《審計(jì)》競賽試題（一）
一、單項(xiàng)選擇題。
1.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對上市公司S股份有限公司的2006年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)。派出項(xiàng)目經(jīng)理新紅、注冊會(huì)計(jì)師新亮以及助理人員小華進(jìn)行審計(jì)。在開始審計(jì)工作前，項(xiàng)目經(jīng)理小華決定由注冊會(huì)計(jì)師新亮對助理人員小華進(jìn)行培訓(xùn)。對于小華提出的問題，請代新亮做出正確的判斷。
(1).在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理及披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)S公司存在以下情況，其中正確的情況是（ ）。
A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，將其面額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備
B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是J公司的會(huì)計(jì)認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D.對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款未全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
(2).在對被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評價(jià)后，A注冊會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，為了獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以達(dá)到認(rèn)定層次所計(jì)劃的保證水平，則選擇實(shí)質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（?。?。
A.以分析程序?yàn)橹?BR> B.以細(xì)節(jié)測試為主
C.以分析程序和細(xì)節(jié)測試結(jié)合使用
D.以控制測試為主
(3).如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全，注冊會(huì)計(jì)師依賴了內(nèi)部控制，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為低水平，從而實(shí)施了相對較少的實(shí)質(zhì)性程序，但由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致有一項(xiàng)影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大舞弊行為沒有查出，則注冊會(huì)計(jì)師通常被認(rèn)為負(fù)有( )責(zé)任。
A.欺詐
B.重大過失
C.推定欺詐
D.普通過失
2.A注冊會(huì)計(jì)師是J公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).在下列哪種情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證的是（ ）。
A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的
B.預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高
C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯(cuò)的問題
D.欠款余額小的債務(wù)人
(2).如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（ ）。
A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試
B.提請被審計(jì)單位增列壞賬準(zhǔn)備
C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄
D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬
(3).在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（?。?。
A.在粘封證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號
B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給J公司進(jìn)行催收
C.有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回
D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
3.中瑞會(huì)計(jì)師事務(wù)所的B注冊會(huì)計(jì)師正在對Q公司的采購與付款進(jìn)行審計(jì)，針對下面助理人員的疑問，請作出正確的判斷。
(1).固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)工作底稿及其他相關(guān)審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，其中錯(cuò)誤的是（?。?。
A.對某項(xiàng)在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)入該項(xiàng)在建工程核算
B.對某項(xiàng)尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊
C.對用流動(dòng)資金借款建造的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，不對計(jì)入到資本化的部分進(jìn)行調(diào)整
D.對市場價(jià)格已經(jīng)大幅下跌的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)的可收回金額和賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備
(2).在對固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)L公司存在以下處理情況，其中不正確的是（ ）。
A.購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的甲固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值
B.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，當(dāng)企業(yè)用生產(chǎn)的產(chǎn)品換入固定資產(chǎn)時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)該以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算確定
C.投資者投入的丙固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值
D.接受捐贈(zèng)的丁固定資產(chǎn)，以有關(guān)憑據(jù)上的金額加上相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值
(3).注冊會(huì)計(jì)師對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測試，認(rèn)為可能構(gòu)成重大缺陷的是（ ）。
A.倉庫負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)
B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編制訂購單采購貨物
C.貨物到達(dá)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗(yàn)收單
D.記錄采購交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單
(4).Q公司由于經(jīng)營情況的需要自行開發(fā)一項(xiàng)專利權(quán)，但是由于該專利的特點(diǎn)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，Q公司決定將100萬元的費(fèi)用全部計(jì)入到了該項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本中了，并攤銷了20萬元。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是（ ）。
A.借：管理費(fèi)用 80
貸：無形資產(chǎn) 80
B.借：管理費(fèi)用 100
貸：累計(jì)攤銷 100
C.借：無形資產(chǎn) 100
貸：管理費(fèi)用 100
D.借：無形資產(chǎn) 20
貸：管理費(fèi)用 20
(5).Ａ注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位無形資產(chǎn)的審計(jì)中，不同意被審計(jì)單位相應(yīng)處理的是（ ）。
A.被審計(jì)單位對用于出租的無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本中
B.期末無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入到資產(chǎn)減值損失科目
C.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的費(fèi)用全部予以資本化
D.無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費(fèi)用全部予以費(fèi)用化
4.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對上市公司S股份有限公司2006財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)。在銷售與收款循環(huán)中，遇到以下問題，請代注冊會(huì)計(jì)師做出正確的判斷。
(1).甲公司于2006年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán)，性取得收入1000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，2006年甲公司發(fā)生橋梁的維護(hù)費(fèi)用20 萬元。則甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬元。
A.1000 B.20 C.0 D.100
(2).應(yīng)收賬款函證回函應(yīng)當(dāng)（ ）。
A.直接寄給客戶，但客戶應(yīng)轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所
B.直接寄給客戶即可
C.直接寄給客戶或會(huì)計(jì)師事務(wù)所均可
D.直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所
(3).為了證實(shí)被審計(jì)單位所有銷售交易均已登記入賬，常用的實(shí)質(zhì)性程序是（ ）。
A.將發(fā)運(yùn)憑證和相關(guān)的銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對
B.復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)
C.追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票等
D.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)
(4).下列情況中注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該采用積極式函證方式的是（ ）。
A.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證
B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平
C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平
D.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤
二、多項(xiàng)選擇題。
1.B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對W公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，助理人員在審計(jì)相關(guān)負(fù)債時(shí)，需對助理人員在審計(jì)中提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).助理人員正著重檢查W公司是否有故意漏記應(yīng)付賬款的行為，其采用的程序和獲取的證據(jù)有效的有（ ?。?。
A.詢問W公司采購部門人員，并檢查其采購合同，關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日前后的業(yè)務(wù)，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬核對
B.檢查2006年12月31日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，檢查其入賬時(shí)間是否正確
C.檢查2006年12月31日有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的業(yè)務(wù)
D.檢查2006年12月31日以后收到的購貨發(fā)票并關(guān)注其日期
(2).助理人員在對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)時(shí)，處理正確的有（ ?。?。
A.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否按照資產(chǎn)負(fù)債表日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和其賬面價(jià)值的差額計(jì)提的
B.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序
C.檢查固定資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)是否結(jié)轉(zhuǎn)了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D.計(jì)算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況
(3).應(yīng)付賬款一般不需要函證，但出現(xiàn)（ ）時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)實(shí)施函證程序。
A.應(yīng)付賬款金額較大
B.應(yīng)付賬款長期掛賬
C.相關(guān)的內(nèi)控健全，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低
D.相關(guān)的內(nèi)控薄弱，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高
2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2006年初執(zhí)行了N公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在執(zhí)業(yè)過程中，遇到了一些需要考慮的問題。請代為做出正確的決策。
(1).注冊會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)的下列期后事項(xiàng)中屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（ ?。?。
A. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟
B. 資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
C. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生日前銷售的退回
D. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊
(2).注冊會(huì)計(jì)師A對有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查發(fā)現(xiàn)（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；（2）由于N公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額60萬元；（3）N公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額400萬元，N公司了解到其子公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。對上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（ ）。
A.N公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露
B.N公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露
C.N公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露
D.N公司將為其子公司提供的、子公司可能無法支付的400萬元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露
(3).
