第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范
本章內(nèi)容屬于變化不大的章節(jié)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)理論知識(shí)部分，在歷年考試中占的分值都很高。本章介紹了美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范、國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，與2006年教材相比刪除了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則，并且職業(yè)道德準(zhǔn)則部分主要介紹了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的具體條文。該章節(jié)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)全面掌握。
經(jīng)典問(wèn)題
1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師向非審計(jì)客戶提供鑒證業(yè)務(wù)是否需要保持獨(dú)立性?
2．對(duì)于向非審計(jì)客戶提供鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告沒有明確限定于指定的使用者使用，則要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶；向非審計(jì)客戶提供鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，如果報(bào)告明確限定于指定的使用者使用，則要求鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶，并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)在該客戶內(nèi)有重大的直接或間接經(jīng)濟(jì)利益。這兩個(gè)情況為什么不一樣?
3．出具審計(jì)報(bào)告之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否必須委派未直接參與審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核?
4．什么是聯(lián)合審計(jì)?
5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性提到了實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立，什么是實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立?
6．為上市公司代理記賬是否影響事務(wù)所的獨(dú)立性?
7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得兼營(yíng)或兼任與其執(zhí)行的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)， 哪些業(yè)務(wù)屬于與審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的業(yè)務(wù)?
8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶的責(zé)任提到：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密， 如果涉及的商業(yè)秘密在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中存在違反法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中反映?
9．教材在講述對(duì)同行的責(zé)任時(shí)提到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得詆毀同行，不得損害同行利益，哪些 行為屬于詆毀同行的行為?
10．會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否為非上市公司同時(shí)提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)?
11．自我評(píng)價(jià)是指什么?
12．對(duì)于自我評(píng)價(jià)影響?yīng)毩⑿缘膯?wèn)題是否包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)的專家?
13．教材在講述經(jīng)濟(jì)利益對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的影響時(shí)提到，如果與鑒、證客戶存在專業(yè)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，將影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù) 所的獨(dú)立性，如何區(qū)分直接或間接經(jīng)濟(jì)利益?如果間接經(jīng)濟(jì)利益并不重大，是否就不影響其獨(dú)立性?
14．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶之間有借款和與借款有關(guān)的擔(dān)保關(guān)系，是否會(huì)影響其獨(dú)立 性?
15．如果客戶不是上市公司，是否可以同時(shí)為客戶提供審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)?
16．報(bào)表審計(jì)和納稅代理是相容的，可是納稅代理會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。如果代理 納稅時(shí)算錯(cuò)了，那么所得稅費(fèi)用計(jì)算就不準(zhǔn)確，尤其是在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，會(huì)影響到遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，這個(gè)時(shí)候事務(wù)所對(duì)自己如何評(píng)價(jià)?
17．按照《指導(dǎo)意見》的要求，如果鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、．經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理
人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，則會(huì)影響該小組成員的獨(dú)立性，如果 該小組人員的工作在鑒證報(bào)告所涉及的期間內(nèi)，或以前期間，分別采取什么措施?2002年以前的教材中明確了離職兩年以上則不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性，現(xiàn)在該兩年要求是否適用?18．影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人的獨(dú)立性與影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性是否有一個(gè)簡(jiǎn)單的判斷標(biāo)準(zhǔn)?
19．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，無(wú)論大小，其獨(dú)立性是否都受影響?
20．直系親屬和近緣親屬對(duì)影響?yīng)毩⑿杂惺裁床煌?
21．教材在講述維護(hù)獨(dú)立性的措施時(shí)提到，要與鑒證客戶的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)討論獨(dú)立性 問(wèn)題，這樣做如何能確保鑒證小組成員保持獨(dú)立性?
22．什么是或有收費(fèi)?或有收費(fèi)對(duì)獨(dú)立性有何影響?注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)是否都不能采取或 有收費(fèi)形式收費(fèi)?
23．根據(jù)被審計(jì)單位的資產(chǎn)總額或收入總額等，按照一定比例確定收費(fèi)金額，是否也屬于或 有收費(fèi)?收費(fèi)金額是確定的，比根據(jù)時(shí)間確定收費(fèi)還固定，根據(jù)時(shí)間確定還可能有特殊情況要延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間。請(qǐng)分析原因?
24．教材在講述承接前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)時(shí)提到，前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系是否僅限于審 計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系?
25．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取哪些必要的措施來(lái)消除影響?yīng)毩⑿缘囊蛩鼗驅(qū)⑵浣?至可接受水平?
26．《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在名片上可以印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址和標(biāo)識(shí)等，但不得印有社會(huì)職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽(yù)等。這里的“社會(huì)職務(wù)”是什么樣的職務(wù)，這與前面的“職務(wù)”有何區(qū)別?
27．能否以例題的形式講解職業(yè)道德的相關(guān)內(nèi)容?
