一、單項(xiàng)選擇題
1.稅法的實(shí)施過(guò)程中，對(duì)稅法的適用性及其法律效力的判斷，一般應(yīng)遵循層次高的法律優(yōu)于層次低的法律、特別法優(yōu)于普通法、國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法和（ ?。┑仍瓌t。
A.實(shí)體法從新、程序法從舊
B.實(shí)體法從舊、程序法從新
C.實(shí)體法從新、程序法從新
D.實(shí)體法從舊、程序法從舊
2.某外貿(mào)公司2006年5月進(jìn)口卷煙100箱，每箱關(guān)稅的完稅價(jià)格20000元人民幣；境內(nèi)報(bào)關(guān)地運(yùn)到單位，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1.7萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用等雜費(fèi)2.5萬(wàn)元，假定關(guān)稅稅率為15%，則應(yīng)交進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅是（ ）萬(wàn)元?！ ?BR> A. 88.18
B. 89.41
C. 71.55
D. 100.71
3.某商業(yè)性增值稅小規(guī)模納稅人某月外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元和稅款17000元，支付運(yùn)輸費(fèi)用10000元；同期還購(gòu)買稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款11700元。當(dāng)月納稅人將貨物轉(zhuǎn)售，開(kāi)出的普通發(fā)票上注明價(jià)款130000元，該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為（ ）。
A.5200元
B.5000元
C.3300元
D.2600元
4.某化妝品公司2005年6月銷售給經(jīng)銷商甲化妝品（消費(fèi)稅率30%）100箱，銷售價(jià)為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類化妝品80箱，銷售價(jià)為1100元/箱；當(dāng)月，還將20箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。6月份該化妝品公司應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為（ ?。?。
A.63000元
B.62700元
C.62667元
D.62400元
5.下列不屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的是( )。
A．接受委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)
B．個(gè)人舉行個(gè)人演唱會(huì)，負(fù)責(zé)其售票的單位
C．實(shí)際征收中，分保業(yè)務(wù)的分保險(xiǎn)人
D．建筑安裝業(yè)務(wù)的總承包人
6.以下各個(gè)項(xiàng)目中，可以作為計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的依據(jù)的是（ ?。?BR> A.補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅款
B.滯納金
C.因漏繳營(yíng)業(yè)稅而交納的罰款
D.進(jìn)口貨物繳納的增值稅稅款
7.在確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)，以下項(xiàng)目不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的是（ ?。?。
A.由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)
B.由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)
C.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用
D.由買方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用
8.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)開(kāi)采銷售石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定征收（ ）。
A.礦區(qū)使用費(fèi)
B.土地使用費(fèi)
C.資源稅
D.耕地占用稅
9.2006年8月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費(fèi)用合計(jì)220萬(wàn)元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1600萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為900萬(wàn)元，利息支出210萬(wàn)元(能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬(wàn)元屬于超過(guò)貸款期限的利息)。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該單位應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。
A. 0
B. 133.5
C. 142.5
D. 29
10.根據(jù)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅法規(guī)定最低稅額的（ ）。
A.10％
B.30％
C.50％
D.100％
11.某企業(yè)有辦公用房一幢，房產(chǎn)原值8000萬(wàn)元。2006年7月1日將其中的一半用于出租，月租金為33.3333萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)亟y(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的減除幅度為20％，該企業(yè)在2006年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（ ?。?。
A.100.8萬(wàn)元
B.81.6萬(wàn)元
C.62.4萬(wàn)元
D.24萬(wàn)元
12.根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法正確的是（ ）。
A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛管理部門核發(fā)的車船登記證書(shū)或者行使證書(shū)所記載日期的次月
B.車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅
C.車船稅的具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局確定
D.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，由納稅人自由選擇一地進(jìn)行申報(bào)納稅
13.下面關(guān)于印花稅的表述不正確的是（ ?。?BR> A.印花稅應(yīng)納稅額不足一角的，不征稅
B.營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照實(shí)行按件貼花每件5元
C.具有合同性質(zhì)的票據(jù)和單據(jù)，均應(yīng)視為應(yīng)稅憑證按規(guī)定貼花
D.企業(yè)一次繳納印花稅超過(guò)500元的，可用稅收繳款書(shū)繳納稅款
14.居民張某2006年因參加重大比賽獲獎(jiǎng)，獎(jiǎng)品為一套三居室住宅，其市場(chǎng)價(jià)格為60萬(wàn)元。以預(yù)付集資建房款方式獲得一套價(jià)值110萬(wàn)元的住房。轉(zhuǎn)讓其原有住房，成交價(jià)格為50萬(wàn)元。如果當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，張某2006年應(yīng)繳納的契稅為（ ?。?BR> A.5.5萬(wàn)元
B.8萬(wàn)元
C.8.5萬(wàn)元
D.11萬(wàn)元
15.甲企業(yè)2006年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以機(jī)器設(shè)備抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)200萬(wàn)元，該機(jī)器設(shè)備賬面原值100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值90萬(wàn)元。假定適用企業(yè)所得稅稅率33%。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。
A.33萬(wàn)元
B.39.6萬(wàn)元
C.36.3萬(wàn)元
D.32.3萬(wàn)元
16.投資出現(xiàn)（ ）情形時(shí)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害。
A.被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已進(jìn)行清算
B.被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照
C.被投資單位股票價(jià)格持續(xù)下降
D.被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場(chǎng)摘牌，停止交易1年或1年以上
17.某外商投資企業(yè)甲委托美國(guó)一公司在美國(guó)銷售位于我國(guó)境內(nèi)的房產(chǎn)，成本費(fèi)用、稅金為2120萬(wàn)元（不含傭金），該房產(chǎn)境外銷售價(jià)格3200萬(wàn)元，與境內(nèi)甲公司結(jié)算價(jià)為2560萬(wàn)元，差額作為勞務(wù)費(fèi)，勞務(wù)費(fèi)的票據(jù)符合我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的房產(chǎn)包銷業(yè)務(wù)規(guī)定，甲企業(yè)該項(xiàng)境外業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額為（ ）萬(wàn)元（地方所得稅3%）。
A.145.20
B.250.80
C.296.30
D.248.50
18.根據(jù)外資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，不能減按15％稅率征收企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)是（ ?。?。
A.在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)
B.在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的沿海港口城市設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)放區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)
C.在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)
D.在國(guó)務(wù)院確立的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)
19.某個(gè)人一次性取得勞務(wù)報(bào)酬8萬(wàn)元，通過(guò)希望工程全部捐贈(zèng)給某貧困山區(qū)，為此，該個(gè)人（ ）。
A.不需要繳納個(gè)人所得稅
B.需要繳納個(gè)人所得稅11440元
C.需要繳納個(gè)人所得稅11200元
D.需要繳納個(gè)人所得稅8960元
20.2007年4月10日，北京市大興區(qū)一稅務(wù)所，依法對(duì)當(dāng)?shù)匾移髽I(yè)未按規(guī)定申報(bào)處以罰款。根據(jù)稅收征管法賦予稅務(wù)所的罰款權(quán)限，該稅務(wù)所最多可以對(duì)乙企業(yè)處以（ ）罰款。
A. 1000元以下
B. 2000元以下
C. 3000元以下
D. 5000元以下
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)現(xiàn)行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，以下需要征收增值稅的行為是（ ?。?。
A. 郵政部門銷售集郵商品
B. 無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售收購(gòu)的廢舊物資
C. 經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃的企業(yè)轉(zhuǎn)讓其所租賃設(shè)備的所有權(quán)
D. 生產(chǎn)銷售熱力
2.下列各項(xiàng)可以不納消費(fèi)稅的有（ ）?！ ?BR> A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售的
B.煙酒專賣店銷售煙酒
C.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的
D.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的
3.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的是（ ?。?。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司預(yù)收購(gòu)房定金
B.商業(yè)企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物
C.企業(yè)將閑置的設(shè)備出租給其他企業(yè)使用
D.銀行銷售金銀
4.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對(duì)高校后勤實(shí)體的稅收政策中，下列說(shuō)法正確的是（ ）?！ ?BR> A.高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供豆制品，免征增值稅
B.高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供蔬菜、糧食，免征增值稅
C.高校后勤實(shí)體為社會(huì)人員提供快餐的外銷收入，征收增值稅
D.高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供酒水飲料，征收增值稅
5.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。
A.以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的
B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的
C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的
D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的
6.下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)額確定符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的是（ ）。
A.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的原值后的余額為營(yíng)業(yè)額
B.娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他各項(xiàng)收費(fèi)
C.單位因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除
D.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額
7.下列各項(xiàng)中，不征收資源稅的有（ ）。
A.液體鹽
B.人造原油和煤球
C.洗煤、選煤
D.煤礦生產(chǎn)的天然氣
8.根據(jù)現(xiàn)行契稅條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，以下屬于契稅征稅對(duì)象的有（ ?。?BR> A.以房屋權(quán)屬抵債；
B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓；
C.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移；
D.土地使用權(quán)贈(zèng)與。
9.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，以下固定資產(chǎn)可以按規(guī)定計(jì)提折舊的是（ ）。
A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
D.季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備
10.某企業(yè)2006年發(fā)生捐贈(zèng)支出共計(jì)100萬(wàn)元，其中直接向某農(nóng)村小學(xué)的捐贈(zèng)款是50萬(wàn)元，通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)款是20萬(wàn)元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向國(guó)家文物保護(hù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)30萬(wàn)元，已知該企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額700萬(wàn)元，假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則以下說(shuō)法中正確的是（ ）?！ ?BR> A.直接向某農(nóng)村小學(xué)的捐贈(zèng)款50萬(wàn)元稅前可以全額扣除
B.對(duì)于貧困地區(qū)的捐贈(zèng)款20萬(wàn)元可以全額在稅前扣除
C.對(duì)于貧困地區(qū)的捐贈(zèng)款20萬(wàn)元可以在稅前扣除18萬(wàn)元
D.對(duì)于文物保護(hù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)款30萬(wàn)元可以在全額在稅前扣除
11.下列個(gè)人應(yīng)就其全部來(lái)自我國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅的有（ ?。?。
A.在境內(nèi)無(wú)住所但居住滿1年不到5年的；
B.在境內(nèi)無(wú)住所但居住超過(guò)90天不到1年的；
C.在境內(nèi)無(wú)住所但居住滿5年的；
D.在境內(nèi)無(wú)住所而居住，但居住不超過(guò)90天的。
12.根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，可以按照15%稅率征收企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)有（ ）?！?
