一、單項選擇題(每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上有和2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
1、某油田2006年1月生產(chǎn)原油20萬噸，當月銷售19.5萬噸，開具專用發(fā)票上，注明銷售額1215萬元；開采天然氣1000萬方米，當月銷售900萬方米，取得含稅收入850萬元；發(fā)生運費145萬元，取得運費普通發(fā)票（本月相關(guān)發(fā)票已認證，原油的增值稅稅率為1 7％）。則該油田本月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。
A、294.19 B、－92.26 C、－82.11 D、325.19
2、某汽車廠增值稅一般納稅人，2006年5月銷售小轎車200輛，不含稅單價12萬元/輛，同時負責(zé)運輸，取得運輸收入0.5萬元/輛；將1輛同型號的小轎車無償贈送給希望工程；本月購進材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，支付價款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運費15萬元，取得稅務(wù)機關(guān)認定的運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費稅合計（ ）萬元。（小汽車消費稅稅率為5％，本月取得的增值稅專用發(fā)票在本月認證并抵扣）
A、457.14 B、493.32 C、459.61 D、497.39
3、下列各項中，不屬于營業(yè)稅征范圍的是（ ）。
A、隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)
B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
C、受托方代購貨物原票轉(zhuǎn)交委托方并收取的手續(xù)費
D、郵電部門代出版單位收訂、投遞和銷售報紙、雜志的業(yè)務(wù)
4、北京市一酒廠2006年5月生產(chǎn)銷售無醇啤酒40噸，每噸售價2800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10％，該廠當月應(yīng)納城建稅為（ ）元（不考慮增值稅）。
A、689.89 B、687.59 C、675.89 D、674.89
5、特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別稅由（ ）決定。
A、海關(guān)總署 B、國家稅務(wù)總局 C、財政部 D、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會
6、某冶金聯(lián)合企業(yè)礦山2005年11月開采鐵礦石5000噸，本月銷售4000噸，單位稅額為14元/噸，則其當月應(yīng)納的資源稅額為（ ）。
A、22400元 B、28000元 C、56000元 D、70000元
7、下列各項中，不屬于土地增值稅的征稅范圍是（ ）。
A、取得國有土地使用權(quán)后進行房屋開發(fā)建造然后出售的
B、存量房地產(chǎn)的買賣
C、將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中
D、房地產(chǎn)的繼承
8、下列各項中不能做為納稅人實際占用的土地面積的是（ ）。
A、凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準
B、尚未組織測量，但納稅人持有政府部分核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準
C、尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積
D、稅務(wù)機關(guān)核定納稅人實際使用的土地面積
9、下列房產(chǎn)屬于免征房產(chǎn)稅的是（ ）。
A、國家機關(guān)使用的所有房產(chǎn)
B、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位使用的所有房產(chǎn)
C、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)
D、個人所有的房產(chǎn)
10、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項委托加工合同，合同約定由乙企業(yè)提供價值1000萬元的主要原材料，交給甲企業(yè)加工，乙企業(yè)需要支付50萬元的加工費，同時還需要支付甲企業(yè)代墊的輔助材料費20萬元。則甲乙雙方此項合同共需繳納印花稅（ ）。
A、500元 B、700元 C、6500元 D、6700元
11、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
A、150 B、600 C、1050 D、1200
12、某中外合資企業(yè)2006年接受某國有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)的市場價格為50萬元，該企業(yè)還于2006年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價款200萬元，同年政府有關(guān)部門批準向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元，按當?shù)匾?guī)定契稅稅率為5％。2006年該中外合資企業(yè)共計應(yīng)繳納的契稅為（ ）。
A、7.5萬元 B、12.5萬元 C、15萬元 D、17.5萬元
13、某企業(yè)2006年度“投資收益”賬戶金額100萬元，其中境內(nèi)投資企業(yè)分回收益50萬元（被投資企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15％）；國庫券利息收入25萬元；境外投資企業(yè)分回收益25萬元（被投資企業(yè)境外所得稅率25％），境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營虧損30萬元，該企業(yè)2006年應(yīng)納所得稅額為（ ）萬元。
A、15 B、14.9 C、6.9 D、5.4
14、設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的主營開采石油的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限10年以上，有關(guān)年度盈虧情況如下表：
該企業(yè)10年共計應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）。
A、67.50萬元
B、75.50萬元
C、78.00萬元
D、56.50萬元
15、學(xué)者甲與乙合作2004年在專業(yè)雜志上發(fā)表一篇論文，取得稿酬2000元，甲分得1300元稿酬，乙分得700元稿酬，學(xué)者甲與乙共計應(yīng)納個人所得稅為（ ）元。
A、224 B、168 C、145.6 D、70
二、多項選擇題(每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1、下列稅種中，稅收收入和征收管轄權(quán)限均屬于中央的是（ ）。
A、消費稅 B、城鎮(zhèn)土地使用稅 C、土地增值稅 D、車輛購置稅
2、加油站通過加油機加注成品油屬于以下（ ）情形的，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除。
A、經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自有車輛自用油
B、外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油
C、加油站發(fā)生代儲油業(yè)務(wù)時，應(yīng)憑委托代儲協(xié)議及為委托方開具的勞務(wù)發(fā)票向主管稅務(wù)機關(guān)申報備案
D、加油站本身倒庫油
3、下列不應(yīng)視同銷售，繳納消費稅的有（ ）。
A、外購十一種已稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品
B、將自產(chǎn)越野汽車用于贊助汽車拉力賽
C、將自制應(yīng)稅消費品用于廣告
D、將自產(chǎn)小轎車用于碰撞實驗
4、某市工商銀行2006年第3季度取得如下收入：為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收入80萬元；銷售各種憑證取得收入30萬元；向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周轉(zhuǎn)性貸款取得利息收入300萬元，逾期貸款罰息收入2萬元；7月1日向某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放定期貸款3000萬元，貸款年利率5.6％，期限2年，9月30日，生產(chǎn)企業(yè)未向銀行支付利息；受托發(fā)放貸款8000萬元，貸款期限6個月，貸款年利率5％，銀行已按當季應(yīng)收利息的8％收取手續(xù)費，當季借款方未支付利息；7月1日購進有價證券330萬元，其中包括到期末支付的利息收入6萬元（7月8日已收到），9月28日以400萬元賣出。以上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（ ）。
A、第3季度發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅15.1萬元
B、第3季度手續(xù)費收入應(yīng)納營業(yè)稅4.4萬元
C、該季度受托發(fā)放貨款業(yè)務(wù)，應(yīng)在銀行所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，應(yīng)代扣代繳稅金10萬元
D、第3季度應(yīng)納營業(yè)稅26.9萬元（不包括代扣代繳的稅金）
5、在法定減免稅之外，國家按照國際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進出口貨物減免關(guān)稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有（ ）。
A、殘疾人專用品
B、慈善性捐贈物資
C、出口加工區(qū)進出口貨物
D、無商業(yè)價格的廣告品和貨樣
6、以下資源中不征資源稅的產(chǎn)品是（ ）。
A、加熱修井用原油 B、海鹽 C、煤油 D、居民煤炭制品
7、下列項目中，應(yīng)征收土地增值稅的有（ ）。
A、以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的
B、被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的
C、企業(yè)之間房地產(chǎn)等價交換的
D、建造普通標準住宅出售增值額超過扣除項目金額20％的
8、下列土地由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的是（ ）。
A、個人所有的居住房屋及院落用地
B、免稅單位職工家屬的宿舍用地
C、對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的
D、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地
9、按照房產(chǎn)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不正確的是（ ）。
A、房屋出租的，由承租人納稅
B、房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，暫不繳納房產(chǎn)稅
C、產(chǎn)權(quán)人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人納稅
D、某納稅單位無租使用另一納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅
10、記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是（ ）兩項的合計數(shù)。
A、實收資本 B、注冊資本 C、資本公積 D、全部資產(chǎn)
11、軟件開發(fā)企業(yè)可以按實際發(fā)放的工資總額在企業(yè)所得稅前全額扣除，但是這類企業(yè)必須滿足的條件有（ ）。
A、年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達到35％以上
B、年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)年總收入的50％以上
C、年用于軟件技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年總收入的10％以上
D、實際從事軟件開發(fā)的工作人員占企業(yè)員工總數(shù)的70％以上
12、外商投資企業(yè)計算所得稅時，按稅法規(guī)定，不得在稅前扣除的支出是（ ）。
A、支付給總機構(gòu)的管理費
B、支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費
C、對境內(nèi)企業(yè)投資借款利息
D、直接對農(nóng)村義務(wù)小學(xué)教育的捐款、捐物支出
13、我國居民納稅人取得的下列收入中，不需要繳納個人所得稅的有（ ）。
A、獨生子女補貼 B、書報補貼 C、誤餐補助 D、醫(yī)療衛(wèi)生津貼
14、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列所得可以免征個人所得稅的有（ ）。
A、保險賠款
B、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得
C、個人取得的教育儲蓄存款利息所得
D、福利費中列支的服裝費
15、我國現(xiàn)行法律規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時造成公民部分喪失勞動能力的，應(yīng)當（ ）。
A、支付醫(yī)療費
B、支付精神損失費
C、支付殘疾賠償金
D、對其撫養(yǎng)的無勞動能力的人支付生活費
三、判斷題(請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答案卡相應(yīng)位置用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)
1、國務(wù)院制定的各種行政法規(guī)，在效力上均是等同的，因為屬于同一級別行政機構(gòu)制定的。（ ）
2、納稅人代政府機關(guān)收取的經(jīng)國務(wù)院批準的收費，不屬于價外費用， 不征收增值稅。（ ）
3、酒類產(chǎn)品的計稅辦法由從價定率計算調(diào)整為從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的復(fù)合計稅辦法。（ ）
4、2006年6月1日后，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。（ ）
5、城市維護建設(shè)稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅的稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅，因此，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，也應(yīng)相應(yīng)退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。
6、由買方負擔(dān)的傭金和經(jīng)紀費均應(yīng)當計入進口貨物的關(guān)稅完稅價格中。（ ）
7、進口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，進口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。（ ）
8、納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。（ ）
