入乙企業(yè)的庫存商品。已知固定資產(chǎn)的賬面余額為300000元，已提折舊50000元，已提固定資產(chǎn)減值準備50000元，其公允價值230000元，庫存商品的賬面成本為180000元，公允價值200000元，增值稅稅率17％的，計稅價格等于公允價值；假設未計提存貨跌價準備，甲企業(yè)換入的庫存商品作存貨管理。在交換中甲企業(yè)支付給乙企業(yè)現(xiàn)金4000元且不考慮其他稅費。下列不同情況下正確的有（）。
A.上述交換具有商業(yè)實質，且換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值200000元
B.上述交換具有商業(yè)實質,且換出資產(chǎn)的公允價值沒有換入資產(chǎn)的公允價值更可靠的情況下，甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值170000元
C.上述交換具有商業(yè)實質，且換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值170000元
D.上述交換具有商業(yè)實質,且換出資產(chǎn)的公允價值沒有換入資產(chǎn)的公允價值更可靠的情況下，甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值200000元
E.上述交換不具有商業(yè)實質, 甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值170000元
5.下列有關收入確認的表述中，正確的有（）。
A.屬于與提供初始及后續(xù)服務相關的特許權收入應在提供服務時確認
B.開發(fā)的商品化軟件收入應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認收入
C.廣告制作的傭金收入應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)完工程度確認
D.商品售價內包括可區(qū)分的售后一定期限內的服務費，應在提供服務的期間內分期確認為收入
E.商品售價內包括可區(qū)分的售后一定期限內的服務費，應在商品銷售實現(xiàn)時確認為收入
6.某公司接受一項政府補助100萬元，要求用于治理當?shù)匚廴?，企業(yè)購建了專門設施，并于上年末達到預定可使用狀態(tài)。該專門設施入賬金額為120萬元，預計使用4年，預計凈殘值為0。假設該設施在使用2年后由于某種原因提前報廢。則該公司的下列處理中，正確的有（）。
A.借：銀行存款 100 貸：遞延收益 100
B.借：固定資產(chǎn) 120 貸：在建工程 120
C.借：遞延收益 25 貸：營業(yè)外收入 25
D.借：遞延收益 50 貸：營業(yè)外收入 50
E.借：銀行存款 100 貸：營業(yè)外收入 100
7.企業(yè)確認的下列各項資產(chǎn)減值損失中，以后期間該減值損失因素消失，也不得轉回的有（）。
A.存貨跌價損失
B.可供出售債務工具的損失
C.長期股權投資減值損失
D.持有至到期投資減值損失
E.固定資產(chǎn)減值損失
8.甲企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表籌資活動現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（）。
A.向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利
B.支付建造投資性房地產(chǎn)專門借款應予以資本化的利息
C.支付分期付款購建固定資產(chǎn)的首付款
D.支付融資租入固定資產(chǎn)租金
E.發(fā)行債券收到現(xiàn)金
9.采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，使當期所得稅費用增加的有（）。
A.本期應交的所得稅
B.本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債
C.本期轉回原確認的遞延所得稅資產(chǎn)
D.本期轉回原確認的遞延所得稅負債
E.本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)
10.甲股份有限公司2006年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2007年3月30日，實際對外公布的日期為2007年4月3日。該公司2007年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項的有（）。
A.2月1日發(fā)現(xiàn)2005年12月接受捐贈獲得的一臺價值5萬元設備尚未入賬
B.2月5日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于3月28日執(zhí)行完畢
C.3月10日發(fā)現(xiàn)2006年度無形資產(chǎn)減值準備多提10萬元
D.3月28日董事會決定分配2006年度現(xiàn)金股利每股0.50元，共計金額1400萬元
E.于2006年12月份售出的商品發(fā)生銷售折讓
11.下列經(jīng)濟業(yè)務或事項不正確的會計處理方法有（）。
A.以公允價值為300萬元交易性金融資產(chǎn)換入乙公司公允價值為400萬元的一臺設備，并支付補價100萬元，因為100÷（100＋300）＝25%，所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換
B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，即使披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)也應當披露全部信息
C.行政劃撥土地使用權、天然起源的天然林屬于政府補助的無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)