在出具審計(jì)報(bào)告之后財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前，注冊會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的股票市價(jià)嚴(yán)重下跌，該注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ ?。?。
A.應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論
B.如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的實(shí)施審計(jì)程序
C.如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層沒有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師也未將審計(jì)報(bào)告提交個(gè)被審計(jì)單位則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告
D.如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層沒有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)將審計(jì)報(bào)告提交給被審計(jì)單位則應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出
(4).注冊會(huì)計(jì)師對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍主要取決于下列因素的有（?。?。
Ａ．被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度
Ｂ．審計(jì)領(lǐng)域
Ｃ．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
Ｄ．執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力
3.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對S公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)期后事項(xiàng)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師需要考慮以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).期后事項(xiàng)可以按照時(shí)段劃分為三個(gè)時(shí)段，分別是( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后至審計(jì)報(bào)告日
B.審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日
C.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后
D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日
(2).下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
Ａ.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生了以前年度確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問題予以退回
Ｂ.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本
Ｃ.資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤
Ｄ.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并
(3).以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對期后事項(xiàng)責(zé)任的表述中，正確的有( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得到識別
B.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表做出查詢
C.如果在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊會(huì)計(jì)師知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層進(jìn)行討論
D.如果知悉期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已經(jīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整
三、判斷題
1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所派遣L注冊會(huì)計(jì)師對Y公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)了若干報(bào)表之間的勾稽關(guān)系和重大事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)的差額。（ ）
(2).資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于Y公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末余額。（ ）
2.A注冊會(huì)計(jì)師是W公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。
(1).在承接某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，如果某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，當(dāng)滿足一定條件時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)。（ ）
(2).在與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)只考慮前任注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性即可。（ ）
(3).將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對是注冊會(huì)計(jì)師檢查所有銷貨業(yè)務(wù)已登記入賬常用的交易實(shí)質(zhì)性程序。（ ）
(4).注冊會(huì)計(jì)師獲取的律師聲明書中表明拒絕提供信息，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到了限制，但是律師聲明書的內(nèi)容不會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見類型。( )
(5).企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，首先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，如在期末結(jié)賬前尚未進(jìn)行處理，應(yīng)當(dāng)對外提供財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)先行處理，一般轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明。（ ）
(6).對企業(yè)固定資產(chǎn)細(xì)賬中列示的大修理，建議公司管理層沖減予以調(diào)整。（ ）
3.在對L公司2006年度報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).為加強(qiáng)貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在100000元以上、500000元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在1000000元以上的，由總經(jīng)理審批。（ ）
(2).注冊會(huì)計(jì)師在對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和函證銀行存款余額。（ ）
四、簡答題
1.X公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托以及審計(jì)收費(fèi)等問題。
要求：
（1）在重新簽訂業(yè)務(wù)約定書前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所評價(jià)專業(yè)勝任能力的主要內(nèi)容有哪些？
（2）在重新商定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要考慮哪些因素以反映提供審計(jì)服務(wù)的價(jià)值？
（3）哪些事項(xiàng)的發(fā)生會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所重新簽訂業(yè)務(wù)約定書?
2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A和B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。
要求：針對下表列示的各項(xiàng)認(rèn)定，請代A和B注冊會(huì)計(jì)師列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的常用的實(shí)質(zhì)性程序（請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)）。
認(rèn)定 常用的實(shí)質(zhì)性程序
外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定
存貨存在認(rèn)定
原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定
無形資產(chǎn)的所有權(quán)認(rèn)定
銷售業(yè)務(wù)計(jì)價(jià)認(rèn)定
預(yù)付賬款的存在認(rèn)定
3.V公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2006年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)V公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形：
（1）V公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2005年度審計(jì)費(fèi)用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意V公司延期至2006年底支付。在此期間，V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。
（2）V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2006年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊會(huì)計(jì)師，由該注冊會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊會(huì)計(jì)師包括在V公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。
（3）甲注冊會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任V公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)V公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊會(huì)計(jì)師。但在成立V公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
（4）由于V公司降低2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3，導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對V公司下屬的2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。
（5）甲注冊會(huì)計(jì)師曾在該公司任職，并擔(dān)任該公司的高級會(huì)計(jì)顧問，2006年進(jìn)入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，ABC事務(wù)所認(rèn)為甲和審計(jì)單位的高層管理人員非常親密，容易溝通，因此委派甲擔(dān)任主審注冊會(huì)計(jì)師；
（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向V公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。
要求：請根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述六種情形是否對ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性造成損害，并簡要說明理由。
五、綜合題
1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊會(huì)計(jì)師對公開發(fā)行A股的XYZ股份有限公司2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。XYZ股份有限公司未經(jīng)審計(jì)的2006年度的部分會(huì)計(jì)資料如下：
資料一：
資產(chǎn)負(fù)債表的部分項(xiàng)目：
項(xiàng)目 金額（萬元）
股本 20000
資本公積 4000
盈余公積 3600
未分配利潤 16400
注：該公司2006年實(shí)現(xiàn)的凈利潤調(diào)整前的金額是12060萬元。
部分報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下：
報(bào)表項(xiàng)目和科目 重要性水平（萬元）
貨幣資金 10
持有至到期投資（貸款） 700
應(yīng)收利息 20
其他應(yīng)收款 30
存貨
其中：原材料 30
20
固定資產(chǎn) 100
累計(jì)折舊 90
股本 0
資本公積 100
盈余公積 0
營業(yè)成本 100
銷售費(fèi)用 10
管理費(fèi)用 20
財(cái)務(wù)費(fèi)用 15
營業(yè)外支出 5
預(yù)收賬款 1500
未分配利潤 100
資料二：A和B注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下六個(gè)事項(xiàng)：
假設(shè)根據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，2006年1月1日，甲公司進(jìn)行如下會(huì)計(jì)變更：
（1）將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由原來的應(yīng)收賬款余額百分比法變更為根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估確定的方法進(jìn)行計(jì)算。2006年以前甲公司一直采用備抵法核算壞賬損失，按期末應(yīng)收賬款余額的0.5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2006年1月1日變更前的壞賬準(zhǔn)備賬面余額為20萬元。甲公司2006年12月31日應(yīng)收賬款余額、賬齡以及2006年起根據(jù)債務(wù)人的信用風(fēng)險(xiǎn)確定的計(jì)提比例如下：
項(xiàng)目 1年以內(nèi) 1至2年 2至3年 3年以上
2005年12月31日應(yīng)收賬款余額 3000萬元 500萬元 300萬元 200萬元
2006年起壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例 10% 20% 40% 100%
該公司尚未進(jìn)行處理，（在處理時(shí)不用考慮對期初盈余公積的調(diào)整，僅考慮期初余額的調(diào)整）。（相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，此次變更影響較大，所以按照政策變更處理）
（2）2006年12月1日，XYZ股份有限公司經(jīng)批準(zhǔn)，將短期閑置的10000萬元資金通過銀行委托貸款，月利率為0.8％，XYZ股份有限公司作了借記“其他應(yīng)收款——銀行委托貸款”科目10000萬元，貸記“銀行存款”科目10000萬元的會(huì)計(jì)處理，但對2007年1月5日收到的2006年12月份的銀行委托貸款利息收入尚未作會(huì)計(jì)處理，假定不考慮利息調(diào)整的差額。
（3）XYZ股份有限公司自2005年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2006年6月專利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。2005年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)200萬元、人工工資50萬元，以及支付的其他費(fèi)用30萬元，共計(jì)280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2006年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)100萬元、人工工資30萬元，以及支付的其他費(fèi)用20萬元，共計(jì)150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元，企業(yè)將2005年發(fā)生的280萬的費(fèi)用全部計(jì)入到了當(dāng)期的管理費(fèi)用，將2006年發(fā)生的所有費(fèi)用全部計(jì)入到了開發(fā)支出里面去了。
（4）XYZ股份有限公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，漏計(jì)2006年7月份辦公大樓折舊。該辦公大樓原值12000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％。
（5）XYZ股份有限公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2006年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為510萬元， 用銀行存款支付。建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。2006年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為560萬元，該企業(yè)將該項(xiàng)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入到了資本公積。
（6）2006年12月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)收賬款項(xiàng)目為貸方余額10000萬元，預(yù)收賬款項(xiàng)目的明細(xì)組成如下：（不考慮其他因素的調(diào)整）
預(yù)收賬款——A公司 8000萬元
預(yù)收賬款——B公司 4000萬元
預(yù)收賬款——C公司 -2000萬元
合計(jì) 10000萬元
要求：
