一、單項(xiàng)選擇題。
1.如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，應(yīng)將其計(jì)入（ ）賬戶(hù)。
A.營(yíng)業(yè)外支出
B.管理費(fèi)用
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.其他業(yè)務(wù)支出
【正確答案】 A
2.企業(yè)發(fā)放工資支取現(xiàn)金，可通過(guò)下列（ ）賬戶(hù)辦理。
A．基本存款戶(hù)
B．一般存款戶(hù)
C．臨時(shí)存款戶(hù)
D．專(zhuān)項(xiàng)存款戶(hù)
【正確答案】 A
【答案解析】 根據(jù)銀行開(kāi)戶(hù)有關(guān)規(guī)定，工資、獎(jiǎng)金支取只能在基本存款戶(hù)辦理。
3.某企業(yè)賒銷(xiāo)商品一批，標(biāo)價(jià)20000元，商業(yè)折扣10%，增值稅稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)代墊運(yùn)費(fèi)400元，若企業(yè)按總價(jià)法核算，則應(yīng)收賬款的入賬金額是（ ）元。
A.21060 B.20000
C.21460 D.23400
【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)收賬款入賬金額=20000×（1-10%）×（1+17%）+400=21460（元）
4.某企業(yè)采用賬齡分析法核算壞賬。該企業(yè)2002年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額為5萬(wàn)元；2003年發(fā)生壞賬8萬(wàn)元，發(fā)生壞賬回收2萬(wàn)元。2003年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元（其中未到期應(yīng)收賬款為40萬(wàn)元，估計(jì)損失1％；過(guò)期1個(gè)月應(yīng)收賬款為30萬(wàn)元，估計(jì)損失2％；過(guò)期2個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估計(jì)損失4％；過(guò)期3個(gè)月應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估計(jì)損失6％；過(guò)期3個(gè)月以上應(yīng)收賬款為10萬(wàn)元，估計(jì)損失10％）。企業(yè)2003年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（?。┤f(wàn)元。
A．5 B．4
C．3 D．－5
【正確答案】 A
【答案解析】 2003年12月31日"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額 ＝40×1％＋30×2％＋20×4％＋20×6％＋10×10％＝4萬(wàn)元， 2003年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝4－（5＋2－8）＝5萬(wàn)元
5.某企業(yè) 2006年5月 10日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售收入為 20000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1/20，n／30，適用的增值稅率為17％。企業(yè)5月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)考慮增值稅）為（?。┰?。
A．0 B．200
C．468 D．234
【正確答案】 D
【答案解析】 應(yīng)給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣＝20000×（1＋17％）×1％＝234
6.某企業(yè)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。期初壞賬準(zhǔn)備余額15萬(wàn)元，本期需要按照2%比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款150萬(wàn)元，本期需要按照4%比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款225萬(wàn)元，本期發(fā)生壞賬損失3萬(wàn)元，則本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為（ ）萬(wàn)元。
A.-6 B.0
C.15 D.12
【正確答案】 B
【答案解析】 本期"壞賬準(zhǔn)備"科目期末余額應(yīng)是150×2%+225×4%=12（萬(wàn)元），本期應(yīng)計(jì)提數(shù)=12-15+3=0（萬(wàn)元）。
7.某企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，增值稅率為17%，產(chǎn)品價(jià)目表標(biāo)明產(chǎn)品的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格每件3000元，購(gòu)買(mǎi)20件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣，購(gòu)買(mǎi)40件以上，可獲得10%的商業(yè)折扣。某客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)該產(chǎn)品35件，規(guī)定付款條件2/10，1/20，n/30，購(gòu)貨單位于9天內(nèi)付款，該銷(xiāo)售企業(yè)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，其"應(yīng)收賬款"科目中登記的貨款金額是（ ）。
A.116707.5元 B.99750元
C.97755元 D.105000元
【正確答案】 A
【答案解析】 因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)要求確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)采用總價(jià)法的方法，所以，登記應(yīng)收賬款中貨款金額時(shí)，應(yīng)考慮為扣除商業(yè)折扣但是包含現(xiàn)金折扣的金額，即銷(xiāo)售企業(yè)收到款項(xiàng)前在"應(yīng)收賬款"中登記的含稅貨款金額=3000×35×95%×1.17=116707.5（元）。
8.AS公司2002年成立并開(kāi)始采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比率為2%。2002年末應(yīng)收賬款余額750萬(wàn)元；2003年2月確認(rèn)壞賬損失15萬(wàn)元，2003年11月收回已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款3萬(wàn)元，2003年末應(yīng)收賬款余額600萬(wàn)元，該企業(yè)2003年末提取壞賬準(zhǔn)備的金額是（ ）萬(wàn)元。
A.9 B.15
C.12 D.3
【正確答案】 A
【答案解析】 2003年末"壞賬準(zhǔn)備"科目的余額=600萬(wàn)元×2%=12萬(wàn)元。2003年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額=期末"壞賬準(zhǔn)備"科目的余額12萬(wàn)元-調(diào)整前"壞賬準(zhǔn)備"科目的余額3萬(wàn)元=9萬(wàn)元 ,其中調(diào)整前"壞賬準(zhǔn)備"科目的余額=750×2%-15+3=3萬(wàn)元.
