一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，從每題的備選答案中選出一個(gè)正確答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。本題型共20分。）
1.下列項(xiàng)目中，屬于納稅人權(quán)利的是（?。?BR> A.依法辦理稅務(wù)登記
B.自覺(jué)接受稅務(wù)檢查
C.申請(qǐng)減免稅
D.追回納稅人欠繳的稅款
【答案】C
【解析】AB屬于納稅人義務(wù)；D是稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利。見(jiàn)教材6頁(yè)。
2.某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2006年9月出口自產(chǎn)設(shè)備40臺(tái)，出口離岸價(jià)80萬(wàn)美元。本月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售設(shè)備100臺(tái)，不含稅銷(xiāo)售額600萬(wàn)人民幣，國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬(wàn)元，出口退稅率為11%，外匯牌價(jià)為1:8.30。該企業(yè)9月份應(yīng)退增值稅稅額是（?。?BR> A.14.88萬(wàn)元
B.39.84萬(wàn)元
C.58.16萬(wàn)元
D.73.04萬(wàn)元
【答案】C
【解析】免抵退稅不得免抵稅額＝8.3×80×（17%－11%）＝39.84（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額＝600×17%－（200－39.84）＝102－160.16＝－58.16（萬(wàn)元）；當(dāng)期免抵退稅額＝8.3×80×11%＝73.04（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)退稅額＝58.16（萬(wàn)元）。見(jiàn)教材62頁(yè)。
3.某商場(chǎng)（一般納稅人）2006年10月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，稅額3.4萬(wàn)元，已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。本月將該批貨物銷(xiāo)售80%，取得零售收入22萬(wàn)元，并零售收入的10%取得廠(chǎng)家的銷(xiāo)售返利2.2萬(wàn)元，該商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅為（?。?。
A.－0.2萬(wàn)元
B.0.12萬(wàn)元
C.0.17萬(wàn)元
D.0.2萬(wàn)元
【答案】B
【解析】應(yīng)納增值稅＝22÷1.17×17%－(3.4－2.2÷1.17×17%)＝3.2－(3.4－0.32)＝0.12（萬(wàn)元）。
4.2006年3月，某進(jìn)口單位進(jìn)口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每條的完稅價(jià)格為120元，適用20%的關(guān)稅稅率。則海關(guān)代征進(jìn)口消費(fèi)稅是（ ）。
A.390652.5元
B.490909.09元
C.591545.45元
D.594545.45元
【答案】D
【解析】[120×20×250×（1＋20%）＋150×20] /（1－30%）＝1035857.14（元），折合每條價(jià)格：1032857.14/（20×250）＝206.57（元/條），則適用45%稅率。所以應(yīng)納消費(fèi)稅為[120×20×250×（1＋20%）＋150×20]/（1－45%）×45%＋150×20＝594545.45（元）。見(jiàn)教材115頁(yè)。
5.韓國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，2004年買(mǎi)入的價(jià)格為3000萬(wàn)元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。2006年初該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國(guó)境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷(xiāo)售價(jià)格為4000萬(wàn)元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)4800萬(wàn)元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是（ ）。
A.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為200萬(wàn)元，由乙外資企業(yè)代扣代繳
B.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為50萬(wàn)元，由乙外資企業(yè)代扣代繳
C.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為40萬(wàn)元
D.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為240萬(wàn)元
【答案】B
【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（4000－3000）×5%＝50萬(wàn)元。
6.某企業(yè)2003年以200萬(wàn)元進(jìn)口了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備；2006年8月因出現(xiàn)故障運(yùn)往境外修理，同年10月按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該設(shè)備的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)已為220萬(wàn)元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)35萬(wàn)元、料件費(fèi)為5萬(wàn)元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境前的運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（ ）。
A.2.58萬(wàn)元
B.3萬(wàn)元
C.2.4萬(wàn)元
D.12萬(wàn)元
【答案】C
【解析】應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅＝（35＋5）×6%＝2.4（萬(wàn)元）。
7.武漢市市區(qū)某企業(yè)無(wú)故拖欠了當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)人員進(jìn)行檢查后，補(bǔ)繳了拖欠稅款，同時(shí)加收了滯納金500元（滯納5天），下列處理正確的為（?。?BR> A.補(bǔ)繳城建稅14 000元
B.補(bǔ)繳城建稅的滯納金28元
C.補(bǔ)繳城建稅14 000元，滯納金35元
D.補(bǔ)繳城建稅14 000元，滯納金140元
【答案】C
【解析】應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝200000×7%＝14000（元），另征收滯納金＝14000×5×0.05%＝35（元）
8.2006年8月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅款合計(jì)220萬(wàn)元已經(jīng)全部繳清。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1600萬(wàn)元，投入的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為900萬(wàn)元，利息支出210萬(wàn)元（能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬(wàn)元屬于超過(guò)貸款期限的利息）。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額（ ）。
A.0萬(wàn)元
B.133.5萬(wàn)元
C.142.5萬(wàn)元
D.292.5萬(wàn)元
【答案】A
【解析】扣除項(xiàng)目金額＝1600＋900＋（210－30）＋（1600＋900）×5%＋220＋（1600＋900）×20%＝3525萬(wàn)元；增值額＝4000－3525＝475萬(wàn)，增值率＝475/3525＝13.48%＜20%，所以免稅。
9.某國(guó)有企業(yè)在其所在城市有房屋三幢，其中兩幢用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，兩幢房產(chǎn)賬面原值共為400萬(wàn)元。2006年4月對(duì)這兩幢房屋進(jìn)行為期3個(gè)多月的改擴(kuò)建，7月底改擴(kuò)建完工，支付費(fèi)用150萬(wàn)元；另外一幢房屋租給某私營(yíng)企業(yè)，年租金收入為20萬(wàn)元。該企業(yè)2006年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。（當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值扣除30%）
A.3.885萬(wàn)元
B.4.325萬(wàn)元
C.4.71萬(wàn)元
D.6.285萬(wàn)元
【答案】D
【解析】400×（1－30%）×1.2%＋150×（1－30%）×1.2%×5/12＋20×12%＝6.285（萬(wàn)元）。
10.某企業(yè)有貨車(chē)10輛，掛車(chē)6輛，每輛噸位均為4.6噸；2007年7月1日購(gòu)入客貨兩用車(chē)5輛，每輛乘客座位4人，載貨凈噸位1噸，當(dāng)月辦理了行駛證書(shū)。該企業(yè)2007年應(yīng)繳的車(chē)船稅為（?。＃ㄘ涇?chē)年稅額50元/噸，10人座以下客車(chē)年稅額100元/輛）
A.4350元
B.3766元
C.3800元
D.4300元
【答案】C
【解析】10輛×5噸×50元/噸＋6輛×5噸×50元/噸×70%＋5輛×（100元×50%＋1噸×50元/噸）×6/12＝2500＋1050＋250＝3800（元）。
11.甲企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，將價(jià)值2000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值6000萬(wàn)元的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，乙企業(yè)接受了甲企業(yè)原有職工的50%。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅為（?。＃ㄆ醵愡m用稅率4%）
A.0萬(wàn)元
B.120萬(wàn)元
C.200萬(wàn)元
D.240萬(wàn)元
【答案】B
【解析】乙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅＝6000×4%÷2＝120（萬(wàn)元）。
12.某企業(yè)2006年度有注冊(cè)資本500萬(wàn)元，當(dāng)年1月1日向其控股公司借入經(jīng)營(yíng)性資金400萬(wàn)元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬(wàn)元。假定當(dāng)年銀行同期貸款年利息率為6%，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的利息費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元。
A.30萬(wàn)元
B.28萬(wàn)元
C.24萬(wàn)元
D.15萬(wàn)元
【答案】D
【解析】可以扣除的利息費(fèi)用為：500×50%×6% ＝15（萬(wàn)元）。
13.某企業(yè)2006年4月簽訂了如下合同和憑證：向某公司租賃設(shè)備一臺(tái)，年租金10萬(wàn)元，租期三年；與銀行簽訂借款合同，借款金額為500萬(wàn)元，因該借款用于企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目，為無(wú)息貸款；受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，總金額為200萬(wàn)元，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由甲公司提供，金額為180萬(wàn)元，該企業(yè)提供加工勞務(wù)和輔助材料，金額為20萬(wàn)元。則該企業(yè)上述事項(xiàng)應(yīng)納印花稅（?。?BR> A.450元
B.940元
C.1190元
D.400元
【答案】D
【解析】應(yīng)納印花稅＝10×3×1‰＋20×0.5‰＝400（元）。
14.某公司（所得稅稅率33%）2006年經(jīng)營(yíng)虧損28萬(wàn)元。年終從聯(lián)營(yíng)企業(yè)（所得稅率15%，享受定期減半征收的優(yōu)惠政策）分回稅后利潤(rùn)64.6萬(wàn)元。該公司2006年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（?。?BR> A.4.44萬(wàn)元
B.6.59萬(wàn)元
C.7.12萬(wàn)元
D.8.64萬(wàn)元
【答案】C
【解析】應(yīng)納稅額＝（64.6－28）÷(1－7.5%)×(33%－15%)＝7.12( 萬(wàn)元)。
15.某內(nèi)資金融企業(yè)2006年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出中列支有通過(guò)政府機(jī)關(guān)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)60萬(wàn)元，紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)20萬(wàn)元。假設(shè)其余項(xiàng)目會(huì)計(jì)與稅法間無(wú)調(diào)整，該企業(yè)2006年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）。
A.660萬(wàn)元
B.669.5萬(wàn)元
C.669.9萬(wàn)元
D.686.4萬(wàn)元
【答案】B
【解析】納稅調(diào)整后所得＝2000＋80＝2080（萬(wàn)元），捐贈(zèng)限額＝2080×1.5%＝31.2（萬(wàn)元），應(yīng)稅所得額＝2080－20－31.2＝2028.8（萬(wàn)元）,應(yīng)納稅額＝2028.8×33%＝669.5（萬(wàn)元）。
16. 年 度 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
應(yīng)納稅所得額 －80 －60 90 20 50 －40 60 20 －30 80
產(chǎn)品出口比例 30% 40% 40% 45% 50% 60% 65% 70% 70% 75%
該企業(yè)1997——2006年合計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額是（ ）（不考慮地方所得稅）。
A.8萬(wàn)元
B.11萬(wàn)元
C.13.5萬(wàn)元
D.17.5萬(wàn)元
【答案】A
【解析】該企業(yè)獲利年度是2001年，真正納稅的年度分別為2003年、2004年和2006年，合計(jì)應(yīng)納稅額（20＋20）×7.5%＋（80－30）×10%＝8（萬(wàn)元）。
17.2006年國(guó)內(nèi)甲公司從境外A公司租入價(jià)值400萬(wàn)元的專(zhuān)用設(shè)備，支付當(dāng)年的使用費(fèi)80萬(wàn)元。另外，還向境外B公司支付借款利息20萬(wàn)元。則該公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅（?。?BR> A.7.6萬(wàn)元
B.8萬(wàn)元
C.9.6萬(wàn)元
D.10萬(wàn)元
【答案】C
【解析】[80×（1－5%）＋20]×10%＝9.6（萬(wàn)元）。
18.某外籍人員2006年3月3日來(lái)華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資10000元，境外單位支付工資折合人民幣30000元，5月21日離開(kāi)中國(guó)，則2006年5月份該外籍人員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額（?。?BR> A.1227.52元
B.1237.50元
C.1268.44元
D.1377.14元
【答案】A
【解析】[（10000＋30000－4800）×25%－1375]×10000/40000×20.5/31＝1227.52（元）。
19.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后（ ）個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。
A.3日
B.5日
C.7日
D.10日
【答案】C
【解析】見(jiàn)教材491頁(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。
20.法人或其他經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)凈值超過(guò)需要擔(dān)保的稅額及滯納金（?。┍兑陨希趴梢宰鳛榧{稅擔(dān)保人。
A.1
B.2
C.3
D.5
【答案】B
【解析】見(jiàn)教材518頁(yè)，法人或其他經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)凈值超過(guò)需要擔(dān)保的稅額及滯納金2倍以上，才可以作為納稅擔(dān)保人。 二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題，從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。本題型共15分。）
1.稅法在實(shí)施過(guò)程中必須遵循的基本原則包括（?。?。
A.公平原則
B.程序法從新實(shí)體法從舊
C.靈活性與原則性相結(jié)合
D.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律
【答案】BD
【解析】AC是立法原則。見(jiàn)教材12頁(yè)。
2.出口貨物要實(shí)施出口退（免）稅政策，必須符合以下（?。l件。
A.屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍
B.必須報(bào)關(guān)離境
C.財(cái)務(wù)上必須作銷(xiāo)售
D.必須以人民幣作結(jié)算，出口收匯并已核銷(xiāo)
【答案】ABC
【解析】D不一定要用人民幣結(jié)算。見(jiàn)教材59頁(yè)。
3.下列關(guān)于銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，正確的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。
A.發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷(xiāo)售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為電力上網(wǎng)并開(kāi)具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天
B.供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷(xiāo)售對(duì)象屬于企事業(yè)單位，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；屬于居民個(gè)人，為開(kāi)具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天
C.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天
D.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，為發(fā)出電量的當(dāng)天
【答案】ABCD
【解析】見(jiàn)教材52頁(yè)。
4.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（?。?。
A.用于對(duì)外投資
B.繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品并銷(xiāo)售
C.用于職工福利
D.繼續(xù)加工成非應(yīng)稅消費(fèi)品并銷(xiāo)售
【答案】ACD
【解析】B項(xiàng)委托加工收回后又進(jìn)行加工，有加工環(huán)節(jié)就要繳納消費(fèi)稅。
5.下列各項(xiàng)，符合我國(guó)關(guān)稅條例的有（?。?BR> A.需要補(bǔ)稅和退稅的進(jìn)出口貨物，適用貨物原申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率計(jì)算
B.批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物應(yīng)交稅時(shí)按原進(jìn)口之日的稅率計(jì)算
C.查獲走私進(jìn)口的貨物，補(bǔ)稅時(shí)按原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率計(jì)算