A.在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的服務(wù)性外商投資企業(yè)
B.在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的沿海港口城市設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)
C.在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)內(nèi)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)
D.在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)
13.根據(jù)征管法的規(guī)定，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)（ ?。?。
A. 追繳欠繳的稅款；
B. 依法追究刑事責(zé)任；
C. 追繳欠繳的滯納金；
D. 處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
14.納稅人有下列（ ）行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
A.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的
B.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的
C.未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的
D.擅自改動(dòng)稅控裝置的
15.國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。根據(jù)稅務(wù)行政處罰的有關(guān)規(guī)定，以下符合稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)罰款的設(shè)定的有（ ?。?BR> A.對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元；
B.對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)10000元；
C.對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，沒(méi)有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)10000元；
D.對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍，且不得超過(guò)30000元。
三、判斷題
1.除經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，一律征收增值稅。（ ）
2.一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除；一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
3.為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，推進(jìn)汽車工業(yè)技術(shù)進(jìn)步，對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減按30%的消費(fèi)稅率征稅。
4.2005年6月1日后，個(gè)人將購(gòu)買滿5年以上的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。（ ）
5.2005年1月1日起，實(shí)行“免、抵、退稅”辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
6.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物計(jì)征土地增值稅時(shí)，對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除。（ ）
7.由于對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅資源不征收資源稅，相應(yīng)地對(duì)出口應(yīng)稅資源也不退還已納資源稅。但可以免征出口環(huán)節(jié)的資源稅。
8.土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人是法人的，且轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)在納稅人的機(jī)構(gòu)所在地辦理納稅申報(bào)。
9.車船稅施行源泉控制，一律由納稅人所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理，各地對(duì)外省、市來(lái)的車船不再查補(bǔ)稅款。（ ）
10.有些合同，在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，多退少補(bǔ)清繳印花稅。
11.企業(yè)所得稅規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
12.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在確實(shí)無(wú)法支付的當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額中計(jì)算繳納所得稅。（ ）
13.實(shí)行核定征稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。
14.欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。此處較大數(shù)額是指 5萬(wàn)元以上。（ ）
15.稅務(wù)行政賠償是指稅務(wù)機(jī)關(guān)作為履行國(guó)家賠償義務(wù)的機(jī)關(guān)，對(duì)本機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為給納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成的損害，代表稅務(wù)機(jī)關(guān)予以賠償?shù)闹贫取?BR> 四、計(jì)算題
1.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，有自己的施工隊(duì)（非獨(dú)立核算），2006年10月份經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬(wàn)元，工程成本650萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%；
（2）施工隊(duì)為房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊(duì)與房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司結(jié)算工程價(jià)款為3000萬(wàn)元；
（3）房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計(jì)2800萬(wàn)元，銀行將抵押的房屋收歸已有，經(jīng)房產(chǎn)評(píng)估所評(píng)定該房產(chǎn)價(jià)值3400萬(wàn)元，銀行決定再向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付600萬(wàn)元，該公司表示同意；
（4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司所屬施工隊(duì)承包某安裝、裝飾工程工價(jià)結(jié)算價(jià)款為1200萬(wàn)元，其中包括安裝制冷設(shè)備價(jià)款100萬(wàn)元、施工隊(duì)自帶的輔助性裝飾材料25萬(wàn)元。
要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：
（1）計(jì)算銷售自建商品住宅應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；
（2）計(jì)算向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；
（3）計(jì)算施工隊(duì)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；
（4）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司當(dāng)月共應(yīng)繳納城建稅。
2.上海市某公司系國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為以外購(gòu)化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品，2006年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）期初庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品600萬(wàn)元。本期外購(gòu)已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票已通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證，支付購(gòu)貨金額2500萬(wàn)元、增值稅額425萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)化妝品2600萬(wàn)元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1000萬(wàn)元，生產(chǎn)成套化妝品40萬(wàn)件，每件成套化妝品單位成本90元。
（3）銷售成套化妝品30萬(wàn)件，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額7200萬(wàn)元；零售成套化妝品5萬(wàn)件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷售收入額1404萬(wàn)元。
（4）發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元、管理費(fèi)用640萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。
（5）從境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)37萬(wàn)元，適用稅率為15％，正處于減半期間；
要求：
（1）計(jì)算該公司2006年所得稅前可以扣除的銷售稅金及附加
（2）計(jì)算該公司2006年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)的收入總額；
（3）計(jì)算該公司2006年所得稅前可以扣除的銷售成本；
（4）計(jì)算該公司2006年業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額；
（5）計(jì)算該公司2006年應(yīng)納稅所得額；
（6）計(jì)算該公司2006年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
3.某中外合資娛樂(lè)公司2004年1月在珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立，并于當(dāng)年開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，開(kāi)業(yè)當(dāng)年獲利，注冊(cè)資本1000萬(wàn)美元，其中有500萬(wàn)美元是外方以境外金融機(jī)構(gòu)借款購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備作為資本投入的，經(jīng)營(yíng)期15年。2006年有關(guān)資料如下：
（1）全年歌舞廳取得收入1800萬(wàn)元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬(wàn)元，臺(tái)球館和保齡球館取得收入320萬(wàn)元；
（2）全年?duì)I業(yè)成本500萬(wàn)元；
（3）銷售費(fèi)用600萬(wàn)元，其中包括外方投入的設(shè)備折舊500萬(wàn)元；
（4）管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括交際應(yīng)酬費(fèi)100萬(wàn)元，支付給總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)10萬(wàn)元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)用15萬(wàn)元；
（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息80萬(wàn)元，年初向其他企業(yè)借入資金200萬(wàn)元，支付利息20萬(wàn)元（銀行同期貸款利率5.4%）；
（6）營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元，其中通過(guò)民政局捐贈(zèng)給敬老院20萬(wàn)元，違法經(jīng)營(yíng)罰款20萬(wàn)元。?。ㄔ撈髽I(yè)設(shè)備500萬(wàn)美元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定采用直線法計(jì)提折舊，使用年限10年，殘值率為10%，設(shè)備購(gòu)入當(dāng)月匯率1∶8，不考慮地方所得稅）?！?BR> 要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：
（1）計(jì)算該企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)稅；
（2）計(jì)算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)費(fèi)用；
（3）計(jì)算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用；
（4）計(jì)算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用；
（5）計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅。
4.中國(guó)公民李某為某市股份公司的普通職員（該個(gè)人占企業(yè)股份5%）,假定2006年12月收入情況如下：
（1））假定6月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán),每股行權(quán)價(jià)10元（當(dāng)日市場(chǎng)收盤價(jià)14元），該個(gè)人取得來(lái)源于境內(nèi)的股票期權(quán)形式的工資所得的境內(nèi)工作期間為18個(gè)月；
（2）從A國(guó)一次取得特許權(quán)使用費(fèi)稅前收入折合人民幣40000元，還從A國(guó)獲得稅前稿酬20000元人民幣, 并提供了來(lái)源國(guó)納稅憑證,境外已納稅款折合人民幣14000元。
（3）從國(guó)內(nèi)一單位取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)共計(jì)30000元,拿出10000元通過(guò)有關(guān)部門組織捐給了希望工程小學(xué)。
（4）當(dāng)月按市場(chǎng)價(jià)格出租一自有居住房屋收取租金2萬(wàn)元,同時(shí)發(fā)生了房屋修理費(fèi)1000元。（考慮涉及到的相關(guān)稅費(fèi)，不用考慮印花稅）
要求：根據(jù)上面的資料，按下列順序回答問(wèn)題：
（1）計(jì)算李某2006年12月業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納個(gè)人所得稅；
（2）計(jì)算李某2006年12月業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納個(gè)人所得稅；
（3）計(jì)算李某2006年12月業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納個(gè)人所得稅；
（4）計(jì)算李某2006年12月業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納個(gè)人所得稅。
五、綜合題
1.某家電制造公司（增值稅一般納稅人）是有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，2005年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）向外地一商貿(mào)銷售洗衣機(jī)100,每臺(tái)售價(jià)2500,用自己的運(yùn)輸工具運(yùn)去，收取運(yùn)費(fèi)24570元,為運(yùn)送該商品支付汽油費(fèi)5000元，收到增值稅專用發(fā)票；
（2）采取以舊換新方式銷售新型洗衣機(jī)100臺(tái),每臺(tái)售價(jià)3000元,收回舊洗衣機(jī)已入庫(kù),每臺(tái)折價(jià)50元；
（3）向外地分支機(jī)構(gòu)發(fā)運(yùn)洗衣機(jī)100臺(tái)用于銷售,開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，每臺(tái)售價(jià)2500元,并支付發(fā)貨運(yùn)雜費(fèi)30000元,運(yùn)輸單位開(kāi)具的發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)20000元,建設(shè)基金5000元,裝卸費(fèi)3000元,保險(xiǎn)費(fèi)2000元；
（4）從庫(kù)房領(lǐng)取一新品洗衣機(jī)5臺(tái)，給本廠幼兒園使用，該型號(hào)洗衣機(jī)每臺(tái)生產(chǎn)成本2000元；
（5）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額1500000元,貨物已入庫(kù)；
（6）購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額80000元，支付運(yùn)費(fèi)2000元；
（7）對(duì)外銷售一臺(tái)舊設(shè)備賬面原值100000元,已提折舊20000元,取得價(jià)款60000元；
