E•R•A•塞力格曼是19世紀末葉至20世紀上半葉西方的財政學家之一，1861年出生于紐約，在哥倫比亞大學畢業(yè)后到歐洲游學，回國后獲博士學位，后任哥倫比亞大學經(jīng)濟學教授。1885年，與J•Q•亞當•斯密和R•T•表列創(chuàng)立美國經(jīng)濟學會，1924年任該會會長，并任國民稅務協(xié)會及大學教授協(xié)會會長。主要著作有：《租稅轉嫁與歸宿》（1892）、《累進稅的理論與實踐》（1894）、《租稅各論》（1895）、《所得稅》（1910）、《財政研究》（1925）、《經(jīng)濟學論叢》（1925）。塞力格曼在稅收理論方面的貢獻主要有以下三個方面：（1）稅收起源理論。他把稅收起源與發(fā)展分為7個階段①自由貢獻；②政府求助；③人民補助；④為國犧牲；⑤法律義務；⑥強制征收；⑦片面課征（《租稅各論》，商務印書館，1934年版）。對于這七個階段，盡管一些學者持有異議，認為各個階段之間的界限不夠清楚，但從人類對稅收的認識來看，其貢獻還是很大的，以致于直到現(xiàn)在，人們在敘述稅收的起源和發(fā)展時，仍然以塞力格曼的分析為基礎。（2）稅收轉嫁理論。塞力格曼系統(tǒng)地研究了稅收轉嫁的學說史，概括出了稅收轉嫁的一般規(guī)律。他認為，“租稅輾轉問題本來是個價格問題，明確這點，就會發(fā)現(xiàn)課賦租稅會涉及個人收入和支出怎樣變化，變化到什么程度。換言之，就是要研究各種經(jīng)濟交易中兩個當事者——買者與賣者，哪一個蒙受租稅負擔”。他還例舉了11種情況，分別分析在各種情況下稅收轉嫁的程度和過程，指出稅收轉嫁分為全部轉、部分轉、前轉、后轉等各種情況，并把整個轉嫁過程稱作逃脫租稅。（3）復合稅制理論。塞力格曼在全面、系統(tǒng)地研究了歐洲各國稅制的基礎上，批判了單一稅制的理論，論證了復合稅制。他指出了單一稅制的缺點，并把這些缺點歸納為四類：一是財政上的缺點。表現(xiàn)為限制財政收入的伸縮性，使財政收入失去補償?shù)目赡?，同時會加重稅負不公；二是政治上的缺點。表現(xiàn)為不利于在進出口貿易中保護本國產業(yè)，同時使政府失去利用稅收實現(xiàn)政治目的和調節(jié)經(jīng)濟的機會；三是道德上的缺點。主要表現(xiàn)為不利于貫徹普遍和平等原則，使稅收脫離納稅能力；四是經(jīng)濟上的缺點，包括對貧窮社會、農業(yè)社會和富足社會的影響三個方面。塞力格曼認為實行復合稅制是商品經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢，復合稅制并不是對同一課稅對象實行雙重征稅，而是為了達到稅負公平和調節(jié)收入，針對不同的經(jīng)濟行為所設立的多種稅，為既征財產稅或所得稅，又征營業(yè)稅或牌照稅等。他認為對不同的財產和所得需要采用區(qū)別對待的原則，這就必須針對不同情況制定不同的稅種，實行復合稅制。