9.不單獨(dú)設(shè)置"預(yù)付賬款"賬戶(hù)的企業(yè)，對(duì)其預(yù)付給供貨單位的貨款，應(yīng)記入( )
A．"應(yīng)收賬款"賬戶(hù)的借方
B．"應(yīng)付賬款"賬戶(hù)的借方
C．"應(yīng)付賬款"賬戶(hù)的貸方
D．"應(yīng)收賬款"賬戶(hù)的貸方
【正確答案】 B
【答案解析】 為加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款的管理，企業(yè)一般應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可將預(yù)付的貨款記入"應(yīng)付賬款"賬戶(hù)的借方。
10.甲公司2006年3月1日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批給乙公司，價(jià)稅合計(jì)為500 000元，雙方約定9月1日付款。甲公司2006年6月1日將應(yīng)收乙公司的賬款向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，企業(yè)與銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收賬款到期，乙公司未按期償還時(shí)，甲公司負(fù)有向銀行等金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任。甲公司實(shí)際收到480 000元，手續(xù)費(fèi)20 000元，款項(xiàng)已收入銀行。甲公司貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為（ ）。
A．借：銀行存款 480 000
貸：應(yīng)收賬款 480 000
B．借：銀行存款 480 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000
貸：應(yīng)收賬款 500 000
C．借：銀行存款 480 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000
貸：短期借款 500 000
D．借：銀行存款 480 000
貸：短期借款 480 000
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)將應(yīng)收賬款等向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)，如企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收賬款到期，債務(wù)人未按期償還時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向銀行等金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)應(yīng)按照以應(yīng)收賬款為質(zhì)押取得借款的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。即按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按銀行貸款本金，貸記“短期借款”等科目。
11.甲公司 2006年6月 1日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批給丙公司 , 價(jià)款為600000元 ，增值稅為102000元,雙方約定丙公司應(yīng)于2006年9月30日付款。甲公司 2006年7月 10日將應(yīng)收丙公司的賬款出售給工商銀行，出售價(jià)款為520000元，甲公司與工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時(shí)，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項(xiàng)并存入銀行。甲公司出售應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。
A．借：銀行存款 520000
營(yíng)業(yè)外支出 182000
貸：應(yīng)收賬款 702000
B．借：銀行存款 520000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 182000
貸：應(yīng)收賬款 702000
C．借：銀行存款 520000
營(yíng)業(yè)外支出 182000
貸：短期借款 702000
D．借：銀行存款 520000
貸：短期借款 520000
【正確答案】 A
【答案解析】 企業(yè)將其按照銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)相關(guān)的銷(xiāo)售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議，在所售應(yīng)收債權(quán)到期無(wú)法收回時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)進(jìn)行追償?shù)?，企業(yè)應(yīng)將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)按協(xié)議約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)出售損益。
12.企業(yè)對(duì)不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售發(fā)生的收益應(yīng)計(jì)入（ ）
A．管理費(fèi)用 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.營(yíng)業(yè)外支出 D.營(yíng)業(yè)外收入
【正確答案】 D
【答案解析】
企業(yè)對(duì)不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售,企業(yè)應(yīng)將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)出售損益,其賬務(wù)處理如下 ：
借：銀行存款（實(shí)際收到的價(jià)款）
營(yíng)業(yè)外支出（出售損失）
其他應(yīng)收款（按協(xié)議約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓等）
壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
營(yíng)業(yè)外收入（出售收益）
二、多項(xiàng)選擇題。
1.某企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)（ ）。
A、借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”
B、貸記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金溢余”
C、貸記“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”
D、貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余”
【正確答案】 AC
【答案解析】 企業(yè)每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目；
2.一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬（ ）
A.債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回
B.債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回
C.債務(wù)人在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小
D.債務(wù)人失蹤，但可以用其財(cái)產(chǎn)清償
【正確答案】 ABC
【答案解析】 一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：
（1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回
（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回
（3）債務(wù)人在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小
