第十三章 其他稅種納稅審核代理實(shí)務(wù)
題量：歷年分值3分左右。2006年考了4分。
題型：?jiǎn)芜x、多選、簡(jiǎn)答
第一節(jié) 印花稅、土地增值稅納稅審核代理實(shí)務(wù)
一、印花稅納稅審核代理實(shí)務(wù) ☆
（一）應(yīng)稅憑證的審核
1.應(yīng)稅合同審核要點(diǎn)
（1）審核征稅范圍
例如：審核納稅人有錯(cuò)劃憑證性質(zhì)，將應(yīng)稅憑證劃為非應(yīng)稅憑證，或因?qū)φ咭?guī)定理解有誤，而將應(yīng)稅憑證作為免稅憑證，造成漏納印花稅的問(wèn)題。
（2）審核應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)
①合同所載金額有多項(xiàng)內(nèi)容的，是否按規(guī)定計(jì)算納稅。例如對(duì)各類技術(shù)合同，一般應(yīng)按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的合計(jì)金額依率計(jì)稅，但為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)
開(kāi)發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。②已稅合同修訂后增加金額的，有否補(bǔ)貼印花。③未注明金額或暫時(shí)無(wú)法確定金額的應(yīng)稅憑證，是否已按
規(guī)定貼花。④技術(shù)合同、租賃合同等，在簽訂時(shí)因無(wú)法確定計(jì)稅金額而暫時(shí)按每件5元計(jì)稅貼花的，是否在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)按其實(shí)際適用的比例稅率計(jì)算并補(bǔ)貼了印花。
2.其他憑證的審核要點(diǎn)
（1）審核營(yíng)業(yè)賬簿計(jì)稅情況。對(duì)設(shè)置在二級(jí)核算單位和車間的明細(xì)賬款按規(guī)定計(jì)稅貼花的情況。企業(yè)“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額大于已貼花資金的，是否按規(guī)
定就增加部分補(bǔ)貼印花稅票。除總分類賬簿以外的賬簿，包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬等，是否按件貼花。
（2）審核產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、權(quán)利許可證照的計(jì)稅情況。
（二）應(yīng)納稅額的審核
2.履行完稅手續(xù)審核要點(diǎn)
（2）審核平時(shí)“以表代賬”的納稅人，在按月、按季或按年裝訂成冊(cè)后，有無(wú)未按規(guī)定貼花完稅的問(wèn)題。
二、土地增值稅納稅審核
（一）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入審核要點(diǎn)
（二）扣除項(xiàng)目金額審核要點(diǎn)
1.審核取得土地使用權(quán)所支付的金額
僅就對(duì)外轉(zhuǎn)讓部分計(jì)入扣除。
2.審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本
（1）有無(wú)將不屬于開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的成本、費(fèi)用擠入“開(kāi)發(fā)成本”的情況。
（2）審核“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”明細(xì)賬。
3.審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用
首先審核企業(yè)借款情況，看其借款利息支出能否按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。一是利息的上浮幅度要按?guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除；二是對(duì)于超過(guò)
貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
4.審核與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
5.審核其他扣除項(xiàng)目
對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%扣除。
（三）應(yīng)納稅額計(jì)算的審核
第二節(jié) 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅審核代理實(shí)務(wù)
一、房產(chǎn)稅納稅審核代理實(shí)務(wù)
（一）自用房產(chǎn)審核要點(diǎn)
注意納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，是否按規(guī)定增加其房屋原值，有無(wú)將其改建設(shè)、擴(kuò)建支出列入大修理范圍處理的情況。
（二）出租房產(chǎn)審核要點(diǎn)
審核有無(wú)出租使用房屋，或租用免稅單位和私有房產(chǎn)的問(wèn)題。
（三）應(yīng)納稅額審核要點(diǎn)
1.審核征免界限的劃分。
2.審核房產(chǎn)稅計(jì)算納稅的期限。對(duì)于新建、改造、翻建的房屋，已辦理驗(yàn)收手續(xù)或未辦理驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)使用的，是否按規(guī)定期限申報(bào)納稅，有無(wú)拖延納稅期限而少計(jì)稅額的問(wèn)
題。
二、土地使用稅納稅審核代理實(shí)務(wù)
（一）應(yīng)稅土地面積的審核要點(diǎn)
人民政府指定的單位組織測(cè)定土地面積的，以實(shí)際測(cè)定的土地面積為應(yīng)稅土地面稅；以政府部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積；對(duì)尚未核發(fā)土地使用證
書的，暫以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積為應(yīng)稅土地面積。
（二）減免稅土地面積審核要點(diǎn)
（三）應(yīng)納稅額審核要點(diǎn)
第三節(jié) 資源稅納稅審核代理實(shí)務(wù)
一、應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量的審核
（一）銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的審核要點(diǎn)
對(duì)照銷售發(fā)票存根聯(lián)等原始憑證，確認(rèn)課稅數(shù)量是否正確。
（二）自用應(yīng)稅產(chǎn)品審核要點(diǎn)
自產(chǎn)自用包括生產(chǎn)和非生產(chǎn)自用。
（三）收購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品審核要點(diǎn)
二、適用稅目、稅率的審核
三、減免稅項(xiàng)目的審核
1.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油、免稅。
2.因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。
