參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.D 2.B 3.D 4.C 5.A 6.D 7.A 8.C 9.B 10.C 11.B 12.B 13.C 14.A 15.D 16.B 17.C 18.A 19.B 20.D
二、多項(xiàng)選擇題
1.BD 2.BD 3.ACD 4.BC 5.BD 6.AD 7.ACD 8.AC 9.BC 10.AC 13.AB 14.ABC 15.ACD
三、判斷題
1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.× 9.×10.×11.√12.×13.×14.√15.×
四、計(jì)算題
1.答案
1)當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝6800×17％＋1425＋3400×13％＝3023(元)
2)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額＝［2000×100＋1000×50＋24000÷(1+17%)＋1800÷(1+17%)＋(1＋4＋5)×2000］×17%＝49648.72(元)
3)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝49648.72－3023＝46625.72(元)
4)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝(100＋50＋10＋1＋4＋5)×2000×0.5＋[2000×(100＋1＋4＋5)＋1000×50＋(24000＋1800)÷(1＋17％)]×20％＝170000＋(220000＋50000＋22051.28)×20％＝228410.26(元)
5)應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加＝(46625.72＋58410.26)×(5％＋3％)＝8402.88(元)
2.答案
(1)自建自售商品住宅樓應(yīng)按建筑業(yè)繳納3％的營(yíng)業(yè)稅,還應(yīng)按轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納5％的營(yíng)業(yè)稅
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝460(1+10%)÷(1-3%)×3%＋1800×5%=15.65+90=105.65(萬(wàn)元)
(2)施工隊(duì)為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓由于結(jié)算工程價(jià)款,應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝3000×3%=90(萬(wàn)元)
(3)房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款,到期銀行將抵押的房屋收歸己有,屬于該公司轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝5000×5%＝250(萬(wàn)元)
(4)施工隊(duì)承包某安裝、裝飾工程營(yíng)業(yè)額包括建筑安裝企業(yè)向建筑單位收取的工程價(jià)款(即工程造價(jià))及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用。建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、提前竣工獎(jiǎng)等,都應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝(1200＋50)×3％＝37.5(萬(wàn)元)
(5)該公司共計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝105.65+90+250+37.5＝483.15(萬(wàn)元)
3.答案
(1)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅＝(120+10+2+18)×40％＝60(萬(wàn)元)
(2)進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝(120+10+2+18+60)÷(1-30％)＝300(萬(wàn)元)
(3)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝300×30％＝90(萬(wàn)元)
(4)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納的增值稅＝(120+10+2+18+60+90)×17％＝300×17％＝51(萬(wàn)元)
(5)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅＝(35+5)×20％＝8(萬(wàn)元)
(6)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅＝(35+5+8)×17％＝8.16(萬(wàn)元)
(7)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅＝［290+51.48÷(1+17％)］×17％-51＝5.78(萬(wàn)元)
(8)當(dāng)月應(yīng)抵的消費(fèi)稅＝300×80％×30％＝72(萬(wàn)元)或90×80％
(9)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝［290+51.48÷(1+17％)］×30％-72＝28.2(萬(wàn)元)
4.答案
(1)國(guó)營(yíng)飯店應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=(280×5％十120×20％)×(1+5%+3%)=38×(1+5%+3%)=41.04(萬(wàn)元)
注:陳某對(duì)外從事經(jīng)營(yíng),所取得的餐飲收入和歌廳的收入應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝280×5％十120×20％＝38(萬(wàn)元)
國(guó)營(yíng)飯店地處縣城,應(yīng)繳納5％的城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝38×5％＝1.9(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納教育費(fèi)附加＝38×3％＝1.14(萬(wàn)元)
(2)國(guó)營(yíng)飯店按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=【280+120-210-41.04-(43.20+0.4×12)-30】×33％＝70.96×33％=23.42(萬(wàn)元)
注:工資費(fèi)用。計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝(30+1)×0.16×12＝59.52(萬(wàn)元),實(shí)發(fā)工資48萬(wàn)元(43.20+0.4×12)小于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn),所得稅前工資費(fèi)用可按實(shí)際數(shù)扣除。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝280+120-210-41.04-(43.20+0.4×12)-30＝70.96(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝70.96×33％＝23.42(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算該國(guó)營(yíng)飯店的稅后利潤(rùn)=(280+120-210-41.04-48-30)-23.42＝70.96-23.42=47.54(萬(wàn)元)；