D.采用成本模式計量或采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，均記入“其他業(yè)務收入”科目
E.可供出售權益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應享有的份額，借記“應收股利”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目
12.根據(jù)金融工具列報準則的規(guī)定，不能將相關金融資產(chǎn)和金融負債相互抵銷的情形有（）。
A.企業(yè)將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換組合在一起，合成為一項固定利率長期債券
B.企業(yè)將某項金融資產(chǎn)沖作金融負債的擔保物，該金融資產(chǎn)與被擔保的金融負債
C.企業(yè)與外幣交易對手進行多項金融工具交易，同時簽訂“總抵銷協(xié)議”，交易對手無違約或解約的情況
D.保險公司在保險合同下的應收分保保險責任準備金與相關保險責任準備金之間
E.企業(yè)與外幣交易對手進行多項金融工具交易，同時簽訂“總抵銷協(xié)議”，交易對手出現(xiàn)了違約或解約的情況三、計算題
1.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為一家上市公司， 甲公司于2007年1月1日動工興建一樓房，用于對外經(jīng)營租賃。工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2007年12月31日完工，達到預計可使用狀態(tài)，并交付使用。公司建造工程資產(chǎn)支出如下：（1）2007年1月1日，支出3000萬元（2）2007年7月1日，支出6000萬元，累計支出9000萬元公司為建造樓房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。樓房的建造還占用兩筆一般借款（假設難以區(qū)分建造樓房時使用的是哪筆一般借款）：（1）從建行取得長期借款5000萬元，期限為2006年7月1日至2009年7月1日，年利率為6%，按年支付利息。（2）發(fā)行公司債券1億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為10%，按年支付利息。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，假定暫時性投資月收益率為0.5%。假定全年按360天計。 2008年1月1日起該樓房用于對外經(jīng)營租賃，甲公司對該房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該項房地產(chǎn)2008年12月31日取得租金收入為300萬元，已存入銀行（假定不考慮其他相關稅費），并決定不再出租，擇機出售。2008年12月31日，該房地產(chǎn)公允價值為12000萬元，2009年1月1日，甲公司將該建筑物以12500萬元的價格出售，房款已存入銀行。
要求：（1）計算2007年專門借款和一般借款利息資本化金額。
（2）編制2007年與利息資本化金額有關的會計分錄。
（3）計算該項投資性房地產(chǎn)的入帳價值并編制工程完工有關的會計分錄。
（4）編制甲公司2008年12月31日取得該項建筑物租金收入及期末計價的會計分錄。
（5）編制甲公司2009年1月1日出售該項建筑物的會計分錄。
3.天明公司是一家以生產(chǎn)制造業(yè)為主營業(yè)務的上市公司，所生產(chǎn)的產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。20×3年初，天明公司以1350萬元購入大海公司普通股400萬股，占大海公司股權份額的5%，對大海公司的經(jīng)營和財務決策無重大影響力，當日大海公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為24500萬元，其中股本8000萬元，資本公積10500萬元，盈余公積4500萬元，未分配利潤1500萬元。假定天明公司和大海公司的所得稅稅率相等。其他有關天明公司對大海公司投資的資料如下：（1）20×3年度： 2月20日，大海公司董事會提出20×2年度利潤分配方案為：①按當年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當年實現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積；③分配現(xiàn)金股利每股0.08元，不分股票股利。 3月8日，大海公司股東大會審議通過其董事會提出的20×2年度利潤分配方案，其中現(xiàn)金股利改按每股0.10元分派，并于當日對外宣告利潤分配方案?，F(xiàn)金股利的實際發(fā)放日為3月25日。 6月30日，大海公司某項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。購入時該項金融資產(chǎn)的成本為800萬元。 20×3年度大海公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元。（2）20×4年度： 2月21日，大海公司董事會提出20×3年度利潤分配方案為：①按當年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當年實現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積；③分配現(xiàn)金股利每股0.10元，分配股票股利每10股送2股。 3月8日，大海公司股東大會審議通過其董事會提出的20×3年度利潤分配方案，其中現(xiàn)金股利改按每股0.12元分派，不發(fā)放股票股利，并于當日對外宣告利潤分配方案?，F(xiàn)金股利的實際發(fā)放日為3月25日。 6月1日，天明公司與K公司達成一項資產(chǎn)置換協(xié)議。