（8）從外省購(gòu)進(jìn)洗衣機(jī)專用部件一批,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額200000元,稅額34000元，貨物已到達(dá)但尚未入庫(kù),取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)輸貨票上注明運(yùn)費(fèi)金額20000元,建設(shè)基金1000元；
（9）出口洗衣機(jī)一批，離岸價(jià)格100萬(wàn)美元，外匯牌價(jià)假定為1美元兌換8元人民幣；
（10）從國(guó)內(nèi)某企業(yè)免稅購(gòu)進(jìn)原材料20萬(wàn)元。
要求：計(jì)算該企業(yè)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納或應(yīng)退增值稅額（上月有留抵稅額30萬(wàn)元，洗衣機(jī)的退稅率13%，征稅率17%）
2.某城市遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)有職工320人，適用企業(yè)所得稅稅率33％，2006年度發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
（1）承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入8600萬(wàn)元、裝卸搬運(yùn)收入200萬(wàn)元。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本、費(fèi)用（不含職工工資費(fèi)用）6300.46萬(wàn)元。
（2）將配備有20名操作人員的6號(hào)船舶出租給甲公司使用8個(gè)月（3月1日～10月31日），取得租金收入240萬(wàn)元，出租期間，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)支付操作人員工資 28.8萬(wàn)元、維修費(fèi)用12萬(wàn)元。
（3）將8號(hào)船舶自2002年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，不配備操作人員，也不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，固定收取租金收入160萬(wàn)元。
（4）全年發(fā)生管理費(fèi)用共1200萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元）；發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用共600萬(wàn)元（含廣告費(fèi)250萬(wàn)元）；
（5）實(shí)發(fā)工資總額共480萬(wàn)元（上半年160萬(wàn)元，下半年320萬(wàn)元；工資費(fèi)用單獨(dú)列支，上半年人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元），提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共88.8萬(wàn)元，但未取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。
（6）營(yíng)業(yè)外支出中列支通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款20萬(wàn)元。
（7）12月從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后凈收益32萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)所在國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30％，由于該國(guó)與我國(guó)簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際只按20％的稅率繳納了企業(yè)所得稅。
（8）1～11月已預(yù)繳企業(yè)所得稅60萬(wàn)元。
要求：按順序回答下列問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：
（1）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；
（2）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年收入總額；
（3）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；
（4）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)；
（5）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的工資；
（6）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)；
（7）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)；
（8）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年應(yīng)納稅所得額；
（9）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。
3.總機(jī)構(gòu)設(shè)在中西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)A公司從1997年開(kāi)始投產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)期限為10年。該公司從2000年開(kāi)始獲利，從當(dāng)年起享受免、減稅待遇，并在2003年被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。2007年1月，該公司自行核算的境內(nèi)自身會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600萬(wàn)元。該公司在美國(guó)設(shè)有一個(gè)分公司，2006年度的應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，已向所在國(guó)稅務(wù)*繳納公司所得稅28萬(wàn)元。經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所年終匯算清交檢查，A公司在2006年的會(huì)計(jì)核算資料中，存在下列情況：
（1）“管理費(fèi)用”科目中，列有全年的交際應(yīng)酬費(fèi)36萬(wàn)元。該公司當(dāng)年的會(huì)計(jì)報(bào)表的銷售收入凈額為3000萬(wàn)元。
（2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中，列有向其他企業(yè)拆借資金的實(shí)際利息支出22.5萬(wàn)元，該項(xiàng)借款本金為300萬(wàn)元（銀行同類、同期貸款年利率為4.5%）。
（3）“營(yíng)業(yè)外支出”科目中，列有對(duì)外捐贈(zèng)款40萬(wàn)元。其中：通過(guò)紅十字會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款22萬(wàn)元，直接向某校運(yùn)動(dòng)會(huì)捐贈(zèng)18萬(wàn)元。
（4）向某關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售一批貨物，作價(jià)160萬(wàn)元。參照獨(dú)立企業(yè)之間的正常售價(jià)計(jì)算，該批貨物應(yīng)作價(jià)200萬(wàn)元。
（5）本年發(fā)生新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用12萬(wàn)元，企業(yè)進(jìn)行了實(shí)際扣除（2005年開(kāi)發(fā)費(fèi)10萬(wàn)元）。
（6）本年實(shí)際列支職工福利類開(kāi)支30萬(wàn)元，根據(jù)工資總額計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是4萬(wàn)元。
地方所得稅稅率3％。
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題：
（1）計(jì)算境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額；
（2）計(jì)算境外所得應(yīng)補(bǔ)稅額；
（3）計(jì)算當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納稅額。一、單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】 B
【答案解析】 參考教材12頁(yè)第二個(gè)大問(wèn)題中的第二段。
2.【正確答案】 C
【答案解析】 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝［20000÷250×(1＋15%)＋0.6]÷(1－30%)＝132.29(元)＞50元，適用稅率45%。進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝(關(guān)稅的完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅)÷(1－進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率)＝［20000×100×(1＋15%)＋100×150]÷(1－45%)＝4209090.91(元)≈420.91(萬(wàn)元)進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅＝420.91×17%＝71.55(萬(wàn)元)
3.【正確答案】 C
【答案解析】 130000/（1+4%）×4%-11700/（1+17%）×17%=3300（元）
4.【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（100×1000+80×1100+20×1100）×30%=63000元。
5.【正確答案】 C
【答案解析】 實(shí)際征收中，分保業(yè)務(wù)的由初保人繳納營(yíng)業(yè)稅。
6.【正確答案】 A
【答案解析】 罰款、滯納金不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)；城建稅進(jìn)口不征。
7.【正確答案】 B
【答案解析】 參考教材170頁(yè)第二段最后一句話。
8.【正確答案】 C
【答案解析】 中外合作開(kāi)采石油、天然氣不征資源稅，但中外合資企業(yè)征收資源稅。
9.【正確答案】 A
【答案解析】 扣除項(xiàng)目金額=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(萬(wàn)元)；增值額=4000-3525=475(萬(wàn)元)，增值率=475÷3525×100％=13.48%<20%，所以免稅。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。
10.【正確答案】 B
【答案解析】 參考教材211頁(yè)表9-1下面一段內(nèi)容。
11.【正確答案】 B
【答案解析】 房產(chǎn)稅＝8000×（1－20%）×1.2%÷2＋8000÷2×（1－20%）×1.2%÷2＋33.3333×6×12％＝81.6（萬(wàn)元）。
12.【正確答案】 B
【答案解析】 車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛管理部門核發(fā)的車船登記證書(shū)或者行使證書(shū)所記載日期的當(dāng)月；車船稅的具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。
13.【正確答案】 B
【答案解析】 營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿不實(shí)行按件貼花，而是實(shí)行按金額比例貼花。
14.【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)納契稅＝110×5%＋60×5%＝8.5（萬(wàn)元）。
15.【正確答案】 B
【答案解析】 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝90－（100－20）＝10（萬(wàn)元），售價(jià)低于原值，不繳納增值稅。債務(wù)重組所得＝200－90＝110（萬(wàn)元），該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（10＋110）×33%＝39.6（萬(wàn)元）。
16.【正確答案】 C
【答案解析】 投資出現(xiàn)以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：(1)被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；(2)被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的改組計(jì)劃等；(3)被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場(chǎng)摘牌，停止交易一年或一年以上。(4)被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已進(jìn)行清算。選項(xiàng)C被投資單位股票價(jià)格持續(xù)下降，不屬于應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的情形。
17.【正確答案】 B
【答案解析】 從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房產(chǎn)代銷合同的，在境外銷售房產(chǎn)，應(yīng)以境外銷售價(jià)作為外商投資企業(yè)的房產(chǎn)銷售收入；勞務(wù)費(fèi)的票據(jù)符合并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后可作為外商投資的費(fèi)用列支，但數(shù)額不超過(guò)房產(chǎn)銷售收入的10%，本題目的勞務(wù)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額＝3200－2560＝640（萬(wàn)元），稅法規(guī)定勞務(wù)費(fèi)限額＝3200×10%＝320（萬(wàn)元）
因此，該企業(yè)該項(xiàng)境外業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額＝（3200－2120－320）×33%＝250.8（萬(wàn)元）
18.【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)B適用24％的稅率。
19.【正確答案】 B
【答案解析】 個(gè)人所得稅＝80000×（1－20%）×（1－30%）×30%－2000＝11440元。
20.【正確答案】 B
【答案解析】 《稅收征管法》第七十四條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】 BD
【答案解析】 選項(xiàng)A、C征收營(yíng)業(yè)稅。
2.【正確答案】 ABD
【答案解析】 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅在生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工環(huán)節(jié)征收，因此零售煙酒不繳納消費(fèi)稅。
3.【正確答案】 AC
【答案解析】 選項(xiàng)BD應(yīng)征收增值稅。
4.【正確答案】 BCD
【答案解析】 高校后勤實(shí)體對(duì)高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅(2006年1月1日至2008年12月31日)；對(duì)高校師生食堂的其他商品，一律按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅；對(duì)其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；對(duì)其他社會(huì)人員提供快餐的外銷收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。
5.【正確答案】 AB
【答案解析】 以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征土地增值稅；以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的，在抵押期間不征收土地增值稅；被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，暫免征收土地增值稅；以出地、出資雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
6.【正確答案】 BCD
【答案解析】 單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)額為收入全額，只有購(gòu)進(jìn)或抵債而來(lái)的不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。
7.【正確答案】 BCD
【答案解析】 人造原油、洗煤、選煤和其他煤炭制品不屬于資源稅的應(yīng)稅資源，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。
8.【正確答案】 ABD
【答案解析】 參考教材251頁(yè)第三個(gè)問(wèn)題上面一行。
9.【正確答案】 ABD
【答案解析】 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不需要計(jì)提折舊。
10.【正確答案】 BD
【答案解析】 直接捐贈(zèng)不得稅前扣除；公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)要計(jì)算限額扣除。通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，稅前扣除限額為(700+100)×3%＝24(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，可以全額在稅前扣除；通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向文物保護(hù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)稅前扣除限額為(700+100)×10%＝80(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，可以全額在稅前扣除。
11.【正確答案】 ABC
【答案解析】 在境內(nèi)無(wú)住所而居住，但居住不超過(guò)90天的，對(duì)其境內(nèi)所得中由境外單位、雇主或個(gè)人支付的免稅。