9、在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。這里的單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位，這里的個人，包括個體工商戶以及其他個人。（ ）
10、按規(guī)定暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“供熱企業(yè)”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費的企業(yè)，包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。（ ）
11、我國車船稅暫行條例規(guī)定，用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機可免車船稅。（ ）
12、甲公司與乙公司簽訂一份受托加工合同，甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工費25萬元，乙公司提供價值100萬元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅275元。（ ）
13、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，非公司制國有獨資企業(yè)以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，一律免征契稅。（ ）
14、根據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報表的有關(guān)規(guī)定，從境內(nèi)外分回的投資收益均以稅后金額計入企業(yè)所得稅申報表主表第2行“投資收益”，即構(gòu)成收入總額的一部分。（ ）
15、企業(yè)所得稅規(guī)定，進行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95％以上的企業(yè)時，投資方應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認為投資方股息性質(zhì)的所得。在計算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。（ ）
16、外國投資者按照《暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定并購境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認購境內(nèi)企業(yè)增資使境內(nèi)企業(yè)變更設(shè)立為外商投資企業(yè)。凡變更設(shè)立的企業(yè)的外國投資者的股權(quán)比例超過30％的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項稅收。（ ）
17、李某承包某單位商店，按承包協(xié)議中規(guī)定，其向發(fā)包方每年支付承包費5萬元后，一切經(jīng)營成果均歸李某所有。對李某取得所得應(yīng)按照“承包、承租經(jīng)營所得”項目計算繳納個人所得稅。（ ）
18、某企業(yè)職工趙某本月工資5000元，其捐給希望工程基金會1400元，單位扣繳其個人所得稅295元。（ ）
19、凡是由稅務(wù)機關(guān)征的稅費，均適用《征管法》，海關(guān)征收進口環(huán)節(jié)的稅金不適用征管法。（ ）
20、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，但是設(shè)定罰款的數(shù)額高不得超過10000元。（ ）
四、計算分析題一(要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、資料：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物全部為加工貿(mào)易出口，經(jīng)營范圍為單一產(chǎn)品，產(chǎn)品的征稅率和退稅率分別為17％和13％，2002年1月開始執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，2006年1~3月有關(guān)財務(wù)資料和發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）2006年1月，外購輔料1000萬元，驗收入庫，取得準予抵扣的進項稅額170萬元；進料加工免稅進口料件折合人民幣400萬元驗收入庫，款項均未支付；上期留抵進項稅額為10萬元。（2）2006年1月內(nèi)銷售貨物不含稅銷售額200萬元；進料加工復(fù)出口貨物出口銷售收入折合人民幣600萬元（FOB，忽略傭金，下同）；來料加工復(fù)出口貨物取得工繳費收入折合人民幣100萬元，上述款項均未收到。已知企業(yè)本月采購的輔料全部用于產(chǎn)品的生產(chǎn)中，無法準確劃分用于免稅銷售業(yè)務(wù)中對應(yīng)的進項稅額。（3）2006年2月，進口料件一批，支付國外買價300萬元，運抵我國海關(guān)前的運輸費用25萬元，保險費用15萬元，支付購貨傭金30萬元，已知該料件的關(guān)稅稅率為30％，料件已經(jīng)報關(guān)進口，并取得海關(guān)填發(fā)的完稅憑證。（料件的增值稅稅率為17％）（4）2006年2月，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬元，外銷貨物200萬元。（5）2006年3月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為150萬元，本月領(lǐng)取其中的10％用于本企業(yè)的基建工程中。（6）2006年3月，將上年購進的料件發(fā)給某加工廠加工生產(chǎn)與本企業(yè)同類型的產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明的加工費為80萬元，輔料為20萬元，月末將其粘貼本企業(yè)的商標對外出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，取得外銷收入1000萬元，同月本企業(yè)無境內(nèi)銷售業(yè)務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計算企業(yè)2006年1月份的應(yīng)納（應(yīng)退）的增值稅；（2）計算企業(yè)2006年2月份的應(yīng)納（應(yīng)退）的增值稅；（3）計算企業(yè)2006年3月份的應(yīng)納（應(yīng)退）的增值稅。
2、甲公司自有辦公樓2棟，原值分別為1600萬元和1200萬元，占地面積相同，合計為6000平方米。2006年7月1日，該公司將其中價值1200萬元的辦公樓作為聯(lián)營投資投入乙企業(yè)，每年收取固定的投資收入100萬元。已知甲公司所在地政府規(guī)定在計算房產(chǎn)稅時允許扣除的減除比例為30％，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，甲公司所占土地每平方米的年稅額為3元。要求：計算甲公司這兩棟辦公大樓2006年應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
3、某企業(yè)2007年度有關(guān)資料如下：（1）實收資本比2006年增加100萬元；開立新增賬簿6本。（2）與租賃公司簽訂融資租賃合同，合同金額300萬元，年利率5％。（3）與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價值350萬元，甲公司的貨物價值352萬元。（4）與乙公司簽訂受托加工合同，本企業(yè)提供價值80萬元的原材料和價值15萬元的輔助材料并收加工費20萬元。（5）與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2007~2009年實現(xiàn)利潤的30％支付。（6）與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元（其中含裝卸費0.5萬元）。（7）與鐵路部門簽訂運輸合同，載明運輸費及保管費共計20萬元。（8）與丁公司簽訂銷售合同合同金額500萬元，后因?qū)嶋H執(zhí)行金額為550萬元，故修改了原合同金額。要求：逐項計算該企業(yè)2007年應(yīng)繳納的印花稅。
五、計算分析題二(要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、中國公民李某為某市股份公司的普通職員，假定2006年收入情況如下：（1）每月取得工資6000元，12月取得年終獎24000元（不含稅）；（2）假定6月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價10元（當日市場收盤價14元），該個人取得來源于境內(nèi)的股票期權(quán)形式的工資所得的境內(nèi)工作期間為18個月；（3）從A國獲得稅前稿酬20000元人民幣，并提供了來源國納稅憑證，境外已納稅款折合人民幣14000元。（4）取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)。（5）3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報連載，6月份取得稿酬1000元。7月份取得稿費1000元，8月份取得稿費1500元。因該書暢銷，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬3000元。要求：按下列順序回答問題，每問均為合計金額：（1）計算李某工資和獎金應(yīng)納個人所得稅額；（2）計算李某行使股票期權(quán)應(yīng)納個人所得稅額；（3）計算李某境外所得在我國應(yīng)補繳個人所得稅額；（4）計算李某翻譯收入應(yīng)納個人所得稅額；（5）計算李某稿酬所得應(yīng)納個人所得稅額。
六、綜合題一(要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、北京市一化妝品生產(chǎn)企業(yè)（為日化企業(yè)），為增值稅一般納稅人，2006年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：（1）銷售成套化妝品30萬件，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元；零售成套化妝品5萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入額1404萬元。期初庫存外購已稅化妝品600萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認證，支付購貨金額2500萬元、增值稅額425萬元，已驗收入庫，期末庫存外購化妝品500萬元。每件成套化妝品單位成本90元。（2）固定資產(chǎn)盤盈收入20萬元；接受某單位捐贈原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進項稅額5.1萬元，專用發(fā)票已通過認證；國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元；（3）產(chǎn)品銷售費用700萬元、財務(wù)費用300萬元、管理費用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費60萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元，廣告費用600萬元；（4）營業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過中國紅十字會為紅十字事業(yè)捐贈款20萬元，通過市教育局向希望小學(xué)捐贈132.6萬元，因排污不當被環(huán)保部門罰款1萬元；（5）全年已計入各項成本、費用中的實發(fā)工資總額為350萬元（1~6月100萬元，7~12月250萬元），并按實發(fā)工資總額和規(guī)定的比例提取了職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費64.75萬元，2006年度該企業(yè)任職人員和雇員平均人數(shù)為200人，其中臨時工50人，當?shù)卣_定1~6月人均月計稅工資標準為800元，取得上交工會經(jīng)費的專用收據(jù)，提取的職工教育經(jīng)費已全部實際使用；（6）本年度新上技術(shù)改項目，符合技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，12月份購置國產(chǎn)設(shè)備400萬元，上年度實際已納企業(yè)所得稅稅額為430.21萬元；（7）因債權(quán)人原因確實無法支付的款項38萬元。（已知企業(yè)所得稅稅率33％，消費稅稅率30％，教育費附加征收率3％。）要求：按順序回答下列問題，每問為共計金額：（1）計算該企業(yè)2006年度收入總額；（2）計算該企業(yè)2006年應(yīng)納增值稅稅額；（3）計算該企業(yè)2006年應(yīng)納消費稅稅額；（4）計算所得稅前準許扣除的銷售稅金及附加；（5）計算所得稅前準許扣除的銷售費用、財務(wù)費用、管理費用（包括新產(chǎn)品研究開發(fā)費用可加計扣除額）；（6）計算工資和三項經(jīng)費對應(yīng)納稅所得額的影響額；（7）計算所得稅前準予扣除的公益、救濟性捐贈支出；（8）計算該企業(yè)2006年應(yīng)納稅所得額；（9）計算該企業(yè)2006年實際應(yīng)納所得稅額。
七、綜合題二(要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、某外商投資企業(yè)2006年度實現(xiàn)銷售收入10000萬元，發(fā)生各項成本費用7000萬元；該企業(yè)本年度適用稅率15％，地方所得稅稅率1.5％。該企業(yè)申報所得稅計算如下：應(yīng)納稅所得額＝10000－7000＝3000（萬元）應(yīng)納所得稅額＝3000×（15％＋1.5％）＝495（萬元）經(jīng)注冊會計師事務(wù)所審查，查明企業(yè)有關(guān)賬簿有如下業(yè)務(wù)記載：（1）管理費用中列支業(yè)務(wù)招待費35萬元；（2）其他應(yīng)付款中有收回以前年度已核銷的壞賬損失25萬元；（3）財務(wù)費用中列支一筆利息支出20萬元，系本年借款新建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線預(yù)計2006年底交付使用；（4）轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，賬面原值500萬元，已提取折舊300萬元，發(fā)生清理費用5萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入240萬元，未予轉(zhuǎn)賬；（5）營業(yè)外支出中列支一筆50萬元的支出，系因意外事故造成的庫存產(chǎn)品直接經(jīng)濟損失，經(jīng)核實保險公司已賠償該企業(yè)30萬元；（6）從A國分支機構(gòu)分回利潤100萬元，已在A國繳納稅款折合人民幣20萬元。要求：請依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法，指出該企業(yè)2006年度所得稅申報錯誤之處，并正確計算該企業(yè)2006年度應(yīng)納所得稅額。