D.滑準(zhǔn)稅率也屬比例稅率
【答案】ABD
【解析】C應(yīng)該是按照查獲日期實(shí)施的稅率征稅。見(jiàn)教材168頁(yè)。
6.符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的有（ ）。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的
C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
D.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的
【答案】ABC
【解析】取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。見(jiàn)教材202頁(yè)。
7.下列有關(guān)印花稅的處理，符合印花稅條例規(guī)定的有（?。?BR> A.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同中研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不計(jì)入其計(jì)稅依據(jù)
B.企業(yè)改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)貼花
C.商品房銷(xiāo)售合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
D.房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的房租合同，凡用于生活居住的，也應(yīng)貼花
【答案】AC
【解析】企業(yè)改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和.房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的房租合同，用于生活居住的，都免稅。見(jiàn)教材243頁(yè)。
8.下列有關(guān)房產(chǎn)稅的征稅辦法中正確的有（?。?BR> A.融資租賃房屋對(duì)出租方征稅
B.城鎮(zhèn)居民在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅
C.軍隊(duì)出租的空余房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
D.以房產(chǎn)投資收取固定收入不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的以取得的固定收入為計(jì)稅依據(jù)征稅
【答案】BCD
【解析】融資租賃房屋不一定對(duì)出租方征稅，依照實(shí)際情況而定；自2004年8月1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。
9.甲企業(yè)將原值28萬(wàn)的房產(chǎn)評(píng)估作價(jià)30萬(wàn)元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以40萬(wàn)元價(jià)格售與丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，則下列說(shuō)法正確的（?。?BR> A.丙企業(yè)繳納契稅0.9萬(wàn)元
B.丙企業(yè)繳納契稅1.2萬(wàn)元
C.乙企業(yè)繳納契稅0.9萬(wàn)元
D.乙企業(yè)繳納契稅0.84萬(wàn)元
【答案】BC
【解析】乙企業(yè)按評(píng)估作價(jià)入股金額計(jì)算契稅＝30×3%＝0.9（萬(wàn)元）；丙企業(yè)按成交價(jià)格計(jì)算契稅＝40×3%＝1.2（萬(wàn)元）。
10.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（ ）。
A.對(duì)新辦的、獨(dú)立核算的從事郵電通訊業(yè)的企業(yè)，自開(kāi)業(yè)年度起，第一年至第二年免征所得稅
B.企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在3年內(nèi)免征或減征所得稅
C.企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可免征或減征企業(yè)所得稅1年
D.民政部門(mén)舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征企業(yè)所得稅
【答案】CD
【解析】對(duì)新辦的、獨(dú)立核算的從事郵電通訊業(yè)的企業(yè)，自開(kāi)業(yè)年度起，第一年免，第二年減半征收；企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)免征或減征所得稅。見(jiàn)教材314頁(yè)。
11.按照企業(yè)所得稅有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估增值的處理規(guī)定，下列表述正確的有（?。?BR> A.納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額
B.國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡按國(guó)家有關(guān)規(guī)定全額上交財(cái)政的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額
C.納稅人進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估凈增值，可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除
D.納稅人按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，計(jì)入應(yīng)納稅所得額
【答案】BC
【解析】見(jiàn)教材262頁(yè)，資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理。
12.外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其取得的下列所得中，應(yīng)按照我國(guó)稅法繳納所得稅的有（?。?。
A.將財(cái)產(chǎn)出租給中國(guó)境內(nèi)使用者取得的租金
B.轉(zhuǎn)讓在境外的房產(chǎn)取得的收益
C.在中國(guó)境內(nèi)取得的債券利息
D.從中國(guó)銀行紐約分行取得的儲(chǔ)蓄存款利息
【答案】AC
【解析】BD是境外收入，不用交稅。
13.納稅人取得下列所得的，應(yīng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅（?。?BR> A.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的
B.取得應(yīng)納稅所得而沒(méi)有扣繳義務(wù)人的
C.從中國(guó)境外取得所得的
D.年所得12萬(wàn)元以上的
【答案】ABCD
【解析】見(jiàn)教材453頁(yè)。
14.納稅人因有特殊困難，可延期繳納稅款，所稱(chēng)特殊困難是指（?。?BR> A.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的
B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的
C.辦稅人員出差，無(wú)法計(jì)算稅款的
D.未能及時(shí)結(jié)賬的
【答案】AB
【解析】見(jiàn)教材485頁(yè)。
15.下列財(cái)產(chǎn)不得作為納稅抵押物的有（ ）。
A.公益性教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施
B.違章的建筑物
C.使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)
D.依法被查封的財(cái)產(chǎn)
【答案】ABCD
【解析】見(jiàn)教材520頁(yè)。
三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。判斷每題的表述是否正確，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。）
1.新辦商貿(mào)企業(yè)納稅人的輔導(dǎo)期一般不少于3個(gè)月。（ ）
【答案】×
【解析】新辦商貿(mào)企業(yè)納稅人的輔導(dǎo)期一般不少于6個(gè)月。
2.各燃油電廠(chǎng)從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額，征收增值稅。（?。?BR> 【答案】×
【解析】各燃油電廠(chǎng)從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額。
3.根據(jù)新消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，高爾夫球桿、高爾夫球、高爾夫桿頭屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍，高爾夫球袋不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍。（?。?BR> 【答案】×
【解析】高爾夫球袋也屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍。
4.單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)。（ ）
【答案】×
【解析】土地使用權(quán)以收到款項(xiàng)的當(dāng)天為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
5.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)該一并予以退（返）還。（ ）
【答案】×
【解析】對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)該不予以退（返）還。
6.根據(jù)關(guān)稅稅法的規(guī)定，進(jìn)口中征稅放行后的貨物發(fā)現(xiàn)損壞，對(duì)方免費(fèi)更換的貨物進(jìn)口時(shí)，一律免征關(guān)稅。（?。?BR> 【答案】×
【解析】根據(jù)關(guān)稅稅法的規(guī)定，進(jìn)口中征稅放行后的貨物發(fā)現(xiàn)損壞，如果原貨物退還到國(guó)外，則免征關(guān)稅。
7.同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個(gè)月。（?。?BR> 【答案】√
【解析】同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個(gè)月。不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核。
8.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用不可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，也不得扣除。（ ）
【答案】×
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。
9.張先生花費(fèi)60萬(wàn)元購(gòu)置了新居室后，欲將原居住8年的約18平方米的舊房賣(mài)出，經(jīng)評(píng)估，此房?jī)r(jià)值30萬(wàn)元。因此房臨街，終以50萬(wàn)元售出。按照稅法有關(guān)規(guī)定，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并經(jīng)核準(zhǔn)后，張某出售的舊房免予征收土地增值稅。（ ）
【答案】√
【解析】個(gè)人出售居住超過(guò)5年以上的住房，免征土地增值稅。
10.東北地區(qū)企業(yè)接受或受讓的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論有無(wú)規(guī)定使用年限，都可在現(xiàn)行規(guī)定攤銷(xiāo)年限的基礎(chǔ)上，按不高于40%的比例縮短攤銷(xiāo)年限。（?。?BR> 【答案】×
【解析】必須是工業(yè)企業(yè)；有年限按照年限攤銷(xiāo)，沒(méi)年限的按不高于40%的比例縮短攤銷(xiāo)年限。
11.外商投資企業(yè)改組，或者與其他企業(yè)合并成為股份制企業(yè)，原外商投資企業(yè)已在工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)登記的，其資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認(rèn)股投資的價(jià)值與其賬面價(jià)值的變動(dòng)部分應(yīng)計(jì)入原外商投資企業(yè)損益，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。但新組成的股份制企業(yè)對(duì)原外商投資企業(yè)的資產(chǎn)，應(yīng)按原賬面價(jià)值作為投資入賬，并據(jù)以計(jì)算資產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)。（?。?BR> 【答案】×
【解析】新組成的股份制企業(yè)對(duì)原外商投資企業(yè)的資產(chǎn)，應(yīng)按從估價(jià)值作為投資入賬，并據(jù)以計(jì)算資產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)。
12.變更設(shè)立的外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者的股權(quán)比例超過(guò)30%的，可依照外商投資企業(yè)規(guī)定納稅，如符合規(guī)定優(yōu)惠政策條件的，可享受其優(yōu)惠待遇。（ ）
【答案】×
【解析】變更設(shè)立的外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者的股權(quán)比例超過(guò)25%的，可依照外商投資企業(yè)規(guī)定納稅，如符合規(guī)定優(yōu)惠政策條件的，可享受其優(yōu)惠待遇。
13.員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。（ ）
【答案】√
【解析】授權(quán)時(shí)不征稅；施權(quán)時(shí)征稅。
14.對(duì)于實(shí)際價(jià)值波動(dòng)很大的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不接受其作為納稅質(zhì)押。（ ）
【答案】×
【解析】對(duì)于實(shí)際價(jià)值波動(dòng)很大的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證，經(jīng)設(shè)區(qū)的市或自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不接受其作為納稅質(zhì)押。
15.當(dāng)稅務(wù)行政賠償請(qǐng)求人在法定期限內(nèi)提出賠償請(qǐng)求后，負(fù)有賠償義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起3個(gè)月內(nèi)依照法定的賠償方式和計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)給予賠償；逾期不賠償或賠償請(qǐng)求人對(duì)賠償數(shù)額有異議的，賠償請(qǐng)求人可以在期間屆滿(mǎn)之日起2個(gè)月內(nèi)向人民法院提起訴訟。（?。?BR> 【答案】×
【解析】當(dāng)稅務(wù)行政賠償請(qǐng)求人在法定期限內(nèi)提出賠償請(qǐng)求后，負(fù)有賠償義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起2個(gè)月內(nèi)依照法定的賠償方式和計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)給予賠償；逾期不賠償或賠償請(qǐng)求人對(duì)賠償數(shù)額有異議的，賠償請(qǐng)求人可以在期間屆滿(mǎn)之日起3個(gè)月內(nèi)向人民法院提起訴訟。 四、計(jì)算題（本題型共4題，每小題4分。本題型共16分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）
1.某卷煙廠(chǎng)（一般納稅人）2006年10月份發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
（1）從A煙絲廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠(chǎng)開(kāi)具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，增值稅額68萬(wàn)元。
（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)金額42萬(wàn)元（含價(jià)外補(bǔ)貼），并按照規(guī)定繳納了煙葉稅，同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往B企業(yè)加工成煙絲，當(dāng)月收回?zé)熃z20噸，取得開(kāi)具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅額1.7萬(wàn)元，B企業(yè)沒(méi)有同類(lèi)煙絲的銷(xiāo)售價(jià)格。
（3）當(dāng)月進(jìn)口煙絲10噸，貨價(jià)18萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2萬(wàn)元，關(guān)稅率40%；進(jìn)口卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱完稅價(jià)格7500元，關(guān)稅率60%。上述貨物均在進(jìn)口時(shí)繳納了各項(xiàng)稅款，并取得了海關(guān)完稅憑證。將貨物從海關(guān)運(yùn)至本企業(yè)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票。
（4）本月生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用A煙絲廠(chǎng)收購(gòu)的煙絲100噸，委托加工收回的煙絲15噸，進(jìn)口煙絲5噸用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙2000標(biāo)準(zhǔn)箱（每條調(diào)撥價(jià)格50元以上），當(dāng)月銷(xiāo)售1800箱，取得不含稅銷(xiāo)售額2700萬(wàn)元。將進(jìn)口卷煙直接銷(xiāo)售5標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入25萬(wàn)元。
本題中所涉及到的各項(xiàng)憑證當(dāng)月均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申請(qǐng)抵扣。煙絲消費(fèi)稅率30%。
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題：
（1）計(jì)算委托加工環(huán)節(jié)由B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅；
【答案】加工環(huán)節(jié)應(yīng)由B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅＝[（42＋42×20%）×（1－13%）＋3×（1－7%）＋10]÷（1－30%）×30%＝24.27（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅；
【答案】進(jìn)口煙絲應(yīng)納關(guān)稅＝20×40%＝8（萬(wàn)元）
進(jìn)口煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅＝（20＋8）/（1－30%）×30%＝12（萬(wàn)元）
進(jìn)口煙絲應(yīng)納增值稅＝（20＋8）/（1－30%）×17%＝6.8（萬(wàn)元）
進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅＝10×7500×60%/10000＝4.5（萬(wàn)元）
進(jìn)口卷煙所適用稅率的價(jià)格＝（30＋30×60%＋0.6）/（1－30%）＝69.43（萬(wàn)元），適用比例稅率45%。則進(jìn)口卷煙組成價(jià)格＝（10×0.75＋4.5＋10×0.015）/（1－45%）＝22.09（萬(wàn)元）
進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝22.09×45%＋10×0.015＝10.09（萬(wàn)元）
進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅＝22.09×17%＝3.76（萬(wàn)元）
（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額；
【答案】當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝68＋（42＋42×20%）×13%＋3×7%＋1.7＋6.8＋3.76＋1×7%＝87.09（萬(wàn)元）
（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。
