1、前言
在工程項目的實施中，需要對大量的投資數(shù)據(jù)進(jìn)行及時、準(zhǔn)確地收集和分析處理。隨著工程項目規(guī)模的擴(kuò)大，技術(shù)復(fù)雜程度的提高和參與方的增多，計算機(jī)作為現(xiàn)代化的信息處理工具已成為建設(shè)項目投資控制必不可少的工具。投資分解結(jié)構(gòu)是工程投資控制的靈魂，因為它是投資控制系統(tǒng)的前提和基礎(chǔ)，是應(yīng)用計算機(jī)對投資值進(jìn)行比較、分析和糾偏的基礎(chǔ)，也是項目管理信息系統(tǒng)（ＰＭＩＳ）中的各個子系統(tǒng)之間進(jìn)行數(shù)據(jù)交流的橋梁。
由于據(jù)統(tǒng)計施工階段的投資控制對整個項目經(jīng)濟(jì)有效性的影響只有10%，因此施工階段的投資費用控制在國內(nèi)被普遍忽略了。其實不然，施工階段是建設(shè)項目價值和使用價值實現(xiàn)的主要階段，在施工過程中會遇到許多干擾因素，常常使建設(shè)項目投資增加、工期延遲。因此施工階段的投資控制不僅在付款審核和工程變更管理上，還在于隨著工程的進(jìn)展，跟蹤發(fā)生的投資費用，及時提供各種投資費用狀態(tài)數(shù)據(jù)和比較報表，發(fā)現(xiàn)偏差立即進(jìn)行糾正，這是一個循環(huán)的過程，即是一個動態(tài)控制的過程。所以，施工階段的投資控制同樣是非常重要的，需要和設(shè)計階段的投資控制結(jié)合在一起，形成投資控制的全過程動態(tài)控制，才能順利實現(xiàn)項目的投資費用目標(biāo)。
在國內(nèi)施工階段的投資控制分解結(jié)構(gòu)研究的較少，至今還沒有一套應(yīng)用于實際工程的投資分解結(jié)構(gòu)。本文將在分析標(biāo)準(zhǔn)投資分解體系的基礎(chǔ)上提出一個應(yīng)用于實踐的投資分解結(jié)構(gòu)。
2、投資分解體系的分析
目前國際上通行的建設(shè)項目投資分解和編碼大體上可劃分為兩類：
一是按建設(shè)工程的工種工程作為劃分的主要依據(jù)對項目進(jìn)行投資分解和編碼，如美、加等國的Ｍasterformat投資分解體系，以及我國廣泛采用的定額投資分解體系。它們將投資分解為基礎(chǔ)工程、墻體工程、門窗工程、金屬結(jié)構(gòu)工程、裝飾工程、安裝工程……。這種劃分對投資的費用項劃分的十分詳細(xì)具體，適用于費用審查。但是對于項目投資的動態(tài)控制和投資動態(tài)預(yù)測來說有缺陷，因為它不能在時間上與施工的動態(tài)進(jìn)展相匹配。所以它只適用于對建設(shè)項目進(jìn)行靜態(tài)的控制和投資估算。
二是按建設(shè)項目的構(gòu)成、工程部位作為劃分的主要依據(jù)，如美國的Uniformat投資分解和編碼體系。它將投資分解為基礎(chǔ)、地下結(jié)構(gòu)、主體結(jié)構(gòu)、裝飾工程、電氣系統(tǒng)…。這種劃分與建設(shè)工程的施工進(jìn)度相關(guān)聯(lián)，能動態(tài)地比較、分析投資，但是它不能對項目費用進(jìn)行詳細(xì)的審查，尤其是不能核查施工工程量，這樣就不能有效地進(jìn)行投資偏差分析。
八十年代以后，許多國外的學(xué)者在對已有的標(biāo)準(zhǔn)投資分解結(jié)構(gòu)和編碼研究后得出結(jié)論，認(rèn)為傳統(tǒng)的體系各有缺點，難以應(yīng)用于項目實施中的全過程動態(tài)控制，紛紛撰文提出新的投資編碼結(jié)構(gòu)，力圖將工種工程和工程部位兩種編碼體系結(jié)合起來。其中比較有代表性的是美國的Barrie和Paulson系統(tǒng)，以及德國的PBDE系統(tǒng)。
然而在國內(nèi)對投資分解體系的研究較少，至少仍沒有一套應(yīng)用于實際工程的完整的動態(tài)投資控制分解結(jié)構(gòu)。
3、動態(tài)投資控制編碼
3.1.投資動態(tài)控制的原則