八、綜合題三(要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、成立于北京的遠洋公司是家電企業(yè)，注冊資本為10000萬元。2006年，該公司的有關(guān)會計核算資料顯示，全年銷售收入凈額為7600萬元，利潤總額為1000萬元。按利潤總額計算確定的當年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為330萬元。2007年4月稅務(wù)稽查人員對A公司2006年的賬冊資料進行了檢查，發(fā)現(xiàn)可能影響該公司應(yīng)納稅所得額的事項如下：（1）年初向工商銀行貸款10000萬元，期限2年，年利率為7.2％。其中1000萬元貸款直接投資某在建工程，其余用于購買原材料；為補充流動資金，向關(guān)聯(lián)公司借款6000萬元，年利率為10％，期限2年，支付利息600萬元。上述利息支出均已計入財務(wù)費用。（2）A公司2006年改組為股份有限公司，發(fā)生固定資產(chǎn)評估增值，為此，當年多計提折舊20萬元，已計入管理費用。（3）公司職工人數(shù)298人，其中固定職工252人，合同工20人。醫(yī)務(wù)室、幼兒園工作人員8人。臨時工18人。全年發(fā)放工資總額500萬元，均計入管理費用，并按規(guī)定比例提取了工會經(jīng)費、職工福利費和教育經(jīng)費。（4）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費40萬元，全部計入管理費用。（5）全年發(fā)生廣告費支出636萬元，業(yè)務(wù)宣傳費支出42萬元，計入營業(yè)費用。（6）采取備抵法提取壞賬準備，本年計提的壞賬費用為20萬元。該企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)審批的壞賬損失為18萬元。（7）融資租賃設(shè)備1臺，當年支付租賃費24萬元，計提折舊4萬元，均計入管理費用。（8）當年取得金融債券和國債利息收入26萬元和140萬元，計入投資收益。（9）2006年12月31日，將2001年對C公司作價160萬元投資的土地使用權(quán)收回并轉(zhuǎn)讓，取得款項200萬元，計入其他應(yīng)付款。（10）公司有閑置未用的產(chǎn)成品倉庫一幢和未使用的設(shè)備1臺，當年分別計提折舊6萬元和3萬元，均計入管理費用。（11）從濟南市聯(lián)營企業(yè)分回利潤240萬元，計入投資收益（聯(lián)營企業(yè)適用稅率為33％）。要求：根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，分析說明A公司的上述事項是否影響2006年的應(yīng)納稅所得額。如有錯誤，請分步指出納稅時調(diào)整之處，并計算A公司2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。 試題答案=======================================
一、單項選擇題(每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上有和2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
1、答案:A
解析:該油田本月應(yīng)納增值稅＝1215×17％＋850÷（1＋13％）×13％－145×7％＝294.19（萬元）
2、答案
解析:該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅
＝（12＋0.5÷1.17）×200×17％＋12×17％－51－15×7％＝372.52（萬元）
該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅＝（12＋0.5÷1.17）×200×5％＋12×5％＝124.87（萬元）
該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅、消費稅合計＝372.52＋124.87＝497.39（萬元）
3、答案:A
解析:隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)征收增值稅；代購貨物過程中，受托方原票轉(zhuǎn)交委托方，手續(xù)費征收按“服務(wù)業(yè)”5％征收營業(yè)稅
4、答案:C
解析:無醇啤酒比照啤酒征收消費稅；啤酒每噸售價為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售無醇啤酒應(yīng)納稅消費稅為：40×220＝8800（元）自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用應(yīng)納消費稅為：
組成計稅價格＝35000×（1＋10％）÷（1－10％）＝42777.78（元）
藥酒應(yīng)納稅額＝42777.78×0.2×10％＝855.56（元）
合計應(yīng)納稅額＝8800＋855.56＝9655.56（元）
應(yīng)納城建稅＝9655.56×7％＝675.89（元）
5、答案
解析:特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負責(zé)實施。
6、答案:A
解析:4000×14×40％＝22400（元）。
7、答案
解析:房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。
8、答案
解析:稅務(wù)機關(guān)不能核定納稅人實際使用的土地面積。
9、答案:C
解析:選項A、B、D均擴大了房產(chǎn)稅的免征范圍。因為國家機關(guān)、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位以及個人使用的房產(chǎn)，只有屬于非營業(yè)性質(zhì)的部分，才免征房產(chǎn)稅。
10、答案:B
解析:按委托加工合同繳納印花稅＝（50＋20）×0.5‰＝350（元）；甲乙雙方各需繳納350元，合計應(yīng)繳納700元。
11、答案
解析:（200＋150＋50）×0.3‰＝1200（元）。
12、答案
解析:房產(chǎn)投資入股、交換，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓等行為均屬契稅征收范圍。國有土地使用權(quán)出讓、房產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓的以成交價作為計稅依據(jù)，土地使用權(quán)交換、房屋交換，以差額作為計稅依據(jù)。該中外合資企業(yè)共計應(yīng)繳納的契稅＝（50＋200＋100）×5％＝17.5（萬元）。
13、答案:C
解析:企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得互相彌補；如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可將其分回的稅后利潤用于彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，就其余額再按照規(guī)定計算繳納所得稅。如果企業(yè)既有按規(guī)定需要補稅的投資收益，也有不需要補稅的投資收益，可先用需要補稅的投資收益彌補虧損，彌補后還有虧損的，再用不需要補稅的投資收益還原后彌補虧損，彌補虧損后有盈余的，不再計算繳稅。
該企業(yè)2006年應(yīng)納所得稅額
＝（50－30）÷（1－15％）×（33％－15％）＋25÷（1－25％）×（33％－25％）
＝6.90（萬元）
14、答案:C
解析:開采石油的外商投資企業(yè)不是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，不能享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠；設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅率為15％，而題目中的企業(yè)不是生產(chǎn)性企業(yè)，不能享受15％的優(yōu)惠稅率，稅率為30％。該企業(yè)第1年的虧損由第2~6年的所得彌補，第2~6年的所得合計為80萬元，不足彌補第1年的虧損，不足部分不能再用以后年度的所得彌補；第2年的虧損由該企業(yè)第3~7年的所得彌補，但其中第3年、第6年的所得已經(jīng)用于彌補第1年的虧損，所以只能用第7年的所得彌補，不足彌補部分不能用以后年度的所得彌補；第4年的虧損應(yīng)該所用第5~9年的所得彌補，但第5~9年的所得已經(jīng)用于彌補第1、2年虧損，所以第4年的虧損不能得到彌補；第5年、第8、9年的虧損可以用第10年的所得彌補。該企業(yè)10年共計應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（500－40－50－150）×30％＝78（萬元）。
15、答案
解析:（1300－800）×20％×（1－30％）＝70（元）
二、多項選擇題(每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1、答案:AD
解析:BC由地稅系統(tǒng)負責(zé)征收和管理。
2、答案:ABD
解析:根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的規(guī)定，加油站發(fā)生代儲油業(yè)務(wù)時，應(yīng)憑委托代儲協(xié)議及委托方購油發(fā)票復(fù)印件向主管稅務(wù)機關(guān)申報備案。
3、答案:AD
解析:外購已稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品抵扣稅款，將自產(chǎn)小轎車用于碰撞實驗不納消費稅。
4、答案:BD
解析:發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)交納營業(yè)稅＝（300＋2）×5％＋3000×5.6％÷4×5％＝17.2（萬元）
銷售各種憑證繳納營業(yè)稅＝30×5％＝1.5（萬元）
手續(xù)費收入應(yīng)交營業(yè)稅＝（80＋8000×5％÷4×8％）×5％＝4.4（萬元）
該銀行受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，本季度沒有收到利息，暫不繳納營業(yè)稅。
金融商品買賣業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝（400－330＋6）×5％＝3.8（萬元）
第3季度交納的營業(yè)稅（不含代扣部分）＝17.2＋4.4＋3.8＋1.5＝26.90（萬元）
5、答案:ABC
解析:特定減免稅包括：科教用品、殘疾人專用品、扶貧慈善性捐贈物資、加工貿(mào)易、出口加工區(qū)進出口貨物和進口設(shè)備。
6、答案:ACD
解析:煤油、居民煤炭制品不屬于資源稅征收范圍
7、答案:ACD
解析:被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅；建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和的20％的，予以免稅，增值額超過扣除項目金額20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。
8、答案:ABC
解析:由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地是稅收優(yōu)惠政策
9、答案:AB
解析:房屋出租的，由出租人納稅；房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅。
10、答案:AC
解析:記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是實收資本與資本公積兩項的合計數(shù)。
11、答案:AB
解析:我國現(xiàn)行稅法規(guī)定企業(yè)必須滿足的條件還有：年用于軟件技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年總收入的5％以上等；但是對從事軟件開發(fā)的工作人員數(shù)量沒有明確的要求。
12、答案:BCD
解析:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法中規(guī)定，外商投資企業(yè)支付給總機構(gòu)的合理的管理費可以據(jù)實扣除，但支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費不得在稅前扣除。外商投資企業(yè)對境內(nèi)企業(yè)投資，取得的投資收益可以不計入應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)的成本費用也不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。直接捐贈不得在稅前扣除。
13、答案:AC
解析:我國現(xiàn)行《稅法》規(guī)定，除工資、薪金以外，獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼也屬于工資、薪金范疇。但是對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅。
14、答案:ABC
解析:福利費中列支的服裝費，應(yīng)按“工資、薪金”征稅。
15、答案:AC
解析:我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時造成公民部分喪失勞動能力的，應(yīng)當支付醫(yī)療費以及殘疾賠償金。造成全部喪失勞動能力的，對其撫養(yǎng)的無勞動能力的人，還應(yīng)當支付生活費。
三、判斷題(請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答案卡相應(yīng)位置用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯侄嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)
1、答案:×
解析:國務(wù)院經(jīng)人大授權(quán)立法制定的規(guī)定或條例，具有國家法律的地位，其法律地位高于一般的行政法規(guī)，比如《中華人民共和國增值稅暫行條例》。
2、答案:×
解析:納稅人代政府機關(guān)收取費用凡是同時符合規(guī)定的三個條件（經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門或省級政府批準；開具經(jīng)財政部門批準使用的行政事業(yè)收費專用票據(jù)；所收款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監(jiān)管，專款專用）的，才不屬于價外費用，不征收增值稅。
3、答案:×
解析:只有糧食白酒、薯類白酒計稅辦法由從價定率計算調(diào)整為從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的復(fù)合計稅辦法。
4、答案:×
解析:2006年6月1日后，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5個）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅。
5、答案:×
解析:我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。
6、答案:×
解析:購貨傭金不計入完稅價格中。
7、答案:√
解析:進口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，進口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。
8、答案:√
解析:參見教材P185。
9、答案:√
解析:參見教材P209。
10、答案:×
解析:《財政稅、國家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)稅收問題的通知》（財稅［2004］28號，以下簡稱《通知》規(guī)定暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“供熱企業(yè)”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費的企業(yè)，包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。
11、答案:√
解析:參見教材P231
12、答案:√
解析:加工或承攬收入額是指合同中規(guī)定的受托方的加工費收入和提供的輔助材料金額之和。
13、答案:×
解析:我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，非公司制國有獨資企業(yè)以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)在新設(shè)公司中所占股份超過50％的，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
14、答案:×
解析:從境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回的投資收益是以稅后金額計入申報表主表第2行，而境外分回的投資收益只在“應(yīng)納所得稅額的計算”中反映，不影響收入和應(yīng)納稅所得額的計算。
15、答案:√
解析:進行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95％以上的企業(yè)時，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)（1998年）97號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。