12.【正確答案】 AD
【答案解析】 可以減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的有：設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)以及外國(guó)企業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)；設(shè)在經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；設(shè)在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)。
設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。
13.【正確答案】 ACD
【答案解析】 參考教材506頁(yè)第六個(gè)大問(wèn)題。
14.【正確答案】 ABCD
【答案解析】 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。
15.【正確答案】 ACD
【答案解析】 參考教材525頁(yè)最后一段。
三、判斷題
1.【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 除經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。
2.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)，符合條件的，應(yīng)該是計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 不是減按30％，而是減征30％。
4.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 應(yīng)該是自2006年6月1日起。135頁(yè)。
5.【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 參考教材155頁(yè)第四節(jié)上面一段。
6.【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物計(jì)征土地增值稅時(shí)，對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除。
7.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 出口應(yīng)稅產(chǎn)品是不免征也不退還已納資源稅。
8.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。
9.【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 題中所述是正確的。
10.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 只涉及補(bǔ)交問(wèn)題，不涉及“多退”問(wèn)題，因?yàn)槎噘N印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。
11.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 應(yīng)該是4個(gè)月內(nèi)匯算清繳、多退少補(bǔ)。
12.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算繳納所得稅。
13.【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 參考教材429頁(yè)表格下面第二段。
14.【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。此處較大數(shù)額是指 5萬(wàn)元以上。
15.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 稅務(wù)行政賠償是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家進(jìn)行賠償。
四、計(jì)算題
1.【正確答案】（1）銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝650×（1+10%）÷（1－3%）×3%＝22.11（萬(wàn)元）（1分）
銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝1800×5%＝90（萬(wàn)元）（0.5分）
該公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝22.11+90＝112.11（萬(wàn)元）（0.5分）
（2）該公司向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝3400×5%＝170（萬(wàn)元）（1分）
（3）該公司施工隊(duì)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1200×3%＝36（萬(wàn)元）（1分）
（4）該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司當(dāng)月共應(yīng)繳納城建稅＝（112.11+170+36）×7％＝22.27（萬(wàn)元）（1分）
2.【正確答案】（1）應(yīng)納增值稅＝（7200＋1404÷1.17）×17％－425＝1003（萬(wàn)元）
應(yīng)納消費(fèi)稅額＝（7200＋1404÷1.17）×30％－2600×30％＝1740（萬(wàn)元）
應(yīng)納城建稅稅額＝（1003＋1740）×7％＝192.01（萬(wàn)元）
應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（1003＋1740）×3％＝82.29（萬(wàn)元）
所得稅前可以扣除的稅金及附加＝1740+192.01+82.29＝2014.30（萬(wàn)元）（1分）
（2）該公司2006年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)的收入總額＝7200＋1404÷（1＋17％）+37＝8437（萬(wàn)元）（0.5分）
（3）該公司2006年所得稅前可以扣除的銷售成本＝（30+5）×90=3150（萬(wàn)元）（0.5分）
（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝8400×3‰+3＝28.2（萬(wàn)元）（0.5分），實(shí)際列支60萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增60－28.2＝31.8（萬(wàn)元）（0.5分）
（5）該公司2006年應(yīng)納稅所得額＝8437-3150-2014.30-700-300-640+31.8-80×50％+37÷（1-7.5％）×7.5％＝1627.5（萬(wàn)元）（1分）
（7）該公司2006年應(yīng)納所得稅額＝1627.5×33％-37÷（1-15％×50％）×15％＝531.08（萬(wàn)元）（1分）
3.【正確答案】 （1）該企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)稅＝（1800+200）×20％+320×5％
＝416（萬(wàn)元） （1分）
（2）按照稅法規(guī)定可以扣除的折舊額＝500×8×（1－10%）÷10＝360（萬(wàn)元）。（0.5分）
該企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)費(fèi)用＝600－500＋360＝460（萬(wàn)元）。（0.5分）
（3）交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額＝500×10‰＋（2320－500）×5‰＝14.10（萬(wàn)元），（0.5分）
實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，
稅前準(zhǔn)予扣除14.10萬(wàn)元；
支付給總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)10萬(wàn)元，
向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)用15萬(wàn)元，不得稅前扣除。
該企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用＝400－100＋14.10－10－15＝289.10（萬(wàn)元）。 （0.5分）
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中，外方作為投入資本的境外借款利息80萬(wàn)元，不得稅前扣除；
年初向其他企業(yè)借入資金200萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除200×5.4%＝10.80（萬(wàn)元）。（0.5分）
該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝100－80－20＋10.80
＝10.80（萬(wàn)元） （0.5分）
（5）營(yíng)業(yè)外支出中的違法經(jīng)營(yíng)罰款20萬(wàn)元不得扣除?！ ?BR> 該企業(yè)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝［1800+200+320－416－500－460－289.10－10.80－（150－20）]×15%×50%＝38.56（萬(wàn)元）（1分）
4.【正確答案】 （1）股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝[（48000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33900（元）（1分）
（2）特許權(quán)使用費(fèi)所得境內(nèi)抵扣限額＝40000×（1－20%）×20%＝6400（元）
稿酬所得境內(nèi)抵扣限額＝20000×（1－20%）×20％×（1－30％）＝2240（元）
境外已納稅款的抵扣限額＝6400+2240＝8640（元）
境外已納稅款14000元，,大于抵扣限額，不用補(bǔ)稅，剩余14000－8640＝5360元，可以在以后的5個(gè)年度內(nèi)抵免。（2分）
（3）捐贈(zèng)扣除限額＝30000×（1－20％）×30％＝7200（元）
實(shí)際捐贈(zèng)支出10000元>捐贈(zèng)扣除限額，所以稅前可以扣除7200元。
工程設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[30000×（1－20%）－7200] ×20%＝3360（元）（1分）
（4）房屋租賃應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝20000×3％＝600（元）
房屋租賃應(yīng)納城建稅及附加＝600×（7％+3％）＝60（元）
房屋租賃應(yīng)納房產(chǎn)稅＝20000×4％＝800（元）
房屋租賃12月可以扣除修理費(fèi)800元，下月可以扣除修理費(fèi)200元。
房屋租賃應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（20000－660－800－800）×（1－20%）×10%＝1419.20元（1分）
五、綜合題
1.【正確答案】（1）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
向外地商貿(mào)企業(yè)銷售洗衣機(jī)，銷項(xiàng)稅額＝100×2500×17%+24570/1.17×17%＝46070（元）
以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷項(xiàng)稅額＝100×3000×17%＝51000（元）
向分支機(jī)構(gòu)發(fā)運(yùn)洗衣機(jī)，銷項(xiàng)稅：額＝100×2500×17%＝42500（元）
本廠幼兒園領(lǐng)用新品洗衣機(jī)，由于沒(méi)有同類售價(jià)，所以采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，銷項(xiàng)稅額＝5×2000×（1+10%）×17%＝1870（元）
該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝46070+51000+42500+1870＝141440（元）（3分）
（2）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算
向外地商貿(mào)企業(yè)銷售洗衣機(jī) ，用自己的運(yùn)輸工具運(yùn)輸?shù)?，?duì)于耗用的汽油費(fèi)是可以抵扣的，進(jìn)項(xiàng)稅額＝5000×17%＝850（元）
向分支機(jī)構(gòu)發(fā)運(yùn)洗衣機(jī)，支付的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額＝（20000+5000）×7%＝1750（元）
購(gòu)進(jìn)原材料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額＝1500000×17% ＝255000（元）
外購(gòu)洗衣機(jī)部件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額＝34000（元）
外購(gòu)洗衣機(jī)部件支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額＝21000×7%＝1470（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝850+1750+255000+34000+1470＝293070（元）（3分）
（3）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝100萬(wàn)元×8×（17%－13%）－20萬(wàn)元×（17%－13%）＝312000（元）
（4）應(yīng)納稅額＝141440－（293070－312000）－300000＝－139630（元）（1分）
（5）免抵退稅額＝100萬(wàn)元×8×13%－20萬(wàn)元×13%＝1014000（元）（1分）
（6）應(yīng)退稅額＝139630（元）（1分）
（7）免抵稅額＝1014000-139630＝874370（元）（1分）
2.【正確答案】 （1）營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：
①運(yùn)輸收入營(yíng)業(yè)稅＝（8600+200）×3%＝264（萬(wàn)元）
②取得甲公司租金收入營(yíng)業(yè)稅＝240×3%＝7.2（萬(wàn)元）
③取得乙公司租金收入營(yíng)業(yè)稅＝160×5%＝8（萬(wàn)元）
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)＝264+7.2+8＝279.2（萬(wàn)元）
④應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝279.2×7%＝19.54（萬(wàn)元）
⑤應(yīng)納教育費(fèi)附加＝279.2×3%＝8.38（萬(wàn)元）
遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)＝279.2+19.54+8.38＝307.12（萬(wàn)元）（1分）
（2）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年收入總額＝8600+200+240+160＝9200（萬(wàn)元）（0.5分）
（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝9200×3‰+3＝30.6（萬(wàn)元）（0.5分），實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除30.6萬(wàn)元（0.5分）。
（4）廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝9200×2%＝184（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生250萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除184萬(wàn)元。（1分）
（5）上半年計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝320×0.08×6＝153.6（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生160萬(wàn)元，可以扣除153.6萬(wàn)元；下半年計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝320×0.16×6＝307.2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生320萬(wàn)元，可以扣除307.2萬(wàn)元。
所得稅前準(zhǔn)予扣除的工資＝153.6+307.2＝460.8（萬(wàn)元）。（2分）
（6）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝460.8×（14％+2.5％）＝76.03（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生88.8萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除76.03萬(wàn)元。（1分）
（7）納稅調(diào)整后所得＝
9200-6300.46-279.2-19.54-8.38-1200+50-30.6-600+250-184-460.8-76.03＝340.99（萬(wàn)元）（1.5分）
捐贈(zèng)扣除限額＝340.99×3％＝10.23（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除10.23萬(wàn)元（0.5分）。
（8）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年應(yīng)納稅所得額＝340.99-10.23＝330.76（萬(wàn)元）（1分）
（9）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅＝330.76×33％-60+32/（1-20％）×（33％-30％）＝50.35（萬(wàn)元）（1分）
【答案解析】 （1）期租業(yè)務(wù)按運(yùn)輸業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，稅率3％，光租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，稅率5％.