天明公司以其產(chǎn)成品與K公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權進行置換，同時，K公司用銀行存款支付給天明公司補價400萬元，天明公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為2500萬元，已經(jīng)計提400萬元跌價準備，其公允價值為2000萬元。K公司用于置換的100畝土地的土地使用權的賬面價值為600萬元，未曾計提減值準備，公允價值為1600萬元。轉讓土地使用權適用的營業(yè)稅稅率為5%，換入的產(chǎn)品增值稅另用銀行存款單獨支付。與資產(chǎn)轉移等相關的法律手續(xù)在9月底完成。至置換日，該土地使用權有效的使用年限還有40年。假定該項交易具有商業(yè)實質。 9月1日，丙公司與天明公司簽訂協(xié)議，將其所持有大海公司的1600萬股普通股全部轉讓給天明公司。股權轉讓協(xié)議如下：①股權轉讓協(xié)議在經(jīng)天明公司和丙公司的臨時股東大會批準后生效；②股權轉讓價款總額為4550萬元，協(xié)議生效日天明公司支付股權轉讓價款總額的90%，股權過戶手續(xù)辦理完成時支付股權轉讓價款總額的10%。 10月31日，天明公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準了上述股權轉讓協(xié)議。當日，天明公司向丙公司支付了股權轉讓價款總額的90%。截止20×4年12月31日，上述股權轉讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。 20×4年度大海公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，其中1～8月份實現(xiàn)凈利潤210萬元，9～12月份發(fā)生凈虧損10萬元。（3）20×5年度： 1月5日，天明公司和丙公司辦理了相關的股權劃轉手續(xù)，天明公司向丙公司付清其余的股權轉讓款。至此，天明公司占大海公司的股權份額達到25%，能對大海公司的經(jīng)營和財務決策產(chǎn)生重大影響力。（假設天明公司的投資成本與其享有大海公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額相等。） 2月20日，大海公司董事會提出20×4年度利潤分配方案為：①按當年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當年實現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積；③不分配現(xiàn)金股利，分股票股利10股送4股。 20×5年度大海公司全年發(fā)生凈虧損120萬元。年末，天明公司對大海公司的長期股權投資預計可收回金額為5000萬元。 20×4年5月1日，天明公司銷售一批商品給H公司（股份有限公司），價款及增值稅936萬元，合同約定，該項貨款及增值稅應在20×4年8月1日前付訖。但H公司支付了136萬元后，由于該公司現(xiàn)金流量嚴重不足，其余貨款未付。經(jīng)雙方協(xié)商，于20×5年8月1日進行債務重組。債務重組協(xié)議為：H公司以庫存商品抵償部分債務，該批商品的成本200萬元、市價為250萬元，增值稅稅率為17%；以設備一臺抵償部分債務，該設備原價500萬元、已計提折舊200萬元、已計提減值準備51萬元，公允價值為200萬元；以200萬普通股抵償部分債務，該股票面值1元/股，市價1.5元/股，其余債務免除。天明公司對該項應收賬款計提了10萬元的壞賬準備。假定整個交易過程不考慮除增值稅以外的稅費。
要求：（1）編制天明公司投資大海公司的有關會計分錄。
（2）編制天明公司與K公司進行資產(chǎn)置換的會計分錄。
（3）做出天明公司與H公司進行債務重組時H公司的處理。
1.某股份有限公司發(fā)出材料采用加權平均法計價；期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準備，存貨跌價準備在結轉成本時結轉。2006年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為350萬元，預計銷售費用及稅金為35萬元。未訂有合同的部分預計銷售價格為210萬元，預計銷售費用及稅金為30萬元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結構調整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預計銷售價格為150萬元，預計銷售稅費30萬元，則2007年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。
A.60
B.42
C.40
D.20
2.甲公司2005年3月25日購入乙公司股票20萬股，支付價款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費0.35萬元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2004年度現(xiàn)金股利4萬元。2005年6月30日，乙公司股票收盤價為每股6.25元。2005年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費0.36萬元。甲公司2005年度對乙公司股票投資應確認的投資收益為（）萬元。
A.7.54
B.11.54
C.12.59
D.12.60
3.甲公司為上市公司，2007年初“資本公積”科目的貸方余額為100萬元。2007年2月1日，甲公司以自用房產(chǎn)轉作為以公允價值模式進行計量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價為1000萬元，已計提折舊300萬元，轉換日公允價值為900萬元，12月1日，將該房地產(chǎn)出售。甲公司2007年另以600萬元購入某股票，并確認為可供出售金融資產(chǎn)，2007年12月31日，該股票的公允價值為660萬元，假定不考慮相關稅費，2007年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。
