單項(xiàng)選擇題
甲公司在2010年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2011~2013年每年應(yīng)稅收益分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元和80萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，假設(shè)無(wú)其他暫時(shí)性差異。則甲公司因該事項(xiàng)2012年遞延所得稅發(fā)生額為（ ）。
A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額37.5萬(wàn)元
B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0
C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額37.5萬(wàn)元
D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額12.5萬(wàn)元
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定, 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
【答案解析】3年的預(yù)計(jì)盈利已經(jīng)超過(guò)300萬(wàn)元的虧損，說(shuō)明可抵扣暫時(shí)性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營(yíng)期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)該確認(rèn)這部分所得稅利益。2010年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75（萬(wàn)元）；2011年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=100×25%=25（萬(wàn)元）；2012年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150×25%=37.5（萬(wàn)元）。
甲公司在2010年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2011~2013年每年應(yīng)稅收益分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元和80萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，假設(shè)無(wú)其他暫時(shí)性差異。則甲公司因該事項(xiàng)2012年遞延所得稅發(fā)生額為（ ）。
A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額37.5萬(wàn)元
B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0
C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額37.5萬(wàn)元
D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額12.5萬(wàn)元
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定, 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
【答案解析】3年的預(yù)計(jì)盈利已經(jīng)超過(guò)300萬(wàn)元的虧損，說(shuō)明可抵扣暫時(shí)性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營(yíng)期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)該確認(rèn)這部分所得稅利益。2010年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75（萬(wàn)元）；2011年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=100×25%=25（萬(wàn)元）；2012年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150×25%=37.5（萬(wàn)元）。