3.企業(yè)采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法或賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，本期以下項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方的有（ ）。
A.發(fā)生的壞賬損失
B.已經(jīng)作為壞賬核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款又收回
C.期末估計(jì)壞賬損失與調(diào)整前"壞賬準(zhǔn)備"科目借方余額的合計(jì)金額
D.期末估計(jì)壞賬損失小于調(diào)整前"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額的差額部分
E.期末估計(jì)壞賬損失大于調(diào)整前"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額的差額部分
【正確答案】 BCE
4.按現(xiàn)行制度規(guī)定，不能用"應(yīng)收票據(jù)"及"應(yīng)付票據(jù)"核算的票據(jù)包括（?。?。
A．銀行本票存款
B．銀行承兌匯票
C．外埠存款
D．商業(yè)承兌匯票
【正確答案】 AC
【答案解析】 "應(yīng)收票據(jù)"賬戶(hù)及"應(yīng)付票據(jù)"賬戶(hù)核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票的內(nèi)容，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行本票存款和外埠存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。
5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)"其他應(yīng)收款"科目核算有（ ）。
A.應(yīng)收出租包裝物的租金
B.應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各種賠款
C.購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)支付給供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)
D.銷(xiāo)售商品時(shí)為購(gòu)貨單位支付代墊運(yùn)雜費(fèi)
E.應(yīng)向職工個(gè)人收取的各種墊付款
【正確答案】 ABE
【答案解析】 為購(gòu)貨單位代墊運(yùn)雜費(fèi)，計(jì)入"應(yīng)收賬款"科目；購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)支付給供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)，計(jì)入存貨成本中。
6.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，包括（ ）。
A.不含增值稅的價(jià)款
B.增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C.支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)
D.企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回可能性不大時(shí)，或者已到期的應(yīng)收票據(jù)不能收回，已將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，是指"應(yīng)收賬款"總賬所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)，包括：計(jì)入應(yīng)收賬款的不含增值稅的價(jià)款、增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)和企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回可能性不大時(shí)，或者已到期的應(yīng)收票據(jù)不能收回，已將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。
7.按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度，以下有關(guān)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍，正確的表述是（ ）。
A.應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B.企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回可能性不大時(shí)，或者已到期的應(yīng)收票據(jù)不能收回，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備
D.除此以外企業(yè)不應(yīng)對(duì)預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備
【正確答案】 ABCD
8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)"應(yīng)收賬款"賬戶(hù)核算有（?。?BR> A．應(yīng)收銷(xiāo)貨款
B．應(yīng)收代墊運(yùn)雜費(fèi)
C．未設(shè)置"預(yù)收賬款"賬戶(hù)的企業(yè)預(yù)收的銷(xiāo)貨款
D. 未設(shè)置"預(yù)付賬款"賬戶(hù)的企業(yè)預(yù)付的購(gòu)貨款
【正確答案】 ABC
【答案解析】 未設(shè)置"預(yù)付賬款"賬戶(hù)的企業(yè)預(yù)付的購(gòu)貨款應(yīng)通過(guò)"應(yīng)付賬款"賬戶(hù)核算。
三、計(jì)算題。
1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2006年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)2月2日向乙企業(yè)賒銷(xiāo)商品一批，該批商品價(jià)稅合計(jì)為234000元。銷(xiāo)售成本為160000元。現(xiàn)金折扣條件為：2/10，n/30。另以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元。
(2)3月12日，乙企業(yè)用銀行存款支付上述代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，并開(kāi)出一張面值為234000元，票面利率為6%，期限為6個(gè)月的帶息商業(yè)匯票償付上述貨款和增值稅。
(3)甲企業(yè)用銀行存款向A公司預(yù)付材料款25000元。
(4)甲企業(yè)收到A公司發(fā)來(lái)的材料。材料價(jià)款為40000元，增值稅為6800元。甲企業(yè)對(duì)材料采用實(shí)際成本法核算。
(5)開(kāi)出支票補(bǔ)付應(yīng)付A公司不足材料款。
(6)甲企業(yè)租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金5000元。
要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】 (1)2月2日向乙企業(yè)賒銷(xiāo)商品一批。
不含稅銷(xiāo)售收入=234000÷1.17=200000(元)
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=234000-200000=34000(元)
借：應(yīng)收賬款 236000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34000
銀行存款 2000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160000
貸：庫(kù)存商品 160000
(2)3月12日收到代墊運(yùn)雜費(fèi)和帶息商業(yè)匯票。
借：銀行存款 2000
應(yīng)收票據(jù) 234000
貸：應(yīng)收賬款 236000
(3)甲企業(yè)用銀行存款向A公司預(yù)付材料款25000元
借：預(yù)付賬款 25000
貸：銀行存款 25000
(4)甲企業(yè)收到A公司發(fā)來(lái)的材料
借：原材料 40000
應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6800
貸：預(yù)付賬款 46800
(5)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付應(yīng)付A公司不足材料款
