第四章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則
考情分析
本章屬于非重點內(nèi)容。最近幾年的考試中，本章沒有出現(xiàn)考題，按以往的考題來看，本章一般只會出現(xiàn)客觀題，且大都考核理論問題。2007年的考題可能集中在客觀題上。
主要考點
本章要理解的內(nèi)容較多，可以說是對鑒證業(yè)務(wù)（審計）的概括，與后面的各章均有聯(lián)系。
1.了解執(zhí)業(yè)準則的基本框架，理解《鑒證業(yè)務(wù)基本準則》的內(nèi)容。
2.熟悉會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制七要素。
典型例題
一、單項選擇題
1.注冊會計師對其助理人員應(yīng)當（ ）。
A.進行監(jiān)督和管理
B.進行約束和指導(dǎo)
C.進行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對其工作結(jié)果負責(zé)
D.進行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對其工作結(jié)果負責(zé)
【答案】C
【解析】負有責(zé)任的注冊會計師應(yīng)對其助理人員進行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。該注冊會計師應(yīng)對整個審計項目負責(zé)，即對助理人員的工作結(jié)果也應(yīng)負責(zé)。
2.衡量注冊會計師審計質(zhì)量合格與否的標準是（?。?。
A.審計準則
B.注冊會計師職業(yè)道德準則
C.會計準則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計制度
D.審計質(zhì)量控制準則
【答案】A
【解析】選項D是會計師事務(wù)所為保證其審計質(zhì)量符合審計準則的要求而制定和運用的內(nèi)部控制制度；選項C是注冊會計師在審查被審計單位會計報表合法性時應(yīng)合理運用并參照的標準。
3.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（ ?。?BR> A.注冊會計師、委托人、被鑒證單位
B.注冊會計師、委托人、責(zé)任方
C.注冊會計師、責(zé)任方、預(yù)期使用者
D.注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者
【答案】C
4.下列各項業(yè)務(wù)活動中，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是（ ）。
A.歷史財務(wù)信息審閱
B.預(yù)測性財務(wù)信息審核
C.代編財務(wù)信息
D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
【答案】B
【解析】對非財務(wù)信息或非歷史財務(wù)信息的鑒證均屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。
二、多項選擇題
1.鑒證業(yè)務(wù)要素包括（?。?。
A.鑒證對象
B.鑒證對象信息
C.證據(jù)
D.鑒證報告
【答案】ACD
【解析】鑒證業(yè)務(wù)有五要素，即鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標準、證據(jù)和鑒證報告。
2.下列幾項屬于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的是（?。?。
A.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
B.職業(yè)道德規(guī)范
C.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
D.人力資源
【答案】ABCD
3.下列各項中，可能導(dǎo)致注冊會計師提出否定結(jié)論的情形有（ ）。
A.工作范圍受到限制
B.鑒證結(jié)論提及責(zé)任方的認定，且該認定未在所有重大方面作出公允表達
C.鑒證結(jié)論直接提及鑒證對象和標準，且鑒證對象信息存在重大錯報
D.在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當
【答案】BCD
【解析】要提出否定結(jié)論一定要取得相關(guān)的審計證據(jù)，工作范圍受到限制，就會使得注冊會計師無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，證明有那些信息會嚴重誤導(dǎo)報表使用者得出錯誤的結(jié)論，所以也就不能提出否定結(jié)論。
4.會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，為保證質(zhì)量控制制度的具體運作效果，主任會計師對控制制度運作責(zé)任的人員管理應(yīng)做到（ ?。?BR> A.運作人員要具有豐富的業(yè)務(wù)管理的經(jīng)驗
B.運作人員要具有專業(yè)能力和管理才能
C.授予必要的權(quán)限
D.提高報酬，以保持獨立性
【答案】ABC
5.歷史財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)屬于（?。?。
A.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)
B.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
C.基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)
D.直接報告業(yè)務(wù)
【答案】AC
6.下列各項業(yè)務(wù)中，屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的有（ ?。?。
A.財務(wù)報表審計
B.財務(wù)報表審閱
C.預(yù)測性財務(wù)信息審核
D.代編財務(wù)信息
【答案】BC
【解析】財務(wù)報表審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，代編財務(wù)信息不屬于鑒證業(yè)務(wù)。
三、判斷題
1.審計準則為注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)提供了行為標準，而職業(yè)道德準則為注冊會計師執(zhí)行的各項業(yè)務(wù)符合相應(yīng)的專業(yè)標準提供了保障。（ ）
【答案】×
【解析】前者的說法是正確的，但后面的說法應(yīng)當是：質(zhì)量控制準則為注冊會計師執(zhí)行的審計業(yè)務(wù)符合相應(yīng)的專業(yè)標準提供了保障。
2.審計質(zhì)量控制準則和審計準則的目的都在于保證審計質(zhì)量。（ ）
【答案】√
【解析】審計準則的實施可保證審計的質(zhì)量，而質(zhì)量控制準則是用來保證審計準則得以遵守和落實，所以兩者的目的都是為了保證審計工作質(zhì)量。判斷質(zhì)量靠審計準則，控制質(zhì)量靠審計質(zhì)量控制準則。
3.鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的一種業(yè)務(wù)。（ ）
【答案】√