一、單項(xiàng)選擇題。
1.下列說法不正確的是（ ）。
A. 稅收基本法是稅法體系的主體和核心
B. “利改稅”是中華人民共和國(guó)成立后經(jīng)歷的第4次重大稅制改革
C. 在沒有稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下，地方政府無權(quán)自定稅收規(guī)章
D. 2001年底前已辦理工商登記但未辦理稅務(wù)登記的企事業(yè)單位在2002 年1月1日以后進(jìn)行稅務(wù)登記的，其企業(yè)所得稅應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)局管理
2.可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理而直接按照正常的一般納稅人管理的商貿(mào)企業(yè)是（）。
A.設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、注冊(cè)資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)
B.設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)
C.自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元的新辦小型商貿(mào)企業(yè)
D.經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定的貨物購(gòu)銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型企業(yè)
3.下列行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（ ?。?。
A.進(jìn)口金銀首飾
B.商店零售糧食白酒
C.捐贈(zèng)化妝品
D.進(jìn)口卷煙加工設(shè)備
4.下列應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)中，應(yīng)按向客戶收取的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的是（）。
A.保險(xiǎn)公司辦理的初保業(yè)務(wù)
B.金融企業(yè)從事的受托收款業(yè)務(wù)
C.旅游企業(yè)從事的旅游業(yè)務(wù)
D.金融企業(yè)從事的金融商品買賣業(yè)務(wù)
5.進(jìn)口產(chǎn)品經(jīng)初裁確定傾銷或者補(bǔ)貼成立并由此對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，實(shí)施臨時(shí)反傾銷或反補(bǔ)貼措施實(shí)施的期限為（ ?。?。
A. 自決定公告之日起不超過3個(gè)月
B. 自決定公告之次日起不超過4個(gè)月
C. 自決定公告之日起4個(gè)月
D. 自決定公告之日起5個(gè)月
6.某油田3月份開采原油20000噸，其中已銷售16000噸，已非生產(chǎn)自用3500噸（其中500噸用于加熱、修井），另有500噸待銷售。該油田適用的單位稅額為每噸8元，則其3月份應(yīng)納的資源稅稅額為（ ）元。
A．16000
B．128000
C．152000
D．24000
7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法錯(cuò)誤的是（ ?。?。
A. 納稅人購(gòu)置存量房屋，應(yīng)自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起納稅
B. 納稅人出租或出借房產(chǎn)的，應(yīng)自交付出租或出借房產(chǎn)之次月起納稅
C. 納稅人新征用的非耕地，應(yīng)自批準(zhǔn)征用之次月起納稅
D. 納稅人新征用的耕地，應(yīng)自批準(zhǔn)征用之次月起納稅
8.下列屬于現(xiàn)行房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的是（ ?。?。
A.農(nóng)村房屋所有者
B.在城鎮(zhèn)擁有房屋的外商投資企業(yè)
C.所有擁有城鎮(zhèn)房屋的單位和個(gè)人
D.在征稅范圍內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的國(guó)有企業(yè)
9.某運(yùn)輸企業(yè)擁有載貨汽車（載重量為40噸）30輛，其中有2輛在廠內(nèi)行駛，不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路行駛；擁有通勤用大客車10輛。該企業(yè)所在地政府規(guī)定，載貨汽車年稅額每噸50元；大客車年稅額每輛200元。該企業(yè)全年應(yīng)納車船使用稅稅額是（）。
A.2000元
B.58000元
C.60000元
D.62000元
10.某企業(yè)2005年實(shí)收資本為500萬元，資本公積為400萬元。該企業(yè)2004年資金賬簿上已貼印花稅 2500元。該企業(yè)2005年應(yīng)納印花稅為（ ?。?。
A.500元
B.750元
C.2000元
D.4500元
11.下列關(guān)于契稅的說法正確的是（ ）。
A.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收契稅
B.農(nóng)民個(gè)人購(gòu)買房屋不征收契稅
C.因他人欠債抵償而獲得的房屋不征稅
D. 契稅的稅率全國(guó)不統(tǒng)一
12.下列各項(xiàng)中，不得從當(dāng)年企業(yè)所得稅的計(jì)稅收入中扣除的是（ ）。
A.通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向福利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)
B.納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用
C.納稅人按省及省級(jí)以上民政、物價(jià)、財(cái)政部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織交納的會(huì)費(fèi)
D.納稅人在上一個(gè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)的扣除項(xiàng)目
13.下列說法不符合外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅規(guī)定的是（?。?。
A. 外商投資企業(yè)向境外代銷、包銷房地產(chǎn)的企業(yè)支付的各項(xiàng)傭金、差價(jià)等勞務(wù)費(fèi)用，在計(jì)稅時(shí)實(shí)際列支的數(shù)額不得超過房地產(chǎn)銷售收入的10％
B. 外商投資企業(yè)的固定資產(chǎn)計(jì)算折舊時(shí)可扣除的殘值，一般為原價(jià)的10％
C. 從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可計(jì)提不超過年末應(yīng)收賬款5‰的壞賬準(zhǔn)備
D. 因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)已超過2年仍不能收回的，應(yīng)作為壞賬損失