【答案】當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝（2700＋25）×17%－87.09＝376.16（萬(wàn)元）
當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝2700×45%＋1800×0.015－400×30%×100/200－24.27×15/20－12×5/10＝1157.80（萬(wàn)元）
2.某具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物實(shí)行“免、抵、退”的計(jì)算辦法。2007年1月留抵增值稅800元，2月和3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
2月：（1）在國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)一批原材料，已入庫(kù)但未付款，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款100000元，增值稅17000元。（2）一般貿(mào)易進(jìn)口原材料一批，海關(guān)認(rèn)可的到岸價(jià)為澳元6000，匯率1:7.45，關(guān)稅稅率8%，海關(guān)已放行。（3）當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額（不含稅）180000元人民幣，發(fā)出賒銷(xiāo)商品一批，合同規(guī)定發(fā)出之日60天付款結(jié)賬，合同貨物總金額250000元。（4）出口貨物離岸價(jià)10000美元，匯率1美元:8.27元人民幣。
3月：（1）一般貿(mào)易進(jìn)口原材料一批，海關(guān)認(rèn)可的到岸價(jià)為澳元60000，匯率1:7.45，關(guān)稅稅率8%，海關(guān)已放行并取得海關(guān)完稅憑證。（2）支付進(jìn)口貨物的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用，取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)3800元，建設(shè)基金200元，裝卸費(fèi)200元，保險(xiǎn)費(fèi)1000元。（3）將上年從小規(guī)模納稅人購(gòu)入的，準(zhǔn)備投入生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品發(fā)給職工，賬面成本87000元。（4）當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物20萬(wàn)元人民幣（不含稅），出口貨物離岸價(jià)17000美元，匯率1美元＝8.28元人民幣。
（該企業(yè)出口退稅率13%，內(nèi)銷(xiāo)貨物增值稅稅率17%，本月所取得的有關(guān)發(fā)票均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣）
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題：
（1）計(jì)算2月應(yīng)納增值稅或出口退稅稅額。
（2）計(jì)算3月應(yīng)納增值稅或出口退稅稅額。
【答案】2月
（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算：
①內(nèi)銷(xiāo)收入銷(xiāo)項(xiàng)稅＝180000×17%＝30600（元）
②賒銷(xiāo)商品未到合同規(guī)定期限，不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。
③出口貨物銷(xiāo)售額＝10000×8.27＝82700（元）
外銷(xiāo)收入免稅。
（2）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：
①購(gòu)入國(guó)內(nèi)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅17000元可抵扣。
②一般貿(mào)易進(jìn)口原材料，海關(guān)征收關(guān)稅及代征增值稅，取得海關(guān)完稅憑證：
組成計(jì)稅價(jià)格＝6000×7.45×（1＋8%）＝48276（元）
增值稅額＝48276×17%＝8206.92（元）
③出口貨物不可免征和抵扣稅額＝82700×（17%－13%）＝3308（元）
④當(dāng)月應(yīng)納增值稅：30600－（17000＋8206.92－3308＋800）＝7901.08＞0
當(dāng)月應(yīng)納增值稅7901.08元。
3月
（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算：
①內(nèi)銷(xiāo)收入銷(xiāo)項(xiàng)稅＝200000×17%＝34000（元）
②出口貨物銷(xiāo)售額＝17000×8.28＝140760（元）
外銷(xiāo)收入免稅。
（2）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：
①進(jìn)口貨物，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝60000×7.45×（1＋8%）×17%＝82069.2（元）
②進(jìn)口貨物，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝4000×7%＝280（元）
③將上年從小規(guī)模納稅人購(gòu)入的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品發(fā)給職工，做當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：
87000/（1－13%）×13%＝13000（元）
④出口貨物不可免征和抵扣稅額＝140760×（17%－13%）＝5630.4（元）
⑤當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝34000－（82069.2＋280－5630.4－13000）＝－29718.8（元）
⑥當(dāng)期出口貨物免抵退稅額：140760×13%＝18298.8（元）
由于當(dāng)期期末留抵稅額29718.8元＞當(dāng)期出口貨物免抵退稅額18298.8元
所以當(dāng)期應(yīng)退稅額＝18298.8（元）
結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額＝29718.8－18298.8＝11420（元）
當(dāng)期免抵稅額＝0（元）
3.某家電企業(yè)，2006年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元、投資收益180萬(wàn)元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用及稅金等共計(jì)4930萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)170萬(wàn)元，已按33%的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅56.1萬(wàn)元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補(bǔ)稅。
（1）“投資收益”賬戶(hù)記載的180萬(wàn)元分別為：取得被投資企業(yè)的分配支付額超過(guò)投資成本部分的金額116萬(wàn)元（其中含累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余60.8萬(wàn)元，被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為24%，持有被投資企業(yè)99%的股權(quán)）；取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后收益49萬(wàn)元，已在國(guó)外繳納了30%的企業(yè)所得稅；取得國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元；
（2）該企業(yè)有職工400人，已列支的工資總額為 391萬(wàn)元（上半年200萬(wàn)元、下半年191萬(wàn)元），并按此提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)72.34萬(wàn)元，能夠提供工會(huì)專(zhuān)用收據(jù)；
（3）全年計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用中的廣告費(fèi)用420萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用40萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用中的新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元；
（4）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支的通過(guò)非盈利社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬(wàn)元和向農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬(wàn)元，已全額扣除。
要求：按下列順序回答公司予以補(bǔ)稅所涉及的內(nèi)容
（1）計(jì)算經(jīng)過(guò)調(diào)整后的納稅調(diào)整前所得；
【答案】計(jì)算經(jīng)過(guò)調(diào)整后的納稅調(diào)整前所得＝170－49＋80＝201（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
【答案】工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額
上半年計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝0.08×400×6＝192（萬(wàn)元），實(shí)發(fā)工資200萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增200－192＝8（萬(wàn)元）；下半年計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝0.16×400×6＝384（萬(wàn)元），實(shí)發(fā)工資191萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。
工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增＝8×（1＋18.5%）＝9.48（萬(wàn)元）
（3）計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
【答案】廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝（420－5000×8%）＋（40－5000×0.3%－3）－30＝12（萬(wàn)元）
（4）計(jì)算所得稅時(shí)允許扣除的捐贈(zèng)額；
【答案】向貧困山區(qū)捐贈(zèng)的扣除限額＝{201＋9.48＋（420－5000×8%）＋[40－5000×0.3%－3]}×3%＝252.48×3%＝7.57（萬(wàn)元）
所得稅前允許扣除的捐贈(zèng)額＝20＋7.57＝27.57（萬(wàn)元）
（5）計(jì)算該公司2006年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額；
【答案】2006年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝[252.48（納稅調(diào)整后所得）－15（免稅國(guó)債利息）＋60.8/（1－24%）×24%（應(yīng)補(bǔ)稅境內(nèi)投資收益已納稅額）－27.57（允許扣除捐贈(zèng)額）－30（研究經(jīng)費(fèi)附加扣除額）]＝199.11（萬(wàn)元）
（6）計(jì)算該公司2006年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)的企業(yè)所得稅額。
【答案】2006年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)的企業(yè)所得稅額＝199.11×33%－60.8/（1－24%）×24%＋49/（1－30%）×（33%－30%）－56.1＝48.51－56.1＝－7.49（萬(wàn)元）（可以沖減下一年度應(yīng)納稅額）
4.中國(guó)公民李某2006年的收入情況如下：
（1）3月份出版一本書(shū)，取得稿酬5000元。該書(shū)6月至8月被某晚報(bào)連載，6月份取得稿費(fèi)1000元，7月份取得稿費(fèi)1000元，8月份取得稿費(fèi)1500元。因該書(shū)暢銷(xiāo)，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬3000元；
要求：（1）計(jì)算李某當(dāng)年稿酬收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅；
【答案】出版與連載收入應(yīng)納稅＝8000×（1－20%）×14%＋（3500－800）×14%＝1274（元）
（2）6月份，取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)；
要求：計(jì)算李某當(dāng)年翻譯收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅；
【答案】翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
向貧困地區(qū)捐贈(zèng)從應(yīng)納稅所得額中扣除的限額＝20000 ×（1－20%）×30%＝4800（元）
翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[20000 ×（1－20%）－6000－4800]×20%＝1040（元）
（3）每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎(jiǎng)金3000元；
要求：計(jì)算李某當(dāng)年工資與獎(jiǎng)金收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅；
【答案】工資和獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（3500－1600）×10%－25] ×8＋[（3500＋3000－1600）×15%－125] ×4＝3760（元）
（4）10月4日按照職工激勵(lì)政策，將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價(jià)10元（當(dāng)日市場(chǎng)收盤(pán)價(jià)14元），該個(gè)人取得來(lái)源于境內(nèi)的股票期權(quán)時(shí)在該公司實(shí)際工作期間為18個(gè)月；
要求：計(jì)算李某當(dāng)年期權(quán)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅；
【答案】股票期權(quán)形式所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝[（48000×（14－10）÷12×20%－375]×12＝33900（元）
（5）11月份，在A國(guó)取得翻譯收入3萬(wàn)元，在A國(guó)已經(jīng)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅5000元；
要求：計(jì)算李某當(dāng)年A國(guó)取得翻譯收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅；
【答案】翻譯收入扣除限額:30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）
境外繳納5000元，低于5200元，其差額200元，應(yīng)當(dāng)在我國(guó)補(bǔ)繳200元。
五、綜合題（本題型共3題，第1題10分，第2題12分，第3題12分,本題型共34分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）
1.某縣城化工廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%，進(jìn)口貨物與設(shè)備的關(guān)稅稅率均為40%，本題中所涉及到的相關(guān)憑證在當(dāng)月都通過(guò)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。2006年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）外購(gòu)原材料取得稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付貸款400萬(wàn)元，支付增值稅68萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬(wàn)元，取得符合規(guī)定的貨運(yùn)發(fā)票，材料驗(yàn)收入庫(kù)；
（2）進(jìn)口化妝品一批用于生產(chǎn)加工優(yōu)質(zhì)化妝品，關(guān)稅的完稅價(jià)格50萬(wàn)元；同日還進(jìn)口生產(chǎn)大型設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬(wàn)元；該企業(yè)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納書(shū)之日起第20日繳納了所有款項(xiàng)，進(jìn)口化妝品和設(shè)備均驗(yàn)收入庫(kù)并取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證。
（3）對(duì)外銷(xiāo)售化妝品開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得銷(xiāo)售額600萬(wàn)元，支付銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用14萬(wàn)元，取得國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)的貨運(yùn)發(fā)票；
（4）將試制的優(yōu)質(zhì)化妝品發(fā)給本單位職工作福利，成本價(jià)40萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率8%，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)化妝品過(guò)程中領(lǐng)用進(jìn)口化妝品20萬(wàn)元作原料。
（5）因水災(zāi)損失上月購(gòu)進(jìn)的原材料成本10.93萬(wàn)元（其中含運(yùn)輸費(fèi)用0.93萬(wàn)元）。
要求：
（1）計(jì)算該化工廠(chǎng)當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)；
【答案】進(jìn)口化妝品應(yīng)納關(guān)稅＝50×40%＝20（萬(wàn)元）
進(jìn)口化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅＝（50＋20）÷（1－30%）×30%＝30（萬(wàn)元）
進(jìn)口化妝品應(yīng)納增值稅＝（50＋20＋30）×17%＝17（萬(wàn)元）
進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅＝30×40%＝12（萬(wàn)元）
進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納增值稅＝（30＋30×40%）×17%＝7.14（萬(wàn)元）
計(jì)算該化工廠(chǎng)當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)＝30＋17＋7.14＝54.14（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算該化工廠(chǎng)當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的滯納金；
【答案】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的滯納金＝（20＋30＋17＋12＋7.14）×（20－15）×0.05%＝0.22（萬(wàn)元）
（3）計(jì)算該化工廠(chǎng)當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售、使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；
【答案】國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售、使用環(huán)節(jié)銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝[600＋40×（1＋8%）÷（1－30%）]×17%＝112.49（萬(wàn)元）
國(guó)內(nèi)購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額＝68＋12×7%＋14×7%＋17－[10×17%＋0.93÷（1－7%）×7%]＝85.05（萬(wàn)元）