（1）假定不考慮XYZ股份有限公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目層次的重要性水平，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述六個(gè)事項(xiàng)，請代A和B注冊會(huì)計(jì)師列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮調(diào)整分錄對稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。
（2）針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述六個(gè)事項(xiàng)，請指出上述審計(jì)調(diào)整分錄中，哪些為A和B注冊會(huì)計(jì)師必須提請XYZ股份有限公司調(diào)整的審計(jì)調(diào)整分錄？必須提請調(diào)整的審計(jì)調(diào)整分錄中，哪些應(yīng)歸入“審計(jì)差異調(diào)整表——調(diào)整分錄匯總表”，哪些應(yīng)歸入“審計(jì)差異調(diào)整表——重分類分錄匯總表”？并請簡要說明理由（不考慮調(diào)整分錄對所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。
（3）假定XYZ股份有限公司同意A和B注冊會(huì)計(jì)師在考慮了財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目層次重要性水平基礎(chǔ)上提出的審計(jì)調(diào)整建議，2007年3月5日，根據(jù)2006年審計(jì)后的凈利潤，XYZ股份有限公司董事會(huì)審議通過如下分紅派息預(yù)案：“按10％提取法定盈余公；以2006年12月31日總股本為基數(shù)，每10股送5股、派現(xiàn)金1.25元；剩余未分配利潤滾存至一下年度；資本公積每10股轉(zhuǎn)1股?！比绻麑徲?jì)報(bào)告日為2007年3月6日，請代A和B注冊會(huì)計(jì)師據(jù)此做出建議的審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮調(diào)整分錄為企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及對代扣代繳個(gè)人所得稅的影響，也不考慮年度終了將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目）。
2.注冊會(huì)計(jì)師A、B正在對Q公司的2006年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)制定了對該公司的存貨監(jiān)盤計(jì)劃；后助理認(rèn)為提供了相關(guān)的工作底稿由注冊會(huì)計(jì)師A、B做出判斷；請代注冊會(huì)計(jì)師作出相關(guān)的判斷。
資料一：
Ａ注冊會(huì)計(jì)師正在擬定對Q公司存貨的監(jiān)盤計(jì)劃，由助理人員實(shí)施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計(jì)劃和監(jiān)盤工作的內(nèi)容，判斷有無不妥當(dāng)之處；若有，請予以更正？
（1）Ａ注冊會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)與Q公司溝通，確定檢查的重點(diǎn)。
（2）對外單位存放于Q公司的存貨，A注冊會(huì)計(jì)師未要求納入盤點(diǎn)的范圍，助理人員也未實(shí)施其他審計(jì)程序。
（3）在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)，助理人員從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。
（4）Q公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其真實(shí)性。
（5）對存放在露天的廢鋼料，助理人員認(rèn)為全部過磅工作量大，準(zhǔn)備到廢舊物資市場請一位資深的收購員代為估算。
資料二：注冊會(huì)計(jì)師在審核審計(jì)工作底稿后，發(fā)現(xiàn)以下需要注意的事項(xiàng)：
（1）Q公司因電子設(shè)備預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生改變，于2006年1月1日將所有電子設(shè)備的折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法，變動(dòng)的原因及對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響已在報(bào)表附注中作了說明；
（2）Q公司于2006年8月投訴海光公司產(chǎn)品質(zhì)量有問題，提出的索賠金額為500萬元。法院曾對該質(zhì)量糾紛案進(jìn)行調(diào)解，但由于雙方對賠償金額意見相差過大而未果。法院于2007年2月開始審理此案，尚未裁決；
（3）應(yīng)收賬款項(xiàng)目采用了積極式函證，但回函不多，回函部分金額只有30萬元，占全部應(yīng)收賬款余額的8％，也無法實(shí)施其他替代程序。
（4）Q公司董事會(huì)于2007年3月20日作出決議，出資2000萬元收購長興公司60％的股權(quán)，3月22日雙方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，注冊會(huì)計(jì)師于3月23日對該事項(xiàng)查驗(yàn)無誤。
要求：
根據(jù)資料一：有關(guān)監(jiān)盤計(jì)劃和監(jiān)盤工作有無不妥當(dāng)之處？若有，請予以更正？
根據(jù)資料二：分別針對上述各種情況說明注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取何種審計(jì)對策。答案部分
一、單項(xiàng)選擇題。
1.
(1).
【正確答案】 D
【答案解析】 根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定企業(yè)可以直接對應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(2).
【正確答案】 B
【答案解析】 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，說明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為高，則注冊會(huì)計(jì)師為了獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以達(dá)到認(rèn)定層次所計(jì)劃的保證水平，選擇的實(shí)質(zhì)性程序策略應(yīng)以細(xì)節(jié)測試為主。
(3).
【正確答案】 D
【答案解析】 用于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師沒有過失或具有普通過失。
2.
(1).
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)ACD注冊會(huì)計(jì)師可能采用消極式函證。
(2).
【正確答案】 C
【答案解析】 采用審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。
(3).
【正確答案】 D
【答案解析】 詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
3.
(1).
【正確答案】 A
【答案解析】 根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定對于建造在建工程，其土地使用權(quán)不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)還按照正常的期間進(jìn)行攤銷。
(2).
【正確答案】 C
【答案解析】 根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定投資者投入的固定資產(chǎn)，按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，如果合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允則應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值入賬。
(3).
【正確答案】 C
【答案解析】 驗(yàn)收單應(yīng)連續(xù)編號以保證采購業(yè)務(wù)的完整性，而未連續(xù)編號容易造成采購業(yè)務(wù)的漏記或重記。
(4).
【正確答案】 A
【答案解析】 應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時(shí)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。
借：管理費(fèi)用 100
貸：無形資產(chǎn) 100
借：無形資產(chǎn)――累計(jì)攤銷 20
貸：管理費(fèi)用 20
(5).
【正確答案】 C
【答案解析】 無形資產(chǎn)在開發(fā)階段，只有符合資本化條件的費(fèi)用，才可以予以資本化，計(jì)入到無形資產(chǎn)中。
4.
(1).
【正確答案】 D
【答案解析】 根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)收入，甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝1000÷10 ＝100（萬元）。
(2).
【正確答案】 D
【答案解析】 為使證據(jù)更有效，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該直接控制函證的發(fā)送和收回。
(3).
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)C主要是證實(shí)登記入賬的銷售交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)貨；選項(xiàng)D主要證實(shí)銷售交易的分類恰當(dāng)。
(4).
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)ABD均可以考慮采用消極式函證。
二、多項(xiàng)選擇題。
1.
(1).
【正確答案】 ABCD
(2).
【正確答案】 BCD
【答案解析】 期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是根據(jù)可收回金額和賬面價(jià)值比較計(jì)提的，不是公允價(jià)值；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在持有期間當(dāng)價(jià)值回升是不可以轉(zhuǎn)回的，但是如果將其用于債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、對外投資等，則要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
(3).
【正確答案】 AD
【答案解析】 一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大或被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。對于長期掛賬的應(yīng)付賬款應(yīng)要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償付能力或隱瞞利潤等情況，對確實(shí)無法支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
2.
(1).
【正確答案】 CD
【答案解析】 AB是屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
(2).
【正確答案】 BC
【答案解析】 將或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是：與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，清償負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)?；蛴匈Y產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。因此，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確。或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件。對于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露。因此，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。
(3).
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 在出具審計(jì)報(bào)告之后財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的股票市價(jià)嚴(yán)重下跌，該注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論；如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的實(shí)施審計(jì)程序；如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層沒有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師也未將審計(jì)報(bào)告提交給被審計(jì)單位，則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告；如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層沒有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)將審計(jì)報(bào)告提交給被審計(jì)單位，則應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出。
(4).
【正確答案】 ABCD
25903】
3.
(1).
【正確答案】 ABC
(2).
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項(xiàng)A屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。
(3).
【正確答案】 ABCD
三、判斷題
1.
(1).
【正確答案】 錯(cuò)
(2).
【正確答案】 對
2.
(1).
【正確答案】 對
(2).
【正確答案】 錯(cuò)
(3).
【正確答案】 對
(4).
【正確答案】 錯(cuò)
(5).
【正確答案】 錯(cuò)
(6).
【正確答案】 對
3.
(1).
【正確答案】 錯(cuò)
(2).
【正確答案】 對
四、簡答題
1.
【正確答案】
（1）執(zhí)行審計(jì)的能力、能否保持獨(dú)立性、保持應(yīng)有的關(guān)注能力。（2分）
（2）專業(yè)服務(wù)的難度和風(fēng)險(xiǎn)以及所需的知識和技能；所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)；每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的工時(shí)；提供審計(jì)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。（2分）
（3）如果出現(xiàn)下列情況，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：
1）有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍；（1分）
2）需要修改約定條款或增加特別條款；（1分）
3）高級管理人員、董事會(huì)或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng)；（1分）
4）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；（1分）
5）法律法規(guī)的規(guī)定；（1分）
6）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度發(fā)生變化。（1分）
出現(xiàn)上述第（2）種情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師也可以與被審計(jì)單位簽訂補(bǔ)充協(xié)議，原審計(jì)業(yè)務(wù)約定書繼續(xù)有效。（1分）
【該題針對“專業(yè)勝任能力”,“收費(fèi)與傭金”,“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】
認(rèn)定
常用的實(shí)質(zhì)性程序
外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定 檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證、所有權(quán)證等。（1分）
存貨存在認(rèn)定 從存貨明細(xì)賬、存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試存貨明細(xì)賬和存貨盤點(diǎn)記錄的正確性或進(jìn)行存貨監(jiān)盤。（1分）
原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定 ①從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。②從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨，并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。（或從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證追查至發(fā)票與賬簿記錄。確定相關(guān)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間）。（1分）
無形資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定 檢查無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書原價(jià)，非專利技術(shù)的持有和保密狀況等，并獲取有關(guān)協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要等文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容計(jì)價(jià)依據(jù)使用狀況和受益期限，確定無形資產(chǎn)的所有權(quán)和存在性。（1分）
銷售業(yè)務(wù)計(jì)價(jià)認(rèn)定 ①將所選擇的銷售業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根進(jìn)行比較核對；②銷售發(fā)票存根上所列的單價(jià)，通常還要與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算與核對；③發(fā)票中列出商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等，應(yīng)與發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核對；④審核顧客訂貨單和銷售單中的同類數(shù)據(jù)。（1分）
預(yù)付賬款存在認(rèn)定 選擇大額或異常的預(yù)付款項(xiàng)函證其余是否是正確的。（1分）
【該題針對“審計(jì)目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.