借：預(yù)付賬款 21800
貸：銀行存款 21800
(6)甲企業(yè)租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金5000元。
借：其他應(yīng)收款 5000
貸：銀行存款 5000
2.A企業(yè)為一般納稅企業(yè)的上市公司，2005年10月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為10000萬(wàn)元，票面利率為12%，6個(gè)月期限；2006年2月1日將該票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓購(gòu)進(jìn)原材料，專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為12000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為2040萬(wàn)元，差額部分通過(guò)銀行支付。
要求：
（1）編制2005年12月31日計(jì)提利息會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制2006年2月1日背書(shū)轉(zhuǎn)讓購(gòu)進(jìn)原材料會(huì)計(jì)分錄。（會(huì)計(jì)分錄中以萬(wàn)元為單位）
【正確答案】 （1）2005年12月31日計(jì)提利息時(shí)：
借：應(yīng)收票據(jù) 300（10000×12%÷12×3）
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300
（2）2006年2月1日：
借：原材料 12000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040
貸：應(yīng)收票據(jù) 10300 (10000+300)
財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 (10000×12%÷12×1)
銀行存款 3640
【答案解析】 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額應(yīng)是轉(zhuǎn)讓方持有期間內(nèi)尚未計(jì)提的利息。也就是說(shuō)在2006年2月1日至票據(jù)到期日這段時(shí)間內(nèi)的利息不能計(jì)算在未計(jì)提的利息范圍內(nèi)。
3.2004年9月1日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，商品的實(shí)際成本為182 000元，銷(xiāo)售價(jià)款為280 000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為47 600元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，乙公司應(yīng)于2005年2月1日付款。2004年11月1日，甲公司因急需資金，經(jīng)與銀行協(xié)商，以應(yīng)收乙公司貨款為質(zhì)押取得2個(gè)月的流動(dòng)資金借款225 000元，年利率5%，借款本息到期一次償付。2004年12月31日甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了2%的壞賬準(zhǔn)備。 2005年1月5日發(fā)生銷(xiāo)售退回16 380元，其中增值稅額為2 380元。因乙公司現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，至2005年8月1日收到乙公司支付的貨款305 000，款項(xiàng)存入銀行，未能收回的款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)。（假定不考慮其他因素）
要求：（1）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】 （1）2004年9月1日銷(xiāo)售商品時(shí)
借：應(yīng)收賬款——乙公司 327 600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 280 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 47 600
（2）2004年9月30日結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 182 000
貸：庫(kù)存商品 182 000
（3）2004年11月1日取得短期借款時(shí)，
借：銀行存款 225 000
貸：短期借款 225 000
（4）2004年11月30日、12月31日計(jì)提借款利息時(shí)，
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （225 000×5%÷12）937.5
貸：預(yù)提費(fèi)用 937.5
（5）2004年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，
應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額＝327 600×2%＝6 552（元）
借：管理費(fèi)用 6 552
貸：壞賬準(zhǔn)備 6 552
（6）2005年1月1日償付短期借款本金及利息時(shí)，記：
借：短期借款 225 000
預(yù)提費(fèi)用 （225 000×5%÷12×2） 1875
貸：銀行存款 226875
（7）2005年1月5日發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 14 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2 380
貸：應(yīng)收賬款——乙公司 16 380
借：庫(kù)存商品 （14 000÷280 000×182 000） 9 100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9 100
（8）2005年8月1日收到乙公司的貨款時(shí)，
借：銀行存款 305 000
壞賬準(zhǔn)備 （311 220－30 500）6 220
貸：應(yīng)收賬款——乙公司 （327 600－16 380） 311 220
4.甲公司采用賬齡分析法于每季末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（假定其他應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備），計(jì)提比例為一個(gè)月內(nèi)計(jì)提比例為5%、三個(gè)月內(nèi)計(jì)提比例為10%、三個(gè)月以上計(jì)提比例為20%。2005年6月30日，應(yīng)收A公司的賬款500萬(wàn)元，按5%比例計(jì)提，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬(wàn)元。
（1）7月1日，將應(yīng)收A公司的賬款400萬(wàn)元出售給銀行，取得價(jià)款370萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生折讓2萬(wàn)元。協(xié)議約定，銀行在賬款到期日不能從A公司收回時(shí)，不得向甲公司追償。其余應(yīng)收A公司的賬款100萬(wàn)元至12月31日尚未收到。
（2）2005年7月20日，向B公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元；同時(shí)收到B公司開(kāi)具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2005年12月20日。甲公司10月20日，將該商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額115萬(wàn)元。協(xié)議約定，銀行在票據(jù)到期日不能從A公司收到票款時(shí)，可向甲公司追償。假定貼現(xiàn)利息于票據(jù)到期日一并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。12月20日，B公司因財(cái)務(wù)困難未向銀行支付票款。當(dāng)日，甲公司收到銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；同時(shí)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。至12月31日，甲公司尚未收到B公司賒銷(xiāo)商品的賬款。
