某生產(chǎn)性外商出口企業(yè)，1996年在我國海南省依法成立，經(jīng)營期限15年。1996-2003年的盈虧情況見下表（不考慮地方所得稅）：（單位：萬元）
年份
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
獲利情況
-40
-10
30
50
60
20
-15
-70
2004年的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元（其中出口產(chǎn)品銷售收入3800萬元），租金收入100萬元；（2）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本3614萬元；產(chǎn)品銷售費用200萬元；與租金收入有關(guān)的費用支出20萬元；
（3）應(yīng)繳納的增值稅100萬元、消費稅181萬元、營業(yè)稅5萬元；
（4）管理費用500萬元（其中交際應(yīng)酬費60萬元；新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費68萬元；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核支付給上級主管單位的管理費40萬元）。
2003年新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費用為40萬元；
（5）4月1日向銀行借款500萬元用于廠房擴建，借款期限1年，當年向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元，該廠房于8月31日竣工結(jié)算并交付使用。6月1日為彌補流動資金的不足，經(jīng)批準向其他企業(yè)融資100萬元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年實際支付利息7萬元。其它財務(wù)費用0.5萬元。以上支出30萬元全部計入財務(wù)費用。
（6）營業(yè)外支出80萬元（其中稅收滯納金3萬元，向其他企業(yè)直接捐贈1萬元，通過我國境內(nèi)非盈利社會團體向貧困地區(qū)捐贈20萬元，意外事故凈損失18萬元，向關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)資助研究開發(fā)費用10萬元）
（7）購買國產(chǎn)設(shè)備投資80萬元，經(jīng)核準允許抵扣當年新增的企業(yè)所得稅。
（8）該外方投資者將獲得的稅后利潤（按照40%的股權(quán)比例分配）的30%投資于本省的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，經(jīng)營期6年。
【要求】：
（1）2004年該企業(yè)稅前會計利潤。
（2）2004年該企業(yè)管理費用調(diào)增的納稅所得。
（3）2004年該企業(yè)財務(wù)費用調(diào)增的納稅所得。
（4）2004年該企業(yè)營業(yè)外支出調(diào)增的納稅所得。
（5）2004年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
（6）2004年該企業(yè)實際應(yīng)納稅額。
（7）2004年該企業(yè)外方再投資額。
（8）2004年該企業(yè)再投資限額。
（9）2004年該企業(yè)可獲得的再投資退稅額。
標準答案：
（1）當年允許扣除的工資費用=10×0.05×1 2=6萬元，實際扣除10.8×（1+17.5%）=12.69萬元，職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費在實際發(fā)生時在規(guī)定比例內(nèi)扣除，不得計提，所以應(yīng)調(diào)增126900-60000=66900元。投資者每月生計費用800元可以扣除。
（2）業(yè)務(wù)招待費的扣除限額=（920000+80000）×0.5%=5000元，實際扣除10000元，應(yīng)該調(diào)增5000元。
（3）①個人獨資企業(yè)投資者以企業(yè)資金為本人、家庭致富的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出與財產(chǎn)性支出應(yīng)并入投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，所以增加應(yīng)納稅所得額6000元。
②借入流動資金的年利息扣除額為100000×4.8%=4800，實際扣除10000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5200元。
③廣告費扣除限額=（920000+80000）×2%=20000元，實際扣除30000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000元。
④投資風險準備金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2000元。
其他費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6000+5200+10000+2000=23200元
（4）當期的捐贈扣除限額=（30000+66900+5000+23200+50000）×30%=175100×30%=52530＞50000元，所以捐贈可以據(jù)實扣除。（5）當期應(yīng)納稅額=（175100-50000）×35%-6750=37035（元）
年份
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
獲利情況
-40
-10
30
50
60
20
-15
-70
2004年的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元（其中出口產(chǎn)品銷售收入3800萬元），租金收入100萬元；（2）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本3614萬元；產(chǎn)品銷售費用200萬元；與租金收入有關(guān)的費用支出20萬元；
（3）應(yīng)繳納的增值稅100萬元、消費稅181萬元、營業(yè)稅5萬元；
（4）管理費用500萬元（其中交際應(yīng)酬費60萬元；新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費68萬元；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核支付給上級主管單位的管理費40萬元）。
2003年新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費用為40萬元；
（5）4月1日向銀行借款500萬元用于廠房擴建，借款期限1年，當年向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元，該廠房于8月31日竣工結(jié)算并交付使用。6月1日為彌補流動資金的不足，經(jīng)批準向其他企業(yè)融資100萬元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年實際支付利息7萬元。其它財務(wù)費用0.5萬元。以上支出30萬元全部計入財務(wù)費用。
（6）營業(yè)外支出80萬元（其中稅收滯納金3萬元，向其他企業(yè)直接捐贈1萬元，通過我國境內(nèi)非盈利社會團體向貧困地區(qū)捐贈20萬元，意外事故凈損失18萬元，向關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)資助研究開發(fā)費用10萬元）
（7）購買國產(chǎn)設(shè)備投資80萬元，經(jīng)核準允許抵扣當年新增的企業(yè)所得稅。
（8）該外方投資者將獲得的稅后利潤（按照40%的股權(quán)比例分配）的30%投資于本省的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，經(jīng)營期6年。
【要求】：
（1）2004年該企業(yè)稅前會計利潤。
（2）2004年該企業(yè)管理費用調(diào)增的納稅所得。
（3）2004年該企業(yè)財務(wù)費用調(diào)增的納稅所得。
（4）2004年該企業(yè)營業(yè)外支出調(diào)增的納稅所得。
（5）2004年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
（6）2004年該企業(yè)實際應(yīng)納稅額。
（7）2004年該企業(yè)外方再投資額。
（8）2004年該企業(yè)再投資限額。
（9）2004年該企業(yè)可獲得的再投資退稅額。
標準答案：
（1）當年允許扣除的工資費用=10×0.05×1 2=6萬元，實際扣除10.8×（1+17.5%）=12.69萬元，職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費在實際發(fā)生時在規(guī)定比例內(nèi)扣除，不得計提，所以應(yīng)調(diào)增126900-60000=66900元。投資者每月生計費用800元可以扣除。
（2）業(yè)務(wù)招待費的扣除限額=（920000+80000）×0.5%=5000元，實際扣除10000元，應(yīng)該調(diào)增5000元。
（3）①個人獨資企業(yè)投資者以企業(yè)資金為本人、家庭致富的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出與財產(chǎn)性支出應(yīng)并入投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，所以增加應(yīng)納稅所得額6000元。
②借入流動資金的年利息扣除額為100000×4.8%=4800，實際扣除10000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5200元。
③廣告費扣除限額=（920000+80000）×2%=20000元，實際扣除30000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000元。
④投資風險準備金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2000元。
其他費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6000+5200+10000+2000=23200元
（4）當期的捐贈扣除限額=（30000+66900+5000+23200+50000）×30%=175100×30%=52530＞50000元，所以捐贈可以據(jù)實扣除。（5）當期應(yīng)納稅額=（175100-50000）×35%-6750=37035（元）