16、答案:×
解析:外國投資者按照《暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定并購境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認購境內(nèi)企業(yè)增資（以下簡稱股權(quán)并購）使境內(nèi)企業(yè)變更設(shè)立為外商投資企業(yè)。凡變更設(shè)立的企業(yè)的外國投資者的股權(quán)比例超過25％的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項稅收。
17、答案:√
解析:李某取得的所得屬于“承包、承租經(jīng)營所得”。
18、答案:×
解析:某企業(yè)職工趙某本月工資5000元，其捐給希望工程基金會1400元，個人捐贈限額為應(yīng)納稅所得額的30％，（5000－1600）×30％＝1020（元）。（5000-1600-1020）×15％-125＝232（元）。
19、答案:×
解析:凡是由稅務(wù)機關(guān)征收的稅收（不含一部分費，比如教育費附加），均適用稅收《征管法》。
20、答案:×
解析:我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)行政法規(guī)對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，不得超過違法所得的3倍，且高不得超過30000元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元。
四、計算分析題一(要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、答案:
（1）2006年1月份的增值稅：
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝400×（17％－13％）＝16（萬元）
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600×（17％－13％）－16＝8（萬元）
當期不得抵扣稅額＝［100÷（200＋600＋100）］×170＝18.89（萬元）
本月應(yīng)納稅額＝200×17％－（170－8－18.89）－10＝－119.11（萬元）
免抵退稅額抵減額＝400×13％＝52（萬元）
免抵退稅額＝600×13％－52＝26（萬元）
免抵退稅額小于當期留抵稅額，故當期的應(yīng)退稅額＝26（萬元），免抵稅額＝26－26＝0，留在下期抵扣的進項稅額＝119.11－26＝93.11（萬元）
（2）2006年2月份的增值稅：
進口料件的完稅價格＝300＋25＋15＝340（萬元）
進口料件應(yīng)納的關(guān)稅＝（300＋25＋15）×30％＝102（萬元）
進口料件應(yīng)納的增值稅＝（340＋102）×17％＝75.14（萬元）
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（17％－13％）＝8（萬元）
當期應(yīng)納稅額＝800×17％－（75.14－8）－93.11＝－24.25（萬元）
免抵退稅額＝200×13％＝26（萬元）
免抵退稅額大于當期留抵稅額，故當期的應(yīng)退稅額＝24.25（萬元），免抵稅額＝26－24.25＝1.75（萬元）
（3）2006年3月份的增值稅：
進項稅額＝150×（1－10％）＋（80＋20）×17％＝152（萬元）
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝1000×（17％－13％）＝40（萬元）
當期應(yīng)納稅額＝0－（152－40）＝－112（萬元）
免抵退稅額＝1000×13％＝130（萬元）
免抵退稅額大于當期留抵稅額，故當期的應(yīng)退稅額＝112（萬元），免抵稅額＝130－112＝18（萬元）。
解析:
2、答案:
自用辦公樓應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅：
1600×（1－30％）×1.2％＋1200×（1－30％）×1.2％÷2＝18.48（萬）
聯(lián)營投資辦公樓應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅：
100×12％÷2＝6（萬元）
甲公司共需繳納房產(chǎn)稅＝18.48＋6＝24.48（萬元）
甲公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝6000×3＝18000（元）
解析:
3、答案:
（1）實收資本增加應(yīng)納印花稅＝100×0.05％＝500（元）
賬簿應(yīng)納印花稅＝6×5＝30（元）
（2）融資租賃合同應(yīng)納印花稅＝300×0.005％＝150（元）
（3）以貨換貨合同應(yīng)納印花稅＝（350＋352）×0.03％＝2106（元）
（4）加工合同應(yīng)納印花稅＝（80＋15）×0.03％＋20×0 .05 ％＝385（元）
（5）技術(shù)合同應(yīng)納印花稅，先按5元計稅
（6）貨運合同應(yīng)納印花稅＝（8－0.5）×0.05％＝37.5（元）
（7）鐵路運輸合同應(yīng)納印花稅＝20×1‰＝200（元）
（8）購銷合同應(yīng)納印花稅＝500×0.3‰＋50×0.3‰＝1650（元）
解析:
五、計算分析題二(要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、答案:
（1）工資應(yīng)納個人所得稅＝［（6000－1600）×15％－125］×12＝6420（元）
年終性獎金應(yīng)納個人所得稅：
24000÷12＝2000（元），查不含稅收入稅率表，確定的適用稅率是15％，速算扣除數(shù)125。（注：不含稅收入稅率表，注會教材未提供，現(xiàn)附表如后。對于不含稅的性資金，應(yīng)分兩步進行計算。）
含稅獎金＝（24000－125）÷（1－15％）＝28088.24（元）
28088.24÷12＝2340.69（元），確定的適用稅率是15％，速算扣除數(shù)125。
年終性獎金應(yīng)納個人所得稅＝28088.24×15％－125＝4088.24（元）
工資和獎金應(yīng)納個人所得稅額＝6420＋4088.24＝10508.24（元）
（2）股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅額
＝［（48000×（14－10）÷12）×20％－375］×12＝33900（元）
（3）稿酬所得境內(nèi)抵免限額＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝2240（元）
境外已納稅款14000元，大于抵免限額，不用補稅，剩余14000－2240＝11760元，可以在以后的5個年度內(nèi)抵免。
（4）農(nóng)村義務(wù)教育捐贈可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額＝20000×（1－20％）×30％＝4800（元），實際捐贈額5000元，稅前準予扣除4800元。
翻譯收入繳納的個人所得稅＝［20000×（1－20％）－6000－4800］×20％＝1040（元）
（5）出版后，報刊連載三筆收入應(yīng)合并為計稅；增加印數(shù)應(yīng)與3月份出版收入合并為計稅。
稿酬收入應(yīng)繳納個人所得稅
＝（5000＋3000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（1000＋1000＋1500－800）×20％×（1－30％）＝1274（元）
工資、薪金所得，適用九級超額累進稅率，稅率為5%—45%。稅率表如下：
解析:
六、綜合題一(要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、答案:（1）該企業(yè)2006年收入總額＝7200＋1404÷（1＋17％）＋20＋30＋5.1＋20＋38＝8513.1（萬元）
（2）銷售成套化妝品不含稅收入＝7200＋1404÷（1＋17％）＝7200＋1200＝8400（萬元）
應(yīng)納增值稅＝8400×17％－（425＋5.1）＝997.9（萬元）
（3）年初庫存外購已稅化妝品600萬元。本期購進2500萬元，期末庫存外購化妝品500萬元，當期生產(chǎn)領(lǐng)用準予扣除的已納消費稅稅款＝（600＋2500－500）×30％＝780（萬元）
應(yīng)納消費稅額＝8400×30％－780＝1740（萬元）
（4）應(yīng)納城建稅稅額＝（997.9＋1740）×7％＝191.65（萬元）
應(yīng)納教育費附加＝（997.9＋1740）×3％＝82.14（萬元）
所得稅前可以扣除的稅金及附加＝1740＋191.65＋82.14＝2013.79（萬元）
（5）業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝8400×3‰＋3＝28.2（萬元），實際發(fā)生60萬元，只能扣除28.2萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元，可以加計扣除50％。
廣告費扣除限額＝8400×8％＝672（萬元），實際發(fā)生600萬元，可以據(jù)實扣除。
所得稅前準許扣除的銷售費用、財務(wù)費用、管理費用（包括新產(chǎn)品研究開發(fā)費用可加計扣除額）＝700＋300＋640－60＋28.2＋80×50％＝1648.20（萬元）
（6）上半年計稅工資標準＝0.08×6×200＝96（萬元），實發(fā)工資100萬元，應(yīng)調(diào)增100－96＝4（萬元）
下半年計稅工資標準＝0.16×6×200＝192（萬元），實際發(fā)生250萬元，應(yīng)調(diào)增250－192＝58（萬元）
三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（4＋58）×（14％＋2％＋2.5％）＝11.47（萬元）
工資和三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝4＋58＋11.47＝73.47（萬元）
（7）納稅調(diào)整后所得
＝8513.1－（30＋5）×90－2013.79－1648.2＋80×50％＋73.47
＝1814.58（萬元）
公益救濟性捐贈扣除限額＝1814.58×3％＝54.44（萬元），實際發(fā)生132.6萬元，準予扣除54.44萬元。
所得稅前準予扣除的公益、救濟性捐贈支出＝20＋54.44＝74.44（萬元）
（8）該企業(yè)2006年應(yīng)納稅所得額＝1814.58－74.44－80×50％＝1700.14（萬元）
（9）該企業(yè)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝1700.14×33％＝561.05（萬元）
新增所得稅額＝561.05－430.21＝130.84（萬元）
國產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額＝400×40％＝160（萬元），可以部分抵免。
2006年實際應(yīng)納所得稅額＝561.05－130.84＝430.21（萬元）
解析:
七、綜合題二(要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、答案:
（1）業(yè)務(wù)招待費超過計稅標準。
35－［1500×0.005＋（10000－1500）×0.003］＝2（萬元）
（2）收回以前年度已核銷的壞賬損失25萬元，應(yīng)計入當期所得。
（3）借款新建一條生產(chǎn)線在交付使用前所發(fā)生的利息支出，不得計入當期所得。
（4）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收益應(yīng)計入當期所得。
240－240×5％－（500－300）－5＝23（萬元）
（5）意外事故造成庫存產(chǎn)品直接經(jīng)濟損失有賠償部分，不得計入當期所得。
（6）A國分支機構(gòu)分回利潤100萬元，應(yīng)申報納稅。
計算該企業(yè)2006年度應(yīng)納所得稅額。
應(yīng)納稅所得額＝3000＋2＋25＋20＋23＋30＝3100（萬元）
應(yīng)納所得稅額＝3100×（15％＋1.5％）＝511.5（萬元）
A國分支機構(gòu)分回利潤應(yīng)補繳所得稅額
稅款扣除限額＝（3100＋100）×33％×100÷（3100＋100）＝33（萬元）
應(yīng)補繳所得稅額＝33－20＝13（萬元）
2006年應(yīng)繳所得稅額＝511.5＋13＝524.5（萬元）
解析:
八、綜合題三(要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、答案:
（1）利息扣除錯誤
① 為在建工程借入的資金利息不得作為經(jīng)營性費用在稅前扣除
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1000×7.2％＝72（萬元）
② 從關(guān)聯(lián)企業(yè)借款金額超過注冊資本50％的，超過部分利息支出不得在稅前扣除向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息費用支出，不得超過金融機構(gòu)同類同期貸款利率
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝600－10000×50％×7.2％＝240（萬元）
合計調(diào)增應(yīng)納稅得額＝72＋240＝312（萬元）
（2）發(fā)生資產(chǎn)評估增值可以計提折舊，但不能稅前扣除
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元
（3）醫(yī)務(wù)室、幼兒園人員工資不得扣除
①計稅工資標準＝（0.08×6＋0.16×6）×290＝417.6（萬元）
②超標列支工資＝500－417.6＝82.4（萬元）
③超標列支三費＝82.4×（14％＋2％＋2.5％）＝15.24（萬元）
④合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝82.4＋15.24＝97.64（萬元）
（4）超標列支業(yè)務(wù)招待費
①業(yè)務(wù)招待費標準＝1500×5‰＋（7600－1500）×3‰＝25.8（萬元）
②調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝40－25.8＝14.2（萬元）
（5）超標列支廣告費和宣傳費
①廣告費應(yīng)調(diào)增＝636－7600×8％＝28（萬元）
②宣傳費應(yīng)調(diào)增＝42－7600×5‰＝4（萬元）
③合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝28＋4＝32（萬元）
（6）不允許列支的壞賬費用＝20－18＝2（萬元）
（7）融資租賃設(shè)備的租賃費不得扣除
調(diào)增應(yīng)納稅所得額24萬元
（8）國債利息收入不征稅
調(diào)減應(yīng)納稅所得額140萬元
（9）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)該增加其他應(yīng)付款
① 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅、城市維護教育費和教育費附加
＝200×5％×（1＋7％＋3％）＝11（萬元）
②調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝200－160－11＝29（萬元）
（10）房屋、建筑物以外的未使用的設(shè)備不得計提折舊
調(diào)增應(yīng)納稅所得額3萬元
（11）聯(lián)營企業(yè)分回利潤已納稅款，可以不再計稅
A公司2006年的應(yīng)納稅所得額
＝1000＋312＋20＋97.64＋14.2＋32＋2＋24－140＋29＋3－240
＝1153.84（萬元）
實納企業(yè)所得稅額
＝1153.84×33％＝380.77（萬元）
〔注：實際填表時，從聯(lián)營企業(yè)分回的240填在2行，在19行再填240/（1－0.33）×0.33＝118.21萬元；國債利息收入填2行，同時在18行減去，不影響24行數(shù)字。這樣24行填的是（1153.84＋240＋118.21）×0.33＝498.98萬元，在25行減去118.21，后結(jié)果為380.77萬元，也就是第30行的填列數(shù)字，與上述計算一致〕。