14.下列說法不符合現(xiàn)行稅收征管法規(guī)規(guī)定的是（ ）。
A. 對(duì)于納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的有效期長(zhǎng)不超過180天
B. 納稅人享受備案類減免稅優(yōu)惠，但未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅
C. 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人繳納或者扣繳義務(wù)人解繳稅款的長(zhǎng)期限不得超過15日
D. 納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書之日起30日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款和滯納金
15.稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款，（ ?。?BR> A. 不得超過違法所得的1－3倍，且高不得超過30000元
B. 沒有違法所得的，不得超過30000元
C. 沒有違法所得的，不得超過10000元
D. 沒有違法所得的，不得超過1000元
二、多項(xiàng)選擇題。
1.下列有關(guān)金融機(jī)構(gòu)開展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)的增值稅規(guī)定錯(cuò)誤的是（ ）。
A. 發(fā)生實(shí)物黃金交易行為的分理處、儲(chǔ)蓄所，應(yīng)依法向所在地主管國(guó)家稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記
B. 發(fā)生實(shí)物黃金交易行為的分理處、儲(chǔ)蓄所，應(yīng)開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票
C. 省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行，應(yīng)依法向所在地主管國(guó)家稅務(wù)局辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
D. 預(yù)征率由各省分行和直屬一級(jí)分行所在地省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定
2.應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有（ ）。
A.從事冰箱生產(chǎn)的單位和個(gè)人發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸
B.電信單位銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)
C.生產(chǎn)、銷售鋁合金門窗的企業(yè)銷售的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝
D.醫(yī)院、診所隨處方銷售外購(gòu)藥品
3.下列各項(xiàng)可以不納消費(fèi)稅的有（ ）。
A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售的
B.煙酒專賣店銷售煙酒
C.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的
D.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的
4.在下列各項(xiàng)勞務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍的是（ ）。
A.某國(guó)際列車裝運(yùn)一批貨物從中國(guó)境內(nèi)運(yùn)往俄羅斯
B.某汽車運(yùn)輸公司從俄羅斯運(yùn)回一批貨物入境
C.某國(guó)內(nèi)旅行社組織旅客去境外旅游
D.某外國(guó)旅行社組織旅客到中國(guó)旅游
5.關(guān)于完稅價(jià)格，下列說法正確的是（ ）。
A. 加工貿(mào)易進(jìn)口料件及制成品凡內(nèi)銷需補(bǔ)稅的，要按一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格規(guī)定來審
定完稅價(jià)格
B. 租賃方式進(jìn)口的留購(gòu)貨物，應(yīng)以該同類貨物進(jìn)口時(shí)到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格
C. 接受捐贈(zèng)進(jìn)口的貨物如有類似貨物成交價(jià)格的，應(yīng)按該類似貨物成交價(jià)格作為完稅價(jià)
D. 加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定
6.資源稅納稅義務(wù)人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，采取除分期收款和預(yù)收貨款以外結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。
A.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
B.收訖銷售款的當(dāng)天
C.發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
7.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定的有（ ）。
A.擁有土地所有權(quán)的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人
B.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人
C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由雙方到稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定
D.土地使用權(quán)共有的，由共有各方協(xié)商確定某一方為納稅義務(wù)人
8.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，可以免稅的車船包括（?。?。
A.在企業(yè)內(nèi)部行使、不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路上行駛的車輛
B.載重量不超過1噸的漁船
C.各種消防車船、救護(hù)車
D.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的車船
9.下列項(xiàng)目中，屬于印花稅納稅人的有( )。
A. 領(lǐng)取稅務(wù)登記證的企業(yè)
B. 設(shè)立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的購(gòu)物中心
C. 簽訂購(gòu)銷合同的兩家合資企業(yè)
D. 領(lǐng)取專利證書的個(gè)人
10.下列各項(xiàng)中可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅圍的有（ ）。
A．隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的