國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售、使用環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝112.49－85.05＝27.44（萬(wàn)元）
（4）計(jì)算該化工廠(chǎng)當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售、使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
【答案】國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售使用環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅額＝[600＋40×（1＋8%）÷（1－30%）]×30%＝198.51（萬(wàn)元）
生產(chǎn)領(lǐng)用應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額＝20×30%＝6（萬(wàn)元）
應(yīng)納消費(fèi)稅額＝198.51－6＝192.51（萬(wàn)元）
（5）計(jì)算該化工廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)。
【答案】當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝（27.44＋192.51）×（5%＋3%）＝17.60（萬(wàn)元）
2.某市汽車(chē)制造企業(yè)主要生產(chǎn)小轎車(chē)，2002年改組為股份制企業(yè)。各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估增資100萬(wàn)元，采用綜合調(diào)整法調(diào)整，調(diào)整期10年。2005年企業(yè)在冊(cè)職工500人，注冊(cè)資本9000萬(wàn)元，2006年經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）銷(xiāo)售達(dá)到低污染排氣值的A型小轎車(chē)直接銷(xiāo)售40輛，每輛不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，通過(guò)各地汽車(chē)貿(mào)易中心銷(xiāo)售460輛，給與8%的折扣銷(xiāo)售，折扣額開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票入賬。
（2）購(gòu)進(jìn)小轎車(chē)零部件、主料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款3000萬(wàn)元；進(jìn)口汽車(chē)輪胎一批，關(guān)稅完稅價(jià)格180萬(wàn)元（假定關(guān)稅稅率20%），運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)16萬(wàn)元，包裝費(fèi)4萬(wàn)元，外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，其中生產(chǎn)小轎車(chē)領(lǐng)用進(jìn)口汽車(chē)輪胎70%。
（3）銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)70萬(wàn)元，廣告性贊助支出20萬(wàn)元，上年廣告費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)15萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬(wàn)元）；管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9萬(wàn)元，本年實(shí)際提取壞賬準(zhǔn)備金1萬(wàn)元，新產(chǎn)品研發(fā)支出40萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元（其中在建工程的貸款利息80萬(wàn)元，流動(dòng)資金借款中相關(guān)聯(lián)企業(yè)借入1000萬(wàn)元，期限半年，年利率為7%，銀行同期貸款利率為5%）
（4）“營(yíng)業(yè)外支出”賬面反映支出130萬(wàn)元：直接向當(dāng)?shù)丶t十字醫(yī)院捐款20萬(wàn)元，通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款10萬(wàn)元，將自產(chǎn)的A型小轎車(chē)10輛通過(guò)民政局捐助給災(zāi)區(qū)（經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)按照會(huì)計(jì)進(jìn)行了處理，捐贈(zèng)支出賬面反映為97萬(wàn)元），其余是工商局的罰款。
（5）另知：年末“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”借方分別記載未收回的貨款60萬(wàn)元和40萬(wàn)元（“壞賬準(zhǔn)備”期初無(wú)余額，本期也沒(méi)有發(fā)生有關(guān)壞賬損失）；以及計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資1000萬(wàn)元（上半年400萬(wàn)元，下半年600萬(wàn)元），均按規(guī)定比例計(jì)提了三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，但不能提供工會(huì)組織的專(zhuān)用撥繳款收據(jù)。
（6）“投資收益”賬面反映：從聯(lián)營(yíng)企業(yè)（適用稅率15%）分回55.5萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)當(dāng)年享受定期減半征收優(yōu)惠；從境外甲國(guó)分回35萬(wàn)元，甲國(guó)公司所得稅率為30%。
其他資料：小轎車(chē)和汽車(chē)輪胎消費(fèi)稅稅率均為5%。
【要求】
（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅。
【答案】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅＝（180＋16＋4）×20%＝200×20%＝40（萬(wàn)元）
（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅。
【答案】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝（200＋40）÷（1—5%）×5%＝12.63（萬(wàn)元）
（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅。
【答案】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝（200＋40＋12.63）×17%＝42.95（萬(wàn)元）
（4）銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅。
【答案】產(chǎn)品銷(xiāo)售收入＝40×10＋460×10＋10×10 ＝5100（萬(wàn)元）
銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅＝5100×5%×（1—30%）＝178.5（萬(wàn)元）
（5）銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納增值稅。
【答案】銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納增值稅＝5100×17%一（3000×17%＋42.95）＝314.05（萬(wàn)元）
（6）應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。
【答案】應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加＝（178.5＋314.05）×（7%＋3%）＝49.26（萬(wàn)元）
（7）2006年的應(yīng)稅收入總額。
【答案】收入總額＝5100＋55.5＝5155.5（萬(wàn)元）
（8）計(jì)算納稅調(diào)整前所得。
【答案】納稅調(diào)整前所得＝5155.5－（4000＋80）－300－500－150－3＝122.5（萬(wàn)元）
（9）2006年稅前可以扣除的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)。（不包括新產(chǎn)品研發(fā)加計(jì)扣除）
【答案】2006年稅前可以扣除的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)（不包括新產(chǎn)品研發(fā)加計(jì)扣除）
廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)＝5100×2%＝102（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生70＋20＝90（萬(wàn)元），還可以補(bǔ)扣上年廣告費(fèi)12萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)＝5100×0.5%＝25.5（萬(wàn)元）
稅前準(zhǔn)予扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用＝300＋12－（50－25.5）＝287.5 （萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)＝5100×0.3%＋3＝18.3（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元
壞賬準(zhǔn)備金扣除＝（60＋40）×0.5%＝0.5（萬(wàn)元），實(shí)際提取1萬(wàn)元
稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用＝500－（30－18.3）－9－（1－0.5）＝478.8（萬(wàn)元）
向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息在注冊(cè)資本50%以?xún)?nèi)的部分，超過(guò)銀行規(guī)定利率的利息為；1000×（7%－5%）÷2＝10（萬(wàn)元）
稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝150－80－10＝60（萬(wàn)元）
合計(jì)：287.5＋478.8＋60＝826.3（萬(wàn)元）
（10）2006年稅前可以扣除的工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”。
【答案】2006年稅前可以扣除的工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”
計(jì)稅工資總額＝500×0.08×6＋500×0.16×6＝240＋480＝720（萬(wàn)元）
稅前可以扣除的工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”＝720＋720×（14%＋2.5%）＝838.8（萬(wàn)元）
（11）計(jì)算納稅調(diào)整后所得。
【答案】納稅調(diào)整后所得＝122.5＋（300＋500＋150－826.3）＋（1000＋185－838.8）＋3（罰款）＋10（股份制改造資產(chǎn)評(píng)估增值調(diào)增）＝605.4（萬(wàn)元）
（12）計(jì)算2006境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。
【答案】2006境內(nèi)應(yīng)納稅所得額應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已納稅稅額＝55.5/（1－7.5%）×7.5%＝4.5（萬(wàn)元）
捐贈(zèng)限額＝605.4×3%＝18.16 <97，可以扣除的捐贈(zèng)是（18.16＋10）28.16（萬(wàn)元）
境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝605.4＋4.5－28.16－20（研發(fā)加計(jì)扣除）＝561.74萬(wàn)元
（13）計(jì)算2006年境內(nèi)外合計(jì)應(yīng)納稅額。
【答案】應(yīng)納企業(yè)所得稅＝561.74×33%－55.5÷（1－7.5%）×15%＋35÷（1—30%）×（33%－30%）＝177.87（萬(wàn)元）
3.某生產(chǎn)性國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)外商投資企業(yè)1998年10月在我國(guó)西部地區(qū)依法設(shè)立，經(jīng)營(yíng)期限為15年，該企業(yè)當(dāng)年取得盈利，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)選擇下一年度作為開(kāi)始獲利年度，適用所得稅稅率30%，地方所得稅免征。從2004年后均被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。1998——2005年的盈虧情況見(jiàn)下表（單位：萬(wàn)元）：
年 度 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
獲利情況 40 －100 300 100 100 －100 －80 280
2006年，該公司自行核算的應(yīng)納稅所得額（利潤(rùn)總額）為100萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，在該企業(yè)的會(huì)計(jì)核算資料中，發(fā)現(xiàn)下列情況：
（1）“管理費(fèi)用”列支100萬(wàn)元，包括：交際應(yīng)酬費(fèi)20萬(wàn)元、新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)48萬(wàn)元（2005年新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元）、支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)4萬(wàn)元。該公司當(dāng)年的銷(xiāo)售收入凈額為3000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元。
（2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”列支30萬(wàn)元，包括：2006年5月1日向甲公司借入資金300萬(wàn)元用于廠(chǎng)房擴(kuò)建，當(dāng)年實(shí)際支付利息24萬(wàn)元，該廠(chǎng)房于8月31日竣工結(jié)算并交付使用；5月1日還向中國(guó)工商銀行借款100萬(wàn)元彌補(bǔ)流動(dòng)資金不足，當(dāng)年實(shí)際支付利息2萬(wàn)元。
（3）“營(yíng)業(yè)外支出”列支52萬(wàn)元，包括：對(duì)外捐贈(zèng)款32萬(wàn)元（其中通過(guò)紅十字會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款20萬(wàn)元，直接向某校運(yùn)動(dòng)會(huì)捐贈(zèng)12萬(wàn)元）；產(chǎn)品被盜的凈損失10萬(wàn)元（產(chǎn)品生產(chǎn)成本40萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償30萬(wàn)元），經(jīng)測(cè)算，產(chǎn)品成本中外購(gòu)原材料的比重占50%，稅務(wù)機(jī)關(guān)允許作損失處理；環(huán)保部門(mén)處以的排污罰款10萬(wàn)元。
（4）其他福利類(lèi)費(fèi)用的實(shí)際支出45萬(wàn)元，當(dāng)年按照實(shí)際發(fā)放工資所提取的“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”是6萬(wàn)元。
（5）2006年1月份購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備用于技術(shù)改造，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)4萬(wàn)元，2月份投入使用，該設(shè)備按照直線(xiàn)法折舊，期限為10年，殘值率10%。當(dāng)年企業(yè)將設(shè)備購(gòu)置全部支出在稅前扣除。
（6）接受某公司捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅額1.7萬(wàn)元，該業(yè)務(wù)計(jì)入“資本公積”。
（7）如果該企業(yè)已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納了相應(yīng)稅款，預(yù)計(jì)在2007年初將稅后利潤(rùn)的50%進(jìn)行分配，外方投資者將其全部用于追加本企業(yè)注冊(cè)資本。（股權(quán)比例5:5）
根據(jù)上述資料，依據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問(wèn)題：
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題：
（1）計(jì)算該企業(yè)1998－2005年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
【答案】1998——2005年該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅＝40×30%＋200×7.5%＋100×10%＝37（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算該企業(yè)2006年所得稅前允許扣除的管理費(fèi)用。
【答案】稅前可以扣除的“管理費(fèi)用”：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝3000×0.3%＋3＋200×1%＝14萬(wàn)元 <20萬(wàn)元，只能扣除14萬(wàn)元
支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)4萬(wàn)元不得扣除
新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)48萬(wàn)元比2003年增長(zhǎng)（48－40）/40＝20%，再扣24萬(wàn)元
其他管理費(fèi)用可以扣除100－20－48－4＝28（萬(wàn)元）
稅前可以扣除的“管理費(fèi)用”合計(jì)28＋14＋48＋24＝114（萬(wàn)元）
（3）計(jì)算該企業(yè)2006年所得稅前允許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
【答案】稅前可以扣除的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：
向中國(guó)工商銀行借款利息2萬(wàn)元可以全部扣除（年利率3%）
借款利息費(fèi)用可以扣除300×3%×8/12÷2＝3（萬(wàn)元）
其他財(cái)務(wù)費(fèi)用可以扣除30－24－2＝4（萬(wàn)元）
稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)2＋3＋4＝9（萬(wàn)元）
（4）計(jì)算該企業(yè)2006年所得稅前允許扣除的營(yíng)業(yè)外支出。
【答案】所得稅前可以扣除的“營(yíng)業(yè)外支出”：
直接向某校運(yùn)動(dòng)會(huì)捐贈(zèng)12萬(wàn)元、環(huán)保部門(mén)處以的排污罰款10萬(wàn)元不得扣除
產(chǎn)品被盜實(shí)際可以扣除的數(shù)額＝40＋40×50%×17%－30＝13.4（萬(wàn)元）
稅前可以扣除的“營(yíng)業(yè)外支出”＝20＋13.4＝33.4（萬(wàn)元）
（5）計(jì)算該企業(yè)2006年所得稅前允許扣除的其他福利類(lèi)費(fèi)用。
【答案】所得稅前可以扣除的其他福利類(lèi)費(fèi)用＝6/2%×14%＝42萬(wàn)元 <45萬(wàn)元，只能扣除42萬(wàn)元
（6）計(jì)算2006年購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備折舊調(diào)整額。
【答案】所得稅前應(yīng)該調(diào)整的國(guó)產(chǎn)設(shè)備折舊額：
技術(shù)改造設(shè)備折舊額＝（20＋4）×（1－10%）÷10×10/12＝1.8（萬(wàn)元）
納稅調(diào)整增加＝24－1.8＝22.2（萬(wàn)元）
（7）計(jì)算該企業(yè)2006年的應(yīng)納稅所得額。
【答案】2006年該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)納稅所得額
100＋（100－114）＋（30－9）＋（52－33.4）＋（45－42）＋22.2＋11.7＝162.5（萬(wàn)元）
（8）計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
【答案】2006年該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅
162.5×10%－6.25＝10（萬(wàn)元）（2005年實(shí)納稅額10萬(wàn)元，新增6.25 <20×40%）——實(shí)際稅率6.15%
（9）計(jì)算該企業(yè)再投資行為可以獲得的退稅額。
【答案】再投資退稅額