【正確答案】 (1)損害獨(dú)立性。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司形成了除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。（1分）
(2)不損害獨(dú)立性。該注冊會(huì)計(jì)師從事的記賬憑證輸入工作，不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對象。（2分）
(3)損害獨(dú)立性。甲注冊會(huì)計(jì)師仍擔(dān)任V公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，形成了關(guān)聯(lián)關(guān)系。（1分）
(4)損害獨(dú)立性。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所受降低收費(fèi)的壓力形成了對獨(dú)立性的損害。（2分）
(5)損害獨(dú)立性，因?yàn)榧自氰b證客戶的高級會(huì)計(jì)顧問，并且和被審計(jì)單位的高級管理人員有非常親密的關(guān)系，所以影響甲的獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)離鑒證小組。（2分）
(6)不損害獨(dú)立性。為V公司提出會(huì)計(jì)政策選用及會(huì)計(jì)調(diào)整的建議等屬審計(jì)工作。（2分）
【該題針對“獨(dú)立性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
五、綜合題
1.
【正確答案】 （1）不考慮財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目層次的重要性水平情況下的審計(jì)調(diào)整分錄
①壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法變更
按信用風(fēng)險(xiǎn)分析法確定的2006年1月1日壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為
(3000×10％＋500×20％＋300×40％＋200×100％) ＝720（萬元）
新舊會(huì)計(jì)政策對2006年度報(bào)表期初余額的影響為720—20＝700（萬元）
因會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累計(jì)差異影響數(shù)為700萬元
借：未分配利潤 700
貸：應(yīng)收賬款 700（2分）
②調(diào)整XYZ股份有限公司發(fā)生銀行委托貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
借：持有至到期投資——委托貸款 10000
貸：其他應(yīng)收款 10000
按權(quán)責(zé)發(fā)生制補(bǔ)記2006年12月份的銀行委托貸款利息收入
借：應(yīng)收利息 80
貸：投資收益 80（2分）
③
借：無形資產(chǎn) 170
管理費(fèi)用 30
貸：未分配利潤 200（2分）
具體解釋如下：
2005年度：
發(fā)生支出時(shí)：
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 800 000
——資本化支出 2 000 000
貸：原材料 2 000 000
應(yīng)付職工薪酬 500 000
銀行存款 300 000
期末：
借：管理費(fèi)用 800 000
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 800 000
2006年度：
發(fā)生支出時(shí)：
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 300 000
——資本化支出 1 200 000
貸：原材料 1 000 000
應(yīng)付職工薪酬 300 000
銀行存款 200 000
專利權(quán)獲得成功時(shí)：
借：管理費(fèi)用 300 000
無形資產(chǎn) 3 200 000
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 300 000
——資本化支出 3 200 000
被審計(jì)單位計(jì)入到無形資產(chǎn)的金額僅僅是150。
④補(bǔ)計(jì)2006年7月辦公大樓折舊47.5萬元[12000×（1－5％）/（20×12）]
借：管理費(fèi)用 47.5
貸：固定資產(chǎn) 47.5（2分）
⑤借：資本公積 50
貸：公允價(jià)值變動(dòng)收益 50（2分）
⑥“預(yù)收賬款——C公司”貸方余額2000萬元應(yīng)作財(cái)務(wù)報(bào)表重分類調(diào)整
借：應(yīng)收賬款 2000
貸：預(yù)收賬款 2000（2分）
（2）A和B注冊會(huì)計(jì)師必須提請XYZ股份有限公司調(diào)整的審計(jì)調(diào)整分錄為上述分錄①、②、③、④、⑥共5筆。
必須提請調(diào)整的審計(jì)調(diào)整分錄中，分錄①、②、③、④共4筆應(yīng)歸入“審計(jì)差異調(diào)整表——調(diào)整分錄匯總表”，分錄⑥應(yīng)歸入“審計(jì)差異調(diào)整表——重分類分錄匯總表”。（2分）
這是因?yàn)椋悍咒洟俚慕痤~超過了未分配利潤項(xiàng)目的重要性水平金額；分錄②的金額超過了持有至到期投資項(xiàng)目的重要性水平金額；第2筆超過了應(yīng)收利息項(xiàng)目的金額，③的金額超過了未分配利潤項(xiàng)目的重要性水平金額；分錄④超過了管理費(fèi)用的重要性水平。分錄⑥是屬于重分類錯(cuò)報(bào)，所以建議XYZ股份有限公司作審計(jì)調(diào)整，并將其歸入“審計(jì)差異調(diào)整表——重分類分錄匯總表”。（2分）
（3）①因?yàn)榻?jīng)上述審計(jì)調(diào)整后，XYZ股份有限公司2006年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為12112.5萬元（12060＋80－30－47.5＋50），故應(yīng)提取法定盈余公積數(shù)為1211.25萬元（12112.5×10％），提請作如下審計(jì)調(diào)整分錄：
借：未分配利潤 1211.25
貸：盈余公積——法定盈余公積 1211.25 （2分）
②以2006年12月31日總股本為基數(shù)，每10股送5股、派現(xiàn)金1.25元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》，此時(shí)都應(yīng)視為非調(diào)整事項(xiàng)，提請?jiān)?006年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。（2分）
③資本公積每10股轉(zhuǎn)1股，也作為非調(diào)整事項(xiàng)，提請?jiān)?006年度報(bào)表附注中予以披露。
（1分）
【該題針對“重要性水平”,“壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)”,“研發(fā)支出的審計(jì)”,“固定資產(chǎn)的審計(jì)”,“投資性房地產(chǎn)的審計(jì)”,“預(yù)售賬款的審計(jì)”,“編制審計(jì)差異調(diào)整表”,“審計(jì)調(diào)整分錄”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】 資料一：
（1）不妥當(dāng)。為了有效地實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位就有關(guān)問題達(dá)成一致意見，但注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能地避免被審計(jì)單位了解自己將檢查測試的存貨項(xiàng)目。（1分）
（2）不妥當(dāng)。對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未納入盤點(diǎn)的范圍。對于被審計(jì)單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補(bǔ)充程序。此外，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。（2分）
（3）妥當(dāng)。在檢查時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。（2分）
（4）不妥當(dāng)。如果存貨已作質(zhì)押，助理人員應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人函證與被質(zhì)押的存貨有關(guān)的內(nèi)容，取得書面證據(jù)，必要時(shí)到銀行實(shí)施監(jiān)盤程序。（2分）
（5）妥當(dāng)。此“收購人員”是專家，不過在聘請前應(yīng)了解其工作經(jīng)歷、經(jīng)驗(yàn)，是否與Q公司存在業(yè)務(wù)往來關(guān)系等，如認(rèn)為必要時(shí)，可另請“專家”復(fù)核，或通過分析性程序驗(yàn)證其估算的合理性。（2分）
資料二：審計(jì)對策
（1）折舊方法改變符合國家規(guī)定，且已在報(bào)表附注作了說明，無保留意見。（1分）
（2）報(bào)告年度發(fā)生的訴訟案至今仍未裁決，屬或有事項(xiàng)，且涉及金額巨大，應(yīng)要求被審計(jì)單位在報(bào)表附注中披露。如果不披露則應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。（2分）
（3）應(yīng)收賬款只有小部分查實(shí)，絕大部分沒有查實(shí)，屬審計(jì)范圍受到局部限制，但不影響對整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，應(yīng)發(fā)表保留意見。（2分）
（4）2006年3月20日董事會(huì)決定收購長興公司，并已達(dá)成協(xié)議，注冊會(huì)計(jì)師已審查無誤，屬在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的重大期后事項(xiàng)，應(yīng)建議被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。如果不披露則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。（2分）
【該題針對“固定資產(chǎn)的審計(jì)”,“期后事項(xiàng)的審計(jì)”,“或有事項(xiàng)審計(jì)”,“存貨的監(jiān)盤”,“應(yīng)收賬款的函證”,“長期股權(quán)投資的審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題。
1.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對上市公司S股份有限公司的2006年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)。派出項(xiàng)目經(jīng)理新紅、注冊會(huì)計(jì)師新亮以及助理人員小華進(jìn)行審計(jì)。在開始審計(jì)工作前，項(xiàng)目經(jīng)理小華決定由注冊會(huì)計(jì)師新亮對助理人員小華進(jìn)行培訓(xùn)。對于小華提出的問題，請代新亮做出正確的判斷。
(1).在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理及披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)S公司存在以下情況，其中正確的情況是（ ）。
A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，將其面額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備
B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是J公司的會(huì)計(jì)認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D.對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款未全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
(2).在對被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評價(jià)后，A注冊會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，為了獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以達(dá)到認(rèn)定層次所計(jì)劃的保證水平，則選擇實(shí)質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（?。?。
A.以分析程序?yàn)橹?BR> B.以細(xì)節(jié)測試為主
C.以分析程序和細(xì)節(jié)測試結(jié)合使用
D.以控制測試為主
(3).如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全，注冊會(huì)計(jì)師依賴了內(nèi)部控制，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為低水平，從而實(shí)施了相對較少的實(shí)質(zhì)性程序，但由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致有一項(xiàng)影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大舞弊行為沒有查出，則注冊會(huì)計(jì)師通常被認(rèn)為負(fù)有( )責(zé)任。
A.欺詐
B.重大過失
C.推定欺詐
D.普通過失
2.A注冊會(huì)計(jì)師是J公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).在下列哪種情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證的是（ ）。
A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的
B.預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高