B．提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的
C．取得土地使用權(quán)未支付地價(jià)款或不能提供已支付地價(jià)款憑據(jù)的
D．轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格又無正當(dāng)理由的
11.在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組所得，計(jì)入當(dāng)期收入繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。
A.債務(wù)人以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)
B.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)
C.債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本方式清償債務(wù)
D.債權(quán)人延長(zhǎng)債務(wù)償還期限
12.下列說法中，符合外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。
A.境外咨詢企業(yè)向客戶提供的咨詢服務(wù)活動(dòng)所取得的收入，免征企業(yè)所得稅
B.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅
C.外商投資舉辦俱樂部或類似會(huì)員制的外商投資企業(yè)，其會(huì)員退會(huì)時(shí)退還的會(huì)員費(fèi)、資格保證金或其他類似收費(fèi)，應(yīng)沖減企業(yè)退款當(dāng)期的收入
D.外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)所取得的凈收益應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納所得稅
13.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅的說法正確的有（ ）。
A．對(duì)個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅
B．個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”征稅
C．企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入2％的部分，可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分，不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)
D．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)難以劃分的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用
14.下列符合《稅收征管法》或《納稅擔(dān)保試行辦法》有關(guān)處罰規(guī)定的有（ ）。
A.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以下罰款
B.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可以處2000元以下罰款
C.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下罰款
D.納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以10000元以下罰款
15.稅務(wù)管理相對(duì)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法時(shí)，可提出審查申請(qǐng)的有（ ）。
A.國(guó)務(wù)院各部、委員會(huì)制定的規(guī)章
B.國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門的規(guī)定
C.國(guó)家稅務(wù)總局制定的規(guī)章
D.縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府及其工作部門的規(guī)定
三、判斷題。
1.省、自治區(qū)、直轄市以及省、自治區(qū)的人民政府所在地的市和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府，可以根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況制定地方性稅收規(guī)章。（ ）
2.自2004年7月1日起，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。（ ）
3.企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如無同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費(fèi)之和為組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅額。（ ）
4.中國(guó)銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級(jí)行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級(jí)行貸給國(guó)內(nèi)用戶的，在下級(jí)行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級(jí)行核定的借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅（ ）
5.自2005年1月日起，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵退的增值稅額，應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。 （ ）
6.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時(shí)，不論是分期繳稅還是交清稅款，均按貨物原進(jìn)口之日的稅率征收關(guān)稅（ ）
7.凡在我國(guó)境內(nèi)開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的單位，都要依照資源稅暫行條例繳納資源稅；但中外合作開采的礦產(chǎn)品，按現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費(fèi)，因此暫不征收資源稅。（ ）
8.在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物的，應(yīng)繳納土地增值稅。（ ）
9.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，土地使用稅的適當(dāng)稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)提高，但提高額不得超過規(guī)定稅額的低限額的30％。（ ）