（2）出租期間，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)支付給20名操作人員工資 28.8萬(wàn)元應(yīng)并入企業(yè)的工資總額計(jì)算扣除限額。
（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以限額扣除。
（4）廣告費(fèi)按營(yíng)業(yè)收入的2％計(jì)算扣除。
（5）工資及相應(yīng)的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)可以限額扣除，但工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，未取得不允許扣除。
（6）由于該國(guó)與我國(guó)簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，對(duì)于獲得的減免稅，視同已經(jīng)繳納所得稅進(jìn)行抵免。
3.【正確答案】 （1）計(jì)算該公司境內(nèi)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額
①交際應(yīng)酬費(fèi)可列支金額：向某關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售一批貨物需調(diào)整銷售收入40萬(wàn)，（3000＋40）×0.3%＋3=12.12（萬(wàn)元）（1分）
交際應(yīng)酬費(fèi)超列支金額=36-12.12=23.88（萬(wàn)元）（1分）
②借款利息可列支金額：300×4.5%=13.5（萬(wàn)元）
借款利息超列支金額=22.50-13.5=9（萬(wàn)元）（1分）
③直接向某校運(yùn)動(dòng)會(huì)的捐贈(zèng)18萬(wàn)元不得扣除。（0.5分）
④關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)整額：200-60=40（萬(wàn)元）（0.5分）
⑤新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用2006年比2005年增長(zhǎng)10%以上，所以可以補(bǔ)扣新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用6萬(wàn)元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。（0.5分）
⑥工資總額是4/2%=200萬(wàn)元（0.5分），本年度實(shí)際列支職工福利類開(kāi)支不能超過(guò)200×14%=28（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元（1分）。
該公司當(dāng)年境內(nèi)業(yè)務(wù)應(yīng)納稅所得=600+23.88+9+18+40-6+2=686.88（萬(wàn)元）（2分）
（2）境外分公司所得稅扣除限額：100×33%=33（萬(wàn)元）
境外實(shí)納稅款28萬(wàn)元，扣除限額33萬(wàn)元，所以，實(shí)際應(yīng)補(bǔ)稅額=5（萬(wàn)元）。（1分）
（3）該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅=686.88×（10%+3%）+5=94.29（萬(wàn)元）（1分）
1.稅法的實(shí)施過(guò)程中，對(duì)稅法的適用性及其法律效力的判斷，一般應(yīng)遵循層次高的法律優(yōu)于層次低的法律、特別法優(yōu)于普通法、國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法和（ ?。┑仍瓌t。
A.實(shí)體法從新、程序法從舊
B.實(shí)體法從舊、程序法從新
C.實(shí)體法從新、程序法從新
D.實(shí)體法從舊、程序法從舊
2.某外貿(mào)公司2006年5月進(jìn)口卷煙100箱，每箱關(guān)稅的完稅價(jià)格20000元人民幣；境內(nèi)報(bào)關(guān)地運(yùn)到單位，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1.7萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用等雜費(fèi)2.5萬(wàn)元，假定關(guān)稅稅率為15%，則應(yīng)交進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅是（ ）萬(wàn)元?！ ?BR> A. 88.18
B. 89.41
C. 71.55
D. 100.71
3.某商業(yè)性增值稅小規(guī)模納稅人某月外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元和稅款17000元，支付運(yùn)輸費(fèi)用10000元；同期還購(gòu)買稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款11700元。當(dāng)月納稅人將貨物轉(zhuǎn)售，開(kāi)出的普通發(fā)票上注明價(jià)款130000元，該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為（ ）。
A.5200元
B.5000元
C.3300元
D.2600元
4.某化妝品公司2005年6月銷售給經(jīng)銷商甲化妝品（消費(fèi)稅率30%）100箱，銷售價(jià)為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類化妝品80箱，銷售價(jià)為1100元/箱；當(dāng)月，還將20箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。6月份該化妝品公司應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為（ ?。?。
A.63000元
B.62700元
C.62667元
D.62400元
5.下列不屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的是( )。
A．接受委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)
B．個(gè)人舉行個(gè)人演唱會(huì)，負(fù)責(zé)其售票的單位
C．實(shí)際征收中，分保業(yè)務(wù)的分保險(xiǎn)人
D．建筑安裝業(yè)務(wù)的總承包人
6.以下各個(gè)項(xiàng)目中，可以作為計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的依據(jù)的是（ ?。?BR> A.補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅款
B.滯納金
C.因漏繳營(yíng)業(yè)稅而交納的罰款
D.進(jìn)口貨物繳納的增值稅稅款
7.在確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)，以下項(xiàng)目不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的是（ ?。?。
A.由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)
B.由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)
C.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用
D.由買方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用
8.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)開(kāi)采銷售石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定征收（ ）。
A.礦區(qū)使用費(fèi)
B.土地使用費(fèi)
C.資源稅
D.耕地占用稅
9.2006年8月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費(fèi)用合計(jì)220萬(wàn)元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1600萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為900萬(wàn)元，利息支出210萬(wàn)元(能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬(wàn)元屬于超過(guò)貸款期限的利息)。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該單位應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。
A. 0
B. 133.5
C. 142.5
D. 29
10.根據(jù)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅法規(guī)定最低稅額的（ ）。
A.10％
B.30％
C.50％
D.100％
11.某企業(yè)有辦公用房一幢，房產(chǎn)原值8000萬(wàn)元。2006年7月1日將其中的一半用于出租，月租金為33.3333萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)亟y(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的減除幅度為20％，該企業(yè)在2006年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（ ?。?。
A.100.8萬(wàn)元
B.81.6萬(wàn)元
C.62.4萬(wàn)元
D.24萬(wàn)元
12.根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法正確的是（ ）。
A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛管理部門核發(fā)的車船登記證書(shū)或者行使證書(shū)所記載日期的次月
B.車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅
C.車船稅的具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局確定
D.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，由納稅人自由選擇一地進(jìn)行申報(bào)納稅
13.下面關(guān)于印花稅的表述不正確的是（ ?。?BR> A.印花稅應(yīng)納稅額不足一角的，不征稅
B.營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照實(shí)行按件貼花每件5元
C.具有合同性質(zhì)的票據(jù)和單據(jù)，均應(yīng)視為應(yīng)稅憑證按規(guī)定貼花
D.企業(yè)一次繳納印花稅超過(guò)500元的，可用稅收繳款書(shū)繳納稅款
14.居民張某2006年因參加重大比賽獲獎(jiǎng)，獎(jiǎng)品為一套三居室住宅，其市場(chǎng)價(jià)格為60萬(wàn)元。以預(yù)付集資建房款方式獲得一套價(jià)值110萬(wàn)元的住房。轉(zhuǎn)讓其原有住房，成交價(jià)格為50萬(wàn)元。如果當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，張某2006年應(yīng)繳納的契稅為（ ?。?BR> A.5.5萬(wàn)元
B.8萬(wàn)元
C.8.5萬(wàn)元
D.11萬(wàn)元
15.甲企業(yè)2006年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以機(jī)器設(shè)備抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)200萬(wàn)元，該機(jī)器設(shè)備賬面原值100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值90萬(wàn)元。假定適用企業(yè)所得稅稅率33%。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。
A.33萬(wàn)元
B.39.6萬(wàn)元
C.36.3萬(wàn)元
D.32.3萬(wàn)元
16.投資出現(xiàn)（ ）情形時(shí)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害。
A.被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已進(jìn)行清算
B.被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照
C.被投資單位股票價(jià)格持續(xù)下降
D.被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場(chǎng)摘牌，停止交易1年或1年以上
17.某外商投資企業(yè)甲委托美國(guó)一公司在美國(guó)銷售位于我國(guó)境內(nèi)的房產(chǎn)，成本費(fèi)用、稅金為2120萬(wàn)元（不含傭金），該房產(chǎn)境外銷售價(jià)格3200萬(wàn)元，與境內(nèi)甲公司結(jié)算價(jià)為2560萬(wàn)元，差額作為勞務(wù)費(fèi)，勞務(wù)費(fèi)的票據(jù)符合我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的房產(chǎn)包銷業(yè)務(wù)規(guī)定，甲企業(yè)該項(xiàng)境外業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額為（ ）萬(wàn)元（地方所得稅3%）。
A.145.20
B.250.80
C.296.30
D.248.50
18.根據(jù)外資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，不能減按15％稅率征收企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)是（ ?。?。
A.在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)
B.在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的沿海港口城市設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)放區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)
C.在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)
D.在國(guó)務(wù)院確立的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)
19.某個(gè)人一次性取得勞務(wù)報(bào)酬8萬(wàn)元，通過(guò)希望工程全部捐贈(zèng)給某貧困山區(qū)，為此，該個(gè)人（ ）。
A.不需要繳納個(gè)人所得稅
B.需要繳納個(gè)人所得稅11440元
C.需要繳納個(gè)人所得稅11200元
D.需要繳納個(gè)人所得稅8960元
20.2007年4月10日，北京市大興區(qū)一稅務(wù)所，依法對(duì)當(dāng)?shù)匾移髽I(yè)未按規(guī)定申報(bào)處以罰款。根據(jù)稅收征管法賦予稅務(wù)所的罰款權(quán)限，該稅務(wù)所最多可以對(duì)乙企業(yè)處以（ ）罰款。
A. 1000元以下
B. 2000元以下
C. 3000元以下
D. 5000元以下
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)現(xiàn)行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，以下需要征收增值稅的行為是（ ?。?。
A. 郵政部門銷售集郵商品
B. 無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售收購(gòu)的廢舊物資
C. 經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃的企業(yè)轉(zhuǎn)讓其所租賃設(shè)備的所有權(quán)
D. 生產(chǎn)銷售熱力
2.下列各項(xiàng)可以不納消費(fèi)稅的有（ ）?！ ?BR> A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售的
B.煙酒專賣店銷售煙酒
C.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的
D.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的
3.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的是（ ?。?。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司預(yù)收購(gòu)房定金
B.商業(yè)企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物
C.企業(yè)將閑置的設(shè)備出租給其他企業(yè)使用
D.銀行銷售金銀
4.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對(duì)高校后勤實(shí)體的稅收政策中，下列說(shuō)法正確的是（ ）?！ ?BR> A.高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供豆制品，免征增值稅
B.高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供蔬菜、糧食，免征增值稅
C.高校后勤實(shí)體為社會(huì)人員提供快餐的外銷收入，征收增值稅
D.高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供酒水飲料，征收增值稅
5.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。
A.以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的
B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的
C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的
D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的
6.下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)額確定符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的是（ ）。
A.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的原值后的余額為營(yíng)業(yè)額
B.娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他各項(xiàng)收費(fèi)
C.單位因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除
D.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額
7.下列各項(xiàng)中，不征收資源稅的有（ ）。
A.液體鹽
B.人造原油和煤球
C.洗煤、選煤
D.煤礦生產(chǎn)的天然氣
8.根據(jù)現(xiàn)行契稅條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，以下屬于契稅征稅對(duì)象的有（ ?。?BR> A.以房屋權(quán)屬抵債；
B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓；
C.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移；
D.土地使用權(quán)贈(zèng)與。
9.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，以下固定資產(chǎn)可以按規(guī)定計(jì)提折舊的是（ ）。
A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
D.季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備
10.某企業(yè)2006年發(fā)生捐贈(zèng)支出共計(jì)100萬(wàn)元，其中直接向某農(nóng)村小學(xué)的捐贈(zèng)款是50萬(wàn)元，通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)款是20萬(wàn)元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向國(guó)家文物保護(hù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)30萬(wàn)元，已知該企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額700萬(wàn)元，假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則以下說(shuō)法中正確的是（ ）?！ ?BR> A.直接向某農(nóng)村小學(xué)的捐贈(zèng)款50萬(wàn)元稅前可以全額扣除
B.對(duì)于貧困地區(qū)的捐贈(zèng)款20萬(wàn)元可以全額在稅前扣除
C.對(duì)于貧困地區(qū)的捐贈(zèng)款20萬(wàn)元可以在稅前扣除18萬(wàn)元
D.對(duì)于文物保護(hù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)款30萬(wàn)元可以在全額在稅前扣除
11.下列個(gè)人應(yīng)就其全部來(lái)自我國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅的有（ ?。?。
A.在境內(nèi)無(wú)住所但居住滿1年不到5年的；
B.在境內(nèi)無(wú)住所但居住超過(guò)90天不到1年的；
C.在境內(nèi)無(wú)住所但居住滿5年的；
D.在境內(nèi)無(wú)住所而居住，但居住不超過(guò)90天的。
12.根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，可以按照15%稅率征收企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)有（ ）?！?