四、納稅審核報(bào)告
題量：歷年分值3分左右。2006年考了4分。
題型：?jiǎn)芜x、多選、簡(jiǎn)答
第一節(jié) 印花稅、土地增值稅納稅審核代理實(shí)務(wù)
一、印花稅納稅審核代理實(shí)務(wù) ☆
（一）應(yīng)稅憑證的審核
1.應(yīng)稅合同審核要點(diǎn)
（1）審核征稅范圍
例如：審核納稅人有錯(cuò)劃憑證性質(zhì)，將應(yīng)稅憑證劃為非應(yīng)稅憑證，或因?qū)φ咭?guī)定理解有誤，而將應(yīng)稅憑證作為免稅憑證，造成漏納印花稅的問(wèn)題。
（2）審核應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)
①合同所載金額有多項(xiàng)內(nèi)容的，是否按規(guī)定計(jì)算納稅。例如對(duì)各類技術(shù)合同，一般應(yīng)按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的合計(jì)金額依率計(jì)稅，但為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)
開(kāi)發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。②已稅合同修訂后增加金額的，有否補(bǔ)貼印花。③未注明金額或暫時(shí)無(wú)法確定金額的應(yīng)稅憑證，是否已按
規(guī)定貼花。④技術(shù)合同、租賃合同等，在簽訂時(shí)因無(wú)法確定計(jì)稅金額而暫時(shí)按每件5元計(jì)稅貼花的，是否在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)按其實(shí)際適用的比例稅率計(jì)算并補(bǔ)貼了印花。
2.其他憑證的審核要點(diǎn)
（1）審核營(yíng)業(yè)賬簿計(jì)稅情況。對(duì)設(shè)置在二級(jí)核算單位和車間的明細(xì)賬款按規(guī)定計(jì)稅貼花的情況。企業(yè)“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額大于已貼花資金的，是否按規(guī)
定就增加部分補(bǔ)貼印花稅票。除總分類賬簿以外的賬簿，包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬等，是否按件貼花。
（2）審核產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、權(quán)利許可證照的計(jì)稅情況。
（二）應(yīng)納稅額的審核
2.履行完稅手續(xù)審核要點(diǎn)
（2）審核平時(shí)“以表代賬”的納稅人，在按月、按季或按年裝訂成冊(cè)后，有無(wú)未按規(guī)定貼花完稅的問(wèn)題。
二、土地增值稅納稅審核
（一）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入審核要點(diǎn)
（二）扣除項(xiàng)目金額審核要點(diǎn)
1.審核取得土地使用權(quán)所支付的金額
僅就對(duì)外轉(zhuǎn)讓部分計(jì)入扣除。
2.審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本
（1）有無(wú)將不屬于開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的成本、費(fèi)用擠入“開(kāi)發(fā)成本”的情況。
（2）審核“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”明細(xì)賬。
3.審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用
首先審核企業(yè)借款情況，看其借款利息支出能否按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。一是利息的上浮幅度要按?guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除；二是對(duì)于超過(guò)
貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
4.審核與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
5.審核其他扣除項(xiàng)目
對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%扣除。
（三）應(yīng)納稅額計(jì)算的審核
第二節(jié) 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅審核代理實(shí)務(wù)
一、房產(chǎn)稅納稅審核代理實(shí)務(wù)
（一）自用房產(chǎn)審核要點(diǎn)
注意納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，是否按規(guī)定增加其房屋原值，有無(wú)將其改建設(shè)、擴(kuò)建支出列入大修理范圍處理的情況。
（二）出租房產(chǎn)審核要點(diǎn)
審核有無(wú)出租使用房屋，或租用免稅單位和私有房產(chǎn)的問(wèn)題。
（三）應(yīng)納稅額審核要點(diǎn)
1.審核征免界限的劃分。
2.審核房產(chǎn)稅計(jì)算納稅的期限。對(duì)于新建、改造、翻建的房屋，已辦理驗(yàn)收手續(xù)或未辦理驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)使用的，是否按規(guī)定期限申報(bào)納稅，有無(wú)拖延納稅期限而少計(jì)稅額的問(wèn)
題。
二、土地使用稅納稅審核代理實(shí)務(wù)
（一）應(yīng)稅土地面積的審核要點(diǎn)
人民政府指定的單位組織測(cè)定土地面積的，以實(shí)際測(cè)定的土地面積為應(yīng)稅土地面稅；以政府部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積；對(duì)尚未核發(fā)土地使用證
書的，暫以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積為應(yīng)稅土地面積。
（二）減免稅土地面積審核要點(diǎn)
（三）應(yīng)納稅額審核要點(diǎn)
第三節(jié) 資源稅納稅審核代理實(shí)務(wù)
一、應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量的審核
（一）銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的審核要點(diǎn)
對(duì)照銷售發(fā)票存根聯(lián)等原始憑證，確認(rèn)課稅數(shù)量是否正確。
（二）自用應(yīng)稅產(chǎn)品審核要點(diǎn)
自產(chǎn)自用包括生產(chǎn)和非生產(chǎn)自用。
（三）收購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品審核要點(diǎn)
二、適用稅目、稅率的審核
三、減免稅項(xiàng)目的審核
1.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油、免稅。
2.因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。
四、納稅審核報(bào)告