A.60
B.160
C.260
D.360
4.B公司2006年9月1日自行建造設備一臺，購入工程物資價款為500萬元，進項稅額為85萬元；領用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，原進項稅額為0.51萬元；領用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計稅價格為6萬元，增值稅率為17%；支付其他費用5.47萬元。2006年10月16日完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2007年應提折舊為（）萬元。
A.240
B.144
C.134.4
D.224
5.甲公司2007年1月1日以庫存商品一批對乙公司投資，取得乙公司10%的股份，庫存商品的賬面余額為1600000元，已提存貨跌價準備20000元，計稅價格為2000000元，增值稅率為17%。同時支付相關費用10000元，支付給乙公司補價30000元。假設該項交易具有商業(yè)實質。則甲公司對乙公司長期股權投資的實際成本為（）元。
A.2380000
B.2020000
C.1640000
D.1960000
6.2006年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以176萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為300萬元，已計提折舊160萬元，未計提減值準備；預計尚可使用壽命為5年，預計凈殘值為零。2007年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2007年1月1日，租期為3年；租金總額為48萬元，每月末支付。假定不考慮稅費及其他相關因素，上述業(yè)務對甲公司2007年度利潤總額的影響為（）萬元。
A.－44
B.－16
C.－4
D.20
7.某建筑公司與客戶簽訂了總金額為1200萬元的建造合同，同時該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成，且質量優(yōu)良，則給予50萬元的獎勵。該工程預計工期三年，第一年實際發(fā)生人工費用以及領用工程物資等工程成本400萬元，至完工預計尚需發(fā)生合同成本600萬元。但年末，工程已領用的物資中尚有100萬元材料仍在施工現(xiàn)場堆放，沒有投入使用，該建筑公司采用累計合同成本占合同預計總成本的比例方法確定工作量，則該公司第一年應確認的合同毛利金額為（）萬元。
A.60
B.75
C.80
D.100
8.甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%。2005年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。
A.308008.2
B.308026.2
C.308316.12
D.308348.56
9.2007年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為4255萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應于2007年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設備償還全部債務。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，市場價格和計稅價格均為1500萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設備原價為5000萬元，已計提折舊2000萬元，市場價格為2500萬元；已計提減值準備500萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，甲公司受讓產(chǎn)品的入賬價值為（）萬元。
A.2500
B.2659.38
C.3039.29
D.1500
10.2007年11月A公司與B公司簽訂合同，約定A公司于2008年1月銷售商品給B公司，合同價格為1600萬元，如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為500萬元。2007年12月31日市場價格大幅度的上升，A公司為了履行合同仍然購入該商品并入庫，購買商品成本總額為2000萬元，則A公司的正確的會計處理為（）。
A.確認預計負債400萬元
B.確認存貨跌價準備200萬元
C.確認預計負債200萬元
D.確認存貨跌價準備400萬元
11.下列關于政府補助的說法，錯誤的是（）。
A.企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關的政府補助，不能全額確認為當期收益，應隨著相關資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益，通過“遞延收益”科目來核算
B.與資產(chǎn)相關的政府補助在相關資產(chǎn)使用壽命結束時或結束前被處置時，尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉入當期營業(yè)外收入
C.與收益相關的政府補助應在其取得時直接計入當期營業(yè)外收入
D.企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分分別進行處理
12.甲上市公司2006年7月1日向其50名高級管理人員每人授予1000份認購權證，該認購權證將于2010年末期滿時行權，行權時高級管理人員將以6元/股購入該公司股票，該公司股票在授予日的公允價值為8元，2006年和2007年12月31日該股票公允價值均為12元、2008年和2009年12月31日該股票公允價值均為16元，股票面值1元，2010年12月31日為20元，假設預計有10%的高管離職，甲公司因該項股份支付計入2006年管理費用的金額是（）萬元。
A.9