稅后利潤(rùn)總額＝100＋22.2－10＝112.2（萬(wàn)元）
再投資額＝112.2×50%×50%÷（1－6.15%）×6.15%×40%＝0.74（萬(wàn)元）
1.下列項(xiàng)目中，屬于納稅人權(quán)利的是（?。?BR> A.依法辦理稅務(wù)登記
B.自覺(jué)接受稅務(wù)檢查
C.申請(qǐng)減免稅
D.追回納稅人欠繳的稅款
【答案】C
【解析】AB屬于納稅人義務(wù)；D是稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利。見(jiàn)教材6頁(yè)。
2.某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2006年9月出口自產(chǎn)設(shè)備40臺(tái)，出口離岸價(jià)80萬(wàn)美元。本月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售設(shè)備100臺(tái)，不含稅銷(xiāo)售額600萬(wàn)人民幣，國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬(wàn)元，出口退稅率為11%，外匯牌價(jià)為1:8.30。該企業(yè)9月份應(yīng)退增值稅稅額是（?。?BR> A.14.88萬(wàn)元
B.39.84萬(wàn)元
C.58.16萬(wàn)元
D.73.04萬(wàn)元
【答案】C
【解析】免抵退稅不得免抵稅額＝8.3×80×（17%－11%）＝39.84（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額＝600×17%－（200－39.84）＝102－160.16＝－58.16（萬(wàn)元）；當(dāng)期免抵退稅額＝8.3×80×11%＝73.04（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)退稅額＝58.16（萬(wàn)元）。見(jiàn)教材62頁(yè)。
3.某商場(chǎng)（一般納稅人）2006年10月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，稅額3.4萬(wàn)元，已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。本月將該批貨物銷(xiāo)售80%，取得零售收入22萬(wàn)元，并零售收入的10%取得廠(chǎng)家的銷(xiāo)售返利2.2萬(wàn)元，該商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅為（?。?。
A.－0.2萬(wàn)元
B.0.12萬(wàn)元
C.0.17萬(wàn)元
D.0.2萬(wàn)元
【答案】B
【解析】應(yīng)納增值稅＝22÷1.17×17%－(3.4－2.2÷1.17×17%)＝3.2－(3.4－0.32)＝0.12（萬(wàn)元）。
4.2006年3月，某進(jìn)口單位進(jìn)口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每條的完稅價(jià)格為120元，適用20%的關(guān)稅稅率。則海關(guān)代征進(jìn)口消費(fèi)稅是（ ）。
A.390652.5元
B.490909.09元
C.591545.45元
D.594545.45元
【答案】D
【解析】[120×20×250×（1＋20%）＋150×20] /（1－30%）＝1035857.14（元），折合每條價(jià)格：1032857.14/（20×250）＝206.57（元/條），則適用45%稅率。所以應(yīng)納消費(fèi)稅為[120×20×250×（1＋20%）＋150×20]/（1－45%）×45%＋150×20＝594545.45（元）。見(jiàn)教材115頁(yè)。
5.韓國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，2004年買(mǎi)入的價(jià)格為3000萬(wàn)元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。2006年初該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國(guó)境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷(xiāo)售價(jià)格為4000萬(wàn)元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)4800萬(wàn)元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是（ ）。
A.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為200萬(wàn)元，由乙外資企業(yè)代扣代繳
B.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為50萬(wàn)元，由乙外資企業(yè)代扣代繳
C.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為40萬(wàn)元
D.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為240萬(wàn)元
【答案】B
【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（4000－3000）×5%＝50萬(wàn)元。
6.某企業(yè)2003年以200萬(wàn)元進(jìn)口了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備；2006年8月因出現(xiàn)故障運(yùn)往境外修理，同年10月按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該設(shè)備的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)已為220萬(wàn)元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)35萬(wàn)元、料件費(fèi)為5萬(wàn)元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境前的運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（ ）。
A.2.58萬(wàn)元
B.3萬(wàn)元
C.2.4萬(wàn)元
D.12萬(wàn)元
【答案】C
【解析】應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅＝（35＋5）×6%＝2.4（萬(wàn)元）。
7.武漢市市區(qū)某企業(yè)無(wú)故拖欠了當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)人員進(jìn)行檢查后，補(bǔ)繳了拖欠稅款，同時(shí)加收了滯納金500元（滯納5天），下列處理正確的為（?。?BR> A.補(bǔ)繳城建稅14 000元
B.補(bǔ)繳城建稅的滯納金28元
C.補(bǔ)繳城建稅14 000元，滯納金35元
D.補(bǔ)繳城建稅14 000元，滯納金140元
【答案】C
【解析】應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝200000×7%＝14000（元），另征收滯納金＝14000×5×0.05%＝35（元）
8.2006年8月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅款合計(jì)220萬(wàn)元已經(jīng)全部繳清。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1600萬(wàn)元，投入的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為900萬(wàn)元，利息支出210萬(wàn)元（能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬(wàn)元屬于超過(guò)貸款期限的利息）。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額（ ）。
A.0萬(wàn)元
B.133.5萬(wàn)元
C.142.5萬(wàn)元
D.292.5萬(wàn)元
【答案】A
【解析】扣除項(xiàng)目金額＝1600＋900＋（210－30）＋（1600＋900）×5%＋220＋（1600＋900）×20%＝3525萬(wàn)元；增值額＝4000－3525＝475萬(wàn)，增值率＝475/3525＝13.48%＜20%，所以免稅。
9.某國(guó)有企業(yè)在其所在城市有房屋三幢，其中兩幢用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，兩幢房產(chǎn)賬面原值共為400萬(wàn)元。2006年4月對(duì)這兩幢房屋進(jìn)行為期3個(gè)多月的改擴(kuò)建，7月底改擴(kuò)建完工，支付費(fèi)用150萬(wàn)元；另外一幢房屋租給某私營(yíng)企業(yè)，年租金收入為20萬(wàn)元。該企業(yè)2006年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。（當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值扣除30%）
A.3.885萬(wàn)元
B.4.325萬(wàn)元
C.4.71萬(wàn)元
D.6.285萬(wàn)元
【答案】D
【解析】400×（1－30%）×1.2%＋150×（1－30%）×1.2%×5/12＋20×12%＝6.285（萬(wàn)元）。
10.某企業(yè)有貨車(chē)10輛，掛車(chē)6輛，每輛噸位均為4.6噸；2007年7月1日購(gòu)入客貨兩用車(chē)5輛，每輛乘客座位4人，載貨凈噸位1噸，當(dāng)月辦理了行駛證書(shū)。該企業(yè)2007年應(yīng)繳的車(chē)船稅為（?。＃ㄘ涇?chē)年稅額50元/噸，10人座以下客車(chē)年稅額100元/輛）
A.4350元
B.3766元
C.3800元
D.4300元
【答案】C
【解析】10輛×5噸×50元/噸＋6輛×5噸×50元/噸×70%＋5輛×（100元×50%＋1噸×50元/噸）×6/12＝2500＋1050＋250＝3800（元）。
11.甲企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，將價(jià)值2000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值6000萬(wàn)元的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，乙企業(yè)接受了甲企業(yè)原有職工的50%。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅為（?。＃ㄆ醵愡m用稅率4%）
A.0萬(wàn)元
B.120萬(wàn)元
C.200萬(wàn)元
D.240萬(wàn)元
【答案】B
【解析】乙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅＝6000×4%÷2＝120（萬(wàn)元）。
12.某企業(yè)2006年度有注冊(cè)資本500萬(wàn)元，當(dāng)年1月1日向其控股公司借入經(jīng)營(yíng)性資金400萬(wàn)元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬(wàn)元。假定當(dāng)年銀行同期貸款年利息率為6%，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的利息費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元。
A.30萬(wàn)元
B.28萬(wàn)元
C.24萬(wàn)元
D.15萬(wàn)元
【答案】D
【解析】可以扣除的利息費(fèi)用為：500×50%×6% ＝15（萬(wàn)元）。
13.某企業(yè)2006年4月簽訂了如下合同和憑證：向某公司租賃設(shè)備一臺(tái)，年租金10萬(wàn)元，租期三年；與銀行簽訂借款合同，借款金額為500萬(wàn)元，因該借款用于企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目，為無(wú)息貸款；受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，總金額為200萬(wàn)元，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由甲公司提供，金額為180萬(wàn)元，該企業(yè)提供加工勞務(wù)和輔助材料，金額為20萬(wàn)元。則該企業(yè)上述事項(xiàng)應(yīng)納印花稅（?。?BR> A.450元
B.940元
C.1190元
D.400元
【答案】D
【解析】應(yīng)納印花稅＝10×3×1‰＋20×0.5‰＝400（元）。
14.某公司（所得稅稅率33%）2006年經(jīng)營(yíng)虧損28萬(wàn)元。年終從聯(lián)營(yíng)企業(yè)（所得稅率15%，享受定期減半征收的優(yōu)惠政策）分回稅后利潤(rùn)64.6萬(wàn)元。該公司2006年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（?。?BR> A.4.44萬(wàn)元
B.6.59萬(wàn)元
C.7.12萬(wàn)元
D.8.64萬(wàn)元
【答案】C
【解析】應(yīng)納稅額＝（64.6－28）÷(1－7.5%)×(33%－15%)＝7.12( 萬(wàn)元)。
15.某內(nèi)資金融企業(yè)2006年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出中列支有通過(guò)政府機(jī)關(guān)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)60萬(wàn)元，紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)20萬(wàn)元。假設(shè)其余項(xiàng)目會(huì)計(jì)與稅法間無(wú)調(diào)整，該企業(yè)2006年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）。
A.660萬(wàn)元
B.669.5萬(wàn)元
C.669.9萬(wàn)元
D.686.4萬(wàn)元
【答案】B
【解析】納稅調(diào)整后所得＝2000＋80＝2080（萬(wàn)元），捐贈(zèng)限額＝2080×1.5%＝31.2（萬(wàn)元），應(yīng)稅所得額＝2080－20－31.2＝2028.8（萬(wàn)元）,應(yīng)納稅額＝2028.8×33%＝669.5（萬(wàn)元）。
16. 年 度 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
應(yīng)納稅所得額 －80 －60 90 20 50 －40 60 20 －30 80
產(chǎn)品出口比例 30% 40% 40% 45% 50% 60% 65% 70% 70% 75%
該企業(yè)1997——2006年合計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額是（ ）（不考慮地方所得稅）。
A.8萬(wàn)元
B.11萬(wàn)元
C.13.5萬(wàn)元
D.17.5萬(wàn)元
【答案】A
【解析】該企業(yè)獲利年度是2001年，真正納稅的年度分別為2003年、2004年和2006年，合計(jì)應(yīng)納稅額（20＋20）×7.5%＋（80－30）×10%＝8（萬(wàn)元）。
17.2006年國(guó)內(nèi)甲公司從境外A公司租入價(jià)值400萬(wàn)元的專(zhuān)用設(shè)備，支付當(dāng)年的使用費(fèi)80萬(wàn)元。另外，還向境外B公司支付借款利息20萬(wàn)元。則該公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅（?。?BR> A.7.6萬(wàn)元
B.8萬(wàn)元
C.9.6萬(wàn)元
D.10萬(wàn)元
【答案】C
【解析】[80×（1－5%）＋20]×10%＝9.6（萬(wàn)元）。
18.某外籍人員2006年3月3日來(lái)華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資10000元，境外單位支付工資折合人民幣30000元，5月21日離開(kāi)中國(guó)，則2006年5月份該外籍人員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額（?。?BR> A.1227.52元
B.1237.50元
C.1268.44元
D.1377.14元
【答案】A
【解析】[（10000＋30000－4800）×25%－1375]×10000/40000×20.5/31＝1227.52（元）。
19.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后（ ）個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。
A.3日
B.5日
C.7日
D.10日
【答案】C
【解析】見(jiàn)教材491頁(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。
20.法人或其他經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)凈值超過(guò)需要擔(dān)保的稅額及滯納金（?。┍兑陨希趴梢宰鳛榧{稅擔(dān)保人。
A.1
B.2
C.3
D.5
【答案】B
【解析】見(jiàn)教材518頁(yè)，法人或其他經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)凈值超過(guò)需要擔(dān)保的稅額及滯納金2倍以上，才可以作為納稅擔(dān)保人。 二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題，從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。本題型共15分。）
1.稅法在實(shí)施過(guò)程中必須遵循的基本原則包括（?。?。
A.公平原則
B.程序法從新實(shí)體法從舊
C.靈活性與原則性相結(jié)合
D.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律
【答案】BD
【解析】AC是立法原則。見(jiàn)教材12頁(yè)。
2.出口貨物要實(shí)施出口退（免）稅政策，必須符合以下（?。l件。
A.屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍
B.必須報(bào)關(guān)離境
C.財(cái)務(wù)上必須作銷(xiāo)售
D.必須以人民幣作結(jié)算，出口收匯并已核銷(xiāo)
【答案】ABC
【解析】D不一定要用人民幣結(jié)算。見(jiàn)教材59頁(yè)。
3.下列關(guān)于銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，正確的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。
A.發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷(xiāo)售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為電力上網(wǎng)并開(kāi)具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天
B.供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷(xiāo)售對(duì)象屬于企事業(yè)單位，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；屬于居民個(gè)人，為開(kāi)具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天
C.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天
D.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，為發(fā)出電量的當(dāng)天
【答案】ABCD
【解析】見(jiàn)教材52頁(yè)。
4.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（?。?。
A.用于對(duì)外投資
B.繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品并銷(xiāo)售
C.用于職工福利
D.繼續(xù)加工成非應(yīng)稅消費(fèi)品并銷(xiāo)售
【答案】ACD
【解析】B項(xiàng)委托加工收回后又進(jìn)行加工，有加工環(huán)節(jié)就要繳納消費(fèi)稅。
5.下列各項(xiàng)，符合我國(guó)關(guān)稅條例的有（?。?BR> A.需要補(bǔ)稅和退稅的進(jìn)出口貨物，適用貨物原申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率計(jì)算
B.批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物應(yīng)交稅時(shí)按原進(jìn)口之日的稅率計(jì)算
C.查獲走私進(jìn)口的貨物，補(bǔ)稅時(shí)按原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率計(jì)算
D.滑準(zhǔn)稅率也屬比例稅率
【答案】ABD