本章內(nèi)容屬于變化不大的章節(jié)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)理論知識(shí)部分，在歷年考試中占的分值都很高。本章介紹了美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范、國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，與2006年教材相比刪除了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則，并且職業(yè)道德準(zhǔn)則部分主要介紹了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的具體條文。該章節(jié)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)全面掌握。
經(jīng)典問(wèn)題
1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師向非審計(jì)客戶提供鑒證業(yè)務(wù)是否需要保持獨(dú)立性?
2．對(duì)于向非審計(jì)客戶提供鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告沒有明確限定于指定的使用者使用，則要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶；向非審計(jì)客戶提供鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，如果報(bào)告明確限定于指定的使用者使用，則要求鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶，并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)在該客戶內(nèi)有重大的直接或間接經(jīng)濟(jì)利益。這兩個(gè)情況為什么不一樣?
3．出具審計(jì)報(bào)告之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否必須委派未直接參與審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核?
4．什么是聯(lián)合審計(jì)?
5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性提到了實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立，什么是實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立?
6．為上市公司代理記賬是否影響事務(wù)所的獨(dú)立性?
7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得兼營(yíng)或兼任與其執(zhí)行的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)， 哪些業(yè)務(wù)屬于與審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的業(yè)務(wù)?
8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶的責(zé)任提到：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密， 如果涉及的商業(yè)秘密在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中存在違反法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中反映?
9．教材在講述對(duì)同行的責(zé)任時(shí)提到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得詆毀同行，不得損害同行利益，哪些 行為屬于詆毀同行的行為?
10．會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否為非上市公司同時(shí)提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)?
11．自我評(píng)價(jià)是指什么?
12．對(duì)于自我評(píng)價(jià)影響?yīng)毩⑿缘膯?wèn)題是否包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)的專家?
13．教材在講述經(jīng)濟(jì)利益對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的影響時(shí)提到，如果與鑒、證客戶存在專業(yè)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，將影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù) 所的獨(dú)立性，如何區(qū)分直接或間接經(jīng)濟(jì)利益?如果間接經(jīng)濟(jì)利益并不重大，是否就不影響其獨(dú)立性?
14．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶之間有借款和與借款有關(guān)的擔(dān)保關(guān)系，是否會(huì)影響其獨(dú)立 性?
15．如果客戶不是上市公司，是否可以同時(shí)為客戶提供審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)?
16．報(bào)表審計(jì)和納稅代理是相容的，可是納稅代理會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。如果代理 納稅時(shí)算錯(cuò)了，那么所得稅費(fèi)用計(jì)算就不準(zhǔn)確，尤其是在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，會(huì)影響到遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，這個(gè)時(shí)候事務(wù)所對(duì)自己如何評(píng)價(jià)?
17．按照《指導(dǎo)意見》的要求，如果鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、．經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理
人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，則會(huì)影響該小組成員的獨(dú)立性，如果 該小組人員的工作在鑒證報(bào)告所涉及的期間內(nèi)，或以前期間，分別采取什么措施?2002年以前的教材中明確了離職兩年以上則不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性，現(xiàn)在該兩年要求是否適用?18．影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人的獨(dú)立性與影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性是否有一個(gè)簡(jiǎn)單的判斷標(biāo)準(zhǔn)?
19．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，無(wú)論大小，其獨(dú)立性是否都受影響?
20．直系親屬和近緣親屬對(duì)影響?yīng)毩⑿杂惺裁床煌?
21．教材在講述維護(hù)獨(dú)立性的措施時(shí)提到，要與鑒證客戶的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)討論獨(dú)立性 問(wèn)題，這樣做如何能確保鑒證小組成員保持獨(dú)立性?
22．什么是或有收費(fèi)?或有收費(fèi)對(duì)獨(dú)立性有何影響?注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)是否都不能采取或 有收費(fèi)形式收費(fèi)?
23．根據(jù)被審計(jì)單位的資產(chǎn)總額或收入總額等，按照一定比例確定收費(fèi)金額，是否也屬于或 有收費(fèi)?收費(fèi)金額是確定的，比根據(jù)時(shí)間確定收費(fèi)還固定，根據(jù)時(shí)間確定還可能有特殊情況要延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間。請(qǐng)分析原因?
24．教材在講述承接前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)時(shí)提到，前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系是否僅限于審 計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系?
25．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取哪些必要的措施來(lái)消除影響?yīng)毩⑿缘囊蛩鼗驅(qū)⑵浣?至可接受水平?
26．《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在名片上可以印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址和標(biāo)識(shí)等，但不得印有社會(huì)職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽(yù)等。這里的“社會(huì)職務(wù)”是什么樣的職務(wù)，這與前面的“職務(wù)”有何區(qū)別?
27．能否以例題的形式講解職業(yè)道德的相關(guān)內(nèi)容?