第十五章 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法
經(jīng)典問題
1．在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)，是中國的居民納稅人，這種說法是否正確?
2．中外合資企業(yè)與國內(nèi)企業(yè)再合營怎樣繳納所得稅?
3．外商投資企業(yè)如果外方的出資不到位，應(yīng)當(dāng)怎樣進行所得稅處理?
4．外國投資者實際出資比例低于25％的新辦外商投資企業(yè)，適用內(nèi)資企業(yè)所得稅還是外商投資企業(yè)所得稅?
5．教材中講到，外商投資舉辦俱樂部或類似會員制的外商投資企業(yè)，對其會員入會時性收取會員費、資格保證金或其他類似收費，應(yīng)在收取時作為企業(yè)當(dāng)期收入計算繳納企業(yè)所得稅。在計算征收企業(yè)所得稅時，可以從企業(yè)開始經(jīng)營之日起分五年平均計入各期收入計算納稅。請問如何理解這段話的含義?
6．請問對外商投資企業(yè)取得咨詢收入問題如何系統(tǒng)理解?
7．請比較內(nèi)外資企業(yè)的借款利息在所得稅方面扣除規(guī)定的異同點。
8．外商投資企業(yè)是否執(zhí)行按工資總額的14％計提職工福利費?
9．教材提到：企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備部分，可列為當(dāng)期的損失；少于上一年度的壞賬準(zhǔn)備部分，應(yīng)當(dāng)計入本年度所得。這是什么意思?本年度不是仍可以按年末的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)計提3％的壞賬準(zhǔn)備嗎?那為何不能按會計上的少提這部分的準(zhǔn)備處理呢?
10．請問教材只講了從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以根據(jù)實際需要計提壞賬準(zhǔn)備，并在稅前扣除，那么對于其他的企業(yè)是否也可以呢?
11．外商投資企業(yè)從事貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)是如何計提壞賬準(zhǔn)備的?計提基數(shù)是有抵押物擔(dān)保和無抵押物擔(dān)保放款的合計嗎?
12．外商投資企業(yè)租用廠房、場地、飯店、賓館、招待所等作為生產(chǎn)、經(jīng)營場所，作為承租方的企業(yè)直接向有關(guān)部門支付的土地使用費，應(yīng)轉(zhuǎn)作出租方的支出項目，由出租方開具相應(yīng)的租金收入發(fā)票，承租方依據(jù)租金收入發(fā)票所列的場地租金數(shù)額在稅前扣除。請問如何理解?
13．納稅人直接向科研機構(gòu)和高等學(xué)校的資助是否可以稅前扣除?
14．外資企業(yè)關(guān)于培訓(xùn)費及董事會費的列支是怎么規(guī)定的?
15．外資企業(yè)的哪些支出不得列為成本、費用和損失?
16．本章中“不得列為成本、費用和損失的項目”中提到的“資本的利息”是指什么?
17．外資企業(yè)中固定資產(chǎn)技術(shù)改造與修理費用是如何劃分的?
18．外商投資企業(yè)發(fā)生的房屋裝修費能否在所得稅前扣除?
19．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時有什么樣的所得稅處理規(guī)定?
20．外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)在所得稅處理上有什么特殊規(guī)定嗎?
21．能否總結(jié)一下外國企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所、不設(shè)立機構(gòu)場所分別轉(zhuǎn)讓股票和股權(quán)的所得稅征稅問題?
22．請問在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)適用所得稅率是多少?享受兩免三減半期間的減半稅率是多少?15％還是7．5％?
23．教材中減免稅優(yōu)惠第一條規(guī)定，“對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅”中的經(jīng)營期和獲利年度如何理解?
24．某外商投資企業(yè)從事加工生產(chǎn)業(yè)，已享受了二免三減半企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。由于管理不善，第七年將生產(chǎn)與工作人員全部辭退，現(xiàn)已停止生產(chǎn)兩年多。由于要清收債權(quán)償付債務(wù)，工商執(zhí)照與稅務(wù)登記尚未注銷，登記機關(guān)無異議。請問該企業(yè)將兩照在10年以后注銷，是否可以不補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款?