1、某油田2006年1月生產(chǎn)原油20萬噸，當月銷售19.5萬噸，開具專用發(fā)票上，注明銷售額1215萬元；開采天然氣1000萬方米，當月銷售900萬方米，取得含稅收入850萬元；發(fā)生運費145萬元，取得運費普通發(fā)票（本月相關(guān)發(fā)票已認證，原油的增值稅稅率為1 7％）。則該油田本月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。
A、294.19 B、－92.26 C、－82.11 D、325.19
2、某汽車廠增值稅一般納稅人，2006年5月銷售小轎車200輛，不含稅單價12萬元/輛，同時負責(zé)運輸，取得運輸收入0.5萬元/輛；將1輛同型號的小轎車無償贈送給希望工程；本月購進材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，支付價款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運費15萬元，取得稅務(wù)機關(guān)認定的運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費稅合計（ ）萬元。（小汽車消費稅稅率為5％，本月取得的增值稅專用發(fā)票在本月認證并抵扣）
A、457.14 B、493.32 C、459.61 D、497.39
3、下列各項中，不屬于營業(yè)稅征范圍的是（ ）。
A、隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)
B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
C、受托方代購貨物原票轉(zhuǎn)交委托方并收取的手續(xù)費
D、郵電部門代出版單位收訂、投遞和銷售報紙、雜志的業(yè)務(wù)
4、北京市一酒廠2006年5月生產(chǎn)銷售無醇啤酒40噸，每噸售價2800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10％，該廠當月應(yīng)納城建稅為（ ）元（不考慮增值稅）。
A、689.89 B、687.59 C、675.89 D、674.89
5、特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別稅由（ ）決定。
A、海關(guān)總署 B、國家稅務(wù)總局 C、財政部 D、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會
6、某冶金聯(lián)合企業(yè)礦山2005年11月開采鐵礦石5000噸，本月銷售4000噸，單位稅額為14元/噸，則其當月應(yīng)納的資源稅額為（ ）。
A、22400元 B、28000元 C、56000元 D、70000元
7、下列各項中，不屬于土地增值稅的征稅范圍是（ ）。
A、取得國有土地使用權(quán)后進行房屋開發(fā)建造然后出售的
B、存量房地產(chǎn)的買賣
C、將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中
D、房地產(chǎn)的繼承
8、下列各項中不能做為納稅人實際占用的土地面積的是（ ）。
A、凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準
B、尚未組織測量，但納稅人持有政府部分核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準
C、尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積
D、稅務(wù)機關(guān)核定納稅人實際使用的土地面積
9、下列房產(chǎn)屬于免征房產(chǎn)稅的是（ ）。
A、國家機關(guān)使用的所有房產(chǎn)
B、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位使用的所有房產(chǎn)
C、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)
D、個人所有的房產(chǎn)
10、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項委托加工合同，合同約定由乙企業(yè)提供價值1000萬元的主要原材料，交給甲企業(yè)加工，乙企業(yè)需要支付50萬元的加工費，同時還需要支付甲企業(yè)代墊的輔助材料費20萬元。則甲乙雙方此項合同共需繳納印花稅（ ）。
A、500元 B、700元 C、6500元 D、6700元
11、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
A、150 B、600 C、1050 D、1200
12、某中外合資企業(yè)2006年接受某國有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)的市場價格為50萬元，該企業(yè)還于2006年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價款200萬元，同年政府有關(guān)部門批準向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元，按當?shù)匾?guī)定契稅稅率為5％。2006年該中外合資企業(yè)共計應(yīng)繳納的契稅為（ ）。
A、7.5萬元 B、12.5萬元 C、15萬元 D、17.5萬元
13、某企業(yè)2006年度“投資收益”賬戶金額100萬元，其中境內(nèi)投資企業(yè)分回收益50萬元（被投資企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15％）；國庫券利息收入25萬元；境外投資企業(yè)分回收益25萬元（被投資企業(yè)境外所得稅率25％），境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營虧損30萬元，該企業(yè)2006年應(yīng)納所得稅額為（ ）萬元。
A、15 B、14.9 C、6.9 D、5.4
14、設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的主營開采石油的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限10年以上，有關(guān)年度盈虧情況如下表：
該企業(yè)10年共計應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）。
A、67.50萬元
B、75.50萬元
C、78.00萬元
D、56.50萬元
15、學(xué)者甲與乙合作2004年在專業(yè)雜志上發(fā)表一篇論文，取得稿酬2000元，甲分得1300元稿酬，乙分得700元稿酬，學(xué)者甲與乙共計應(yīng)納個人所得稅為（ ）元。
A、224 B、168 C、145.6 D、70
二、多項選擇題(每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1、下列稅種中，稅收收入和征收管轄權(quán)限均屬于中央的是（ ）。
A、消費稅 B、城鎮(zhèn)土地使用稅 C、土地增值稅 D、車輛購置稅
2、加油站通過加油機加注成品油屬于以下（ ）情形的，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除。
A、經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自有車輛自用油
B、外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油
C、加油站發(fā)生代儲油業(yè)務(wù)時，應(yīng)憑委托代儲協(xié)議及為委托方開具的勞務(wù)發(fā)票向主管稅務(wù)機關(guān)申報備案
D、加油站本身倒庫油
3、下列不應(yīng)視同銷售，繳納消費稅的有（ ）。
A、外購十一種已稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品
B、將自產(chǎn)越野汽車用于贊助汽車拉力賽
C、將自制應(yīng)稅消費品用于廣告
D、將自產(chǎn)小轎車用于碰撞實驗
4、某市工商銀行2006年第3季度取得如下收入：為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收入80萬元；銷售各種憑證取得收入30萬元；向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周轉(zhuǎn)性貸款取得利息收入300萬元，逾期貸款罰息收入2萬元；7月1日向某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放定期貸款3000萬元，貸款年利率5.6％，期限2年，9月30日，生產(chǎn)企業(yè)未向銀行支付利息；受托發(fā)放貸款8000萬元，貸款期限6個月，貸款年利率5％，銀行已按當季應(yīng)收利息的8％收取手續(xù)費，當季借款方未支付利息；7月1日購進有價證券330萬元，其中包括到期末支付的利息收入6萬元（7月8日已收到），9月28日以400萬元賣出。以上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（ ）。
A、第3季度發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅15.1萬元
B、第3季度手續(xù)費收入應(yīng)納營業(yè)稅4.4萬元
C、該季度受托發(fā)放貨款業(yè)務(wù)，應(yīng)在銀行所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，應(yīng)代扣代繳稅金10萬元
D、第3季度應(yīng)納營業(yè)稅26.9萬元（不包括代扣代繳的稅金）
5、在法定減免稅之外，國家按照國際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進出口貨物減免關(guān)稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有（ ）。
A、殘疾人專用品
B、慈善性捐贈物資
C、出口加工區(qū)進出口貨物
D、無商業(yè)價格的廣告品和貨樣
6、以下資源中不征資源稅的產(chǎn)品是（ ）。
A、加熱修井用原油 B、海鹽 C、煤油 D、居民煤炭制品
7、下列項目中，應(yīng)征收土地增值稅的有（ ）。
A、以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的
B、被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的
C、企業(yè)之間房地產(chǎn)等價交換的
D、建造普通標準住宅出售增值額超過扣除項目金額20％的
8、下列土地由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的是（ ）。
A、個人所有的居住房屋及院落用地
B、免稅單位職工家屬的宿舍用地
C、對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的
D、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地
9、按照房產(chǎn)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不正確的是（ ）。
A、房屋出租的，由承租人納稅
B、房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，暫不繳納房產(chǎn)稅
C、產(chǎn)權(quán)人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人納稅
D、某納稅單位無租使用另一納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅
10、記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是（ ）兩項的合計數(shù)。
A、實收資本 B、注冊資本 C、資本公積 D、全部資產(chǎn)
11、軟件開發(fā)企業(yè)可以按實際發(fā)放的工資總額在企業(yè)所得稅前全額扣除，但是這類企業(yè)必須滿足的條件有（ ）。
A、年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達到35％以上
B、年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)年總收入的50％以上
C、年用于軟件技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年總收入的10％以上
D、實際從事軟件開發(fā)的工作人員占企業(yè)員工總數(shù)的70％以上
12、外商投資企業(yè)計算所得稅時，按稅法規(guī)定，不得在稅前扣除的支出是（ ）。
A、支付給總機構(gòu)的管理費
B、支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費
C、對境內(nèi)企業(yè)投資借款利息
D、直接對農(nóng)村義務(wù)小學(xué)教育的捐款、捐物支出
13、我國居民納稅人取得的下列收入中，不需要繳納個人所得稅的有（ ）。
A、獨生子女補貼 B、書報補貼 C、誤餐補助 D、醫(yī)療衛(wèi)生津貼
14、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列所得可以免征個人所得稅的有（ ）。
A、保險賠款
B、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得
C、個人取得的教育儲蓄存款利息所得
D、福利費中列支的服裝費
15、我國現(xiàn)行法律規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時造成公民部分喪失勞動能力的，應(yīng)當（ ）。
A、支付醫(yī)療費
B、支付精神損失費
C、支付殘疾賠償金
D、對其撫養(yǎng)的無勞動能力的人支付生活費
三、判斷題(請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答案卡相應(yīng)位置用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)
1、國務(wù)院制定的各種行政法規(guī)，在效力上均是等同的，因為屬于同一級別行政機構(gòu)制定的。（ ）
2、納稅人代政府機關(guān)收取的經(jīng)國務(wù)院批準的收費，不屬于價外費用， 不征收增值稅。（ ）
3、酒類產(chǎn)品的計稅辦法由從價定率計算調(diào)整為從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的復(fù)合計稅辦法。（ ）
4、2006年6月1日后，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。（ ）
5、城市維護建設(shè)稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅的稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅，因此，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，也應(yīng)相應(yīng)退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。
6、由買方負擔(dān)的傭金和經(jīng)紀費均應(yīng)當計入進口貨物的關(guān)稅完稅價格中。（ ）
7、進口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，進口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。（ ）
8、納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。（ ）
9、在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。這里的單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位，這里的個人，包括個體工商戶以及其他個人。（ ）