C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯(cuò)的問題
D.欠款余額小的債務(wù)人
(2).如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（ ）。
A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試
B.提請被審計(jì)單位增列壞賬準(zhǔn)備
C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄
D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬
(3).在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（?。?。
A.在粘封證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號
B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給J公司進(jìn)行催收
C.有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回
D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
3.中瑞會(huì)計(jì)師事務(wù)所的B注冊會(huì)計(jì)師正在對Q公司的采購與付款進(jìn)行審計(jì)，針對下面助理人員的疑問，請作出正確的判斷。
(1).固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)工作底稿及其他相關(guān)審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，其中錯(cuò)誤的是（?。?。
A.對某項(xiàng)在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)入該項(xiàng)在建工程核算
B.對某項(xiàng)尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊
C.對用流動(dòng)資金借款建造的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，不對計(jì)入到資本化的部分進(jìn)行調(diào)整
D.對市場價(jià)格已經(jīng)大幅下跌的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)的可收回金額和賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備
(2).在對固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)L公司存在以下處理情況，其中不正確的是（ ）。
A.購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的甲固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值
B.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，當(dāng)企業(yè)用生產(chǎn)的產(chǎn)品換入固定資產(chǎn)時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)該以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算確定
C.投資者投入的丙固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值
D.接受捐贈(zèng)的丁固定資產(chǎn)，以有關(guān)憑據(jù)上的金額加上相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值
(3).注冊會(huì)計(jì)師對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測試，認(rèn)為可能構(gòu)成重大缺陷的是（ ）。
A.倉庫負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)
B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編制訂購單采購貨物
C.貨物到達(dá)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗(yàn)收單
D.記錄采購交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單
(4).Q公司由于經(jīng)營情況的需要自行開發(fā)一項(xiàng)專利權(quán)，但是由于該專利的特點(diǎn)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，Q公司決定將100萬元的費(fèi)用全部計(jì)入到了該項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本中了，并攤銷了20萬元。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是（ ）。
A.借：管理費(fèi)用 80
貸：無形資產(chǎn) 80
B.借：管理費(fèi)用 100
貸：累計(jì)攤銷 100
C.借：無形資產(chǎn) 100
貸：管理費(fèi)用 100
D.借：無形資產(chǎn) 20
貸：管理費(fèi)用 20
(5).Ａ注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位無形資產(chǎn)的審計(jì)中，不同意被審計(jì)單位相應(yīng)處理的是（ ）。
A.被審計(jì)單位對用于出租的無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本中
B.期末無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入到資產(chǎn)減值損失科目
C.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的費(fèi)用全部予以資本化
D.無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費(fèi)用全部予以費(fèi)用化
4.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對上市公司S股份有限公司2006財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)。在銷售與收款循環(huán)中，遇到以下問題，請代注冊會(huì)計(jì)師做出正確的判斷。
(1).甲公司于2006年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán)，性取得收入1000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，2006年甲公司發(fā)生橋梁的維護(hù)費(fèi)用20 萬元。則甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬元。
A.1000 B.20 C.0 D.100
(2).應(yīng)收賬款函證回函應(yīng)當(dāng)（ ）。
A.直接寄給客戶，但客戶應(yīng)轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所
B.直接寄給客戶即可
C.直接寄給客戶或會(huì)計(jì)師事務(wù)所均可
D.直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所
(3).為了證實(shí)被審計(jì)單位所有銷售交易均已登記入賬，常用的實(shí)質(zhì)性程序是（ ）。
A.將發(fā)運(yùn)憑證和相關(guān)的銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對
B.復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)
C.追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票等
D.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)
(4).下列情況中注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該采用積極式函證方式的是（ ）。
A.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證
B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平
C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平
D.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤
二、多項(xiàng)選擇題。
1.B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對W公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，助理人員在審計(jì)相關(guān)負(fù)債時(shí)，需對助理人員在審計(jì)中提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).助理人員正著重檢查W公司是否有故意漏記應(yīng)付賬款的行為，其采用的程序和獲取的證據(jù)有效的有（ ?。?。
A.詢問W公司采購部門人員，并檢查其采購合同，關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日前后的業(yè)務(wù)，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬核對
B.檢查2006年12月31日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，檢查其入賬時(shí)間是否正確
C.檢查2006年12月31日有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的業(yè)務(wù)
D.檢查2006年12月31日以后收到的購貨發(fā)票并關(guān)注其日期
(2).助理人員在對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)時(shí)，處理正確的有（ ?。?。
A.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否按照資產(chǎn)負(fù)債表日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和其賬面價(jià)值的差額計(jì)提的
B.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序
C.檢查固定資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)是否結(jié)轉(zhuǎn)了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D.計(jì)算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況
(3).應(yīng)付賬款一般不需要函證，但出現(xiàn)（ ）時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)實(shí)施函證程序。
A.應(yīng)付賬款金額較大
B.應(yīng)付賬款長期掛賬
C.相關(guān)的內(nèi)控健全，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低
D.相關(guān)的內(nèi)控薄弱，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高
2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2006年初執(zhí)行了N公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在執(zhí)業(yè)過程中，遇到了一些需要考慮的問題。請代為做出正確的決策。
(1).注冊會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)的下列期后事項(xiàng)中屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（ ?。?。
A. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟
B. 資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
C. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生日前銷售的退回
D. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊
(2).注冊會(huì)計(jì)師A對有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查發(fā)現(xiàn)（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；（2）由于N公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額60萬元；（3）N公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額400萬元，N公司了解到其子公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。對上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（ ）。
A.N公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露
B.N公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露
C.N公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露
D.N公司將為其子公司提供的、子公司可能無法支付的400萬元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露
(3).
