西歐資本原始積累時期代表商業(yè)資本家利益要求的稅收學(xué)說和政策主張體系。重商主義出現(xiàn)于15世紀(jì)初，流行于16、7世紀(jì)。重商主義的發(fā)展，經(jīng)歷了早期和晚期兩個階段。其經(jīng)濟(jì)理論的基本思想。只局限于流通領(lǐng)域。早期重商主義者，主張實行高關(guān)稅率限制商品進(jìn)口，防止金銀外流，保護(hù)本國對外貿(mào)易，促進(jìn)國內(nèi)商品生產(chǎn)和交換的發(fā)展。晚期重商主義者，主張發(fā)展工業(yè)，擴(kuò)大商品出口，限制商品進(jìn)口，通過貿(mào)易順差換回大量金銀貨幣。重商主義者在提出和闡述各自的稅收政策措施時，廣泛涉及國家稅收理論的許多基本問題。重商主義者對間接稅和直接稅的選擇，曾發(fā)生過較長時間的爭論。盡管這些思想、觀點和方法還比較零亂，不成體系，有的還較為膚淺，但其中也不乏一些閃光的思想。對后來資本主義古典學(xué)派稅收理論體系的建立，產(chǎn)生一定影響。重商主義學(xué)派的稅收思想主要是在闡述國家保護(hù)商業(yè)資本的政策和措施中，逐漸形成起來的一種零亂的理論與政策主張。