要求：編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】 （1）借：銀行存款 370
其他應(yīng)收款 2
壞賬準(zhǔn)備 400×5％＝20
營(yíng)業(yè)外支出 8
貸：應(yīng)收賬款 400
（2）借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17
借：銀行存款 115
貸：短期借款 115
借：短期借款 115
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2
貸：銀行存款 117
借：應(yīng)收賬款 117
貸：應(yīng)收票據(jù) 117
（3）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額＝（100×20％＋117×20％）－（25－20）＝38.4（萬(wàn)元）
借：管理費(fèi)用 38.4
貸：壞賬準(zhǔn)備 38.4
1.如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，應(yīng)將其計(jì)入（ ）賬戶(hù)。
A.營(yíng)業(yè)外支出
B.管理費(fèi)用
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.其他業(yè)務(wù)支出
【正確答案】 A
2.企業(yè)發(fā)放工資支取現(xiàn)金，可通過(guò)下列（ ）賬戶(hù)辦理。
A．基本存款戶(hù)
B．一般存款戶(hù)
C．臨時(shí)存款戶(hù)
D．專(zhuān)項(xiàng)存款戶(hù)
【正確答案】 A
【答案解析】 根據(jù)銀行開(kāi)戶(hù)有關(guān)規(guī)定，工資、獎(jiǎng)金支取只能在基本存款戶(hù)辦理。
3.某企業(yè)賒銷(xiāo)商品一批，標(biāo)價(jià)20000元，商業(yè)折扣10%，增值稅稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)代墊運(yùn)費(fèi)400元，若企業(yè)按總價(jià)法核算，則應(yīng)收賬款的入賬金額是（ ）元。
A.21060 B.20000
C.21460 D.23400
【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)收賬款入賬金額=20000×（1-10%）×（1+17%）+400=21460（元）
4.某企業(yè)采用賬齡分析法核算壞賬。該企業(yè)2002年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額為5萬(wàn)元；2003年發(fā)生壞賬8萬(wàn)元，發(fā)生壞賬回收2萬(wàn)元。2003年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元（其中未到期應(yīng)收賬款為40萬(wàn)元，估計(jì)損失1％；過(guò)期1個(gè)月應(yīng)收賬款為30萬(wàn)元，估計(jì)損失2％；過(guò)期2個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估計(jì)損失4％；過(guò)期3個(gè)月應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估計(jì)損失6％；過(guò)期3個(gè)月以上應(yīng)收賬款為10萬(wàn)元，估計(jì)損失10％）。企業(yè)2003年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（?。┤f(wàn)元。
A．5 B．4
C．3 D．－5
【正確答案】 A
【答案解析】 2003年12月31日"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額 ＝40×1％＋30×2％＋20×4％＋20×6％＋10×10％＝4萬(wàn)元， 2003年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝4－（5＋2－8）＝5萬(wàn)元
5.某企業(yè) 2006年5月 10日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售收入為 20000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1/20，n／30，適用的增值稅率為17％。企業(yè)5月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)考慮增值稅）為（?。┰?。
A．0 B．200
C．468 D．234
【正確答案】 D
【答案解析】 應(yīng)給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣＝20000×（1＋17％）×1％＝234
6.某企業(yè)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。期初壞賬準(zhǔn)備余額15萬(wàn)元，本期需要按照2%比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款150萬(wàn)元，本期需要按照4%比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款225萬(wàn)元，本期發(fā)生壞賬損失3萬(wàn)元，則本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為（ ）萬(wàn)元。
A.-6 B.0
C.15 D.12
【正確答案】 B
【答案解析】 本期"壞賬準(zhǔn)備"科目期末余額應(yīng)是150×2%+225×4%=12（萬(wàn)元），本期應(yīng)計(jì)提數(shù)=12-15+3=0（萬(wàn)元）。
7.某企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，增值稅率為17%，產(chǎn)品價(jià)目表標(biāo)明產(chǎn)品的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格每件3000元，購(gòu)買(mǎi)20件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣，購(gòu)買(mǎi)40件以上，可獲得10%的商業(yè)折扣。某客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)該產(chǎn)品35件，規(guī)定付款條件2/10，1/20，n/30，購(gòu)貨單位于9天內(nèi)付款，該銷(xiāo)售企業(yè)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，其"應(yīng)收賬款"科目中登記的貨款金額是（ ）。
A.116707.5元 B.99750元
C.97755元 D.105000元
【正確答案】 A
【答案解析】 因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)要求確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)采用總價(jià)法的方法，所以，登記應(yīng)收賬款中貨款金額時(shí)，應(yīng)考慮為扣除商業(yè)折扣但是包含現(xiàn)金折扣的金額，即銷(xiāo)售企業(yè)收到款項(xiàng)前在"應(yīng)收賬款"中登記的含稅貨款金額=3000×35×95%×1.17=116707.5（元）。
8.AS公司2002年成立并開(kāi)始采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比率為2%。2002年末應(yīng)收賬款余額750萬(wàn)元；2003年2月確認(rèn)壞賬損失15萬(wàn)元，2003年11月收回已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款3萬(wàn)元，2003年末應(yīng)收賬款余額600萬(wàn)元，該企業(yè)2003年末提取壞賬準(zhǔn)備的金額是（ ）萬(wàn)元。
A.9 B.15
C.12 D.3
【正確答案】 A
【答案解析】 2003年末"壞賬準(zhǔn)備"科目的余額=600萬(wàn)元×2%=12萬(wàn)元。2003年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額=期末"壞賬準(zhǔn)備"科目的余額12萬(wàn)元-調(diào)整前"壞賬準(zhǔn)備"科目的余額3萬(wàn)元=9萬(wàn)元 ,其中調(diào)整前"壞賬準(zhǔn)備"科目的余額=750×2%-15+3=3萬(wàn)元.