在出具審計(jì)報(bào)告之后財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前，注冊會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的股票市價(jià)嚴(yán)重下跌，該注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ ?。?。
A.應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論
B.如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的實(shí)施審計(jì)程序
C.如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層沒有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師也未將審計(jì)報(bào)告提交個(gè)被審計(jì)單位則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告
D.如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層沒有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)將審計(jì)報(bào)告提交給被審計(jì)單位則應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出
(4).注冊會(huì)計(jì)師對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍主要取決于下列因素的有（?。?。
Ａ．被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度
Ｂ．審計(jì)領(lǐng)域
Ｃ．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
Ｄ．執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力
3.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對S公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)期后事項(xiàng)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師需要考慮以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).期后事項(xiàng)可以按照時(shí)段劃分為三個(gè)時(shí)段，分別是( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后至審計(jì)報(bào)告日
B.審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日
C.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后
D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日
(2).下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
Ａ.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生了以前年度確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問題予以退回
Ｂ.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本
Ｃ.資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤
Ｄ.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并
(3).以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對期后事項(xiàng)責(zé)任的表述中，正確的有( )。
A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得到識別
B.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表做出查詢
C.如果在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊會(huì)計(jì)師知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層進(jìn)行討論
D.如果知悉期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已經(jīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整
三、判斷題
1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所派遣L注冊會(huì)計(jì)師對Y公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)了若干報(bào)表之間的勾稽關(guān)系和重大事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)的差額。（ ）
(2).資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于Y公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末余額。（ ）
2.A注冊會(huì)計(jì)師是W公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。
(1).在承接某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，如果某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，當(dāng)滿足一定條件時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)。（ ）
(2).在與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)只考慮前任注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性即可。（ ）
(3).將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對是注冊會(huì)計(jì)師檢查所有銷貨業(yè)務(wù)已登記入賬常用的交易實(shí)質(zhì)性程序。（ ）
(4).注冊會(huì)計(jì)師獲取的律師聲明書中表明拒絕提供信息，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到了限制，但是律師聲明書的內(nèi)容不會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見類型。( )
(5).企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，首先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，如在期末結(jié)賬前尚未進(jìn)行處理，應(yīng)當(dāng)對外提供財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)先行處理，一般轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明。（ ）
(6).對企業(yè)固定資產(chǎn)細(xì)賬中列示的大修理，建議公司管理層沖減予以調(diào)整。（ ）
3.在對L公司2006年度報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).為加強(qiáng)貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在100000元以上、500000元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在1000000元以上的，由總經(jīng)理審批。（ ）
(2).注冊會(huì)計(jì)師在對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和函證銀行存款余額。（ ）
四、簡答題
1.X公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托以及審計(jì)收費(fèi)等問題。
要求：
（1）在重新簽訂業(yè)務(wù)約定書前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所評價(jià)專業(yè)勝任能力的主要內(nèi)容有哪些？
（2）在重新商定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要考慮哪些因素以反映提供審計(jì)服務(wù)的價(jià)值？
（3）哪些事項(xiàng)的發(fā)生會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所重新簽訂業(yè)務(wù)約定書?
2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A和B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。
要求：針對下表列示的各項(xiàng)認(rèn)定，請代A和B注冊會(huì)計(jì)師列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的常用的實(shí)質(zhì)性程序（請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)）。
認(rèn)定 常用的實(shí)質(zhì)性程序
外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定
存貨存在認(rèn)定
原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定
無形資產(chǎn)的所有權(quán)認(rèn)定
銷售業(yè)務(wù)計(jì)價(jià)認(rèn)定
預(yù)付賬款的存在認(rèn)定
3.V公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2006年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)V公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形：
（1）V公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2005年度審計(jì)費(fèi)用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意V公司延期至2006年底支付。在此期間，V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。
（2）V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2006年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊會(huì)計(jì)師，由該注冊會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊會(huì)計(jì)師包括在V公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。
（3）甲注冊會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任V公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)V公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊會(huì)計(jì)師。但在成立V公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
（4）由于V公司降低2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3，導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對V公司下屬的2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。
（5）甲注冊會(huì)計(jì)師曾在該公司任職，并擔(dān)任該公司的高級會(huì)計(jì)顧問，2006年進(jìn)入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，ABC事務(wù)所認(rèn)為甲和審計(jì)單位的高層管理人員非常親密，容易溝通，因此委派甲擔(dān)任主審注冊會(huì)計(jì)師；
（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向V公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。
要求：請根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述六種情形是否對ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性造成損害，并簡要說明理由。
五、綜合題
1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊會(huì)計(jì)師對公開發(fā)行A股的XYZ股份有限公司2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。XYZ股份有限公司未經(jīng)審計(jì)的2006年度的部分會(huì)計(jì)資料如下：
資料一：
資產(chǎn)負(fù)債表的部分項(xiàng)目：
項(xiàng)目 金額（萬元）
股本 20000
資本公積 4000
盈余公積 3600
未分配利潤 16400
注：該公司2006年實(shí)現(xiàn)的凈利潤調(diào)整前的金額是12060萬元。
部分報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下：
報(bào)表項(xiàng)目和科目 重要性水平（萬元）
貨幣資金 10
持有至到期投資（貸款） 700
應(yīng)收利息 20
其他應(yīng)收款 30
存貨
其中：原材料 30
20
固定資產(chǎn) 100
累計(jì)折舊 90
股本 0
資本公積 100
盈余公積 0
營業(yè)成本 100
銷售費(fèi)用 10
管理費(fèi)用 20
財(cái)務(wù)費(fèi)用 15
營業(yè)外支出 5
預(yù)收賬款 1500
未分配利潤 100
資料二：A和B注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下六個(gè)事項(xiàng)：
假設(shè)根據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，2006年1月1日，甲公司進(jìn)行如下會(huì)計(jì)變更：
（1）將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由原來的應(yīng)收賬款余額百分比法變更為根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估確定的方法進(jìn)行計(jì)算。2006年以前甲公司一直采用備抵法核算壞賬損失，按期末應(yīng)收賬款余額的0.5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2006年1月1日變更前的壞賬準(zhǔn)備賬面余額為20萬元。甲公司2006年12月31日應(yīng)收賬款余額、賬齡以及2006年起根據(jù)債務(wù)人的信用風(fēng)險(xiǎn)確定的計(jì)提比例如下：
項(xiàng)目 1年以內(nèi) 1至2年 2至3年 3年以上
2005年12月31日應(yīng)收賬款余額 3000萬元 500萬元 300萬元 200萬元
2006年起壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例 10% 20% 40% 100%
該公司尚未進(jìn)行處理，（在處理時(shí)不用考慮對期初盈余公積的調(diào)整，僅考慮期初余額的調(diào)整）。（相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，此次變更影響較大，所以按照政策變更處理）
（2）2006年12月1日，XYZ股份有限公司經(jīng)批準(zhǔn)，將短期閑置的10000萬元資金通過銀行委托貸款，月利率為0.8％，XYZ股份有限公司作了借記“其他應(yīng)收款——銀行委托貸款”科目10000萬元，貸記“銀行存款”科目10000萬元的會(huì)計(jì)處理，但對2007年1月5日收到的2006年12月份的銀行委托貸款利息收入尚未作會(huì)計(jì)處理，假定不考慮利息調(diào)整的差額。
（3）XYZ股份有限公司自2005年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2006年6月專利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。2005年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)200萬元、人工工資50萬元，以及支付的其他費(fèi)用30萬元，共計(jì)280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2006年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)100萬元、人工工資30萬元，以及支付的其他費(fèi)用20萬元，共計(jì)150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元，企業(yè)將2005年發(fā)生的280萬的費(fèi)用全部計(jì)入到了當(dāng)期的管理費(fèi)用，將2006年發(fā)生的所有費(fèi)用全部計(jì)入到了開發(fā)支出里面去了。
（4）XYZ股份有限公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，漏計(jì)2006年7月份辦公大樓折舊。該辦公大樓原值12000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％。
（5）XYZ股份有限公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2006年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為510萬元， 用銀行存款支付。建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。2006年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為560萬元，該企業(yè)將該項(xiàng)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入到了資本公積。
（6）2006年12月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)收賬款項(xiàng)目為貸方余額10000萬元，預(yù)收賬款項(xiàng)目的明細(xì)組成如下：（不考慮其他因素的調(diào)整）
預(yù)收賬款——A公司 8000萬元
預(yù)收賬款——B公司 4000萬元
預(yù)收賬款——C公司 -2000萬元
合計(jì) 10000萬元
要求：