A.在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的服務(wù)性外商投資企業(yè)
B.在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的沿海港口城市設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)
C.在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)內(nèi)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)
D.在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)
13.根據(jù)征管法的規(guī)定，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)（ ?。?。
A. 追繳欠繳的稅款；
B. 依法追究刑事責(zé)任；
C. 追繳欠繳的滯納金；
D. 處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
14.納稅人有下列（ ）行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
A.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的
B.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的
C.未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的
D.擅自改動(dòng)稅控裝置的
15.國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。根據(jù)稅務(wù)行政處罰的有關(guān)規(guī)定，以下符合稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)罰款的設(shè)定的有（ ?。?BR> A.對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元；
B.對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)10000元；
C.對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，沒(méi)有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)10000元；
D.對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍，且不得超過(guò)30000元。
三、判斷題
1.除經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，一律征收增值稅。（ ）
2.一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除；一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
3.為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，推進(jìn)汽車工業(yè)技術(shù)進(jìn)步，對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減按30%的消費(fèi)稅率征稅。
4.2005年6月1日后，個(gè)人將購(gòu)買滿5年以上的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。（ ）
5.2005年1月1日起，實(shí)行“免、抵、退稅”辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
6.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物計(jì)征土地增值稅時(shí)，對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除。（ ）
7.由于對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅資源不征收資源稅，相應(yīng)地對(duì)出口應(yīng)稅資源也不退還已納資源稅。但可以免征出口環(huán)節(jié)的資源稅。
8.土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人是法人的，且轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)在納稅人的機(jī)構(gòu)所在地辦理納稅申報(bào)。
9.車船稅施行源泉控制，一律由納稅人所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理，各地對(duì)外省、市來(lái)的車船不再查補(bǔ)稅款。（ ）
10.有些合同，在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，多退少補(bǔ)清繳印花稅。
11.企業(yè)所得稅規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
12.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在確實(shí)無(wú)法支付的當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額中計(jì)算繳納所得稅。（ ）
13.實(shí)行核定征稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。
14.欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。此處較大數(shù)額是指 5萬(wàn)元以上。（ ）
15.稅務(wù)行政賠償是指稅務(wù)機(jī)關(guān)作為履行國(guó)家賠償義務(wù)的機(jī)關(guān)，對(duì)本機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為給納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成的損害，代表稅務(wù)機(jī)關(guān)予以賠償?shù)闹贫取?BR> 四、計(jì)算題
1.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，有自己的施工隊(duì)（非獨(dú)立核算），2006年10月份經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬(wàn)元，工程成本650萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%；
（2）施工隊(duì)為房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊(duì)與房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司結(jié)算工程價(jià)款為3000萬(wàn)元；
（3）房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計(jì)2800萬(wàn)元，銀行將抵押的房屋收歸已有，經(jīng)房產(chǎn)評(píng)估所評(píng)定該房產(chǎn)價(jià)值3400萬(wàn)元，銀行決定再向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付600萬(wàn)元，該公司表示同意；
（4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司所屬施工隊(duì)承包某安裝、裝飾工程工價(jià)結(jié)算價(jià)款為1200萬(wàn)元，其中包括安裝制冷設(shè)備價(jià)款100萬(wàn)元、施工隊(duì)自帶的輔助性裝飾材料25萬(wàn)元。
要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：
（1）計(jì)算銷售自建商品住宅應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；
（2）計(jì)算向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；
（3）計(jì)算施工隊(duì)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；
（4）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司當(dāng)月共應(yīng)繳納城建稅。
2.上海市某公司系國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為以外購(gòu)化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品，2006年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）期初庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品600萬(wàn)元。本期外購(gòu)已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票已通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證，支付購(gòu)貨金額2500萬(wàn)元、增值稅額425萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)化妝品2600萬(wàn)元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1000萬(wàn)元，生產(chǎn)成套化妝品40萬(wàn)件，每件成套化妝品單位成本90元。
（3）銷售成套化妝品30萬(wàn)件，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額7200萬(wàn)元；零售成套化妝品5萬(wàn)件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷售收入額1404萬(wàn)元。
（4）發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元、管理費(fèi)用640萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。
（5）從境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)37萬(wàn)元，適用稅率為15％，正處于減半期間；
要求：
（1）計(jì)算該公司2006年所得稅前可以扣除的銷售稅金及附加
（2）計(jì)算該公司2006年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)的收入總額；
（3）計(jì)算該公司2006年所得稅前可以扣除的銷售成本；
（4）計(jì)算該公司2006年業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額；
（5）計(jì)算該公司2006年應(yīng)納稅所得額；
（6）計(jì)算該公司2006年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
3.某中外合資娛樂(lè)公司2004年1月在珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立，并于當(dāng)年開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，開(kāi)業(yè)當(dāng)年獲利，注冊(cè)資本1000萬(wàn)美元，其中有500萬(wàn)美元是外方以境外金融機(jī)構(gòu)借款購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備作為資本投入的，經(jīng)營(yíng)期15年。2006年有關(guān)資料如下：
（1）全年歌舞廳取得收入1800萬(wàn)元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬(wàn)元，臺(tái)球館和保齡球館取得收入320萬(wàn)元；
（2）全年?duì)I業(yè)成本500萬(wàn)元；
（3）銷售費(fèi)用600萬(wàn)元，其中包括外方投入的設(shè)備折舊500萬(wàn)元；
（4）管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括交際應(yīng)酬費(fèi)100萬(wàn)元，支付給總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)10萬(wàn)元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)用15萬(wàn)元；
（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息80萬(wàn)元，年初向其他企業(yè)借入資金200萬(wàn)元，支付利息20萬(wàn)元（銀行同期貸款利率5.4%）；
（6）營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元，其中通過(guò)民政局捐贈(zèng)給敬老院20萬(wàn)元，違法經(jīng)營(yíng)罰款20萬(wàn)元。?。ㄔ撈髽I(yè)設(shè)備500萬(wàn)美元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定采用直線法計(jì)提折舊，使用年限10年，殘值率為10%，設(shè)備購(gòu)入當(dāng)月匯率1∶8，不考慮地方所得稅）?！?BR> 要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：
（1）計(jì)算該企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)稅；
（2）計(jì)算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)費(fèi)用；
（3）計(jì)算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用；
（4）計(jì)算該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用；
（5）計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅。
4.中國(guó)公民李某為某市股份公司的普通職員（該個(gè)人占企業(yè)股份5%）,假定2006年12月收入情況如下：
（1））假定6月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán),每股行權(quán)價(jià)10元（當(dāng)日市場(chǎng)收盤價(jià)14元），該個(gè)人取得來(lái)源于境內(nèi)的股票期權(quán)形式的工資所得的境內(nèi)工作期間為18個(gè)月；
（2）從A國(guó)一次取得特許權(quán)使用費(fèi)稅前收入折合人民幣40000元，還從A國(guó)獲得稅前稿酬20000元人民幣, 并提供了來(lái)源國(guó)納稅憑證,境外已納稅款折合人民幣14000元。
（3）從國(guó)內(nèi)一單位取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)共計(jì)30000元,拿出10000元通過(guò)有關(guān)部門組織捐給了希望工程小學(xué)。
（4）當(dāng)月按市場(chǎng)價(jià)格出租一自有居住房屋收取租金2萬(wàn)元,同時(shí)發(fā)生了房屋修理費(fèi)1000元。（考慮涉及到的相關(guān)稅費(fèi)，不用考慮印花稅）
要求：根據(jù)上面的資料，按下列順序回答問(wèn)題：
（1）計(jì)算李某2006年12月業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納個(gè)人所得稅；
（2）計(jì)算李某2006年12月業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納個(gè)人所得稅；
（3）計(jì)算李某2006年12月業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納個(gè)人所得稅；
（4）計(jì)算李某2006年12月業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納個(gè)人所得稅。
五、綜合題
1.某家電制造公司（增值稅一般納稅人）是有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，2005年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）向外地一商貿(mào)銷售洗衣機(jī)100,每臺(tái)售價(jià)2500,用自己的運(yùn)輸工具運(yùn)去，收取運(yùn)費(fèi)24570元,為運(yùn)送該商品支付汽油費(fèi)5000元，收到增值稅專用發(fā)票；
（2）采取以舊換新方式銷售新型洗衣機(jī)100臺(tái),每臺(tái)售價(jià)3000元,收回舊洗衣機(jī)已入庫(kù),每臺(tái)折價(jià)50元；
（3）向外地分支機(jī)構(gòu)發(fā)運(yùn)洗衣機(jī)100臺(tái)用于銷售,開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，每臺(tái)售價(jià)2500元,并支付發(fā)貨運(yùn)雜費(fèi)30000元,運(yùn)輸單位開(kāi)具的發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)20000元,建設(shè)基金5000元,裝卸費(fèi)3000元,保險(xiǎn)費(fèi)2000元；
（4）從庫(kù)房領(lǐng)取一新品洗衣機(jī)5臺(tái)，給本廠幼兒園使用，該型號(hào)洗衣機(jī)每臺(tái)生產(chǎn)成本2000元；
（5）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額1500000元,貨物已入庫(kù)；
（6）購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額80000元，支付運(yùn)費(fèi)2000元；
（7）對(duì)外銷售一臺(tái)舊設(shè)備賬面原值100000元,已提折舊20000元,取得價(jià)款60000元；
（8）從外省購(gòu)進(jìn)洗衣機(jī)專用部件一批,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額200000元,稅額34000元，貨物已到達(dá)但尚未入庫(kù),取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)輸貨票上注明運(yùn)費(fèi)金額20000元,建設(shè)基金1000元；
（9）出口洗衣機(jī)一批，離岸價(jià)格100萬(wàn)美元，外匯牌價(jià)假定為1美元兌換8元人民幣；
（10）從國(guó)內(nèi)某企業(yè)免稅購(gòu)進(jìn)原材料20萬(wàn)元。
要求：計(jì)算該企業(yè)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納或應(yīng)退增值稅額（上月有留抵稅額30萬(wàn)元，洗衣機(jī)的退稅率13%，征稅率17%）
2.某城市遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)有職工320人，適用企業(yè)所得稅稅率33％，2006年度發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