長期以來我國一直沿用蘇聯(lián)體制下的概預(yù)算定額體系進(jìn)行工程造價的分解、計算和分析，這種體系從性質(zhì)上和美加廣泛采用的Ｍasterformat體系一樣，如前所述只適用于投資的靜態(tài)計算和估價，不適用于項目的動態(tài)投資控制。
投資的動態(tài)控制簡單的說就是能在施工的任何階段對投資的流向進(jìn)行確切的控制，進(jìn)行投資預(yù)測和偏差分析，一般要達(dá)到以下幾點要求：
1、能進(jìn)行詳細(xì)的工程量審查。在動態(tài)控制中進(jìn)行工程量詳查是必須的，這是因為要控制就必須清楚的了解投資的流向。投資=各項工程量×單價，只有掌握了確切的施工工程量才能明確施工階段各工程的投資金額。這就要求投資分解結(jié)構(gòu)與施工預(yù)算體系相容，因為我國施工企業(yè)上報的工程量一般都按預(yù)算體系列出。
2、能動態(tài)的了解投資。施工階段是實際使用投資的階段，隨著施工的進(jìn)展，投資不斷地轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)，所以在施工階段實際存在資金流。如何才能隨工程的進(jìn)度確切的了解投資流向，是動態(tài)控制投資的重要問題。
3、可以進(jìn)行投資預(yù)測。對未完工程投資進(jìn)行預(yù)測可以及時了解整個項目實施過程中今后各期所需要的投資數(shù)額，使投資控制人員分析掌握項目投資變化趨勢，明確項目投資將來可能產(chǎn)生的偏差，這樣就可以實現(xiàn)采取預(yù)防偏差的措施。
4、可以進(jìn)行投資比較。將估算與預(yù)算相比較，預(yù)算與實際值相比較，這是投資控制中關(guān)鍵的步驟，只有通過投資比較才能發(fā)現(xiàn)投資超支的原因以及超支項，為以后動態(tài)的控制投資做好基礎(chǔ)。
5、偏差分析。要控制投資，不僅要比較投資，更要分析投資的偏差，要明確造成投資超支的原因到底是設(shè)計原因、進(jìn)度原因、施工方法的原因還是其他原因造成的。發(fā)現(xiàn)病因才能解決問題，只有不斷的分析偏差，解決施工中產(chǎn)生的各種問題，才能做到真正的動態(tài)控制投資。
在工程項目的實施中，需要對大量的投資數(shù)據(jù)進(jìn)行及時、準(zhǔn)確地收集和分析處理。隨著工程項目規(guī)模的擴(kuò)大，技術(shù)復(fù)雜程度的提高和參與方的增多，計算機(jī)作為現(xiàn)代化的信息處理工具已成為建設(shè)項目投資控制必不可少的工具。投資分解結(jié)構(gòu)是工程投資控制的靈魂，因為它是投資控制系統(tǒng)的前提和基礎(chǔ)，是應(yīng)用計算機(jī)對投資值進(jìn)行比較、分析和糾偏的基礎(chǔ)，也是項目管理信息系統(tǒng)（ＰＭＩＳ）中的各個子系統(tǒng)之間進(jìn)行數(shù)據(jù)交流的橋梁。
由于據(jù)統(tǒng)計施工階段的投資控制對整個項目經(jīng)濟(jì)有效性的影響只有10%，因此施工階段的投資費用控制在國內(nèi)被普遍忽略了。其實不然，施工階段是建設(shè)項目價值和使用價值實現(xiàn)的主要階段，在施工過程中會遇到許多干擾因素，常常使建設(shè)項目投資增加、工期延遲。因此施工階段的投資控制不僅在付款審核和工程變更管理上，還在于隨著工程的進(jìn)展，跟蹤發(fā)生的投資費用，及時提供各種投資費用狀態(tài)數(shù)據(jù)和比較報表，發(fā)現(xiàn)偏差立即進(jìn)行糾正，這是一個循環(huán)的過程，即是一個動態(tài)控制的過程。所以，施工階段的投資控制同樣是非常重要的，需要和設(shè)計階段的投資控制結(jié)合在一起，形成投資控制的全過程動態(tài)控制，才能順利實現(xiàn)項目的投資費用目標(biāo)。
在國內(nèi)施工階段的投資控制分解結(jié)構(gòu)研究的較少，至今還沒有一套應(yīng)用于實際工程的投資分解結(jié)構(gòu)。本文將在分析標(biāo)準(zhǔn)投資分解體系的基礎(chǔ)上提出一個應(yīng)用于實踐的投資分解結(jié)構(gòu)。
2、投資分解體系的分析
目前國際上通行的建設(shè)項目投資分解和編碼大體上可劃分為兩類：