25．對于外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)如何適用稅收優(yōu)惠?
26．請問什么是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，它從事什么經(jīng)營活動?
27．如何理解外商投資企業(yè)的再投資退稅?
28．再投資退稅有哪些限定條件?
29．教材講到外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備可以抵扣企業(yè)所得稅時，國產(chǎn)設(shè)備投資是指購買設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試費用。請問這是什么意思?
30．能否總結(jié)比較內(nèi)外資企業(yè)在投資收益補稅的方面有何異同?
31．某廠為內(nèi)資企業(yè)，1999年與日本合資成立中外合資經(jīng)營企業(yè)(甲公司)。2002年又與韓國合資成立中外合資經(jīng)營企業(yè)(乙公司)。該廠2006年分別從兩公司分回2005年度利潤374萬元和168萬元。兩合資公司都是設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)的從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，享受減按24％的稅率繳納企業(yè)所得稅，甲公司享受兩免三減半的優(yōu)惠政策已到期，乙公司仍處于減半征收企業(yè)所得稅時期。請問對該生產(chǎn)企業(yè)從兩個合資企業(yè)分回的利潤是否應(yīng)補繳企業(yè)所得稅?
32．請舉例說明外商投資企業(yè)取得境外所得如何補稅?
33．外國企業(yè)合并納稅中，涉及營業(yè)機構(gòu)有盈有虧的，該如何計算所得稅?
34．外商投資企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上營業(yè)機構(gòu)的外國企業(yè)，如何匯總繳納所得稅?
35．一個營業(yè)機構(gòu)發(fā)生虧損，有多個營業(yè)機構(gòu)時，應(yīng)選擇哪一個營業(yè)機構(gòu)為其彌補虧損?
36．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的申報繳納期限和方法是如何規(guī)定的?
37．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅申報中如何進行外幣匯率處理?
經(jīng)典問題
1．在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)，是中國的居民納稅人，這種說法是否正確?
2．中外合資企業(yè)與國內(nèi)企業(yè)再合營怎樣繳納所得稅?
3．外商投資企業(yè)如果外方的出資不到位，應(yīng)當(dāng)怎樣進行所得稅處理?
4．外國投資者實際出資比例低于25％的新辦外商投資企業(yè)，適用內(nèi)資企業(yè)所得稅還是外商投資企業(yè)所得稅?
5．教材中講到，外商投資舉辦俱樂部或類似會員制的外商投資企業(yè)，對其會員入會時性收取會員費、資格保證金或其他類似收費，應(yīng)在收取時作為企業(yè)當(dāng)期收入計算繳納企業(yè)所得稅。在計算征收企業(yè)所得稅時，可以從企業(yè)開始經(jīng)營之日起分五年平均計入各期收入計算納稅。請問如何理解這段話的含義?
6．請問對外商投資企業(yè)取得咨詢收入問題如何系統(tǒng)理解?
7．請比較內(nèi)外資企業(yè)的借款利息在所得稅方面扣除規(guī)定的異同點。
8．外商投資企業(yè)是否執(zhí)行按工資總額的14％計提職工福利費?
9．教材提到：企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備部分，可列為當(dāng)期的損失；少于上一年度的壞賬準(zhǔn)備部分，應(yīng)當(dāng)計入本年度所得。這是什么意思?本年度不是仍可以按年末的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)計提3％的壞賬準(zhǔn)備嗎?那為何不能按會計上的少提這部分的準(zhǔn)備處理呢?
10．請問教材只講了從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以根據(jù)實際需要計提壞賬準(zhǔn)備，并在稅前扣除，那么對于其他的企業(yè)是否也可以呢?
11．外商投資企業(yè)從事貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)是如何計提壞賬準(zhǔn)備的?計提基數(shù)是有抵押物擔(dān)保和無抵押物擔(dān)保放款的合計嗎?