9.不單獨(dú)設(shè)置"預(yù)付賬款"賬戶(hù)的企業(yè)，對(duì)其預(yù)付給供貨單位的貨款，應(yīng)記入( )
A．"應(yīng)收賬款"賬戶(hù)的借方
B．"應(yīng)付賬款"賬戶(hù)的借方
C．"應(yīng)付賬款"賬戶(hù)的貸方
D．"應(yīng)收賬款"賬戶(hù)的貸方
【正確答案】 B
【答案解析】 為加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款的管理，企業(yè)一般應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可將預(yù)付的貨款記入"應(yīng)付賬款"賬戶(hù)的借方。
10.甲公司2006年3月1日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批給乙公司，價(jià)稅合計(jì)為500 000元，雙方約定9月1日付款。甲公司2006年6月1日將應(yīng)收乙公司的賬款向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，企業(yè)與銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收賬款到期，乙公司未按期償還時(shí)，甲公司負(fù)有向銀行等金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任。甲公司實(shí)際收到480 000元，手續(xù)費(fèi)20 000元，款項(xiàng)已收入銀行。甲公司貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為（ ）。
A．借：銀行存款 480 000
貸：應(yīng)收賬款 480 000
B．借：銀行存款 480 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000
貸：應(yīng)收賬款 500 000
C．借：銀行存款 480 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000
貸：短期借款 500 000
D．借：銀行存款 480 000
貸：短期借款 480 000
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)將應(yīng)收賬款等向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)，如企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收賬款到期，債務(wù)人未按期償還時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向銀行等金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)應(yīng)按照以應(yīng)收賬款為質(zhì)押取得借款的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。即按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按銀行貸款本金，貸記“短期借款”等科目。
11.甲公司 2006年6月 1日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批給丙公司 , 價(jià)款為600000元 ，增值稅為102000元,雙方約定丙公司應(yīng)于2006年9月30日付款。甲公司 2006年7月 10日將應(yīng)收丙公司的賬款出售給工商銀行，出售價(jià)款為520000元，甲公司與工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時(shí)，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項(xiàng)并存入銀行。甲公司出售應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。
A．借：銀行存款 520000
營(yíng)業(yè)外支出 182000
貸：應(yīng)收賬款 702000
B．借：銀行存款 520000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 182000
貸：應(yīng)收賬款 702000
C．借：銀行存款 520000
營(yíng)業(yè)外支出 182000
貸：短期借款 702000
D．借：銀行存款 520000
貸：短期借款 520000
【正確答案】 A
【答案解析】 企業(yè)將其按照銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)相關(guān)的銷(xiāo)售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議，在所售應(yīng)收債權(quán)到期無(wú)法收回時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)進(jìn)行追償?shù)?，企業(yè)應(yīng)將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)按協(xié)議約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)出售損益。
12.企業(yè)對(duì)不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售發(fā)生的收益應(yīng)計(jì)入（ ）
A．管理費(fèi)用 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.營(yíng)業(yè)外支出 D.營(yíng)業(yè)外收入
【正確答案】 D
【答案解析】
企業(yè)對(duì)不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售,企業(yè)應(yīng)將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)出售損益,其賬務(wù)處理如下 ：
借：銀行存款（實(shí)際收到的價(jià)款）
營(yíng)業(yè)外支出（出售損失）
其他應(yīng)收款（按協(xié)議約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓等）
壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
營(yíng)業(yè)外收入（出售收益）
二、多項(xiàng)選擇題。
1.某企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)（ ）。
A、借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”
B、貸記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金溢余”
C、貸記“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”
D、貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余”
【正確答案】 AC
【答案解析】 企業(yè)每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目；
2.一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬（ ）
A.債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回
B.債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回
C.債務(wù)人在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小
D.債務(wù)人失蹤，但可以用其財(cái)產(chǎn)清償
【正確答案】 ABC
【答案解析】 一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：
（1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回
（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回
（3）債務(wù)人在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小
3.企業(yè)采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法或賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，本期以下項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方的有（ ）。
A.發(fā)生的壞賬損失