10、按規(guī)定暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“供熱企業(yè)”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費的企業(yè)，包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。（ ）
11、我國車船稅暫行條例規(guī)定，用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機可免車船稅。（ ）
12、甲公司與乙公司簽訂一份受托加工合同，甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工費25萬元，乙公司提供價值100萬元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅275元。（ ）
13、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，非公司制國有獨資企業(yè)以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，一律免征契稅。（ ）
14、根據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報表的有關(guān)規(guī)定，從境內(nèi)外分回的投資收益均以稅后金額計入企業(yè)所得稅申報表主表第2行“投資收益”，即構(gòu)成收入總額的一部分。（ ）
15、企業(yè)所得稅規(guī)定，進行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95％以上的企業(yè)時，投資方應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認為投資方股息性質(zhì)的所得。在計算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。（ ）
16、外國投資者按照《暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定并購境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認購境內(nèi)企業(yè)增資使境內(nèi)企業(yè)變更設(shè)立為外商投資企業(yè)。凡變更設(shè)立的企業(yè)的外國投資者的股權(quán)比例超過30％的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項稅收。（ ）
17、李某承包某單位商店，按承包協(xié)議中規(guī)定，其向發(fā)包方每年支付承包費5萬元后，一切經(jīng)營成果均歸李某所有。對李某取得所得應(yīng)按照“承包、承租經(jīng)營所得”項目計算繳納個人所得稅。（ ）
18、某企業(yè)職工趙某本月工資5000元，其捐給希望工程基金會1400元，單位扣繳其個人所得稅295元。（ ）
19、凡是由稅務(wù)機關(guān)征的稅費，均適用《征管法》，海關(guān)征收進口環(huán)節(jié)的稅金不適用征管法。（ ）
20、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，但是設(shè)定罰款的數(shù)額高不得超過10000元。（ ）
四、計算分析題一(要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、資料：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物全部為加工貿(mào)易出口，經(jīng)營范圍為單一產(chǎn)品，產(chǎn)品的征稅率和退稅率分別為17％和13％，2002年1月開始執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，2006年1~3月有關(guān)財務(wù)資料和發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）2006年1月，外購輔料1000萬元，驗收入庫，取得準予抵扣的進項稅額170萬元；進料加工免稅進口料件折合人民幣400萬元驗收入庫，款項均未支付；上期留抵進項稅額為10萬元。（2）2006年1月內(nèi)銷售貨物不含稅銷售額200萬元；進料加工復(fù)出口貨物出口銷售收入折合人民幣600萬元（FOB，忽略傭金，下同）；來料加工復(fù)出口貨物取得工繳費收入折合人民幣100萬元，上述款項均未收到。已知企業(yè)本月采購的輔料全部用于產(chǎn)品的生產(chǎn)中，無法準確劃分用于免稅銷售業(yè)務(wù)中對應(yīng)的進項稅額。（3）2006年2月，進口料件一批，支付國外買價300萬元，運抵我國海關(guān)前的運輸費用25萬元，保險費用15萬元，支付購貨傭金30萬元，已知該料件的關(guān)稅稅率為30％，料件已經(jīng)報關(guān)進口，并取得海關(guān)填發(fā)的完稅憑證。（料件的增值稅稅率為17％）（4）2006年2月，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬元，外銷貨物200萬元。（5）2006年3月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為150萬元，本月領(lǐng)取其中的10％用于本企業(yè)的基建工程中。（6）2006年3月，將上年購進的料件發(fā)給某加工廠加工生產(chǎn)與本企業(yè)同類型的產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明的加工費為80萬元，輔料為20萬元，月末將其粘貼本企業(yè)的商標對外出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，取得外銷收入1000萬元，同月本企業(yè)無境內(nèi)銷售業(yè)務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計算企業(yè)2006年1月份的應(yīng)納（應(yīng)退）的增值稅；（2）計算企業(yè)2006年2月份的應(yīng)納（應(yīng)退）的增值稅；（3）計算企業(yè)2006年3月份的應(yīng)納（應(yīng)退）的增值稅。
2、甲公司自有辦公樓2棟，原值分別為1600萬元和1200萬元，占地面積相同，合計為6000平方米。2006年7月1日，該公司將其中價值1200萬元的辦公樓作為聯(lián)營投資投入乙企業(yè)，每年收取固定的投資收入100萬元。已知甲公司所在地政府規(guī)定在計算房產(chǎn)稅時允許扣除的減除比例為30％，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，甲公司所占土地每平方米的年稅額為3元。要求：計算甲公司這兩棟辦公大樓2006年應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
3、某企業(yè)2007年度有關(guān)資料如下：（1）實收資本比2006年增加100萬元；開立新增賬簿6本。（2）與租賃公司簽訂融資租賃合同，合同金額300萬元，年利率5％。（3）與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價值350萬元，甲公司的貨物價值352萬元。（4）與乙公司簽訂受托加工合同，本企業(yè)提供價值80萬元的原材料和價值15萬元的輔助材料并收加工費20萬元。（5）與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2007~2009年實現(xiàn)利潤的30％支付。（6）與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元（其中含裝卸費0.5萬元）。（7）與鐵路部門簽訂運輸合同，載明運輸費及保管費共計20萬元。（8）與丁公司簽訂銷售合同合同金額500萬元，后因?qū)嶋H執(zhí)行金額為550萬元，故修改了原合同金額。要求：逐項計算該企業(yè)2007年應(yīng)繳納的印花稅。
五、計算分析題二(要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、中國公民李某為某市股份公司的普通職員，假定2006年收入情況如下：（1）每月取得工資6000元，12月取得年終獎24000元（不含稅）；（2）假定6月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價10元（當日市場收盤價14元），該個人取得來源于境內(nèi)的股票期權(quán)形式的工資所得的境內(nèi)工作期間為18個月；（3）從A國獲得稅前稿酬20000元人民幣，并提供了來源國納稅憑證，境外已納稅款折合人民幣14000元。（4）取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)。（5）3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報連載，6月份取得稿酬1000元。7月份取得稿費1000元，8月份取得稿費1500元。因該書暢銷，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬3000元。要求：按下列順序回答問題，每問均為合計金額：（1）計算李某工資和獎金應(yīng)納個人所得稅額；（2）計算李某行使股票期權(quán)應(yīng)納個人所得稅額；（3）計算李某境外所得在我國應(yīng)補繳個人所得稅額；（4）計算李某翻譯收入應(yīng)納個人所得稅額；（5）計算李某稿酬所得應(yīng)納個人所得稅額。
六、綜合題一(要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、北京市一化妝品生產(chǎn)企業(yè)（為日化企業(yè)），為增值稅一般納稅人，2006年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：（1）銷售成套化妝品30萬件，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元；零售成套化妝品5萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入額1404萬元。期初庫存外購已稅化妝品600萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認證，支付購貨金額2500萬元、增值稅額425萬元，已驗收入庫，期末庫存外購化妝品500萬元。每件成套化妝品單位成本90元。（2）固定資產(chǎn)盤盈收入20萬元；接受某單位捐贈原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進項稅額5.1萬元，專用發(fā)票已通過認證；國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元；（3）產(chǎn)品銷售費用700萬元、財務(wù)費用300萬元、管理費用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費60萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元，廣告費用600萬元；（4）營業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過中國紅十字會為紅十字事業(yè)捐贈款20萬元，通過市教育局向希望小學(xué)捐贈132.6萬元，因排污不當被環(huán)保部門罰款1萬元；（5）全年已計入各項成本、費用中的實發(fā)工資總額為350萬元（1~6月100萬元，7~12月250萬元），并按實發(fā)工資總額和規(guī)定的比例提取了職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費64.75萬元，2006年度該企業(yè)任職人員和雇員平均人數(shù)為200人，其中臨時工50人，當?shù)卣_定1~6月人均月計稅工資標準為800元，取得上交工會經(jīng)費的專用收據(jù)，提取的職工教育經(jīng)費已全部實際使用；（6）本年度新上技術(shù)改項目，符合技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，12月份購置國產(chǎn)設(shè)備400萬元，上年度實際已納企業(yè)所得稅稅額為430.21萬元；（7）因債權(quán)人原因確實無法支付的款項38萬元。（已知企業(yè)所得稅稅率33％，消費稅稅率30％，教育費附加征收率3％。）要求：按順序回答下列問題，每問為共計金額：（1）計算該企業(yè)2006年度收入總額；（2）計算該企業(yè)2006年應(yīng)納增值稅稅額；（3）計算該企業(yè)2006年應(yīng)納消費稅稅額；（4）計算所得稅前準許扣除的銷售稅金及附加；（5）計算所得稅前準許扣除的銷售費用、財務(wù)費用、管理費用（包括新產(chǎn)品研究開發(fā)費用可加計扣除額）；（6）計算工資和三項經(jīng)費對應(yīng)納稅所得額的影響額；（7）計算所得稅前準予扣除的公益、救濟性捐贈支出；（8）計算該企業(yè)2006年應(yīng)納稅所得額；（9）計算該企業(yè)2006年實際應(yīng)納所得稅額。
七、綜合題二(要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、某外商投資企業(yè)2006年度實現(xiàn)銷售收入10000萬元，發(fā)生各項成本費用7000萬元；該企業(yè)本年度適用稅率15％，地方所得稅稅率1.5％。該企業(yè)申報所得稅計算如下：應(yīng)納稅所得額＝10000－7000＝3000（萬元）應(yīng)納所得稅額＝3000×（15％＋1.5％）＝495（萬元）經(jīng)注冊會計師事務(wù)所審查，查明企業(yè)有關(guān)賬簿有如下業(yè)務(wù)記載：（1）管理費用中列支業(yè)務(wù)招待費35萬元；（2）其他應(yīng)付款中有收回以前年度已核銷的壞賬損失25萬元；（3）財務(wù)費用中列支一筆利息支出20萬元，系本年借款新建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線預(yù)計2006年底交付使用；（4）轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，賬面原值500萬元，已提取折舊300萬元，發(fā)生清理費用5萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入240萬元，未予轉(zhuǎn)賬；（5）營業(yè)外支出中列支一筆50萬元的支出，系因意外事故造成的庫存產(chǎn)品直接經(jīng)濟損失，經(jīng)核實保險公司已賠償該企業(yè)30萬元；（6）從A國分支機構(gòu)分回利潤100萬元，已在A國繳納稅款折合人民幣20萬元。要求：請依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法，指出該企業(yè)2006年度所得稅申報錯誤之處，并正確計算該企業(yè)2006年度應(yīng)納所得稅額。