【解析】C應(yīng)該是按照查獲日期實(shí)施的稅率征稅。見(jiàn)教材168頁(yè)。
6.符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的有（ ）。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的
C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
D.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的
【答案】ABC
【解析】取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。見(jiàn)教材202頁(yè)。
7.下列有關(guān)印花稅的處理，符合印花稅條例規(guī)定的有（?。?BR> A.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同中研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不計(jì)入其計(jì)稅依據(jù)
B.企業(yè)改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)貼花
C.商品房銷(xiāo)售合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
D.房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的房租合同，凡用于生活居住的，也應(yīng)貼花
【答案】AC
【解析】企業(yè)改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和.房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的房租合同，用于生活居住的，都免稅。見(jiàn)教材243頁(yè)。
8.下列有關(guān)房產(chǎn)稅的征稅辦法中正確的有（?。?BR> A.融資租賃房屋對(duì)出租方征稅
B.城鎮(zhèn)居民在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅
C.軍隊(duì)出租的空余房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
D.以房產(chǎn)投資收取固定收入不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的以取得的固定收入為計(jì)稅依據(jù)征稅
【答案】BCD
【解析】融資租賃房屋不一定對(duì)出租方征稅，依照實(shí)際情況而定；自2004年8月1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。
9.甲企業(yè)將原值28萬(wàn)的房產(chǎn)評(píng)估作價(jià)30萬(wàn)元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以40萬(wàn)元價(jià)格售與丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，則下列說(shuō)法正確的（?。?BR> A.丙企業(yè)繳納契稅0.9萬(wàn)元
B.丙企業(yè)繳納契稅1.2萬(wàn)元
C.乙企業(yè)繳納契稅0.9萬(wàn)元
D.乙企業(yè)繳納契稅0.84萬(wàn)元
【答案】BC
【解析】乙企業(yè)按評(píng)估作價(jià)入股金額計(jì)算契稅＝30×3%＝0.9（萬(wàn)元）；丙企業(yè)按成交價(jià)格計(jì)算契稅＝40×3%＝1.2（萬(wàn)元）。
10.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（ ）。
A.對(duì)新辦的、獨(dú)立核算的從事郵電通訊業(yè)的企業(yè)，自開(kāi)業(yè)年度起，第一年至第二年免征所得稅
B.企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在3年內(nèi)免征或減征所得稅
C.企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可免征或減征企業(yè)所得稅1年
D.民政部門(mén)舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征企業(yè)所得稅
【答案】CD
【解析】對(duì)新辦的、獨(dú)立核算的從事郵電通訊業(yè)的企業(yè)，自開(kāi)業(yè)年度起，第一年免，第二年減半征收；企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)免征或減征所得稅。見(jiàn)教材314頁(yè)。
11.按照企業(yè)所得稅有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估增值的處理規(guī)定，下列表述正確的有（?。?BR> A.納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額
B.國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡按國(guó)家有關(guān)規(guī)定全額上交財(cái)政的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額
C.納稅人進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估凈增值，可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除
D.納稅人按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，計(jì)入應(yīng)納稅所得額
【答案】BC
【解析】見(jiàn)教材262頁(yè)，資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理。
12.外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其取得的下列所得中，應(yīng)按照我國(guó)稅法繳納所得稅的有（?。?。
A.將財(cái)產(chǎn)出租給中國(guó)境內(nèi)使用者取得的租金
B.轉(zhuǎn)讓在境外的房產(chǎn)取得的收益
C.在中國(guó)境內(nèi)取得的債券利息
D.從中國(guó)銀行紐約分行取得的儲(chǔ)蓄存款利息
【答案】AC
【解析】BD是境外收入，不用交稅。
13.納稅人取得下列所得的，應(yīng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅（?。?BR> A.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的
B.取得應(yīng)納稅所得而沒(méi)有扣繳義務(wù)人的
C.從中國(guó)境外取得所得的
D.年所得12萬(wàn)元以上的
【答案】ABCD
【解析】見(jiàn)教材453頁(yè)。
14.納稅人因有特殊困難，可延期繳納稅款，所稱(chēng)特殊困難是指（?。?BR> A.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的
B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的
C.辦稅人員出差，無(wú)法計(jì)算稅款的
D.未能及時(shí)結(jié)賬的
【答案】AB
【解析】見(jiàn)教材485頁(yè)。
15.下列財(cái)產(chǎn)不得作為納稅抵押物的有（ ）。
A.公益性教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施
B.違章的建筑物
C.使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)
D.依法被查封的財(cái)產(chǎn)
【答案】ABCD
【解析】見(jiàn)教材520頁(yè)。
三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。判斷每題的表述是否正確，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。）
1.新辦商貿(mào)企業(yè)納稅人的輔導(dǎo)期一般不少于3個(gè)月。（ ）
【答案】×
【解析】新辦商貿(mào)企業(yè)納稅人的輔導(dǎo)期一般不少于6個(gè)月。
2.各燃油電廠(chǎng)從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額，征收增值稅。（?。?BR> 【答案】×
【解析】各燃油電廠(chǎng)從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額。
3.根據(jù)新消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，高爾夫球桿、高爾夫球、高爾夫桿頭屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍，高爾夫球袋不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍。（?。?BR> 【答案】×
【解析】高爾夫球袋也屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍。
4.單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)。（ ）
【答案】×
【解析】土地使用權(quán)以收到款項(xiàng)的當(dāng)天為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
5.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)該一并予以退（返）還。（ ）
【答案】×
【解析】對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)該不予以退（返）還。
6.根據(jù)關(guān)稅稅法的規(guī)定，進(jìn)口中征稅放行后的貨物發(fā)現(xiàn)損壞，對(duì)方免費(fèi)更換的貨物進(jìn)口時(shí)，一律免征關(guān)稅。（?。?BR> 【答案】×
【解析】根據(jù)關(guān)稅稅法的規(guī)定，進(jìn)口中征稅放行后的貨物發(fā)現(xiàn)損壞，如果原貨物退還到國(guó)外，則免征關(guān)稅。
7.同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個(gè)月。（?。?BR> 【答案】√
【解析】同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個(gè)月。不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核。
8.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用不可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，也不得扣除。（ ）
【答案】×
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。
9.張先生花費(fèi)60萬(wàn)元購(gòu)置了新居室后，欲將原居住8年的約18平方米的舊房賣(mài)出，經(jīng)評(píng)估，此房?jī)r(jià)值30萬(wàn)元。因此房臨街，終以50萬(wàn)元售出。按照稅法有關(guān)規(guī)定，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并經(jīng)核準(zhǔn)后，張某出售的舊房免予征收土地增值稅。（ ）
【答案】√
【解析】個(gè)人出售居住超過(guò)5年以上的住房，免征土地增值稅。
10.東北地區(qū)企業(yè)接受或受讓的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論有無(wú)規(guī)定使用年限，都可在現(xiàn)行規(guī)定攤銷(xiāo)年限的基礎(chǔ)上，按不高于40%的比例縮短攤銷(xiāo)年限。（?。?BR> 【答案】×
【解析】必須是工業(yè)企業(yè)；有年限按照年限攤銷(xiāo)，沒(méi)年限的按不高于40%的比例縮短攤銷(xiāo)年限。
11.外商投資企業(yè)改組，或者與其他企業(yè)合并成為股份制企業(yè)，原外商投資企業(yè)已在工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)登記的，其資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認(rèn)股投資的價(jià)值與其賬面價(jià)值的變動(dòng)部分應(yīng)計(jì)入原外商投資企業(yè)損益，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。但新組成的股份制企業(yè)對(duì)原外商投資企業(yè)的資產(chǎn)，應(yīng)按原賬面價(jià)值作為投資入賬，并據(jù)以計(jì)算資產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)。（?。?BR> 【答案】×
【解析】新組成的股份制企業(yè)對(duì)原外商投資企業(yè)的資產(chǎn)，應(yīng)按從估價(jià)值作為投資入賬，并據(jù)以計(jì)算資產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)。
12.變更設(shè)立的外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者的股權(quán)比例超過(guò)30%的，可依照外商投資企業(yè)規(guī)定納稅，如符合規(guī)定優(yōu)惠政策條件的，可享受其優(yōu)惠待遇。（ ）
【答案】×
【解析】變更設(shè)立的外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者的股權(quán)比例超過(guò)25%的，可依照外商投資企業(yè)規(guī)定納稅，如符合規(guī)定優(yōu)惠政策條件的，可享受其優(yōu)惠待遇。
13.員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。（ ）
【答案】√
【解析】授權(quán)時(shí)不征稅；施權(quán)時(shí)征稅。
14.對(duì)于實(shí)際價(jià)值波動(dòng)很大的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不接受其作為納稅質(zhì)押。（ ）
【答案】×
【解析】對(duì)于實(shí)際價(jià)值波動(dòng)很大的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證，經(jīng)設(shè)區(qū)的市或自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不接受其作為納稅質(zhì)押。
15.當(dāng)稅務(wù)行政賠償請(qǐng)求人在法定期限內(nèi)提出賠償請(qǐng)求后，負(fù)有賠償義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起3個(gè)月內(nèi)依照法定的賠償方式和計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)給予賠償；逾期不賠償或賠償請(qǐng)求人對(duì)賠償數(shù)額有異議的，賠償請(qǐng)求人可以在期間屆滿(mǎn)之日起2個(gè)月內(nèi)向人民法院提起訴訟。（?。?BR> 【答案】×
【解析】當(dāng)稅務(wù)行政賠償請(qǐng)求人在法定期限內(nèi)提出賠償請(qǐng)求后，負(fù)有賠償義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起2個(gè)月內(nèi)依照法定的賠償方式和計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)給予賠償；逾期不賠償或賠償請(qǐng)求人對(duì)賠償數(shù)額有異議的，賠償請(qǐng)求人可以在期間屆滿(mǎn)之日起3個(gè)月內(nèi)向人民法院提起訴訟。 四、計(jì)算題（本題型共4題，每小題4分。本題型共16分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）
1.某卷煙廠(chǎng)（一般納稅人）2006年10月份發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
（1）從A煙絲廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠(chǎng)開(kāi)具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，增值稅額68萬(wàn)元。
（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)金額42萬(wàn)元（含價(jià)外補(bǔ)貼），并按照規(guī)定繳納了煙葉稅，同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往B企業(yè)加工成煙絲，當(dāng)月收回?zé)熃z20噸，取得開(kāi)具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅額1.7萬(wàn)元，B企業(yè)沒(méi)有同類(lèi)煙絲的銷(xiāo)售價(jià)格。
（3）當(dāng)月進(jìn)口煙絲10噸，貨價(jià)18萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2萬(wàn)元，關(guān)稅率40%；進(jìn)口卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱完稅價(jià)格7500元，關(guān)稅率60%。上述貨物均在進(jìn)口時(shí)繳納了各項(xiàng)稅款，并取得了海關(guān)完稅憑證。將貨物從海關(guān)運(yùn)至本企業(yè)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票。
（4）本月生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用A煙絲廠(chǎng)收購(gòu)的煙絲100噸，委托加工收回的煙絲15噸，進(jìn)口煙絲5噸用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙2000標(biāo)準(zhǔn)箱（每條調(diào)撥價(jià)格50元以上），當(dāng)月銷(xiāo)售1800箱，取得不含稅銷(xiāo)售額2700萬(wàn)元。將進(jìn)口卷煙直接銷(xiāo)售5標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入25萬(wàn)元。
本題中所涉及到的各項(xiàng)憑證當(dāng)月均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申請(qǐng)抵扣。煙絲消費(fèi)稅率30%。
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題：
（1）計(jì)算委托加工環(huán)節(jié)由B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅；
【答案】加工環(huán)節(jié)應(yīng)由B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅＝[（42＋42×20%）×（1－13%）＋3×（1－7%）＋10]÷（1－30%）×30%＝24.27（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅；
【答案】進(jìn)口煙絲應(yīng)納關(guān)稅＝20×40%＝8（萬(wàn)元）
進(jìn)口煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅＝（20＋8）/（1－30%）×30%＝12（萬(wàn)元）
進(jìn)口煙絲應(yīng)納增值稅＝（20＋8）/（1－30%）×17%＝6.8（萬(wàn)元）
進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅＝10×7500×60%/10000＝4.5（萬(wàn)元）
進(jìn)口卷煙所適用稅率的價(jià)格＝（30＋30×60%＋0.6）/（1－30%）＝69.43（萬(wàn)元），適用比例稅率45%。則進(jìn)口卷煙組成價(jià)格＝（10×0.75＋4.5＋10×0.015）/（1－45%）＝22.09（萬(wàn)元）
進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝22.09×45%＋10×0.015＝10.09（萬(wàn)元）
進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅＝22.09×17%＝3.76（萬(wàn)元）
（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額；
【答案】當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝68＋（42＋42×20%）×13%＋3×7%＋1.7＋6.8＋3.76＋1×7%＝87.09（萬(wàn)元）
（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。
【答案】當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝（2700＋25）×17%－87.09＝376.16（萬(wàn)元）