（1）假定不考慮XYZ股份有限公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目層次的重要性水平，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述六個(gè)事項(xiàng)，請代A和B注冊會(huì)計(jì)師列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮調(diào)整分錄對稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。
（2）針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述六個(gè)事項(xiàng)，請指出上述審計(jì)調(diào)整分錄中，哪些為A和B注冊會(huì)計(jì)師必須提請XYZ股份有限公司調(diào)整的審計(jì)調(diào)整分錄？必須提請調(diào)整的審計(jì)調(diào)整分錄中，哪些應(yīng)歸入“審計(jì)差異調(diào)整表——調(diào)整分錄匯總表”，哪些應(yīng)歸入“審計(jì)差異調(diào)整表——重分類分錄匯總表”？并請簡要說明理由（不考慮調(diào)整分錄對所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。
（3）假定XYZ股份有限公司同意A和B注冊會(huì)計(jì)師在考慮了財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目層次重要性水平基礎(chǔ)上提出的審計(jì)調(diào)整建議，2007年3月5日，根據(jù)2006年審計(jì)后的凈利潤，XYZ股份有限公司董事會(huì)審議通過如下分紅派息預(yù)案：“按10％提取法定盈余公；以2006年12月31日總股本為基數(shù)，每10股送5股、派現(xiàn)金1.25元；剩余未分配利潤滾存至一下年度；資本公積每10股轉(zhuǎn)1股?！比绻麑徲?jì)報(bào)告日為2007年3月6日，請代A和B注冊會(huì)計(jì)師據(jù)此做出建議的審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮調(diào)整分錄為企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及對代扣代繳個(gè)人所得稅的影響，也不考慮年度終了將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目）。
2.注冊會(huì)計(jì)師A、B正在對Q公司的2006年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)制定了對該公司的存貨監(jiān)盤計(jì)劃；后助理認(rèn)為提供了相關(guān)的工作底稿由注冊會(huì)計(jì)師A、B做出判斷；請代注冊會(huì)計(jì)師作出相關(guān)的判斷。
資料一：
Ａ注冊會(huì)計(jì)師正在擬定對Q公司存貨的監(jiān)盤計(jì)劃，由助理人員實(shí)施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計(jì)劃和監(jiān)盤工作的內(nèi)容，判斷有無不妥當(dāng)之處；若有，請予以更正？
（1）Ａ注冊會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)與Q公司溝通，確定檢查的重點(diǎn)。
（2）對外單位存放于Q公司的存貨，A注冊會(huì)計(jì)師未要求納入盤點(diǎn)的范圍，助理人員也未實(shí)施其他審計(jì)程序。
（3）在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)，助理人員從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。
（4）Q公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其真實(shí)性。
（5）對存放在露天的廢鋼料，助理人員認(rèn)為全部過磅工作量大，準(zhǔn)備到廢舊物資市場請一位資深的收購員代為估算。
資料二：注冊會(huì)計(jì)師在審核審計(jì)工作底稿后，發(fā)現(xiàn)以下需要注意的事項(xiàng)：
（1）Q公司因電子設(shè)備預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生改變，于2006年1月1日將所有電子設(shè)備的折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法，變動(dòng)的原因及對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響已在報(bào)表附注中作了說明；
（2）Q公司于2006年8月投訴海光公司產(chǎn)品質(zhì)量有問題，提出的索賠金額為500萬元。法院曾對該質(zhì)量糾紛案進(jìn)行調(diào)解，但由于雙方對賠償金額意見相差過大而未果。法院于2007年2月開始審理此案，尚未裁決；
（3）應(yīng)收賬款項(xiàng)目采用了積極式函證，但回函不多，回函部分金額只有30萬元，占全部應(yīng)收賬款余額的8％，也無法實(shí)施其他替代程序。
（4）Q公司董事會(huì)于2007年3月20日作出決議，出資2000萬元收購長興公司60％的股權(quán)，3月22日雙方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，注冊會(huì)計(jì)師于3月23日對該事項(xiàng)查驗(yàn)無誤。
要求：
根據(jù)資料一：有關(guān)監(jiān)盤計(jì)劃和監(jiān)盤工作有無不妥當(dāng)之處？若有，請予以更正？
根據(jù)資料二：分別針對上述各種情況說明注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取何種審計(jì)對策。答案部分
一、單項(xiàng)選擇題。
1.
(1).
【正確答案】 D
【答案解析】 根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定企業(yè)可以直接對應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(2).
【正確答案】 B
【答案解析】 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，說明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為高，則注冊會(huì)計(jì)師為了獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以達(dá)到認(rèn)定層次所計(jì)劃的保證水平，選擇的實(shí)質(zhì)性程序策略應(yīng)以細(xì)節(jié)測試為主。
(3).
【正確答案】 D
【答案解析】 用于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師沒有過失或具有普通過失。
2.
(1).
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)ACD注冊會(huì)計(jì)師可能采用消極式函證。
(2).
【正確答案】 C
【答案解析】 采用審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。
(3).
【正確答案】 D
【答案解析】 詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
3.
(1).
【正確答案】 A
【答案解析】 根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定對于建造在建工程，其土地使用權(quán)不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)還按照正常的期間進(jìn)行攤銷。
(2).
【正確答案】 C
【答案解析】 根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定投資者投入的固定資產(chǎn)，按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，如果合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允則應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值入賬。
(3).
【正確答案】 C
【答案解析】 驗(yàn)收單應(yīng)連續(xù)編號以保證采購業(yè)務(wù)的完整性，而未連續(xù)編號容易造成采購業(yè)務(wù)的漏記或重記。
(4).
【正確答案】 A
【答案解析】 應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時(shí)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。
借：管理費(fèi)用 100
貸：無形資產(chǎn) 100
借：無形資產(chǎn)――累計(jì)攤銷 20
貸：管理費(fèi)用 20
(5).
【正確答案】 C
【答案解析】 無形資產(chǎn)在開發(fā)階段，只有符合資本化條件的費(fèi)用，才可以予以資本化，計(jì)入到無形資產(chǎn)中。
4.
(1).
【正確答案】 D
【答案解析】 根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)收入，甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝1000÷10 ＝100（萬元）。
(2).
【正確答案】 D
【答案解析】 為使證據(jù)更有效，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該直接控制函證的發(fā)送和收回。
(3).
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)C主要是證實(shí)登記入賬的銷售交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)貨；選項(xiàng)D主要證實(shí)銷售交易的分類恰當(dāng)。
(4).
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)ABD均可以考慮采用消極式函證。
二、多項(xiàng)選擇題。
1.
(1).
【正確答案】 ABCD
(2).
【正確答案】 BCD
【答案解析】 期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是根據(jù)可收回金額和賬面價(jià)值比較計(jì)提的，不是公允價(jià)值；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在持有期間當(dāng)價(jià)值回升是不可以轉(zhuǎn)回的，但是如果將其用于債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、對外投資等，則要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
(3).
【正確答案】 AD
【答案解析】 一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大或被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。對于長期掛賬的應(yīng)付賬款應(yīng)要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償付能力或隱瞞利潤等情況，對確實(shí)無法支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
2.
(1).
【正確答案】 CD
【答案解析】 AB是屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
(2).
【正確答案】 BC
【答案解析】 將或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是：與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，清償負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)?；蛴匈Y產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。因此，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確。或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件。對于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露。因此，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。
(3).
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 在出具審計(jì)報(bào)告之后財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的股票市價(jià)嚴(yán)重下跌，該注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論；如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的實(shí)施審計(jì)程序；如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層沒有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師也未將審計(jì)報(bào)告提交給被審計(jì)單位，則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告；如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層沒有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)將審計(jì)報(bào)告提交給被審計(jì)單位，則應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出。
(4).
【正確答案】 ABCD
25903】
3.
(1).
【正確答案】 ABC
(2).
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項(xiàng)A屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。
(3).
【正確答案】 ABCD
三、判斷題
1.
(1).
【正確答案】 錯(cuò)
(2).
【正確答案】 對
2.
(1).
【正確答案】 對
(2).
【正確答案】 錯(cuò)
(3).
【正確答案】 對
(4).
【正確答案】 錯(cuò)
(5).
【正確答案】 錯(cuò)
(6).
【正確答案】 對
3.
(1).
【正確答案】 錯(cuò)
(2).
【正確答案】 對
四、簡答題
1.
【正確答案】
（1）執(zhí)行審計(jì)的能力、能否保持獨(dú)立性、保持應(yīng)有的關(guān)注能力。（2分）
（2）專業(yè)服務(wù)的難度和風(fēng)險(xiǎn)以及所需的知識和技能；所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)；每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的工時(shí)；提供審計(jì)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。（2分）
（3）如果出現(xiàn)下列情況，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：
1）有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍；（1分）
2）需要修改約定條款或增加特別條款；（1分）
3）高級管理人員、董事會(huì)或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng)；（1分）
4）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；（1分）
5）法律法規(guī)的規(guī)定；（1分）
6）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度發(fā)生變化。（1分）
出現(xiàn)上述第（2）種情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師也可以與被審計(jì)單位簽訂補(bǔ)充協(xié)議，原審計(jì)業(yè)務(wù)約定書繼續(xù)有效。（1分）
【該題針對“專業(yè)勝任能力”,“收費(fèi)與傭金”,“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】
認(rèn)定
常用的實(shí)質(zhì)性程序
外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定 檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證、所有權(quán)證等。（1分）
存貨存在認(rèn)定 從存貨明細(xì)賬、存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試存貨明細(xì)賬和存貨盤點(diǎn)記錄的正確性或進(jìn)行存貨監(jiān)盤。（1分）
原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定 ①從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。②從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨，并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。（或從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證追查至發(fā)票與賬簿記錄。確定相關(guān)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間）。（1分）
無形資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定 檢查無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書原價(jià)，非專利技術(shù)的持有和保密狀況等，并獲取有關(guān)協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要等文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容計(jì)價(jià)依據(jù)使用狀況和受益期限，確定無形資產(chǎn)的所有權(quán)和存在性。（1分）
銷售業(yè)務(wù)計(jì)價(jià)認(rèn)定 ①將所選擇的銷售業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根進(jìn)行比較核對；②銷售發(fā)票存根上所列的單價(jià)，通常還要與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算與核對；③發(fā)票中列出商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等，應(yīng)與發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核對；④審核顧客訂貨單和銷售單中的同類數(shù)據(jù)。（1分）
預(yù)付賬款存在認(rèn)定 選擇大額或異常的預(yù)付款項(xiàng)函證其余是否是正確的。（1分）
【該題針對“審計(jì)目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.