八、綜合題三(要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、成立于北京的遠洋公司是家電企業(yè)，注冊資本為10000萬元。2006年，該公司的有關(guān)會計核算資料顯示，全年銷售收入凈額為7600萬元，利潤總額為1000萬元。按利潤總額計算確定的當年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為330萬元。2007年4月稅務(wù)稽查人員對A公司2006年的賬冊資料進行了檢查，發(fā)現(xiàn)可能影響該公司應(yīng)納稅所得額的事項如下：（1）年初向工商銀行貸款10000萬元，期限2年，年利率為7.2％。其中1000萬元貸款直接投資某在建工程，其余用于購買原材料；為補充流動資金，向關(guān)聯(lián)公司借款6000萬元，年利率為10％，期限2年，支付利息600萬元。上述利息支出均已計入財務(wù)費用。（2）A公司2006年改組為股份有限公司，發(fā)生固定資產(chǎn)評估增值，為此，當年多計提折舊20萬元，已計入管理費用。（3）公司職工人數(shù)298人，其中固定職工252人，合同工20人。醫(yī)務(wù)室、幼兒園工作人員8人。臨時工18人。全年發(fā)放工資總額500萬元，均計入管理費用，并按規(guī)定比例提取了工會經(jīng)費、職工福利費和教育經(jīng)費。（4）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費40萬元，全部計入管理費用。（5）全年發(fā)生廣告費支出636萬元，業(yè)務(wù)宣傳費支出42萬元，計入營業(yè)費用。（6）采取備抵法提取壞賬準備，本年計提的壞賬費用為20萬元。該企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)審批的壞賬損失為18萬元。（7）融資租賃設(shè)備1臺，當年支付租賃費24萬元，計提折舊4萬元，均計入管理費用。（8）當年取得金融債券和國債利息收入26萬元和140萬元，計入投資收益。（9）2006年12月31日，將2001年對C公司作價160萬元投資的土地使用權(quán)收回并轉(zhuǎn)讓，取得款項200萬元，計入其他應(yīng)付款。（10）公司有閑置未用的產(chǎn)成品倉庫一幢和未使用的設(shè)備1臺，當年分別計提折舊6萬元和3萬元，均計入管理費用。（11）從濟南市聯(lián)營企業(yè)分回利潤240萬元，計入投資收益（聯(lián)營企業(yè)適用稅率為33％）。要求：根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，分析說明A公司的上述事項是否影響2006年的應(yīng)納稅所得額。如有錯誤，請分步指出納稅時調(diào)整之處，并計算A公司2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。 試題答案=======================================
一、單項選擇題(每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上有和2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
1、答案:A
解析:該油田本月應(yīng)納增值稅＝1215×17％＋850÷（1＋13％）×13％－145×7％＝294.19（萬元）
2、答案
解析:該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅
＝（12＋0.5÷1.17）×200×17％＋12×17％－51－15×7％＝372.52（萬元）
該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅＝（12＋0.5÷1.17）×200×5％＋12×5％＝124.87（萬元）
該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅、消費稅合計＝372.52＋124.87＝497.39（萬元）
3、答案:A
解析:隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)征收增值稅；代購貨物過程中，受托方原票轉(zhuǎn)交委托方，手續(xù)費征收按“服務(wù)業(yè)”5％征收營業(yè)稅
4、答案:C
解析:無醇啤酒比照啤酒征收消費稅；啤酒每噸售價為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售無醇啤酒應(yīng)納稅消費稅為：40×220＝8800（元）自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用應(yīng)納消費稅為：
組成計稅價格＝35000×（1＋10％）÷（1－10％）＝42777.78（元）
藥酒應(yīng)納稅額＝42777.78×0.2×10％＝855.56（元）
合計應(yīng)納稅額＝8800＋855.56＝9655.56（元）
應(yīng)納城建稅＝9655.56×7％＝675.89（元）
5、答案
解析:特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負責(zé)實施。
6、答案:A
解析:4000×14×40％＝22400（元）。
7、答案
解析:房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。
8、答案
解析:稅務(wù)機關(guān)不能核定納稅人實際使用的土地面積。
9、答案:C
解析:選項A、B、D均擴大了房產(chǎn)稅的免征范圍。因為國家機關(guān)、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位以及個人使用的房產(chǎn)，只有屬于非營業(yè)性質(zhì)的部分，才免征房產(chǎn)稅。
10、答案:B
解析:按委托加工合同繳納印花稅＝（50＋20）×0.5‰＝350（元）；甲乙雙方各需繳納350元，合計應(yīng)繳納700元。
11、答案
解析:（200＋150＋50）×0.3‰＝1200（元）。
12、答案
解析:房產(chǎn)投資入股、交換，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓等行為均屬契稅征收范圍。國有土地使用權(quán)出讓、房產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓的以成交價作為計稅依據(jù)，土地使用權(quán)交換、房屋交換，以差額作為計稅依據(jù)。該中外合資企業(yè)共計應(yīng)繳納的契稅＝（50＋200＋100）×5％＝17.5（萬元）。
13、答案:C
解析:企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得互相彌補；如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可將其分回的稅后利潤用于彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，就其余額再按照規(guī)定計算繳納所得稅。如果企業(yè)既有按規(guī)定需要補稅的投資收益，也有不需要補稅的投資收益，可先用需要補稅的投資收益彌補虧損，彌補后還有虧損的，再用不需要補稅的投資收益還原后彌補虧損，彌補虧損后有盈余的，不再計算繳稅。
該企業(yè)2006年應(yīng)納所得稅額
＝（50－30）÷（1－15％）×（33％－15％）＋25÷（1－25％）×（33％－25％）
＝6.90（萬元）
14、答案:C
解析:開采石油的外商投資企業(yè)不是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，不能享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠；設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅率為15％，而題目中的企業(yè)不是生產(chǎn)性企業(yè)，不能享受15％的優(yōu)惠稅率，稅率為30％。該企業(yè)第1年的虧損由第2~6年的所得彌補，第2~6年的所得合計為80萬元，不足彌補第1年的虧損，不足部分不能再用以后年度的所得彌補；第2年的虧損由該企業(yè)第3~7年的所得彌補，但其中第3年、第6年的所得已經(jīng)用于彌補第1年的虧損，所以只能用第7年的所得彌補，不足彌補部分不能用以后年度的所得彌補；第4年的虧損應(yīng)該所用第5~9年的所得彌補，但第5~9年的所得已經(jīng)用于彌補第1、2年虧損，所以第4年的虧損不能得到彌補；第5年、第8、9年的虧損可以用第10年的所得彌補。該企業(yè)10年共計應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（500－40－50－150）×30％＝78（萬元）。
15、答案
解析:（1300－800）×20％×（1－30％）＝70（元）
二、多項選擇題(每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1、答案:AD
解析:BC由地稅系統(tǒng)負責(zé)征收和管理。
2、答案:ABD
解析:根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的規(guī)定，加油站發(fā)生代儲油業(yè)務(wù)時，應(yīng)憑委托代儲協(xié)議及委托方購油發(fā)票復(fù)印件向主管稅務(wù)機關(guān)申報備案。
3、答案:AD
解析:外購已稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品抵扣稅款，將自產(chǎn)小轎車用于碰撞實驗不納消費稅。
4、答案:BD
解析:發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)交納營業(yè)稅＝（300＋2）×5％＋3000×5.6％÷4×5％＝17.2（萬元）
銷售各種憑證繳納營業(yè)稅＝30×5％＝1.5（萬元）
手續(xù)費收入應(yīng)交營業(yè)稅＝（80＋8000×5％÷4×8％）×5％＝4.4（萬元）
該銀行受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，本季度沒有收到利息，暫不繳納營業(yè)稅。
金融商品買賣業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝（400－330＋6）×5％＝3.8（萬元）
第3季度交納的營業(yè)稅（不含代扣部分）＝17.2＋4.4＋3.8＋1.5＝26.90（萬元）
5、答案:ABC
解析:特定減免稅包括：科教用品、殘疾人專用品、扶貧慈善性捐贈物資、加工貿(mào)易、出口加工區(qū)進出口貨物和進口設(shè)備。
6、答案:ACD
解析:煤油、居民煤炭制品不屬于資源稅征收范圍
7、答案:ACD
解析:被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅；建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和的20％的，予以免稅，增值額超過扣除項目金額20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。
8、答案:ABC
解析:由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地是稅收優(yōu)惠政策
9、答案:AB
解析:房屋出租的，由出租人納稅；房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅。
10、答案:AC
解析:記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是實收資本與資本公積兩項的合計數(shù)。
11、答案:AB
解析:我國現(xiàn)行稅法規(guī)定企業(yè)必須滿足的條件還有：年用于軟件技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年總收入的5％以上等；但是對從事軟件開發(fā)的工作人員數(shù)量沒有明確的要求。
12、答案:BCD
解析:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法中規(guī)定，外商投資企業(yè)支付給總機構(gòu)的合理的管理費可以據(jù)實扣除，但支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費不得在稅前扣除。外商投資企業(yè)對境內(nèi)企業(yè)投資，取得的投資收益可以不計入應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)的成本費用也不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。直接捐贈不得在稅前扣除。
13、答案:AC
解析:我國現(xiàn)行《稅法》規(guī)定，除工資、薪金以外，獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼也屬于工資、薪金范疇。但是對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅。
14、答案:ABC
解析:福利費中列支的服裝費，應(yīng)按“工資、薪金”征稅。
15、答案:AC
解析:我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時造成公民部分喪失勞動能力的，應(yīng)當支付醫(yī)療費以及殘疾賠償金。造成全部喪失勞動能力的，對其撫養(yǎng)的無勞動能力的人，還應(yīng)當支付生活費。
三、判斷題(請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答案卡相應(yīng)位置用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯侄嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)
1、答案:×
解析:國務(wù)院經(jīng)人大授權(quán)立法制定的規(guī)定或條例，具有國家法律的地位，其法律地位高于一般的行政法規(guī)，比如《中華人民共和國增值稅暫行條例》。
2、答案:×
解析:納稅人代政府機關(guān)收取費用凡是同時符合規(guī)定的三個條件（經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門或省級政府批準；開具經(jīng)財政部門批準使用的行政事業(yè)收費專用票據(jù)；所收款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監(jiān)管，專款專用）的，才不屬于價外費用，不征收增值稅。
3、答案:×
解析:只有糧食白酒、薯類白酒計稅辦法由從價定率計算調(diào)整為從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的復(fù)合計稅辦法。
4、答案:×
解析:2006年6月1日后，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5個）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅。
5、答案:×
解析:我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。
6、答案:×
解析:購貨傭金不計入完稅價格中。
7、答案:√
解析:進口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，進口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。
8、答案:√
解析:參見教材P185。
9、答案:√
解析:參見教材P209。
10、答案:×
解析:《財政稅、國家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)稅收問題的通知》（財稅［2004］28號，以下簡稱《通知》規(guī)定暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“供熱企業(yè)”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費的企業(yè)，包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。
11、答案:√
解析:參見教材P231
12、答案:√
解析:加工或承攬收入額是指合同中規(guī)定的受托方的加工費收入和提供的輔助材料金額之和。
13、答案:×
解析:我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，非公司制國有獨資企業(yè)以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)在新設(shè)公司中所占股份超過50％的，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
14、答案:×
解析:從境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回的投資收益是以稅后金額計入申報表主表第2行，而境外分回的投資收益只在“應(yīng)納所得稅額的計算”中反映，不影響收入和應(yīng)納稅所得額的計算。
15、答案:√
解析:進行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95％以上的企業(yè)時，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)（1998年）97號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。