當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝2700×45%＋1800×0.015－400×30%×100/200－24.27×15/20－12×5/10＝1157.80（萬(wàn)元）
2.某具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物實(shí)行“免、抵、退”的計(jì)算辦法。2007年1月留抵增值稅800元，2月和3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
2月：（1）在國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)一批原材料，已入庫(kù)但未付款，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款100000元，增值稅17000元。（2）一般貿(mào)易進(jìn)口原材料一批，海關(guān)認(rèn)可的到岸價(jià)為澳元6000，匯率1:7.45，關(guān)稅稅率8%，海關(guān)已放行。（3）當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額（不含稅）180000元人民幣，發(fā)出賒銷(xiāo)商品一批，合同規(guī)定發(fā)出之日60天付款結(jié)賬，合同貨物總金額250000元。（4）出口貨物離岸價(jià)10000美元，匯率1美元:8.27元人民幣。
3月：（1）一般貿(mào)易進(jìn)口原材料一批，海關(guān)認(rèn)可的到岸價(jià)為澳元60000，匯率1:7.45，關(guān)稅稅率8%，海關(guān)已放行并取得海關(guān)完稅憑證。（2）支付進(jìn)口貨物的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用，取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)3800元，建設(shè)基金200元，裝卸費(fèi)200元，保險(xiǎn)費(fèi)1000元。（3）將上年從小規(guī)模納稅人購(gòu)入的，準(zhǔn)備投入生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品發(fā)給職工，賬面成本87000元。（4）當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物20萬(wàn)元人民幣（不含稅），出口貨物離岸價(jià)17000美元，匯率1美元＝8.28元人民幣。
（該企業(yè)出口退稅率13%，內(nèi)銷(xiāo)貨物增值稅稅率17%，本月所取得的有關(guān)發(fā)票均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣）
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題：
（1）計(jì)算2月應(yīng)納增值稅或出口退稅稅額。
（2）計(jì)算3月應(yīng)納增值稅或出口退稅稅額。
【答案】2月
（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算：
①內(nèi)銷(xiāo)收入銷(xiāo)項(xiàng)稅＝180000×17%＝30600（元）
②賒銷(xiāo)商品未到合同規(guī)定期限，不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。
③出口貨物銷(xiāo)售額＝10000×8.27＝82700（元）
外銷(xiāo)收入免稅。
（2）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：
①購(gòu)入國(guó)內(nèi)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅17000元可抵扣。
②一般貿(mào)易進(jìn)口原材料，海關(guān)征收關(guān)稅及代征增值稅，取得海關(guān)完稅憑證：
組成計(jì)稅價(jià)格＝6000×7.45×（1＋8%）＝48276（元）
增值稅額＝48276×17%＝8206.92（元）
③出口貨物不可免征和抵扣稅額＝82700×（17%－13%）＝3308（元）
④當(dāng)月應(yīng)納增值稅：30600－（17000＋8206.92－3308＋800）＝7901.08＞0
當(dāng)月應(yīng)納增值稅7901.08元。
3月
（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算：
①內(nèi)銷(xiāo)收入銷(xiāo)項(xiàng)稅＝200000×17%＝34000（元）
②出口貨物銷(xiāo)售額＝17000×8.28＝140760（元）
外銷(xiāo)收入免稅。
（2）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：
①進(jìn)口貨物，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝60000×7.45×（1＋8%）×17%＝82069.2（元）
②進(jìn)口貨物，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝4000×7%＝280（元）
③將上年從小規(guī)模納稅人購(gòu)入的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品發(fā)給職工，做當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：
87000/（1－13%）×13%＝13000（元）
④出口貨物不可免征和抵扣稅額＝140760×（17%－13%）＝5630.4（元）
⑤當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝34000－（82069.2＋280－5630.4－13000）＝－29718.8（元）
⑥當(dāng)期出口貨物免抵退稅額：140760×13%＝18298.8（元）
由于當(dāng)期期末留抵稅額29718.8元＞當(dāng)期出口貨物免抵退稅額18298.8元
所以當(dāng)期應(yīng)退稅額＝18298.8（元）
結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額＝29718.8－18298.8＝11420（元）
當(dāng)期免抵稅額＝0（元）
3.某家電企業(yè)，2006年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元、投資收益180萬(wàn)元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用及稅金等共計(jì)4930萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)170萬(wàn)元，已按33%的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅56.1萬(wàn)元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補(bǔ)稅。
（1）“投資收益”賬戶(hù)記載的180萬(wàn)元分別為：取得被投資企業(yè)的分配支付額超過(guò)投資成本部分的金額116萬(wàn)元（其中含累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余60.8萬(wàn)元，被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為24%，持有被投資企業(yè)99%的股權(quán)）；取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后收益49萬(wàn)元，已在國(guó)外繳納了30%的企業(yè)所得稅；取得國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元；
（2）該企業(yè)有職工400人，已列支的工資總額為 391萬(wàn)元（上半年200萬(wàn)元、下半年191萬(wàn)元），并按此提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)72.34萬(wàn)元，能夠提供工會(huì)專(zhuān)用收據(jù)；
（3）全年計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用中的廣告費(fèi)用420萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用40萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用中的新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元；
（4）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支的通過(guò)非盈利社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬(wàn)元和向農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬(wàn)元，已全額扣除。
要求：按下列順序回答公司予以補(bǔ)稅所涉及的內(nèi)容
（1）計(jì)算經(jīng)過(guò)調(diào)整后的納稅調(diào)整前所得；
【答案】計(jì)算經(jīng)過(guò)調(diào)整后的納稅調(diào)整前所得＝170－49＋80＝201（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
【答案】工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額
上半年計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝0.08×400×6＝192（萬(wàn)元），實(shí)發(fā)工資200萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增200－192＝8（萬(wàn)元）；下半年計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝0.16×400×6＝384（萬(wàn)元），實(shí)發(fā)工資191萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。
工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增＝8×（1＋18.5%）＝9.48（萬(wàn)元）
（3）計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
【答案】廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝（420－5000×8%）＋（40－5000×0.3%－3）－30＝12（萬(wàn)元）
（4）計(jì)算所得稅時(shí)允許扣除的捐贈(zèng)額；
【答案】向貧困山區(qū)捐贈(zèng)的扣除限額＝{201＋9.48＋（420－5000×8%）＋[40－5000×0.3%－3]}×3%＝252.48×3%＝7.57（萬(wàn)元）
所得稅前允許扣除的捐贈(zèng)額＝20＋7.57＝27.57（萬(wàn)元）
（5）計(jì)算該公司2006年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額；
【答案】2006年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝[252.48（納稅調(diào)整后所得）－15（免稅國(guó)債利息）＋60.8/（1－24%）×24%（應(yīng)補(bǔ)稅境內(nèi)投資收益已納稅額）－27.57（允許扣除捐贈(zèng)額）－30（研究經(jīng)費(fèi)附加扣除額）]＝199.11（萬(wàn)元）
（6）計(jì)算該公司2006年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)的企業(yè)所得稅額。
【答案】2006年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)的企業(yè)所得稅額＝199.11×33%－60.8/（1－24%）×24%＋49/（1－30%）×（33%－30%）－56.1＝48.51－56.1＝－7.49（萬(wàn)元）（可以沖減下一年度應(yīng)納稅額）
4.中國(guó)公民李某2006年的收入情況如下：
（1）3月份出版一本書(shū)，取得稿酬5000元。該書(shū)6月至8月被某晚報(bào)連載，6月份取得稿費(fèi)1000元，7月份取得稿費(fèi)1000元，8月份取得稿費(fèi)1500元。因該書(shū)暢銷(xiāo)，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬3000元；
要求：（1）計(jì)算李某當(dāng)年稿酬收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅；
【答案】出版與連載收入應(yīng)納稅＝8000×（1－20%）×14%＋（3500－800）×14%＝1274（元）
（2）6月份，取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)；
要求：計(jì)算李某當(dāng)年翻譯收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅；
【答案】翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
向貧困地區(qū)捐贈(zèng)從應(yīng)納稅所得額中扣除的限額＝20000 ×（1－20%）×30%＝4800（元）
翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[20000 ×（1－20%）－6000－4800]×20%＝1040（元）
（3）每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎(jiǎng)金3000元；
要求：計(jì)算李某當(dāng)年工資與獎(jiǎng)金收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅；
【答案】工資和獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（3500－1600）×10%－25] ×8＋[（3500＋3000－1600）×15%－125] ×4＝3760（元）
（4）10月4日按照職工激勵(lì)政策，將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價(jià)10元（當(dāng)日市場(chǎng)收盤(pán)價(jià)14元），該個(gè)人取得來(lái)源于境內(nèi)的股票期權(quán)時(shí)在該公司實(shí)際工作期間為18個(gè)月；
要求：計(jì)算李某當(dāng)年期權(quán)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅；
【答案】股票期權(quán)形式所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝[（48000×（14－10）÷12×20%－375]×12＝33900（元）
（5）11月份，在A國(guó)取得翻譯收入3萬(wàn)元，在A國(guó)已經(jīng)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅5000元；
要求：計(jì)算李某當(dāng)年A國(guó)取得翻譯收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅；
【答案】翻譯收入扣除限額:30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）
境外繳納5000元，低于5200元，其差額200元，應(yīng)當(dāng)在我國(guó)補(bǔ)繳200元。
五、綜合題（本題型共3題，第1題10分，第2題12分，第3題12分,本題型共34分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）
1.某縣城化工廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%，進(jìn)口貨物與設(shè)備的關(guān)稅稅率均為40%，本題中所涉及到的相關(guān)憑證在當(dāng)月都通過(guò)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。2006年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）外購(gòu)原材料取得稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付貸款400萬(wàn)元，支付增值稅68萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬(wàn)元，取得符合規(guī)定的貨運(yùn)發(fā)票，材料驗(yàn)收入庫(kù)；
（2）進(jìn)口化妝品一批用于生產(chǎn)加工優(yōu)質(zhì)化妝品，關(guān)稅的完稅價(jià)格50萬(wàn)元；同日還進(jìn)口生產(chǎn)大型設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬(wàn)元；該企業(yè)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納書(shū)之日起第20日繳納了所有款項(xiàng)，進(jìn)口化妝品和設(shè)備均驗(yàn)收入庫(kù)并取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證。
（3）對(duì)外銷(xiāo)售化妝品開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得銷(xiāo)售額600萬(wàn)元，支付銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用14萬(wàn)元，取得國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)的貨運(yùn)發(fā)票；
（4）將試制的優(yōu)質(zhì)化妝品發(fā)給本單位職工作福利，成本價(jià)40萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率8%，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)化妝品過(guò)程中領(lǐng)用進(jìn)口化妝品20萬(wàn)元作原料。
（5）因水災(zāi)損失上月購(gòu)進(jìn)的原材料成本10.93萬(wàn)元（其中含運(yùn)輸費(fèi)用0.93萬(wàn)元）。
要求：
（1）計(jì)算該化工廠(chǎng)當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)；
【答案】進(jìn)口化妝品應(yīng)納關(guān)稅＝50×40%＝20（萬(wàn)元）
進(jìn)口化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅＝（50＋20）÷（1－30%）×30%＝30（萬(wàn)元）
進(jìn)口化妝品應(yīng)納增值稅＝（50＋20＋30）×17%＝17（萬(wàn)元）
進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅＝30×40%＝12（萬(wàn)元）
進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納增值稅＝（30＋30×40%）×17%＝7.14（萬(wàn)元）
計(jì)算該化工廠(chǎng)當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)＝30＋17＋7.14＝54.14（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算該化工廠(chǎng)當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的滯納金；
【答案】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的滯納金＝（20＋30＋17＋12＋7.14）×（20－15）×0.05%＝0.22（萬(wàn)元）
（3）計(jì)算該化工廠(chǎng)當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售、使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；
【答案】國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售、使用環(huán)節(jié)銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝[600＋40×（1＋8%）÷（1－30%）]×17%＝112.49（萬(wàn)元）
國(guó)內(nèi)購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額＝68＋12×7%＋14×7%＋17－[10×17%＋0.93÷（1－7%）×7%]＝85.05（萬(wàn)元）
國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售、使用環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝112.49－85.05＝27.44（萬(wàn)元）