（1）承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入8600萬(wàn)元、裝卸搬運(yùn)收入200萬(wàn)元。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本、費(fèi)用（不含職工工資費(fèi)用）6300.46萬(wàn)元。
（2）將配備有20名操作人員的6號(hào)船舶出租給甲公司使用8個(gè)月（3月1日～10月31日），取得租金收入240萬(wàn)元，出租期間，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)支付操作人員工資 28.8萬(wàn)元、維修費(fèi)用12萬(wàn)元。
（3）將8號(hào)船舶自2002年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，不配備操作人員，也不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，固定收取租金收入160萬(wàn)元。
（4）全年發(fā)生管理費(fèi)用共1200萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元）；發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用共600萬(wàn)元（含廣告費(fèi)250萬(wàn)元）；
（5）實(shí)發(fā)工資總額共480萬(wàn)元（上半年160萬(wàn)元，下半年320萬(wàn)元；工資費(fèi)用單獨(dú)列支，上半年人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元），提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共88.8萬(wàn)元，但未取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。
（6）營(yíng)業(yè)外支出中列支通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款20萬(wàn)元。
（7）12月從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后凈收益32萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)所在國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30％，由于該國(guó)與我國(guó)簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際只按20％的稅率繳納了企業(yè)所得稅。
（8）1～11月已預(yù)繳企業(yè)所得稅60萬(wàn)元。
要求：按順序回答下列問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：
（1）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；
（2）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年收入總額；
（3）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；
（4）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)；
（5）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的工資；
（6）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)；
（7）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)；
（8）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年應(yīng)納稅所得額；
（9）計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。
3.總機(jī)構(gòu)設(shè)在中西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)A公司從1997年開(kāi)始投產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)期限為10年。該公司從2000年開(kāi)始獲利，從當(dāng)年起享受免、減稅待遇，并在2003年被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。2007年1月，該公司自行核算的境內(nèi)自身會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600萬(wàn)元。該公司在美國(guó)設(shè)有一個(gè)分公司，2006年度的應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，已向所在國(guó)稅務(wù)*繳納公司所得稅28萬(wàn)元。經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所年終匯算清交檢查，A公司在2006年的會(huì)計(jì)核算資料中，存在下列情況：
（1）“管理費(fèi)用”科目中，列有全年的交際應(yīng)酬費(fèi)36萬(wàn)元。該公司當(dāng)年的會(huì)計(jì)報(bào)表的銷售收入凈額為3000萬(wàn)元。
（2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中，列有向其他企業(yè)拆借資金的實(shí)際利息支出22.5萬(wàn)元，該項(xiàng)借款本金為300萬(wàn)元（銀行同類、同期貸款年利率為4.5%）。
（3）“營(yíng)業(yè)外支出”科目中，列有對(duì)外捐贈(zèng)款40萬(wàn)元。其中：通過(guò)紅十字會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款22萬(wàn)元，直接向某校運(yùn)動(dòng)會(huì)捐贈(zèng)18萬(wàn)元。
（4）向某關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售一批貨物，作價(jià)160萬(wàn)元。參照獨(dú)立企業(yè)之間的正常售價(jià)計(jì)算，該批貨物應(yīng)作價(jià)200萬(wàn)元。
（5）本年發(fā)生新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用12萬(wàn)元，企業(yè)進(jìn)行了實(shí)際扣除（2005年開(kāi)發(fā)費(fèi)10萬(wàn)元）。
（6）本年實(shí)際列支職工福利類開(kāi)支30萬(wàn)元，根據(jù)工資總額計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是4萬(wàn)元。
地方所得稅稅率3％。
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題：
（1）計(jì)算境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額；
（2）計(jì)算境外所得應(yīng)補(bǔ)稅額；
（3）計(jì)算當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納稅額。一、單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】 B
【答案解析】 參考教材12頁(yè)第二個(gè)大問(wèn)題中的第二段。
2.【正確答案】 C
【答案解析】 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝［20000÷250×(1＋15%)＋0.6]÷(1－30%)＝132.29(元)＞50元，適用稅率45%。進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝(關(guān)稅的完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅)÷(1－進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率)＝［20000×100×(1＋15%)＋100×150]÷(1－45%)＝4209090.91(元)≈420.91(萬(wàn)元)進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅＝420.91×17%＝71.55(萬(wàn)元)
3.【正確答案】 C
【答案解析】 130000/（1+4%）×4%-11700/（1+17%）×17%=3300（元）
4.【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（100×1000+80×1100+20×1100）×30%=63000元。
5.【正確答案】 C
【答案解析】 實(shí)際征收中，分保業(yè)務(wù)的由初保人繳納營(yíng)業(yè)稅。
6.【正確答案】 A
【答案解析】 罰款、滯納金不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)；城建稅進(jìn)口不征。
7.【正確答案】 B
【答案解析】 參考教材170頁(yè)第二段最后一句話。
8.【正確答案】 C
【答案解析】 中外合作開(kāi)采石油、天然氣不征資源稅，但中外合資企業(yè)征收資源稅。
9.【正確答案】 A
【答案解析】 扣除項(xiàng)目金額=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(萬(wàn)元)；增值額=4000-3525=475(萬(wàn)元)，增值率=475÷3525×100％=13.48%<20%，所以免稅。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。
10.【正確答案】 B
【答案解析】 參考教材211頁(yè)表9-1下面一段內(nèi)容。
11.【正確答案】 B
【答案解析】 房產(chǎn)稅＝8000×（1－20%）×1.2%÷2＋8000÷2×（1－20%）×1.2%÷2＋33.3333×6×12％＝81.6（萬(wàn)元）。
12.【正確答案】 B
【答案解析】 車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛管理部門核發(fā)的車船登記證書(shū)或者行使證書(shū)所記載日期的當(dāng)月；車船稅的具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。
13.【正確答案】 B
【答案解析】 營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿不實(shí)行按件貼花，而是實(shí)行按金額比例貼花。
14.【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)納契稅＝110×5%＋60×5%＝8.5（萬(wàn)元）。
15.【正確答案】 B
【答案解析】 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝90－（100－20）＝10（萬(wàn)元），售價(jià)低于原值，不繳納增值稅。債務(wù)重組所得＝200－90＝110（萬(wàn)元），該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（10＋110）×33%＝39.6（萬(wàn)元）。
16.【正確答案】 C
【答案解析】 投資出現(xiàn)以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：(1)被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；(2)被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的改組計(jì)劃等；(3)被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場(chǎng)摘牌，停止交易一年或一年以上。(4)被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已進(jìn)行清算。選項(xiàng)C被投資單位股票價(jià)格持續(xù)下降，不屬于應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的情形。
17.【正確答案】 B
【答案解析】 從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房產(chǎn)代銷合同的，在境外銷售房產(chǎn)，應(yīng)以境外銷售價(jià)作為外商投資企業(yè)的房產(chǎn)銷售收入；勞務(wù)費(fèi)的票據(jù)符合并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后可作為外商投資的費(fèi)用列支，但數(shù)額不超過(guò)房產(chǎn)銷售收入的10%，本題目的勞務(wù)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額＝3200－2560＝640（萬(wàn)元），稅法規(guī)定勞務(wù)費(fèi)限額＝3200×10%＝320（萬(wàn)元）
因此，該企業(yè)該項(xiàng)境外業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額＝（3200－2120－320）×33%＝250.8（萬(wàn)元）
18.【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)B適用24％的稅率。
19.【正確答案】 B
【答案解析】 個(gè)人所得稅＝80000×（1－20%）×（1－30%）×30%－2000＝11440元。
20.【正確答案】 B
【答案解析】 《稅收征管法》第七十四條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】 BD
【答案解析】 選項(xiàng)A、C征收營(yíng)業(yè)稅。
2.【正確答案】 ABD
【答案解析】 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅在生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工環(huán)節(jié)征收，因此零售煙酒不繳納消費(fèi)稅。
3.【正確答案】 AC
【答案解析】 選項(xiàng)BD應(yīng)征收增值稅。
4.【正確答案】 BCD
【答案解析】 高校后勤實(shí)體對(duì)高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅(2006年1月1日至2008年12月31日)；對(duì)高校師生食堂的其他商品，一律按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅；對(duì)其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；對(duì)其他社會(huì)人員提供快餐的外銷收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。
5.【正確答案】 AB
【答案解析】 以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征土地增值稅；以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的，在抵押期間不征收土地增值稅；被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，暫免征收土地增值稅；以出地、出資雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
6.【正確答案】 BCD
【答案解析】 單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)額為收入全額，只有購(gòu)進(jìn)或抵債而來(lái)的不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。
7.【正確答案】 BCD
【答案解析】 人造原油、洗煤、選煤和其他煤炭制品不屬于資源稅的應(yīng)稅資源，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。
8.【正確答案】 ABD
【答案解析】 參考教材251頁(yè)第三個(gè)問(wèn)題上面一行。
9.【正確答案】 ABD
【答案解析】 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不需要計(jì)提折舊。
10.【正確答案】 BD
【答案解析】 直接捐贈(zèng)不得稅前扣除；公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)要計(jì)算限額扣除。通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，稅前扣除限額為(700+100)×3%＝24(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，可以全額在稅前扣除；通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向文物保護(hù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)稅前扣除限額為(700+100)×10%＝80(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，可以全額在稅前扣除。
11.【正確答案】 ABC
【答案解析】 在境內(nèi)無(wú)住所而居住，但居住不超過(guò)90天的，對(duì)其境內(nèi)所得中由境外單位、雇主或個(gè)人支付的免稅。
12.【正確答案】 AD
【答案解析】 可以減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的有：設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)以及外國(guó)企業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)；設(shè)在經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；設(shè)在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)。
設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。
13.【正確答案】 ACD
【答案解析】 參考教材506頁(yè)第六個(gè)大問(wèn)題。
14.【正確答案】 ABCD
【答案解析】 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。
15.【正確答案】 ACD
【答案解析】 參考教材525頁(yè)最后一段。
三、判斷題
1.【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 除經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。
2.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)，符合條件的，應(yīng)該是計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 不是減按30％，而是減征30％。
4.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 應(yīng)該是自2006年6月1日起。135頁(yè)。
5.【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 參考教材155頁(yè)第四節(jié)上面一段。
6.【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物計(jì)征土地增值稅時(shí)，對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除。