B.已經(jīng)作為壞賬核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款又收回
C.期末估計(jì)壞賬損失與調(diào)整前"壞賬準(zhǔn)備"科目借方余額的合計(jì)金額
D.期末估計(jì)壞賬損失小于調(diào)整前"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額的差額部分
E.期末估計(jì)壞賬損失大于調(diào)整前"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額的差額部分
【正確答案】 BCE
4.按現(xiàn)行制度規(guī)定，不能用"應(yīng)收票據(jù)"及"應(yīng)付票據(jù)"核算的票據(jù)包括（?。?。
A．銀行本票存款
B．銀行承兌匯票
C．外埠存款
D．商業(yè)承兌匯票
【正確答案】 AC
【答案解析】 "應(yīng)收票據(jù)"賬戶(hù)及"應(yīng)付票據(jù)"賬戶(hù)核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票的內(nèi)容，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行本票存款和外埠存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。
5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)"其他應(yīng)收款"科目核算有（ ）。
A.應(yīng)收出租包裝物的租金
B.應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各種賠款
C.購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)支付給供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)
D.銷(xiāo)售商品時(shí)為購(gòu)貨單位支付代墊運(yùn)雜費(fèi)
E.應(yīng)向職工個(gè)人收取的各種墊付款
【正確答案】 ABE
【答案解析】 為購(gòu)貨單位代墊運(yùn)雜費(fèi)，計(jì)入"應(yīng)收賬款"科目；購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)支付給供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)，計(jì)入存貨成本中。
6.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，包括（ ）。
A.不含增值稅的價(jià)款
B.增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C.支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)
D.企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回可能性不大時(shí)，或者已到期的應(yīng)收票據(jù)不能收回，已將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，是指"應(yīng)收賬款"總賬所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)，包括：計(jì)入應(yīng)收賬款的不含增值稅的價(jià)款、增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)和企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回可能性不大時(shí)，或者已到期的應(yīng)收票據(jù)不能收回，已將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。
7.按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度，以下有關(guān)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍，正確的表述是（ ）。
A.應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B.企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回可能性不大時(shí)，或者已到期的應(yīng)收票據(jù)不能收回，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備
D.除此以外企業(yè)不應(yīng)對(duì)預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備
【正確答案】 ABCD
8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)"應(yīng)收賬款"賬戶(hù)核算有（?。?BR> A．應(yīng)收銷(xiāo)貨款
B．應(yīng)收代墊運(yùn)雜費(fèi)
C．未設(shè)置"預(yù)收賬款"賬戶(hù)的企業(yè)預(yù)收的銷(xiāo)貨款
D. 未設(shè)置"預(yù)付賬款"賬戶(hù)的企業(yè)預(yù)付的購(gòu)貨款
【正確答案】 ABC
【答案解析】 未設(shè)置"預(yù)付賬款"賬戶(hù)的企業(yè)預(yù)付的購(gòu)貨款應(yīng)通過(guò)"應(yīng)付賬款"賬戶(hù)核算。
三、計(jì)算題。
1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2006年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)2月2日向乙企業(yè)賒銷(xiāo)商品一批，該批商品價(jià)稅合計(jì)為234000元。銷(xiāo)售成本為160000元。現(xiàn)金折扣條件為：2/10，n/30。另以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元。
(2)3月12日，乙企業(yè)用銀行存款支付上述代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，并開(kāi)出一張面值為234000元，票面利率為6%，期限為6個(gè)月的帶息商業(yè)匯票償付上述貨款和增值稅。
(3)甲企業(yè)用銀行存款向A公司預(yù)付材料款25000元。
(4)甲企業(yè)收到A公司發(fā)來(lái)的材料。材料價(jià)款為40000元，增值稅為6800元。甲企業(yè)對(duì)材料采用實(shí)際成本法核算。
(5)開(kāi)出支票補(bǔ)付應(yīng)付A公司不足材料款。
(6)甲企業(yè)租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金5000元。
要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】 (1)2月2日向乙企業(yè)賒銷(xiāo)商品一批。
不含稅銷(xiāo)售收入=234000÷1.17=200000(元)
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=234000-200000=34000(元)
借：應(yīng)收賬款 236000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34000
銀行存款 2000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160000
貸：庫(kù)存商品 160000
(2)3月12日收到代墊運(yùn)雜費(fèi)和帶息商業(yè)匯票。
借：銀行存款 2000
應(yīng)收票據(jù) 234000
貸：應(yīng)收賬款 236000
(3)甲企業(yè)用銀行存款向A公司預(yù)付材料款25000元
借：預(yù)付賬款 25000
貸：銀行存款 25000
(4)甲企業(yè)收到A公司發(fā)來(lái)的材料
借：原材料 40000
應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6800
貸：預(yù)付賬款 46800
(5)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付應(yīng)付A公司不足材料款
借：預(yù)付賬款 21800
貸：銀行存款 21800
(6)甲企業(yè)租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金5000元。
借：其他應(yīng)收款 5000
貸：銀行存款 5000