（4）計(jì)算該化工廠(chǎng)當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售、使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
【答案】國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售使用環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅額＝[600＋40×（1＋8%）÷（1－30%）]×30%＝198.51（萬(wàn)元）
生產(chǎn)領(lǐng)用應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額＝20×30%＝6（萬(wàn)元）
應(yīng)納消費(fèi)稅額＝198.51－6＝192.51（萬(wàn)元）
（5）計(jì)算該化工廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)。
【答案】當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝（27.44＋192.51）×（5%＋3%）＝17.60（萬(wàn)元）
2.某市汽車(chē)制造企業(yè)主要生產(chǎn)小轎車(chē)，2002年改組為股份制企業(yè)。各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估增資100萬(wàn)元，采用綜合調(diào)整法調(diào)整，調(diào)整期10年。2005年企業(yè)在冊(cè)職工500人，注冊(cè)資本9000萬(wàn)元，2006年經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）銷(xiāo)售達(dá)到低污染排氣值的A型小轎車(chē)直接銷(xiāo)售40輛，每輛不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，通過(guò)各地汽車(chē)貿(mào)易中心銷(xiāo)售460輛，給與8%的折扣銷(xiāo)售，折扣額開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票入賬。
（2）購(gòu)進(jìn)小轎車(chē)零部件、主料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款3000萬(wàn)元；進(jìn)口汽車(chē)輪胎一批，關(guān)稅完稅價(jià)格180萬(wàn)元（假定關(guān)稅稅率20%），運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)16萬(wàn)元，包裝費(fèi)4萬(wàn)元，外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，其中生產(chǎn)小轎車(chē)領(lǐng)用進(jìn)口汽車(chē)輪胎70%。
（3）銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)70萬(wàn)元，廣告性贊助支出20萬(wàn)元，上年廣告費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)15萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬(wàn)元）；管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9萬(wàn)元，本年實(shí)際提取壞賬準(zhǔn)備金1萬(wàn)元，新產(chǎn)品研發(fā)支出40萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元（其中在建工程的貸款利息80萬(wàn)元，流動(dòng)資金借款中相關(guān)聯(lián)企業(yè)借入1000萬(wàn)元，期限半年，年利率為7%，銀行同期貸款利率為5%）
（4）“營(yíng)業(yè)外支出”賬面反映支出130萬(wàn)元：直接向當(dāng)?shù)丶t十字醫(yī)院捐款20萬(wàn)元，通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款10萬(wàn)元，將自產(chǎn)的A型小轎車(chē)10輛通過(guò)民政局捐助給災(zāi)區(qū)（經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)按照會(huì)計(jì)進(jìn)行了處理，捐贈(zèng)支出賬面反映為97萬(wàn)元），其余是工商局的罰款。
（5）另知：年末“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”借方分別記載未收回的貨款60萬(wàn)元和40萬(wàn)元（“壞賬準(zhǔn)備”期初無(wú)余額，本期也沒(méi)有發(fā)生有關(guān)壞賬損失）；以及計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資1000萬(wàn)元（上半年400萬(wàn)元，下半年600萬(wàn)元），均按規(guī)定比例計(jì)提了三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，但不能提供工會(huì)組織的專(zhuān)用撥繳款收據(jù)。
（6）“投資收益”賬面反映：從聯(lián)營(yíng)企業(yè)（適用稅率15%）分回55.5萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)當(dāng)年享受定期減半征收優(yōu)惠；從境外甲國(guó)分回35萬(wàn)元，甲國(guó)公司所得稅率為30%。
其他資料：小轎車(chē)和汽車(chē)輪胎消費(fèi)稅稅率均為5%。
【要求】
（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅。
【答案】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅＝（180＋16＋4）×20%＝200×20%＝40（萬(wàn)元）
（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅。
【答案】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝（200＋40）÷（1—5%）×5%＝12.63（萬(wàn)元）
（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅。
【答案】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝（200＋40＋12.63）×17%＝42.95（萬(wàn)元）
（4）銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅。
【答案】產(chǎn)品銷(xiāo)售收入＝40×10＋460×10＋10×10 ＝5100（萬(wàn)元）
銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅＝5100×5%×（1—30%）＝178.5（萬(wàn)元）
（5）銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納增值稅。
【答案】銷(xiāo)售小轎車(chē)應(yīng)納增值稅＝5100×17%一（3000×17%＋42.95）＝314.05（萬(wàn)元）
（6）應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。
【答案】應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加＝（178.5＋314.05）×（7%＋3%）＝49.26（萬(wàn)元）
（7）2006年的應(yīng)稅收入總額。
【答案】收入總額＝5100＋55.5＝5155.5（萬(wàn)元）
（8）計(jì)算納稅調(diào)整前所得。
【答案】納稅調(diào)整前所得＝5155.5－（4000＋80）－300－500－150－3＝122.5（萬(wàn)元）
（9）2006年稅前可以扣除的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)。（不包括新產(chǎn)品研發(fā)加計(jì)扣除）
【答案】2006年稅前可以扣除的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)（不包括新產(chǎn)品研發(fā)加計(jì)扣除）
廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)＝5100×2%＝102（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生70＋20＝90（萬(wàn)元），還可以補(bǔ)扣上年廣告費(fèi)12萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)＝5100×0.5%＝25.5（萬(wàn)元）
稅前準(zhǔn)予扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用＝300＋12－（50－25.5）＝287.5 （萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)＝5100×0.3%＋3＝18.3（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元
壞賬準(zhǔn)備金扣除＝（60＋40）×0.5%＝0.5（萬(wàn)元），實(shí)際提取1萬(wàn)元
稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用＝500－（30－18.3）－9－（1－0.5）＝478.8（萬(wàn)元）
向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息在注冊(cè)資本50%以?xún)?nèi)的部分，超過(guò)銀行規(guī)定利率的利息為；1000×（7%－5%）÷2＝10（萬(wàn)元）
稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝150－80－10＝60（萬(wàn)元）
合計(jì)：287.5＋478.8＋60＝826.3（萬(wàn)元）
（10）2006年稅前可以扣除的工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”。
【答案】2006年稅前可以扣除的工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”
計(jì)稅工資總額＝500×0.08×6＋500×0.16×6＝240＋480＝720（萬(wàn)元）
稅前可以扣除的工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”＝720＋720×（14%＋2.5%）＝838.8（萬(wàn)元）
（11）計(jì)算納稅調(diào)整后所得。
【答案】納稅調(diào)整后所得＝122.5＋（300＋500＋150－826.3）＋（1000＋185－838.8）＋3（罰款）＋10（股份制改造資產(chǎn)評(píng)估增值調(diào)增）＝605.4（萬(wàn)元）
（12）計(jì)算2006境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。
【答案】2006境內(nèi)應(yīng)納稅所得額應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已納稅稅額＝55.5/（1－7.5%）×7.5%＝4.5（萬(wàn)元）
捐贈(zèng)限額＝605.4×3%＝18.16 <97，可以扣除的捐贈(zèng)是（18.16＋10）28.16（萬(wàn)元）
境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝605.4＋4.5－28.16－20（研發(fā)加計(jì)扣除）＝561.74萬(wàn)元
（13）計(jì)算2006年境內(nèi)外合計(jì)應(yīng)納稅額。
【答案】應(yīng)納企業(yè)所得稅＝561.74×33%－55.5÷（1－7.5%）×15%＋35÷（1—30%）×（33%－30%）＝177.87（萬(wàn)元）
3.某生產(chǎn)性國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)外商投資企業(yè)1998年10月在我國(guó)西部地區(qū)依法設(shè)立，經(jīng)營(yíng)期限為15年，該企業(yè)當(dāng)年取得盈利，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)選擇下一年度作為開(kāi)始獲利年度，適用所得稅稅率30%，地方所得稅免征。從2004年后均被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。1998——2005年的盈虧情況見(jiàn)下表（單位：萬(wàn)元）：
年 度 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
獲利情況 40 －100 300 100 100 －100 －80 280
2006年，該公司自行核算的應(yīng)納稅所得額（利潤(rùn)總額）為100萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，在該企業(yè)的會(huì)計(jì)核算資料中，發(fā)現(xiàn)下列情況：
（1）“管理費(fèi)用”列支100萬(wàn)元，包括：交際應(yīng)酬費(fèi)20萬(wàn)元、新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)48萬(wàn)元（2005年新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元）、支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)4萬(wàn)元。該公司當(dāng)年的銷(xiāo)售收入凈額為3000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元。
（2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”列支30萬(wàn)元，包括：2006年5月1日向甲公司借入資金300萬(wàn)元用于廠(chǎng)房擴(kuò)建，當(dāng)年實(shí)際支付利息24萬(wàn)元，該廠(chǎng)房于8月31日竣工結(jié)算并交付使用；5月1日還向中國(guó)工商銀行借款100萬(wàn)元彌補(bǔ)流動(dòng)資金不足，當(dāng)年實(shí)際支付利息2萬(wàn)元。
（3）“營(yíng)業(yè)外支出”列支52萬(wàn)元，包括：對(duì)外捐贈(zèng)款32萬(wàn)元（其中通過(guò)紅十字會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款20萬(wàn)元，直接向某校運(yùn)動(dòng)會(huì)捐贈(zèng)12萬(wàn)元）；產(chǎn)品被盜的凈損失10萬(wàn)元（產(chǎn)品生產(chǎn)成本40萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償30萬(wàn)元），經(jīng)測(cè)算，產(chǎn)品成本中外購(gòu)原材料的比重占50%，稅務(wù)機(jī)關(guān)允許作損失處理；環(huán)保部門(mén)處以的排污罰款10萬(wàn)元。
（4）其他福利類(lèi)費(fèi)用的實(shí)際支出45萬(wàn)元，當(dāng)年按照實(shí)際發(fā)放工資所提取的“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”是6萬(wàn)元。
（5）2006年1月份購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備用于技術(shù)改造，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)4萬(wàn)元，2月份投入使用，該設(shè)備按照直線(xiàn)法折舊，期限為10年，殘值率10%。當(dāng)年企業(yè)將設(shè)備購(gòu)置全部支出在稅前扣除。
（6）接受某公司捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅額1.7萬(wàn)元，該業(yè)務(wù)計(jì)入“資本公積”。
（7）如果該企業(yè)已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納了相應(yīng)稅款，預(yù)計(jì)在2007年初將稅后利潤(rùn)的50%進(jìn)行分配，外方投資者將其全部用于追加本企業(yè)注冊(cè)資本。（股權(quán)比例5:5）
根據(jù)上述資料，依據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問(wèn)題：
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題：
（1）計(jì)算該企業(yè)1998－2005年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
【答案】1998——2005年該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅＝40×30%＋200×7.5%＋100×10%＝37（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算該企業(yè)2006年所得稅前允許扣除的管理費(fèi)用。
【答案】稅前可以扣除的“管理費(fèi)用”：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝3000×0.3%＋3＋200×1%＝14萬(wàn)元 <20萬(wàn)元，只能扣除14萬(wàn)元
支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)4萬(wàn)元不得扣除
新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)48萬(wàn)元比2003年增長(zhǎng)（48－40）/40＝20%，再扣24萬(wàn)元
其他管理費(fèi)用可以扣除100－20－48－4＝28（萬(wàn)元）
稅前可以扣除的“管理費(fèi)用”合計(jì)28＋14＋48＋24＝114（萬(wàn)元）
（3）計(jì)算該企業(yè)2006年所得稅前允許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
【答案】稅前可以扣除的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：
向中國(guó)工商銀行借款利息2萬(wàn)元可以全部扣除（年利率3%）
借款利息費(fèi)用可以扣除300×3%×8/12÷2＝3（萬(wàn)元）
其他財(cái)務(wù)費(fèi)用可以扣除30－24－2＝4（萬(wàn)元）
稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)2＋3＋4＝9（萬(wàn)元）
（4）計(jì)算該企業(yè)2006年所得稅前允許扣除的營(yíng)業(yè)外支出。
【答案】所得稅前可以扣除的“營(yíng)業(yè)外支出”：
直接向某校運(yùn)動(dòng)會(huì)捐贈(zèng)12萬(wàn)元、環(huán)保部門(mén)處以的排污罰款10萬(wàn)元不得扣除
產(chǎn)品被盜實(shí)際可以扣除的數(shù)額＝40＋40×50%×17%－30＝13.4（萬(wàn)元）
稅前可以扣除的“營(yíng)業(yè)外支出”＝20＋13.4＝33.4（萬(wàn)元）
（5）計(jì)算該企業(yè)2006年所得稅前允許扣除的其他福利類(lèi)費(fèi)用。
【答案】所得稅前可以扣除的其他福利類(lèi)費(fèi)用＝6/2%×14%＝42萬(wàn)元 <45萬(wàn)元，只能扣除42萬(wàn)元
（6）計(jì)算2006年購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備折舊調(diào)整額。
【答案】所得稅前應(yīng)該調(diào)整的國(guó)產(chǎn)設(shè)備折舊額：
技術(shù)改造設(shè)備折舊額＝（20＋4）×（1－10%）÷10×10/12＝1.8（萬(wàn)元）
納稅調(diào)整增加＝24－1.8＝22.2（萬(wàn)元）
（7）計(jì)算該企業(yè)2006年的應(yīng)納稅所得額。
【答案】2006年該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)納稅所得額
100＋（100－114）＋（30－9）＋（52－33.4）＋（45－42）＋22.2＋11.7＝162.5（萬(wàn)元）
（8）計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
【答案】2006年該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅
162.5×10%－6.25＝10（萬(wàn)元）（2005年實(shí)納稅額10萬(wàn)元，新增6.25 <20×40%）——實(shí)際稅率6.15%
（9）計(jì)算該企業(yè)再投資行為可以獲得的退稅額。
【答案】再投資退稅額
稅后利潤(rùn)總額＝100＋22.2－10＝112.2（萬(wàn)元）
再投資額＝112.2×50%×50%÷（1－6.15%）×6.15%×40%＝0.74（萬(wàn)元）