16、答案:×
解析:外國投資者按照《暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定并購境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認購境內(nèi)企業(yè)增資（以下簡稱股權(quán)并購）使境內(nèi)企業(yè)變更設(shè)立為外商投資企業(yè)。凡變更設(shè)立的企業(yè)的外國投資者的股權(quán)比例超過25％的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項稅收。
17、答案:√
解析:李某取得的所得屬于“承包、承租經(jīng)營所得”。
18、答案:×
解析:某企業(yè)職工趙某本月工資5000元，其捐給希望工程基金會1400元，個人捐贈限額為應(yīng)納稅所得額的30％，（5000－1600）×30％＝1020（元）。（5000-1600-1020）×15％-125＝232（元）。
19、答案:×
解析:凡是由稅務(wù)機關(guān)征收的稅收（不含一部分費，比如教育費附加），均適用稅收《征管法》。
20、答案:×
解析:我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)行政法規(guī)對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，不得超過違法所得的3倍，且高不得超過30000元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元。
四、計算分析題一(要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、答案:
（1）2006年1月份的增值稅：
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝400×（17％－13％）＝16（萬元）
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600×（17％－13％）－16＝8（萬元）
當期不得抵扣稅額＝［100÷（200＋600＋100）］×170＝18.89（萬元）
本月應(yīng)納稅額＝200×17％－（170－8－18.89）－10＝－119.11（萬元）
免抵退稅額抵減額＝400×13％＝52（萬元）
免抵退稅額＝600×13％－52＝26（萬元）
免抵退稅額小于當期留抵稅額，故當期的應(yīng)退稅額＝26（萬元），免抵稅額＝26－26＝0，留在下期抵扣的進項稅額＝119.11－26＝93.11（萬元）
（2）2006年2月份的增值稅：
進口料件的完稅價格＝300＋25＋15＝340（萬元）
進口料件應(yīng)納的關(guān)稅＝（300＋25＋15）×30％＝102（萬元）
進口料件應(yīng)納的增值稅＝（340＋102）×17％＝75.14（萬元）
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（17％－13％）＝8（萬元）
當期應(yīng)納稅額＝800×17％－（75.14－8）－93.11＝－24.25（萬元）
免抵退稅額＝200×13％＝26（萬元）
免抵退稅額大于當期留抵稅額，故當期的應(yīng)退稅額＝24.25（萬元），免抵稅額＝26－24.25＝1.75（萬元）
（3）2006年3月份的增值稅：
進項稅額＝150×（1－10％）＋（80＋20）×17％＝152（萬元）
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝1000×（17％－13％）＝40（萬元）
當期應(yīng)納稅額＝0－（152－40）＝－112（萬元）
免抵退稅額＝1000×13％＝130（萬元）
免抵退稅額大于當期留抵稅額，故當期的應(yīng)退稅額＝112（萬元），免抵稅額＝130－112＝18（萬元）。
解析:
2、答案:
自用辦公樓應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅：
1600×（1－30％）×1.2％＋1200×（1－30％）×1.2％÷2＝18.48（萬）
聯(lián)營投資辦公樓應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅：
100×12％÷2＝6（萬元）
甲公司共需繳納房產(chǎn)稅＝18.48＋6＝24.48（萬元）
甲公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝6000×3＝18000（元）
解析:
3、答案:
（1）實收資本增加應(yīng)納印花稅＝100×0.05％＝500（元）
賬簿應(yīng)納印花稅＝6×5＝30（元）
（2）融資租賃合同應(yīng)納印花稅＝300×0.005％＝150（元）
（3）以貨換貨合同應(yīng)納印花稅＝（350＋352）×0.03％＝2106（元）
（4）加工合同應(yīng)納印花稅＝（80＋15）×0.03％＋20×0 .05 ％＝385（元）
（5）技術(shù)合同應(yīng)納印花稅，先按5元計稅
（6）貨運合同應(yīng)納印花稅＝（8－0.5）×0.05％＝37.5（元）
（7）鐵路運輸合同應(yīng)納印花稅＝20×1‰＝200（元）
（8）購銷合同應(yīng)納印花稅＝500×0.3‰＋50×0.3‰＝1650（元）
解析:
五、計算分析題二(要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、答案:
（1）工資應(yīng)納個人所得稅＝［（6000－1600）×15％－125］×12＝6420（元）
年終性獎金應(yīng)納個人所得稅：
24000÷12＝2000（元），查不含稅收入稅率表，確定的適用稅率是15％，速算扣除數(shù)125。（注：不含稅收入稅率表，注會教材未提供，現(xiàn)附表如后。對于不含稅的性資金，應(yīng)分兩步進行計算。）
含稅獎金＝（24000－125）÷（1－15％）＝28088.24（元）
28088.24÷12＝2340.69（元），確定的適用稅率是15％，速算扣除數(shù)125。
年終性獎金應(yīng)納個人所得稅＝28088.24×15％－125＝4088.24（元）
工資和獎金應(yīng)納個人所得稅額＝6420＋4088.24＝10508.24（元）
（2）股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅額
＝［（48000×（14－10）÷12）×20％－375］×12＝33900（元）
（3）稿酬所得境內(nèi)抵免限額＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝2240（元）
境外已納稅款14000元，大于抵免限額，不用補稅，剩余14000－2240＝11760元，可以在以后的5個年度內(nèi)抵免。
（4）農(nóng)村義務(wù)教育捐贈可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額＝20000×（1－20％）×30％＝4800（元），實際捐贈額5000元，稅前準予扣除4800元。
翻譯收入繳納的個人所得稅＝［20000×（1－20％）－6000－4800］×20％＝1040（元）
（5）出版后，報刊連載三筆收入應(yīng)合并為計稅；增加印數(shù)應(yīng)與3月份出版收入合并為計稅。
稿酬收入應(yīng)繳納個人所得稅
＝（5000＋3000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（1000＋1000＋1500－800）×20％×（1－30％）＝1274（元）
工資、薪金所得，適用九級超額累進稅率，稅率為5%—45%。稅率表如下：
解析:
六、綜合題一(要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、答案:（1）該企業(yè)2006年收入總額＝7200＋1404÷（1＋17％）＋20＋30＋5.1＋20＋38＝8513.1（萬元）
（2）銷售成套化妝品不含稅收入＝7200＋1404÷（1＋17％）＝7200＋1200＝8400（萬元）
應(yīng)納增值稅＝8400×17％－（425＋5.1）＝997.9（萬元）
（3）年初庫存外購已稅化妝品600萬元。本期購進2500萬元，期末庫存外購化妝品500萬元，當期生產(chǎn)領(lǐng)用準予扣除的已納消費稅稅款＝（600＋2500－500）×30％＝780（萬元）
應(yīng)納消費稅額＝8400×30％－780＝1740（萬元）
（4）應(yīng)納城建稅稅額＝（997.9＋1740）×7％＝191.65（萬元）
應(yīng)納教育費附加＝（997.9＋1740）×3％＝82.14（萬元）
所得稅前可以扣除的稅金及附加＝1740＋191.65＋82.14＝2013.79（萬元）
（5）業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝8400×3‰＋3＝28.2（萬元），實際發(fā)生60萬元，只能扣除28.2萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元，可以加計扣除50％。
廣告費扣除限額＝8400×8％＝672（萬元），實際發(fā)生600萬元，可以據(jù)實扣除。
所得稅前準許扣除的銷售費用、財務(wù)費用、管理費用（包括新產(chǎn)品研究開發(fā)費用可加計扣除額）＝700＋300＋640－60＋28.2＋80×50％＝1648.20（萬元）
（6）上半年計稅工資標準＝0.08×6×200＝96（萬元），實發(fā)工資100萬元，應(yīng)調(diào)增100－96＝4（萬元）
下半年計稅工資標準＝0.16×6×200＝192（萬元），實際發(fā)生250萬元，應(yīng)調(diào)增250－192＝58（萬元）
三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（4＋58）×（14％＋2％＋2.5％）＝11.47（萬元）
工資和三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝4＋58＋11.47＝73.47（萬元）
（7）納稅調(diào)整后所得
＝8513.1－（30＋5）×90－2013.79－1648.2＋80×50％＋73.47
＝1814.58（萬元）
公益救濟性捐贈扣除限額＝1814.58×3％＝54.44（萬元），實際發(fā)生132.6萬元，準予扣除54.44萬元。
所得稅前準予扣除的公益、救濟性捐贈支出＝20＋54.44＝74.44（萬元）
（8）該企業(yè)2006年應(yīng)納稅所得額＝1814.58－74.44－80×50％＝1700.14（萬元）
（9）該企業(yè)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝1700.14×33％＝561.05（萬元）
新增所得稅額＝561.05－430.21＝130.84（萬元）
國產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額＝400×40％＝160（萬元），可以部分抵免。
2006年實際應(yīng)納所得稅額＝561.05－130.84＝430.21（萬元）
解析:
七、綜合題二(要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、答案:
（1）業(yè)務(wù)招待費超過計稅標準。
35－［1500×0.005＋（10000－1500）×0.003］＝2（萬元）
（2）收回以前年度已核銷的壞賬損失25萬元，應(yīng)計入當期所得。
（3）借款新建一條生產(chǎn)線在交付使用前所發(fā)生的利息支出，不得計入當期所得。
（4）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收益應(yīng)計入當期所得。
240－240×5％－（500－300）－5＝23（萬元）
（5）意外事故造成庫存產(chǎn)品直接經(jīng)濟損失有賠償部分，不得計入當期所得。
（6）A國分支機構(gòu)分回利潤100萬元，應(yīng)申報納稅。
計算該企業(yè)2006年度應(yīng)納所得稅額。
應(yīng)納稅所得額＝3000＋2＋25＋20＋23＋30＝3100（萬元）
應(yīng)納所得稅額＝3100×（15％＋1.5％）＝511.5（萬元）
A國分支機構(gòu)分回利潤應(yīng)補繳所得稅額
稅款扣除限額＝（3100＋100）×33％×100÷（3100＋100）＝33（萬元）
應(yīng)補繳所得稅額＝33－20＝13（萬元）
2006年應(yīng)繳所得稅額＝511.5＋13＝524.5（萬元）
解析:
八、綜合題三(要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、答案:
（1）利息扣除錯誤
① 為在建工程借入的資金利息不得作為經(jīng)營性費用在稅前扣除
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1000×7.2％＝72（萬元）
② 從關(guān)聯(lián)企業(yè)借款金額超過注冊資本50％的，超過部分利息支出不得在稅前扣除向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息費用支出，不得超過金融機構(gòu)同類同期貸款利率
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝600－10000×50％×7.2％＝240（萬元）
合計調(diào)增應(yīng)納稅得額＝72＋240＝312（萬元）
（2）發(fā)生資產(chǎn)評估增值可以計提折舊，但不能稅前扣除
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元
（3）醫(yī)務(wù)室、幼兒園人員工資不得扣除
①計稅工資標準＝（0.08×6＋0.16×6）×290＝417.6（萬元）
②超標列支工資＝500－417.6＝82.4（萬元）
③超標列支三費＝82.4×（14％＋2％＋2.5％）＝15.24（萬元）
④合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝82.4＋15.24＝97.64（萬元）
（4）超標列支業(yè)務(wù)招待費
①業(yè)務(wù)招待費標準＝1500×5‰＋（7600－1500）×3‰＝25.8（萬元）
②調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝40－25.8＝14.2（萬元）
（5）超標列支廣告費和宣傳費
①廣告費應(yīng)調(diào)增＝636－7600×8％＝28（萬元）
②宣傳費應(yīng)調(diào)增＝42－7600×5‰＝4（萬元）
③合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝28＋4＝32（萬元）
（6）不允許列支的壞賬費用＝20－18＝2（萬元）
（7）融資租賃設(shè)備的租賃費不得扣除
調(diào)增應(yīng)納稅所得額24萬元
（8）國債利息收入不征稅
調(diào)減應(yīng)納稅所得額140萬元
（9）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)該增加其他應(yīng)付款
① 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅、城市維護教育費和教育費附加
＝200×5％×（1＋7％＋3％）＝11（萬元）
②調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝200－160－11＝29（萬元）
（10）房屋、建筑物以外的未使用的設(shè)備不得計提折舊
調(diào)增應(yīng)納稅所得額3萬元
（11）聯(lián)營企業(yè)分回利潤已納稅款，可以不再計稅
A公司2006年的應(yīng)納稅所得額
＝1000＋312＋20＋97.64＋14.2＋32＋2＋24－140＋29＋3－240
＝1153.84（萬元）
實納企業(yè)所得稅額
＝1153.84×33％＝380.77（萬元）
〔注：實際填表時，從聯(lián)營企業(yè)分回的240填在2行，在19行再填240/（1－0.33）×0.33＝118.21萬元；國債利息收入填2行，同時在18行減去，不影響24行數(shù)字。這樣24行填的是（1153.84＋240＋118.21）×0.33＝498.98萬元，在25行減去118.21，后結(jié)果為380.77萬元，也就是第30行的填列數(shù)字，與上述計算一致〕。