第1題 在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊會計(jì)師注意到被審計(jì)存在下列（ ）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險(xiǎn)大大增加。
A 公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴
B 管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施
C 在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由
D 存在大量單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)
正確答案：D
解析：D中內(nèi)容明顯地比其他選項(xiàng)更直接地涉及財(cái)產(chǎn)。
第2題 以下（ ）情況常常導(dǎo)致注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的機(jī)會。
A 利用中介從事交易
B 市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營失敗增多
C 難以應(yīng)對技術(shù)改革、產(chǎn)品過時(shí)，利率或匯率調(diào)整等市場環(huán)境變化
D 競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降
正確答案：A
解析：B、C、D可能使注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計(jì)單位運(yùn)營狀況的威脅，從而產(chǎn)生對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
第3題 在復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否有失公允、從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采?。?）應(yīng)對措施。
A 詢問被審計(jì)單位內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員是否注意到在編制會計(jì)分錄或調(diào)整要錄時(shí)存在不恰當(dāng)或異?；顒?BR> B 評價(jià)被審計(jì)單位對日常會計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行
C 從財(cái)務(wù)報(bào)表整體上考慮管理層做出的某項(xiàng)會計(jì)估計(jì)是否反映出管理層的某種偏向，是否與注冊會計(jì)師所獲取審計(jì)證據(jù)表明的估計(jì)存在重大差異
D 復(fù)核管理層在以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的重大會計(jì)估計(jì)及其依據(jù)的假設(shè)，以便判斷管理層是否存在某種偏向
正確答案：CD
解析：參見1141號準(zhǔn)則第六十二條。
第4題 舞弊是指使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師通常只關(guān)注下列（ ）舞弊行為。
A 侵占資產(chǎn)
B 蓄意采用不當(dāng)?shù)臅?jì)政策
C 偽造、編造交易資料
D 對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告
正確答案：AD
解析：按照新的審計(jì)準(zhǔn)則，B、C包含在D中。注冊會計(jì)師只關(guān)心A、D兩類舞弊。
第5題 由于X公司對其日常銷售業(yè)務(wù)采取了高度自動化的處理方式，注冊會計(jì)師王豪所取得的審計(jì)證據(jù)均為電子形式存在。對此，王豪應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。（ ）
對 錯(cuò)
正確答案：√
解析：當(dāng)審計(jì)證據(jù)僅以電子形式存在時(shí)，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)的相關(guān)控制的有效性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性
A 公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴
B 管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施
C 在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由
D 存在大量單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)
正確答案：D
解析：D中內(nèi)容明顯地比其他選項(xiàng)更直接地涉及財(cái)產(chǎn)。
第2題 以下（ ）情況常常導(dǎo)致注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的機(jī)會。
A 利用中介從事交易
B 市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營失敗增多
C 難以應(yīng)對技術(shù)改革、產(chǎn)品過時(shí)，利率或匯率調(diào)整等市場環(huán)境變化
D 競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降
正確答案：A
解析：B、C、D可能使注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計(jì)單位運(yùn)營狀況的威脅，從而產(chǎn)生對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
第3題 在復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否有失公允、從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采?。?）應(yīng)對措施。
A 詢問被審計(jì)單位內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員是否注意到在編制會計(jì)分錄或調(diào)整要錄時(shí)存在不恰當(dāng)或異?；顒?BR> B 評價(jià)被審計(jì)單位對日常會計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行
C 從財(cái)務(wù)報(bào)表整體上考慮管理層做出的某項(xiàng)會計(jì)估計(jì)是否反映出管理層的某種偏向，是否與注冊會計(jì)師所獲取審計(jì)證據(jù)表明的估計(jì)存在重大差異
D 復(fù)核管理層在以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的重大會計(jì)估計(jì)及其依據(jù)的假設(shè)，以便判斷管理層是否存在某種偏向
正確答案：CD
解析：參見1141號準(zhǔn)則第六十二條。
第4題 舞弊是指使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師通常只關(guān)注下列（ ）舞弊行為。
A 侵占資產(chǎn)
B 蓄意采用不當(dāng)?shù)臅?jì)政策
C 偽造、編造交易資料
D 對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告
正確答案：AD
解析：按照新的審計(jì)準(zhǔn)則，B、C包含在D中。注冊會計(jì)師只關(guān)心A、D兩類舞弊。
第5題 由于X公司對其日常銷售業(yè)務(wù)采取了高度自動化的處理方式，注冊會計(jì)師王豪所取得的審計(jì)證據(jù)均為電子形式存在。對此，王豪應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。（ ）
對 錯(cuò)
正確答案：√
解析：當(dāng)審計(jì)證據(jù)僅以電子形式存在時(shí)，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)的相關(guān)控制的有效性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性