一是按建設(shè)工程的工種工程作為劃分的主要依據(jù)對項目進(jìn)行投資分解和編碼，如美、加等國的Ｍasterformat投資分解體系，以及我國廣泛采用的定額投資分解體系。它們將投資分解為基礎(chǔ)工程、墻體工程、門窗工程、金屬結(jié)構(gòu)工程、裝飾工程、安裝工程……。這種劃分對投資的費用項劃分的十分詳細(xì)具體，適用于費用審查。但是對于項目投資的動態(tài)控制和投資動態(tài)預(yù)測來說有缺陷，因為它不能在時間上與施工的動態(tài)進(jìn)展相匹配。所以它只適用于對建設(shè)項目進(jìn)行靜態(tài)的控制和投資估算。
二是按建設(shè)項目的構(gòu)成、工程部位作為劃分的主要依據(jù)，如美國的Uniformat投資分解和編碼體系。它將投資分解為基礎(chǔ)、地下結(jié)構(gòu)、主體結(jié)構(gòu)、裝飾工程、電氣系統(tǒng)…。這種劃分與建設(shè)工程的施工進(jìn)度相關(guān)聯(lián)，能動態(tài)地比較、分析投資，但是它不能對項目費用進(jìn)行詳細(xì)的審查，尤其是不能核查施工工程量，這樣就不能有效地進(jìn)行投資偏差分析。
八十年代以后，許多國外的學(xué)者在對已有的標(biāo)準(zhǔn)投資分解結(jié)構(gòu)和編碼研究后得出結(jié)論，認(rèn)為傳統(tǒng)的體系各有缺點，難以應(yīng)用于項目實施中的全過程動態(tài)控制，紛紛撰文提出新的投資編碼結(jié)構(gòu)，力圖將工種工程和工程部位兩種編碼體系結(jié)合起來。其中比較有代表性的是美國的Barrie和Paulson系統(tǒng)，以及德國的PBDE系統(tǒng)。
然而在國內(nèi)對投資分解體系的研究較少，至少仍沒有一套應(yīng)用于實際工程的完整的動態(tài)投資控制分解結(jié)構(gòu)。
3、動態(tài)投資控制編碼
3.1.投資動態(tài)控制的原則
長期以來我國一直沿用蘇聯(lián)體制下的概預(yù)算定額體系進(jìn)行工程造價的分解、計算和分析，這種體系從性質(zhì)上和美加廣泛采用的Ｍasterformat體系一樣，如前所述只適用于投資的靜態(tài)計算和估價，不適用于項目的動態(tài)投資控制。
投資的動態(tài)控制簡單的說就是能在施工的任何階段對投資的流向進(jìn)行確切的控制，進(jìn)行投資預(yù)測和偏差分析，一般要達(dá)到以下幾點要求：
1、能進(jìn)行詳細(xì)的工程量審查。在動態(tài)控制中進(jìn)行工程量詳查是必須的，這是因為要控制就必須清楚的了解投資的流向。投資=各項工程量×單價，只有掌握了確切的施工工程量才能明確施工階段各工程的投資金額。這就要求投資分解結(jié)構(gòu)與施工預(yù)算體系相容，因為我國施工企業(yè)上報的工程量一般都按預(yù)算體系列出。
2、能動態(tài)的了解投資。施工階段是實際使用投資的階段，隨著施工的進(jìn)展，投資不斷地轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)，所以在施工階段實際存在資金流。如何才能隨工程的進(jìn)度確切的了解投資流向，是動態(tài)控制投資的重要問題。
3、可以進(jìn)行投資預(yù)測。對未完工程投資進(jìn)行預(yù)測可以及時了解整個項目實施過程中今后各期所需要的投資數(shù)額，使投資控制人員分析掌握項目投資變化趨勢，明確項目投資將來可能產(chǎn)生的偏差，這樣就可以實現(xiàn)采取預(yù)防偏差的措施。
4、可以進(jìn)行投資比較。將估算與預(yù)算相比較，預(yù)算與實際值相比較，這是投資控制中關(guān)鍵的步驟，只有通過投資比較才能發(fā)現(xiàn)投資超支的原因以及超支項，為以后動態(tài)的控制投資做好基礎(chǔ)。
5、偏差分析。要控制投資，不僅要比較投資，更要分析投資的偏差，要明確造成投資超支的原因到底是設(shè)計原因、進(jìn)度原因、施工方法的原因還是其他原因造成的。發(fā)現(xiàn)病因才能解決問題，只有不斷的分析偏差，解決施工中產(chǎn)生的各種問題，才能做到真正的動態(tài)控制投資。