B.6
C.4
D.3.6
13.甲公司2007年初“預計負債”賬面金額為200萬元（預提產(chǎn)品保修費用），“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面金額為66萬元。2007年產(chǎn)品銷售收入為5000萬元，按照2%的比例計提產(chǎn)品保修費用，假設產(chǎn)品保修費用在實際支付時抵扣，2007年末未發(fā)生產(chǎn)品保修費用。則2007年12月31日遞延所得稅費用為（）萬元。
A.66
B.33
C.99
D.0
14.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行盤點，發(fā)現(xiàn)賬小于實，在批復處理意見下來之前應作（）會計處理。
A.借：待處理財產(chǎn)損溢；貸：固定資產(chǎn)
B.借：固定資產(chǎn)；貸：待處理財產(chǎn)損溢
C.借：固定資產(chǎn)；貸：以前年度損益調整
D.借：固定資產(chǎn)；貸：營業(yè)外收入
15.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。甲公司2007年財務報表及相關資料顯示：主營業(yè)務收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；壞賬準備期初余額為５萬元，期末余額為８萬元；預收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2007年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。
A.1083
B.1177
C.1077
D.1260
16.某股份有限公司外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率（假定即為每月月初的市場匯率）進行折算，按月核算匯兌損益，2005年3月31日，銀行存款——美元戶借方余額200萬美元，2005年4月份該公司共發(fā)生3筆與銀行存款——美元戶相關的會計業(yè)務：（1）4月6日將150萬美元到銀行兌換成人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元＝8.1元人民幣，銀行當日的賣出價為1美元＝8.3元人民幣，當日市場匯率為1：8.27；（2）4月30日從中國銀行借入250萬美元，期限3個月，年利率6%；（3）4月30日，從銀行購入60萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元＝8.25元人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元＝8.05元人民幣。3月31日市場匯率為1：8.22，4月1日市場匯率為1：8.22，4月30日市場匯率為1：8.15，則4月30日該公司銀行存款——美元戶匯兌損益為（）萬元人民幣。
A.0
B.－15.2
C.－25.2
D.50.2
17.A公司為建造廠房于2007年1月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%。A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，1月1日預付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始；7月1日，又支付了1000萬元工程款。未動用專門借款資金進行暫時性投資按固定收益率10%獲得投資收益。2007年7月1日，因資金不足，又向銀行取得一般借款1000萬元，借款期限為2年，年利率為7%。該工程因發(fā)生施工安全事故在2007年8月1日至９月30日中斷施工，10月1日恢復正常施工，10月1日支付600萬元，12月1日又支付400萬元，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2007年度應予資本化的利息金額為（）萬元。
A.70
B.82.83
C.71.16
D.132.83
18.甲公司2007年4月1日與乙公司原投資者A簽訂協(xié)議，甲公司以存貨和固定資產(chǎn)換取A持有的乙公司股權，2007年7月1日購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元，甲公司取得70%的份額。甲公司投出存貨的公允價值為500萬元，增值稅85萬元，賬面成本400萬元；固定資產(chǎn)的賬面價值和公允價值為200萬元。假定甲公司、乙公司和A公司無關聯(lián)方關系。則甲公司在購買日應確認的商譽為（）萬元。
A.58
B.700
C.785
D.85
19.2006年12月母公司向子公司銷售商品50000元，銷售成本率為70%。子公司購入的商品在年末全部未銷。子公司在年末檢查中，發(fā)現(xiàn)該存貨已經(jīng)全部陳舊過時，其可變現(xiàn)凈值降至32000元，子公司按規(guī)定計提了存貨跌價準備，在編制2006年報表中已作了抵銷。2007年子公司又從母公司中購入同種商品20000元，母公司的銷售成本率為70%。子公司上年購入的存貨在本年售出80%，本年購入的存貨全部未售出。在2007年年末檢查中，預計存貨的可變現(xiàn)凈值為29000元。則2007年在編制合并會計報表時，抵銷的資產(chǎn)減值損失是（）元。
A.14000（借方）
B.14000（貸方）
C.2000（借方）
D.2000（貸方）
20.B上市公司2007年6月1日發(fā)行年利率4%的可轉換公司債券，面值20000萬元，每100元債券可轉換為1元面值普通股90股。2008年B上市公司的凈利潤為45000萬元，2008年發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為50000萬股，所得稅稅率為33%。則B上市公司2008年稀釋每股收益為（）元。
A.0
B.0.67
C.0.66
D.0.91二、多項選擇題
1.下列有關可供出售金融資產(chǎn)，正確的處理方法有（）。
