第四節(jié)稅務行政行為（新增）
一、 稅務行政行為概述
（一）、概念和特點
稅務行政行為是指稅務機關依法行使稅收征收管理職能，并產生法律效果的行為。
特點：1、稅務行政行為是稅務機關實施的行政管理行為。法律賦予稅務機關行使稅收管理職能，使稅務機關獲得了行政主體資格。
2、稅務行政行為是稅務機關行使行政職權或行政職責的和為。
3、稅務行政行為是稅務機關行使的能產生法律效果、具有法律意義的行為。
（二）、稅務行政行為的要件
1、 成立要件：
A、 主體必須是依法代表國家行使稅收征收管理職權的國有機關
B、 必須以一定的形式表現(xiàn)出來，并為相對人所知
C、 必須直接或間接地影響相對人的權益，即能夠產生法律效果。
2、生效要件
即為相對人所知，包括：即時生效，受領生效和附條件生效
3、合法要件：稅務行政行為的作出需要具備主體合法、權限合法、內容合法、程序合法、形式合法等合法要件。
（三）稅務行政行為的內容
1、 設定權力或義務
2、 實現(xiàn)權利和義務
3、 剝奪限制權利或減免義務
4、 確認或恢復權利和義務
5、 確認或變更法律地位
（四）、稅務行政行為的分類
1、 抽象的稅務行政行為和具體的稅務行政行為
2、 羈束的稅務行政行為和自由裁量的稅務行政行為
3、 要式的稅務行政行為和非要式的稅務行政行為
4、 依職權的與依申請的稅務行政行為
5、 須受領的稅務行政行為和不須受領的稅務行政行為
二、 稅收行政立法
（一）、稅收行政規(guī)范的制定權限
1、 稅收行政法規(guī)，有權制定機關：國務院，權力來自：稅收法律授權和全國人大及其常委會的授權
2、 稅務規(guī)章
由國務院稅務主管部門制定部門稅收規(guī)章，由地方政府制定的地方稅收規(guī)章
3、 稅收規(guī)范性文件
（二）、稅收行政規(guī)范的制定程序
1、 全國人大常委會有權制定與憲法、法律想抵觸的稅收行政法規(guī)
2、 國務院有權改變或撤銷不適當?shù)牟块T稅務規(guī)章。
3、 地方稅務規(guī)章，國務院主管部門對不適當?shù)牡胤蕉悇找?guī)章無權撤銷，只能報請國務院撤銷。
4、 國家稅務總局或省級人發(fā)政府有權撤銷不適當?shù)亩愂找?guī)范性文件。
三、 幾種具體的稅務行政行為
（一）、稅款征收，記得補征三看不收滯納金，氛魅暌髦湍山穡厥廡鑰觶氛?年
（二）、稅務行政許可：記住保留的6項稅務行政許可，記住被取消的行政許可中涉及注冊稅務師行業(yè)的三項A、注冊稅務師資格考試考前培訓的審批，B、注冊稅務師從事稅務代理業(yè)務的審批。C、稅務師事務所合并、分立、撤銷的審計及保留的一項對注冊稅務師資格的審批。
（三）、稅務行政確認：
（四）、稅務行政監(jiān)督：
（五）、稅務行政處罰；
（六）、稅收行政強制
1、稅務機關實施稅收行政強制的三個條件
A、 從事生產經營的納稅人，扣繳義務人未按規(guī)定其限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按規(guī)定期限繳納其擔保的稅款
B、 稅務機關下達限期繳納稅款通知書（長15天）后逾期仍未繳納：
C、 經縣級以上稅務局（分局）局長批準。
2、 稅務機關實施稅收行政強制的期限
稅務機關對從事生產經營的納稅人應納稅款實施強制執(zhí)行，應當在限期繳納稅款通知書確定的納稅期滿后實施；對處罰的執(zhí)行，期滿后實施
3、 稅收強制執(zhí)行權限的劃分
只能對從事生產經營的納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按規(guī)定期限繳納所擔保的稅款，責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣級以上稅務局（分局）局長批準，可采取稅收行政強制執(zhí)行措施。
對非從事生產經營的納稅人，稅務機關可申請人民法院對其強制執(zhí)行。