(4)陳某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝(47.54-10+0.4×12-0.16×12)×35％-0.675＝40.42×35％-0.675=13.47(萬(wàn)元)
五、綜合題
1.答案:
(1)卷煙廠當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+(600十200)×7％+17000－30000×17％+200000×(1+10%)×(1+20%)×13％+850＝17000+56+17000-5100+34320+850=64126(元)
(2)卷煙廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=25500+10000×(1+10％)÷(1—30％)×17％十30600＝58771.43(元)
(3)卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=58771.43—64126＝-5354.57(元)
(4)丙企業(yè)當(dāng)期代收代繳的消費(fèi)稅及城建稅、教育費(fèi)附加＝(100000+5000)÷(1—30％)×30％+45000×(5％+3％)＝45000+3600=48600(元)
(5)卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150000×45％+l0000×(1+10％)÷(1—30％)×30％－100000÷2×30％+(6+2)×150＝58414.29(元)
(6)卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加=58414.29×(7％+3%)=5841.43(元)
2.答案
(1)計(jì)算該企業(yè)的收入總額合計(jì)=5000+20+30+50+74=5174(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算該企業(yè)的扣除項(xiàng)目合計(jì)=3000+110+14+6+250+12+802+(70-20-9)=4235(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算該企業(yè)納稅調(diào)整前所得=5174-4235=939(萬(wàn)元)
(4)計(jì)算該企業(yè)納稅調(diào)整增加額=【150－(5000＋30)×2％】+(200÷2-200×800×6÷10000)×(1+14%+2%+2.5%)+2+1＝(150-100.6)+(100-96)+4×(1+14%+2%+2.5%)+2+1=49.4+4.74+2+1=57.14(萬(wàn)元)
(5)計(jì)算該企業(yè)納稅調(diào)整減少額=12(萬(wàn)元)
(6)計(jì)算該企業(yè)納稅調(diào)整后所得=939+57.14-12=984.14(萬(wàn)元)
(7)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=984.14-(10+15)(補(bǔ)虧)-50(免稅所得)+74/(1－7.5%)×7.5%(應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳所得稅額)-20(允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額)-90×50%(加計(jì)扣除額)＝984.14-25-50+6-20-45=870.14(萬(wàn)元)
(8)境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額=870.14×33%＝287.15(萬(wàn)元)
(9)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=287.15-74/(1－7.5%)×15%=287.15-12=275.15(萬(wàn)元)
3.答案
1、說(shuō)明該企業(yè)1998年至2005年的虧損彌補(bǔ)情況或各年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅情況:9899000102030405-60-83040-204020-230
(1)該企業(yè)1998年虧損60萬(wàn)元,應(yīng)在1999年至2003年5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),2000年彌補(bǔ)30萬(wàn)元,2001年彌補(bǔ)30萬(wàn)元,余10萬(wàn)元用于彌補(bǔ)1999年的虧損。
(2)該企業(yè)1999年虧損8萬(wàn)元,應(yīng)在2000年至2004年5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),2001年補(bǔ)虧8萬(wàn)元,余2萬(wàn)元。則2001年為獲利年度。
(3)2000年不納稅。
(4)2001年、2002年免稅,但2002年的虧損20萬(wàn)元可用以后年度所得補(bǔ)虧
(5)2003年、2004年、2005年減半征收企業(yè)所得稅。
2003年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝(40－20)×15％÷2＝1.5(萬(wàn)元)
2004年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝20×15％÷2＝1.5(萬(wàn)元)
2005年虧損,不納稅,可用2006年度的稅前所得彌補(bǔ)虧損。
2、計(jì)算該企業(yè)2006年度準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用＝860－28.5＋(6500×3‰＋3)－22＝832(萬(wàn)元)
3、計(jì)算該企業(yè)2006年度準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用＝5.2＋5.2＝10.4(萬(wàn)元)
4、計(jì)算該企業(yè)2006年度營(yíng)業(yè)外收支凈額＝20－(57－7)＝－30(萬(wàn)元)
5、計(jì)算該企業(yè)2006年度應(yīng)納稅所得額＝6500－4300－832－10.4－328－30－230＝769.6(萬(wàn)元)
6、計(jì)算該企業(yè)2006年度應(yīng)納所得稅額＝769.6×10%＝76.96(萬(wàn)元)
7、計(jì)算該企業(yè)2006年度凈利潤(rùn)(稅后利潤(rùn))＝6500－4300－860－16－328＋20－57＋60－230－76.96＝712.04(萬(wàn)元)
8、計(jì)算該企業(yè)2006年度外方再投資退稅的數(shù)額＝(712.04×50%－60×50%)×60%÷(1－10％)×10％×40%＝8.69(萬(wàn)元)
[注:其中有30萬(wàn)元屬于內(nèi)資企業(yè)的聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)是不能退稅的；實(shí)際在投資額=712.04×50%－60×50%=326.02(萬(wàn)元),在投資限額=(769.6-76.96)×50%=346.32(萬(wàn)元),應(yīng)按照326.02萬(wàn)元退稅]。