12．外商投資企業(yè)租用廠房、場地、飯店、賓館、招待所等作為生產(chǎn)、經(jīng)營場所，作為承租方的企業(yè)直接向有關(guān)部門支付的土地使用費，應(yīng)轉(zhuǎn)作出租方的支出項目，由出租方開具相應(yīng)的租金收入發(fā)票，承租方依據(jù)租金收入發(fā)票所列的場地租金數(shù)額在稅前扣除。請問如何理解?
13．納稅人直接向科研機構(gòu)和高等學(xué)校的資助是否可以稅前扣除?
14．外資企業(yè)關(guān)于培訓(xùn)費及董事會費的列支是怎么規(guī)定的?
15．外資企業(yè)的哪些支出不得列為成本、費用和損失?
16．本章中“不得列為成本、費用和損失的項目”中提到的“資本的利息”是指什么?
17．外資企業(yè)中固定資產(chǎn)技術(shù)改造與修理費用是如何劃分的?
18．外商投資企業(yè)發(fā)生的房屋裝修費能否在所得稅前扣除?
19．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時有什么樣的所得稅處理規(guī)定?
20．外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)在所得稅處理上有什么特殊規(guī)定嗎?
21．能否總結(jié)一下外國企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所、不設(shè)立機構(gòu)場所分別轉(zhuǎn)讓股票和股權(quán)的所得稅征稅問題?
22．請問在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)適用所得稅率是多少?享受兩免三減半期間的減半稅率是多少?15％還是7．5％?
23．教材中減免稅優(yōu)惠第一條規(guī)定，“對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅”中的經(jīng)營期和獲利年度如何理解?
24．某外商投資企業(yè)從事加工生產(chǎn)業(yè)，已享受了二免三減半企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。由于管理不善，第七年將生產(chǎn)與工作人員全部辭退，現(xiàn)已停止生產(chǎn)兩年多。由于要清收債權(quán)償付債務(wù)，工商執(zhí)照與稅務(wù)登記尚未注銷，登記機關(guān)無異議。請問該企業(yè)將兩照在10年以后注銷，是否可以不補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款?
25．對于外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)如何適用稅收優(yōu)惠?
26．請問什么是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，它從事什么經(jīng)營活動?
27．如何理解外商投資企業(yè)的再投資退稅?
28．再投資退稅有哪些限定條件?
29．教材講到外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備可以抵扣企業(yè)所得稅時，國產(chǎn)設(shè)備投資是指購買設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試費用。請問這是什么意思?
30．能否總結(jié)比較內(nèi)外資企業(yè)在投資收益補稅的方面有何異同?
31．某廠為內(nèi)資企業(yè)，1999年與日本合資成立中外合資經(jīng)營企業(yè)(甲公司)。2002年又與韓國合資成立中外合資經(jīng)營企業(yè)(乙公司)。該廠2006年分別從兩公司分回2005年度利潤374萬元和168萬元。兩合資公司都是設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)的從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，享受減按24％的稅率繳納企業(yè)所得稅，甲公司享受兩免三減半的優(yōu)惠政策已到期，乙公司仍處于減半征收企業(yè)所得稅時期。請問對該生產(chǎn)企業(yè)從兩個合資企業(yè)分回的利潤是否應(yīng)補繳企業(yè)所得稅?
32．請舉例說明外商投資企業(yè)取得境外所得如何補稅?
33．外國企業(yè)合并納稅中，涉及營業(yè)機構(gòu)有盈有虧的，該如何計算所得稅?
34．外商投資企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上營業(yè)機構(gòu)的外國企業(yè)，如何匯總繳納所得稅?
35．一個營業(yè)機構(gòu)發(fā)生虧損，有多個營業(yè)機構(gòu)時，應(yīng)選擇哪一個營業(yè)機構(gòu)為其彌補虧損?
36．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的申報繳納期限和方法是如何規(guī)定的?
37．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅申報中如何進行外幣匯率處理?