2.A企業(yè)為一般納稅企業(yè)的上市公司，2005年10月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為10000萬(wàn)元，票面利率為12%，6個(gè)月期限；2006年2月1日將該票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓購(gòu)進(jìn)原材料，專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為12000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為2040萬(wàn)元，差額部分通過(guò)銀行支付。
要求：
（1）編制2005年12月31日計(jì)提利息會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制2006年2月1日背書(shū)轉(zhuǎn)讓購(gòu)進(jìn)原材料會(huì)計(jì)分錄。（會(huì)計(jì)分錄中以萬(wàn)元為單位）
【正確答案】 （1）2005年12月31日計(jì)提利息時(shí)：
借：應(yīng)收票據(jù) 300（10000×12%÷12×3）
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300
（2）2006年2月1日：
借：原材料 12000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040
貸：應(yīng)收票據(jù) 10300 (10000+300)
財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 (10000×12%÷12×1)
銀行存款 3640
【答案解析】 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額應(yīng)是轉(zhuǎn)讓方持有期間內(nèi)尚未計(jì)提的利息。也就是說(shuō)在2006年2月1日至票據(jù)到期日這段時(shí)間內(nèi)的利息不能計(jì)算在未計(jì)提的利息范圍內(nèi)。
3.2004年9月1日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，商品的實(shí)際成本為182 000元，銷(xiāo)售價(jià)款為280 000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為47 600元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，乙公司應(yīng)于2005年2月1日付款。2004年11月1日，甲公司因急需資金，經(jīng)與銀行協(xié)商，以應(yīng)收乙公司貨款為質(zhì)押取得2個(gè)月的流動(dòng)資金借款225 000元，年利率5%，借款本息到期一次償付。2004年12月31日甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了2%的壞賬準(zhǔn)備。 2005年1月5日發(fā)生銷(xiāo)售退回16 380元，其中增值稅額為2 380元。因乙公司現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，至2005年8月1日收到乙公司支付的貨款305 000，款項(xiàng)存入銀行，未能收回的款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)。（假定不考慮其他因素）
要求：（1）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】 （1）2004年9月1日銷(xiāo)售商品時(shí)
借：應(yīng)收賬款——乙公司 327 600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 280 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 47 600
（2）2004年9月30日結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 182 000
貸：庫(kù)存商品 182 000
（3）2004年11月1日取得短期借款時(shí)，
借：銀行存款 225 000
貸：短期借款 225 000
（4）2004年11月30日、12月31日計(jì)提借款利息時(shí)，
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （225 000×5%÷12）937.5
貸：預(yù)提費(fèi)用 937.5
（5）2004年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，
應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額＝327 600×2%＝6 552（元）
借：管理費(fèi)用 6 552
貸：壞賬準(zhǔn)備 6 552
（6）2005年1月1日償付短期借款本金及利息時(shí)，記：
借：短期借款 225 000
預(yù)提費(fèi)用 （225 000×5%÷12×2） 1875
貸：銀行存款 226875
（7）2005年1月5日發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 14 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2 380
貸：應(yīng)收賬款——乙公司 16 380
借：庫(kù)存商品 （14 000÷280 000×182 000） 9 100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9 100
（8）2005年8月1日收到乙公司的貨款時(shí)，
借：銀行存款 305 000
壞賬準(zhǔn)備 （311 220－30 500）6 220
貸：應(yīng)收賬款——乙公司 （327 600－16 380） 311 220
4.甲公司采用賬齡分析法于每季末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（假定其他應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備），計(jì)提比例為一個(gè)月內(nèi)計(jì)提比例為5%、三個(gè)月內(nèi)計(jì)提比例為10%、三個(gè)月以上計(jì)提比例為20%。2005年6月30日，應(yīng)收A公司的賬款500萬(wàn)元，按5%比例計(jì)提，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬(wàn)元。
（1）7月1日，將應(yīng)收A公司的賬款400萬(wàn)元出售給銀行，取得價(jià)款370萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生折讓2萬(wàn)元。協(xié)議約定，銀行在賬款到期日不能從A公司收回時(shí)，不得向甲公司追償。其余應(yīng)收A公司的賬款100萬(wàn)元至12月31日尚未收到。
（2）2005年7月20日，向B公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元；同時(shí)收到B公司開(kāi)具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2005年12月20日。甲公司10月20日，將該商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額115萬(wàn)元。協(xié)議約定，銀行在票據(jù)到期日不能從A公司收到票款時(shí)，可向甲公司追償。假定貼現(xiàn)利息于票據(jù)到期日一并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。12月20日，B公司因財(cái)務(wù)困難未向銀行支付票款。當(dāng)日，甲公司收到銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；同時(shí)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。至12月31日，甲公司尚未收到B公司賒銷(xiāo)商品的賬款。
要求：編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】 （1）借：銀行存款 370
其他應(yīng)收款 2
壞賬準(zhǔn)備 400×5％＝20
營(yíng)業(yè)外支出 8
貸：應(yīng)收賬款 400
（2）借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17
借：銀行存款 115
貸：短期借款 115
借：短期借款 115
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2
貸：銀行存款 117
借：應(yīng)收賬款 117
貸：應(yīng)收票據(jù) 117
（3）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額＝（100×20％＋117×20％）－（25－20）＝38.4（萬(wàn)元）
借：管理費(fèi)用 38.4
貸：壞賬準(zhǔn)備 38.4