A.企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為可供出售金融資產(chǎn)
B.可供出售金融資產(chǎn)應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入投資損益
C.支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，應單獨確認為應收項目
D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間不考慮利息或現(xiàn)金股利
E.在符合一定條件下，可供出售金融資產(chǎn)可以轉換為持有至到期投資
2.下列各項中，構成長期股權投資初始投資成本的有（）。
A.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資發(fā)生的手續(xù)費
B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資發(fā)生的手續(xù)費
C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，以發(fā)行權益性證券作為對價發(fā)生的手續(xù)費
D.以發(fā)行權益性證券方式取得長期股權投資，權益性證券的公允價值
E.以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，權益性證券的公允價值
3.有關無形資產(chǎn)的攤銷方法其正確表述是（）。
A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷
B.無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應按照10年攤銷
C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止
D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷
E.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應攤銷但年末必須進行減值測試
4.甲企業(yè)以固定資產(chǎn)換入乙企業(yè)的庫存商品。已知固定資產(chǎn)的賬面余額為300000元，已提折舊50000元，已提固定資產(chǎn)減值準備50000元，其公允價值230000元，庫存商品的賬面成本為180000元，公允價值200000元，增值稅稅率17％的，計稅價格等于公允價值；假設未計提存貨跌價準備，甲企業(yè)換入的庫存商品作存貨管理。在交換中甲企業(yè)支付給乙企業(yè)現(xiàn)金4000元且不考慮其他稅費。下列不同情況下正確的有（）。
A.上述交換具有商業(yè)實質，且換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值200000元
B.上述交換具有商業(yè)實質,且換出資產(chǎn)的公允價值沒有換入資產(chǎn)的公允價值更可靠的情況下，甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值170000元
C.上述交換具有商業(yè)實質，且換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值170000元
D.上述交換具有商業(yè)實質,且換出資產(chǎn)的公允價值沒有換入資產(chǎn)的公允價值更可靠的情況下，甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值200000元
E.上述交換不具有商業(yè)實質, 甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價值170000元
5.下列有關收入確認的表述中，正確的有（）。
A.屬于與提供初始及后續(xù)服務相關的特許權收入應在提供服務時確認
B.開發(fā)的商品化軟件收入應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認收入
C.廣告制作的傭金收入應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)完工程度確認
D.商品售價內包括可區(qū)分的售后一定期限內的服務費，應在提供服務的期間內分期確認為收入
E.商品售價內包括可區(qū)分的售后一定期限內的服務費，應在商品銷售實現(xiàn)時確認為收入
6.某公司接受一項政府補助100萬元，要求用于治理當?shù)匚廴?，企業(yè)購建了專門設施，并于上年末達到預定可使用狀態(tài)。該專門設施入賬金額為120萬元，預計使用4年，預計凈殘值為0。假設該設施在使用2年后由于某種原因提前報廢。則該公司的下列處理中，正確的有（）。
A.借：銀行存款 100 貸：遞延收益 100
B.借：固定資產(chǎn) 120 貸：在建工程 120
C.借：遞延收益 25 貸：營業(yè)外收入 25
D.借：遞延收益 50 貸：營業(yè)外收入 50
E.借：銀行存款 100 貸：營業(yè)外收入 100
7.企業(yè)確認的下列各項資產(chǎn)減值損失中，以后期間該減值損失因素消失，也不得轉回的有（）。
A.存貨跌價損失
B.可供出售債務工具的損失
C.長期股權投資減值損失
D.持有至到期投資減值損失
E.固定資產(chǎn)減值損失
8.甲企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表籌資活動現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（）。
A.向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利
B.支付建造投資性房地產(chǎn)專門借款應予以資本化的利息
C.支付分期付款購建固定資產(chǎn)的首付款
D.支付融資租入固定資產(chǎn)租金
E.發(fā)行債券收到現(xiàn)金