7.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 出口應(yīng)稅產(chǎn)品是不免征也不退還已納資源稅。
8.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。
9.【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 題中所述是正確的。
10.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 只涉及補(bǔ)交問(wèn)題，不涉及“多退”問(wèn)題，因?yàn)槎噘N印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。
11.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 應(yīng)該是4個(gè)月內(nèi)匯算清繳、多退少補(bǔ)。
12.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算繳納所得稅。
13.【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 參考教材429頁(yè)表格下面第二段。
14.【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。此處較大數(shù)額是指 5萬(wàn)元以上。
15.【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 稅務(wù)行政賠償是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家進(jìn)行賠償。
四、計(jì)算題
1.【正確答案】（1）銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝650×（1+10%）÷（1－3%）×3%＝22.11（萬(wàn)元）（1分）
銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝1800×5%＝90（萬(wàn)元）（0.5分）
該公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝22.11+90＝112.11（萬(wàn)元）（0.5分）
（2）該公司向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝3400×5%＝170（萬(wàn)元）（1分）
（3）該公司施工隊(duì)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1200×3%＝36（萬(wàn)元）（1分）
（4）該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司當(dāng)月共應(yīng)繳納城建稅＝（112.11+170+36）×7％＝22.27（萬(wàn)元）（1分）
2.【正確答案】（1）應(yīng)納增值稅＝（7200＋1404÷1.17）×17％－425＝1003（萬(wàn)元）
應(yīng)納消費(fèi)稅額＝（7200＋1404÷1.17）×30％－2600×30％＝1740（萬(wàn)元）
應(yīng)納城建稅稅額＝（1003＋1740）×7％＝192.01（萬(wàn)元）
應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（1003＋1740）×3％＝82.29（萬(wàn)元）
所得稅前可以扣除的稅金及附加＝1740+192.01+82.29＝2014.30（萬(wàn)元）（1分）
（2）該公司2006年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)的收入總額＝7200＋1404÷（1＋17％）+37＝8437（萬(wàn)元）（0.5分）
（3）該公司2006年所得稅前可以扣除的銷售成本＝（30+5）×90=3150（萬(wàn)元）（0.5分）
（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝8400×3‰+3＝28.2（萬(wàn)元）（0.5分），實(shí)際列支60萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增60－28.2＝31.8（萬(wàn)元）（0.5分）
（5）該公司2006年應(yīng)納稅所得額＝8437-3150-2014.30-700-300-640+31.8-80×50％+37÷（1-7.5％）×7.5％＝1627.5（萬(wàn)元）（1分）
（7）該公司2006年應(yīng)納所得稅額＝1627.5×33％-37÷（1-15％×50％）×15％＝531.08（萬(wàn)元）（1分）
3.【正確答案】 （1）該企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)稅＝（1800+200）×20％+320×5％
＝416（萬(wàn)元） （1分）
（2）按照稅法規(guī)定可以扣除的折舊額＝500×8×（1－10%）÷10＝360（萬(wàn)元）。（0.5分）
該企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)費(fèi)用＝600－500＋360＝460（萬(wàn)元）。（0.5分）
（3）交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額＝500×10‰＋（2320－500）×5‰＝14.10（萬(wàn)元），（0.5分）
實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，
稅前準(zhǔn)予扣除14.10萬(wàn)元；
支付給總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)10萬(wàn)元，
向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)用15萬(wàn)元，不得稅前扣除。
該企業(yè)2006年所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用＝400－100＋14.10－10－15＝289.10（萬(wàn)元）。 （0.5分）
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中，外方作為投入資本的境外借款利息80萬(wàn)元，不得稅前扣除；
年初向其他企業(yè)借入資金200萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除200×5.4%＝10.80（萬(wàn)元）。（0.5分）
該企業(yè)2006年企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝100－80－20＋10.80
＝10.80（萬(wàn)元） （0.5分）
（5）營(yíng)業(yè)外支出中的違法經(jīng)營(yíng)罰款20萬(wàn)元不得扣除?！ ?BR> 該企業(yè)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝［1800+200+320－416－500－460－289.10－10.80－（150－20）]×15%×50%＝38.56（萬(wàn)元）（1分）
4.【正確答案】 （1）股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝[（48000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33900（元）（1分）
（2）特許權(quán)使用費(fèi)所得境內(nèi)抵扣限額＝40000×（1－20%）×20%＝6400（元）
稿酬所得境內(nèi)抵扣限額＝20000×（1－20%）×20％×（1－30％）＝2240（元）
境外已納稅款的抵扣限額＝6400+2240＝8640（元）
境外已納稅款14000元，,大于抵扣限額，不用補(bǔ)稅，剩余14000－8640＝5360元，可以在以后的5個(gè)年度內(nèi)抵免。（2分）
（3）捐贈(zèng)扣除限額＝30000×（1－20％）×30％＝7200（元）
實(shí)際捐贈(zèng)支出10000元>捐贈(zèng)扣除限額，所以稅前可以扣除7200元。
工程設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[30000×（1－20%）－7200] ×20%＝3360（元）（1分）
（4）房屋租賃應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝20000×3％＝600（元）
房屋租賃應(yīng)納城建稅及附加＝600×（7％+3％）＝60（元）
房屋租賃應(yīng)納房產(chǎn)稅＝20000×4％＝800（元）
房屋租賃12月可以扣除修理費(fèi)800元，下月可以扣除修理費(fèi)200元。
房屋租賃應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（20000－660－800－800）×（1－20%）×10%＝1419.20元（1分）
五、綜合題
1.【正確答案】（1）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
向外地商貿(mào)企業(yè)銷售洗衣機(jī)，銷項(xiàng)稅額＝100×2500×17%+24570/1.17×17%＝46070（元）
以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷項(xiàng)稅額＝100×3000×17%＝51000（元）
向分支機(jī)構(gòu)發(fā)運(yùn)洗衣機(jī)，銷項(xiàng)稅：額＝100×2500×17%＝42500（元）
本廠幼兒園領(lǐng)用新品洗衣機(jī)，由于沒(méi)有同類售價(jià)，所以采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，銷項(xiàng)稅額＝5×2000×（1+10%）×17%＝1870（元）
該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝46070+51000+42500+1870＝141440（元）（3分）
（2）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算
向外地商貿(mào)企業(yè)銷售洗衣機(jī) ，用自己的運(yùn)輸工具運(yùn)輸?shù)?，?duì)于耗用的汽油費(fèi)是可以抵扣的，進(jìn)項(xiàng)稅額＝5000×17%＝850（元）
向分支機(jī)構(gòu)發(fā)運(yùn)洗衣機(jī)，支付的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額＝（20000+5000）×7%＝1750（元）
購(gòu)進(jìn)原材料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額＝1500000×17% ＝255000（元）
外購(gòu)洗衣機(jī)部件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額＝34000（元）
外購(gòu)洗衣機(jī)部件支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額＝21000×7%＝1470（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝850+1750+255000+34000+1470＝293070（元）（3分）
（3）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝100萬(wàn)元×8×（17%－13%）－20萬(wàn)元×（17%－13%）＝312000（元）
（4）應(yīng)納稅額＝141440－（293070－312000）－300000＝－139630（元）（1分）
（5）免抵退稅額＝100萬(wàn)元×8×13%－20萬(wàn)元×13%＝1014000（元）（1分）
（6）應(yīng)退稅額＝139630（元）（1分）
（7）免抵稅額＝1014000-139630＝874370（元）（1分）
2.【正確答案】 （1）營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：
①運(yùn)輸收入營(yíng)業(yè)稅＝（8600+200）×3%＝264（萬(wàn)元）
②取得甲公司租金收入營(yíng)業(yè)稅＝240×3%＝7.2（萬(wàn)元）
③取得乙公司租金收入營(yíng)業(yè)稅＝160×5%＝8（萬(wàn)元）
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)＝264+7.2+8＝279.2（萬(wàn)元）
④應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝279.2×7%＝19.54（萬(wàn)元）
⑤應(yīng)納教育費(fèi)附加＝279.2×3%＝8.38（萬(wàn)元）
遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)＝279.2+19.54+8.38＝307.12（萬(wàn)元）（1分）
（2）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年收入總額＝8600+200+240+160＝9200（萬(wàn)元）（0.5分）
（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝9200×3‰+3＝30.6（萬(wàn)元）（0.5分），實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除30.6萬(wàn)元（0.5分）。
（4）廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝9200×2%＝184（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生250萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除184萬(wàn)元。（1分）
（5）上半年計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝320×0.08×6＝153.6（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生160萬(wàn)元，可以扣除153.6萬(wàn)元；下半年計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝320×0.16×6＝307.2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生320萬(wàn)元，可以扣除307.2萬(wàn)元。
所得稅前準(zhǔn)予扣除的工資＝153.6+307.2＝460.8（萬(wàn)元）。（2分）
（6）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝460.8×（14％+2.5％）＝76.03（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生88.8萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除76.03萬(wàn)元。（1分）
（7）納稅調(diào)整后所得＝
9200-6300.46-279.2-19.54-8.38-1200+50-30.6-600+250-184-460.8-76.03＝340.99（萬(wàn)元）（1.5分）
捐贈(zèng)扣除限額＝340.99×3％＝10.23（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除10.23萬(wàn)元（0.5分）。
（8）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年應(yīng)納稅所得額＝340.99-10.23＝330.76（萬(wàn)元）（1分）
（9）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2006年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅＝330.76×33％-60+32/（1-20％）×（33％-30％）＝50.35（萬(wàn)元）（1分）
【答案解析】 （1）期租業(yè)務(wù)按運(yùn)輸業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，稅率3％，光租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，稅率5％.
（2）出租期間，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)支付給20名操作人員工資 28.8萬(wàn)元應(yīng)并入企業(yè)的工資總額計(jì)算扣除限額。
（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以限額扣除。
（4）廣告費(fèi)按營(yíng)業(yè)收入的2％計(jì)算扣除。
（5）工資及相應(yīng)的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)可以限額扣除，但工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，未取得不允許扣除。
（6）由于該國(guó)與我國(guó)簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，對(duì)于獲得的減免稅，視同已經(jīng)繳納所得稅進(jìn)行抵免。
3.【正確答案】 （1）計(jì)算該公司境內(nèi)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額
①交際應(yīng)酬費(fèi)可列支金額：向某關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售一批貨物需調(diào)整銷售收入40萬(wàn)，（3000＋40）×0.3%＋3=12.12（萬(wàn)元）（1分）
交際應(yīng)酬費(fèi)超列支金額=36-12.12=23.88（萬(wàn)元）（1分）
②借款利息可列支金額：300×4.5%=13.5（萬(wàn)元）
借款利息超列支金額=22.50-13.5=9（萬(wàn)元）（1分）
③直接向某校運(yùn)動(dòng)會(huì)的捐贈(zèng)18萬(wàn)元不得扣除。（0.5分）
④關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)整額：200-60=40（萬(wàn)元）（0.5分）
⑤新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用2006年比2005年增長(zhǎng)10%以上，所以可以補(bǔ)扣新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用6萬(wàn)元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。（0.5分）
⑥工資總額是4/2%=200萬(wàn)元（0.5分），本年度實(shí)際列支職工福利類開(kāi)支不能超過(guò)200×14%=28（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元（1分）。
該公司當(dāng)年境內(nèi)業(yè)務(wù)應(yīng)納稅所得=600+23.88+9+18+40-6+2=686.88（萬(wàn)元）（2分）
（2）境外分公司所得稅扣除限額：100×33%=33（萬(wàn)元）
境外實(shí)納稅款28萬(wàn)元，扣除限額33萬(wàn)元，所以，實(shí)際應(yīng)補(bǔ)稅額=5（萬(wàn)元）。（1分）
（3）該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅=686.88×（10%+3%）+5=94.29（萬(wàn)元）（1分）