【正確答案】 (1)損害獨(dú)立性。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司形成了除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。（1分）
(2)不損害獨(dú)立性。該注冊會(huì)計(jì)師從事的記賬憑證輸入工作，不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對象。（2分）
(3)損害獨(dú)立性。甲注冊會(huì)計(jì)師仍擔(dān)任V公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，形成了關(guān)聯(lián)關(guān)系。（1分）
(4)損害獨(dú)立性。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所受降低收費(fèi)的壓力形成了對獨(dú)立性的損害。（2分）
(5)損害獨(dú)立性，因?yàn)榧自氰b證客戶的高級會(huì)計(jì)顧問，并且和被審計(jì)單位的高級管理人員有非常親密的關(guān)系，所以影響甲的獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)離鑒證小組。（2分）
(6)不損害獨(dú)立性。為V公司提出會(huì)計(jì)政策選用及會(huì)計(jì)調(diào)整的建議等屬審計(jì)工作。（2分）
【該題針對“獨(dú)立性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
五、綜合題
1.
【正確答案】 （1）不考慮財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目層次的重要性水平情況下的審計(jì)調(diào)整分錄
①壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法變更
按信用風(fēng)險(xiǎn)分析法確定的2006年1月1日壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為
(3000×10％＋500×20％＋300×40％＋200×100％) ＝720（萬元）
新舊會(huì)計(jì)政策對2006年度報(bào)表期初余額的影響為720—20＝700（萬元）
因會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累計(jì)差異影響數(shù)為700萬元
借：未分配利潤 700
貸：應(yīng)收賬款 700（2分）
②調(diào)整XYZ股份有限公司發(fā)生銀行委托貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
借：持有至到期投資——委托貸款 10000
貸：其他應(yīng)收款 10000
按權(quán)責(zé)發(fā)生制補(bǔ)記2006年12月份的銀行委托貸款利息收入
借：應(yīng)收利息 80
貸：投資收益 80（2分）
③
借：無形資產(chǎn) 170
管理費(fèi)用 30
貸：未分配利潤 200（2分）
具體解釋如下：
2005年度：
發(fā)生支出時(shí)：
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 800 000
——資本化支出 2 000 000
貸：原材料 2 000 000
應(yīng)付職工薪酬 500 000
銀行存款 300 000
期末：
借：管理費(fèi)用 800 000
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 800 000
2006年度：
發(fā)生支出時(shí)：
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 300 000
——資本化支出 1 200 000
貸：原材料 1 000 000
應(yīng)付職工薪酬 300 000
銀行存款 200 000
專利權(quán)獲得成功時(shí)：
借：管理費(fèi)用 300 000
無形資產(chǎn) 3 200 000
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 300 000
——資本化支出 3 200 000
被審計(jì)單位計(jì)入到無形資產(chǎn)的金額僅僅是150。
④補(bǔ)計(jì)2006年7月辦公大樓折舊47.5萬元[12000×（1－5％）/（20×12）]
借：管理費(fèi)用 47.5
貸：固定資產(chǎn) 47.5（2分）
⑤借：資本公積 50
貸：公允價(jià)值變動(dòng)收益 50（2分）
⑥“預(yù)收賬款——C公司”貸方余額2000萬元應(yīng)作財(cái)務(wù)報(bào)表重分類調(diào)整
借：應(yīng)收賬款 2000
貸：預(yù)收賬款 2000（2分）
（2）A和B注冊會(huì)計(jì)師必須提請XYZ股份有限公司調(diào)整的審計(jì)調(diào)整分錄為上述分錄①、②、③、④、⑥共5筆。
必須提請調(diào)整的審計(jì)調(diào)整分錄中，分錄①、②、③、④共4筆應(yīng)歸入“審計(jì)差異調(diào)整表——調(diào)整分錄匯總表”，分錄⑥應(yīng)歸入“審計(jì)差異調(diào)整表——重分類分錄匯總表”。（2分）
這是因?yàn)椋悍咒洟俚慕痤~超過了未分配利潤項(xiàng)目的重要性水平金額；分錄②的金額超過了持有至到期投資項(xiàng)目的重要性水平金額；第2筆超過了應(yīng)收利息項(xiàng)目的金額，③的金額超過了未分配利潤項(xiàng)目的重要性水平金額；分錄④超過了管理費(fèi)用的重要性水平。分錄⑥是屬于重分類錯(cuò)報(bào)，所以建議XYZ股份有限公司作審計(jì)調(diào)整，并將其歸入“審計(jì)差異調(diào)整表——重分類分錄匯總表”。（2分）
（3）①因?yàn)榻?jīng)上述審計(jì)調(diào)整后，XYZ股份有限公司2006年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為12112.5萬元（12060＋80－30－47.5＋50），故應(yīng)提取法定盈余公積數(shù)為1211.25萬元（12112.5×10％），提請作如下審計(jì)調(diào)整分錄：
借：未分配利潤 1211.25
貸：盈余公積——法定盈余公積 1211.25 （2分）
②以2006年12月31日總股本為基數(shù)，每10股送5股、派現(xiàn)金1.25元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》，此時(shí)都應(yīng)視為非調(diào)整事項(xiàng)，提請?jiān)?006年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。（2分）
③資本公積每10股轉(zhuǎn)1股，也作為非調(diào)整事項(xiàng)，提請?jiān)?006年度報(bào)表附注中予以披露。
（1分）
【該題針對“重要性水平”,“壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)”,“研發(fā)支出的審計(jì)”,“固定資產(chǎn)的審計(jì)”,“投資性房地產(chǎn)的審計(jì)”,“預(yù)售賬款的審計(jì)”,“編制審計(jì)差異調(diào)整表”,“審計(jì)調(diào)整分錄”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】 資料一：
（1）不妥當(dāng)。為了有效地實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位就有關(guān)問題達(dá)成一致意見，但注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能地避免被審計(jì)單位了解自己將檢查測試的存貨項(xiàng)目。（1分）
（2）不妥當(dāng)。對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未納入盤點(diǎn)的范圍。對于被審計(jì)單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補(bǔ)充程序。此外，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。（2分）
（3）妥當(dāng)。在檢查時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。（2分）
（4）不妥當(dāng)。如果存貨已作質(zhì)押，助理人員應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人函證與被質(zhì)押的存貨有關(guān)的內(nèi)容，取得書面證據(jù)，必要時(shí)到銀行實(shí)施監(jiān)盤程序。（2分）
（5）妥當(dāng)。此“收購人員”是專家，不過在聘請前應(yīng)了解其工作經(jīng)歷、經(jīng)驗(yàn)，是否與Q公司存在業(yè)務(wù)往來關(guān)系等，如認(rèn)為必要時(shí)，可另請“專家”復(fù)核，或通過分析性程序驗(yàn)證其估算的合理性。（2分）
資料二：審計(jì)對策
（1）折舊方法改變符合國家規(guī)定，且已在報(bào)表附注作了說明，無保留意見。（1分）
（2）報(bào)告年度發(fā)生的訴訟案至今仍未裁決，屬或有事項(xiàng)，且涉及金額巨大，應(yīng)要求被審計(jì)單位在報(bào)表附注中披露。如果不披露則應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。（2分）
（3）應(yīng)收賬款只有小部分查實(shí)，絕大部分沒有查實(shí)，屬審計(jì)范圍受到局部限制，但不影響對整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，應(yīng)發(fā)表保留意見。（2分）
（4）2006年3月20日董事會(huì)決定收購長興公司，并已達(dá)成協(xié)議，注冊會(huì)計(jì)師已審查無誤，屬在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的重大期后事項(xiàng)，應(yīng)建議被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。如果不披露則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。（2分）
【該題針對“固定資產(chǎn)的審計(jì)”,“期后事項(xiàng)的審計(jì)”,“或有事項(xiàng)審計(jì)”,“存貨的監(jiān)盤”,“應(yīng)收賬款的函證”,“長期股權(quán)投資的審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】