9.采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，使當期所得稅費用增加的有（）。
A.本期應交的所得稅
B.本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債
C.本期轉回原確認的遞延所得稅資產(chǎn)
D.本期轉回原確認的遞延所得稅負債
E.本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)
10.甲股份有限公司2006年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2007年3月30日，實際對外公布的日期為2007年4月3日。該公司2007年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項的有（）。
A.2月1日發(fā)現(xiàn)2005年12月接受捐贈獲得的一臺價值5萬元設備尚未入賬
B.2月5日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于3月28日執(zhí)行完畢
C.3月10日發(fā)現(xiàn)2006年度無形資產(chǎn)減值準備多提10萬元
D.3月28日董事會決定分配2006年度現(xiàn)金股利每股0.50元，共計金額1400萬元
E.于2006年12月份售出的商品發(fā)生銷售折讓
11.下列經(jīng)濟業(yè)務或事項不正確的會計處理方法有（）。
A.以公允價值為300萬元交易性金融資產(chǎn)換入乙公司公允價值為400萬元的一臺設備，并支付補價100萬元，因為100÷（100＋300）＝25%，所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換
B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，即使披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)也應當披露全部信息
C.行政劃撥土地使用權、天然起源的天然林屬于政府補助的無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)
D.采用成本模式計量或采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，均記入“其他業(yè)務收入”科目
E.可供出售權益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應享有的份額，借記“應收股利”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目
12.根據(jù)金融工具列報準則的規(guī)定，不能將相關金融資產(chǎn)和金融負債相互抵銷的情形有（）。
A.企業(yè)將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換組合在一起，合成為一項固定利率長期債券
B.企業(yè)將某項金融資產(chǎn)沖作金融負債的擔保物，該金融資產(chǎn)與被擔保的金融負債
C.企業(yè)與外幣交易對手進行多項金融工具交易，同時簽訂“總抵銷協(xié)議”，交易對手無違約或解約的情況
D.保險公司在保險合同下的應收分保保險責任準備金與相關保險責任準備金之間
E.企業(yè)與外幣交易對手進行多項金融工具交易，同時簽訂“總抵銷協(xié)議”，交易對手出現(xiàn)了違約或解約的情況三、計算題
1.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為一家上市公司， 甲公司于2007年1月1日動工興建一樓房，用于對外經(jīng)營租賃。工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2007年12月31日完工，達到預計可使用狀態(tài)，并交付使用。公司建造工程資產(chǎn)支出如下：（1）2007年1月1日，支出3000萬元（2）2007年7月1日，支出6000萬元，累計支出9000萬元公司為建造樓房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。樓房的建造還占用兩筆一般借款（假設難以區(qū)分建造樓房時使用的是哪筆一般借款）：（1）從建行取得長期借款5000萬元，期限為2006年7月1日至2009年7月1日，年利率為6%，按年支付利息。（2）發(fā)行公司債券1億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為10%，按年支付利息。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，假定暫時性投資月收益率為0.5%。假定全年按360天計。 2008年1月1日起該樓房用于對外經(jīng)營租賃，甲公司對該房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該項房地產(chǎn)2008年12月31日取得租金收入為300萬元，已存入銀行（假定不考慮其他相關稅費），并決定不再出租，擇機出售。2008年12月31日，該房地產(chǎn)公允價值為12000萬元，2009年1月1日，甲公司將該建筑物以12500萬元的價格出售，房款已存入銀行。
要求：（1）計算2007年專門借款和一般借款利息資本化金額。
（2）編制2007年與利息資本化金額有關的會計分錄。
（3）計算該項投資性房地產(chǎn)的入帳價值并編制工程完工有關的會計分錄。
（4）編制甲公司2008年12月31日取得該項建筑物租金收入及期末計價的會計分錄。
（5）編制甲公司2009年1月1日出售該項建筑物的會計分錄。