一、 稅務行政行為概述
（一）、概念和特點
稅務行政行為是指稅務機關依法行使稅收征收管理職能，并產生法律效果的行為。
特點：1、稅務行政行為是稅務機關實施的行政管理行為。法律賦予稅務機關行使稅收管理職能，使稅務機關獲得了行政主體資格。
2、稅務行政行為是稅務機關行使行政職權或行政職責的和為。
3、稅務行政行為是稅務機關行使的能產生法律效果、具有法律意義的行為。
（二）、稅務行政行為的要件
1、 成立要件：
A、 主體必須是依法代表國家行使稅收征收管理職權的國有機關
B、 必須以一定的形式表現(xiàn)出來，并為相對人所知
C、 必須直接或間接地影響相對人的權益，即能夠產生法律效果。
2、生效要件
即為相對人所知，包括：即時生效，受領生效和附條件生效
3、合法要件：稅務行政行為的作出需要具備主體合法、權限合法、內容合法、程序合法、形式合法等合法要件。
（三）稅務行政行為的內容
1、 設定權力或義務
2、 實現(xiàn)權利和義務
3、 剝奪限制權利或減免義務
4、 確認或恢復權利和義務
5、 確認或變更法律地位
（四）、稅務行政行為的分類
1、 抽象的稅務行政行為和具體的稅務行政行為
2、 羈束的稅務行政行為和自由裁量的稅務行政行為
3、 要式的稅務行政行為和非要式的稅務行政行為
4、 依職權的與依申請的稅務行政行為
5、 須受領的稅務行政行為和不須受領的稅務行政行為
二、 稅收行政立法
（一）、稅收行政規(guī)范的制定權限
1、 稅收行政法規(guī)，有權制定機關：國務院，權力來自：稅收法律授權和全國人大及其常委會的授權
2、 稅務規(guī)章
由國務院稅務主管部門制定部門稅收規(guī)章，由地方政府制定的地方稅收規(guī)章
3、 稅收規(guī)范性文件
（二）、稅收行政規(guī)范的制定程序
1、 全國人大常委會有權制定與憲法、法律想抵觸的稅收行政法規(guī)
2、 國務院有權改變或撤銷不適當?shù)牟块T稅務規(guī)章。
3、 地方稅務規(guī)章，國務院主管部門對不適當?shù)牡胤蕉悇找?guī)章無權撤銷，只能報請國務院撤銷。
4、 國家稅務總局或省級人發(fā)政府有權撤銷不適當?shù)亩愂找?guī)范性文件。
三、 幾種具體的稅務行政行為
（一）、稅款征收，記得補征三看不收滯納金，氛魅暌髦湍山穡厥廡鑰觶氛?年
（二）、稅務行政許可：記住保留的6項稅務行政許可，記住被取消的行政許可中涉及注冊稅務師行業(yè)的三項A、注冊稅務師資格考試考前培訓的審批，B、注冊稅務師從事稅務代理業(yè)務的審批。C、稅務師事務所合并、分立、撤銷的審計及保留的一項對注冊稅務師資格的審批。
（三）、稅務行政確認：
（四）、稅務行政監(jiān)督：
（五）、稅務行政處罰；
（六）、稅收行政強制
1、稅務機關實施稅收行政強制的三個條件
A、 從事生產經營的納稅人，扣繳義務人未按規(guī)定其限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按規(guī)定期限繳納其擔保的稅款
B、 稅務機關下達限期繳納稅款通知書（長15天）后逾期仍未繳納：
C、 經縣級以上稅務局（分局）局長批準。
2、 稅務機關實施稅收行政強制的期限
稅務機關對從事生產經營的納稅人應納稅款實施強制執(zhí)行，應當在限期繳納稅款通知書確定的納稅期滿后實施；對處罰的執(zhí)行，期滿后實施
3、 稅收強制執(zhí)行權限的劃分
只能對從事生產經營的納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按規(guī)定期限繳納所擔保的稅款，責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣級以上稅務局（分局）局長批準，可采取稅收行政強制執(zhí)行措施。
對非從事生產經營的納稅人，稅務機關可申請人民法院對其強制執(zhí)行。