3.天明公司是一家以生產(chǎn)制造業(yè)為主營業(yè)務的上市公司，所生產(chǎn)的產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。20×3年初，天明公司以1350萬元購入大海公司普通股400萬股，占大海公司股權份額的5%，對大海公司的經(jīng)營和財務決策無重大影響力，當日大海公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為24500萬元，其中股本8000萬元，資本公積10500萬元，盈余公積4500萬元，未分配利潤1500萬元。假定天明公司和大海公司的所得稅稅率相等。其他有關天明公司對大海公司投資的資料如下：（1）20×3年度： 2月20日，大海公司董事會提出20×2年度利潤分配方案為：①按當年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當年實現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積；③分配現(xiàn)金股利每股0.08元，不分股票股利。 3月8日，大海公司股東大會審議通過其董事會提出的20×2年度利潤分配方案，其中現(xiàn)金股利改按每股0.10元分派，并于當日對外宣告利潤分配方案?，F(xiàn)金股利的實際發(fā)放日為3月25日。 6月30日，大海公司某項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。購入時該項金融資產(chǎn)的成本為800萬元。 20×3年度大海公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元。（2）20×4年度： 2月21日，大海公司董事會提出20×3年度利潤分配方案為：①按當年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當年實現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積；③分配現(xiàn)金股利每股0.10元，分配股票股利每10股送2股。 3月8日，大海公司股東大會審議通過其董事會提出的20×3年度利潤分配方案，其中現(xiàn)金股利改按每股0.12元分派，不發(fā)放股票股利，并于當日對外宣告利潤分配方案?，F(xiàn)金股利的實際發(fā)放日為3月25日。 6月1日，天明公司與K公司達成一項資產(chǎn)置換協(xié)議。天明公司以其產(chǎn)成品與K公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權進行置換，同時，K公司用銀行存款支付給天明公司補價400萬元，天明公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為2500萬元，已經(jīng)計提400萬元跌價準備，其公允價值為2000萬元。K公司用于置換的100畝土地的土地使用權的賬面價值為600萬元，未曾計提減值準備，公允價值為1600萬元。轉讓土地使用權適用的營業(yè)稅稅率為5%，換入的產(chǎn)品增值稅另用銀行存款單獨支付。與資產(chǎn)轉移等相關的法律手續(xù)在9月底完成。至置換日，該土地使用權有效的使用年限還有40年。假定該項交易具有商業(yè)實質。 9月1日，丙公司與天明公司簽訂協(xié)議，將其所持有大海公司的1600萬股普通股全部轉讓給天明公司。股權轉讓協(xié)議如下：①股權轉讓協(xié)議在經(jīng)天明公司和丙公司的臨時股東大會批準后生效；②股權轉讓價款總額為4550萬元，協(xié)議生效日天明公司支付股權轉讓價款總額的90%，股權過戶手續(xù)辦理完成時支付股權轉讓價款總額的10%。 10月31日，天明公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準了上述股權轉讓協(xié)議。當日，天明公司向丙公司支付了股權轉讓價款總額的90%。截止20×4年12月31日，上述股權轉讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。 20×4年度大海公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，其中1～8月份實現(xiàn)凈利潤210萬元，9～12月份發(fā)生凈虧損10萬元。（3）20×5年度： 1月5日，天明公司和丙公司辦理了相關的股權劃轉手續(xù)，天明公司向丙公司付清其余的股權轉讓款。至此，天明公司占大海公司的股權份額達到25%，能對大海公司的經(jīng)營和財務決策產(chǎn)生重大影響力。（假設天明公司的投資成本與其享有大海公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額相等。） 2月20日，大海公司董事會提出20×4年度利潤分配方案為：①按當年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當年實現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積；③不分配現(xiàn)金股利，分股票股利10股送4股。 20×5年度大海公司全年發(fā)生凈虧損120萬元。年末，天明公司對大海公司的長期股權投資預計可收回金額為5000萬元。 20×4年5月1日，天明公司銷售一批商品給H公司（股份有限公司），價款及增值稅936萬元，合同約定，該項貨款及增值稅應在20×4年8月1日前付訖。但H公司支付了136萬元后，由于該公司現(xiàn)金流量嚴重不足，其余貨款未付。經(jīng)雙方協(xié)商，于20×5年8月1日進行債務重組。債務重組協(xié)議為：H公司以庫存商品抵償部分債務，該批商品的成本200萬元、市價為250萬元，增值稅稅率為17%；以設備一臺抵償部分債務，該設備原價500萬元、已計提折舊200萬元、已計提減值準備51萬元，公允價值為200萬元；以200萬普通股抵償部分債務，該股票面值1元/股，市價1.5元/股，其余債務免除。天明公司對該項應收賬款計提了10萬元的壞賬準備。假定整個交易過程不考慮除增值稅以外的稅費。
要求：（1）編制天明公司投資大海公司的有關會計分錄。
（2）編制天明公司與K公司進行資產(chǎn)置換的會計分錄。
（3）做出天明公司與H公司進行債務重組時H公司的處理。