10.房產(chǎn)稅實(shí)行按年征稅、分期繳納的方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。（ ）
11.李某為一個(gè)體戶，擁有拖拉機(jī)3臺(tái)，其中1臺(tái)主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，所掛拖車凈噸位為2噸，另外2臺(tái)主要從事運(yùn)輸貨物所掛拖車的凈噸位各為3噸。該個(gè)體戶所在地政府規(guī)定機(jī)動(dòng)載貨汽車每?jī)魢嵨蝗甓愵~為40元。則李某全年應(yīng)繳納的車船使用稅為120元。（ ）
12.在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 （ ）
13.非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅。
14.企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（?。?BR> 15.境外咨詢企業(yè)，凡以中國(guó)境內(nèi)客戶為服務(wù)對(duì)象單獨(dú)與其簽訂合同為其提供咨詢服務(wù)取得的收入，應(yīng)全額在我國(guó)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。（ ）
16.對(duì)因特殊情況，上市公司員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收益，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅。（ ?。?BR> 17.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入等行為或跡象時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)即可以采取稅收保全措施。（ ）
18.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，對(duì)外地來本地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以要求其提供保證金。
19.國(guó)務(wù)院可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。（ ）。
20.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí)，未告知當(dāng)事人訴權(quán)和訴期的，致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)或訴期起，長(zhǎng)不超過3年。（ ）
四、計(jì)算題。
1.1．某生產(chǎn)企業(yè)某月進(jìn)口摩托車200輛，每輛的完稅價(jià)格為20000元，已納關(guān)稅10000元。當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷售100輛，獲得含稅銷售收入4500000元；將50輛改裝成另一型號(hào)的摩托車用于銷售，獲得含稅銷售收入3000000元；另外50輛委托給某加工廠加工改造成三輪摩托車，取得增值稅專用發(fā)票上注明加工改裝費(fèi)150000元，收回后直接銷售，獲得含稅銷售收入3500000元。
摩托車消費(fèi)稅稅率10％。
要求：
（1）計(jì)算進(jìn)口摩托車應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅稅額；
（2）計(jì)算國(guó)內(nèi)銷售摩托車應(yīng)納增值稅稅額；
（3）計(jì)算加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額；
（4）計(jì)算國(guó)內(nèi)銷售摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。
2.某服務(wù)公司2005年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，試計(jì)算其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
（1）提供中介服務(wù)，取得服務(wù)收入120萬元；
（2）派本單位員工上門提供各種服務(wù)，取得收入10萬元；
（3）提供咨詢服務(wù)同時(shí)兼營(yíng)銷售打印機(jī)，共取得收入30萬元，其中，咨詢費(fèi)5萬元，銷售打印機(jī)收入25萬元，但公司未能分別核算各自的收入；
（4）與企業(yè)相互拆借周轉(zhuǎn)資金獲得一筆資金占用費(fèi)15萬元；
（5）從國(guó)債二級(jí)市場(chǎng)以115元單價(jià)購(gòu)入國(guó)債100手，以130元的價(jià)格賣出，獲得價(jià)差收入15萬元。
3.位于某市的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，2005年自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入9000 萬元，國(guó)庫(kù)券利息收入30萬元；申報(bào)從收入中抵扣的成本、費(fèi)用、支出等共8200萬元，適用33%的所得稅稅率，計(jì)算上交所得稅264萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，企業(yè)存在以下問題：
（1）自制的應(yīng)繳納消費(fèi)稅的新產(chǎn)品，成本200萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的平均成本利潤(rùn)率5%，消費(fèi)稅稅率30%，企業(yè)按成本價(jià)作福利發(fā)放給職工，未計(jì)算上交消費(fèi)稅、增值稅，也未作收入入賬；
（2）平均在冊(cè)職工500人，當(dāng)?shù)卣?guī)定人均月計(jì)稅工資800元，企業(yè)全年已計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)際發(fā)放工資總額530萬元，并按實(shí)際工資水平計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)已計(jì)入成本費(fèi)用。
（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生50萬元，已計(jì)入相關(guān)費(fèi)用?！ ?BR> 要求：
（1）計(jì)算2005年應(yīng)補(bǔ)交的消費(fèi)稅；
（2）計(jì)算2005年應(yīng)補(bǔ)交的增值稅；
（3）計(jì)算2005年應(yīng)補(bǔ)交的城建稅和教育費(fèi)附加；
（4）計(jì)算2005年應(yīng)補(bǔ)交的企業(yè)所得稅。
4.某企業(yè)于2005年成立，領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一件，資金賬簿記載其注冊(cè)資金為1200萬元，并設(shè)有8本其他賬簿。當(dāng)年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）接受捐贈(zèng)，其資本公積增加150萬元。
（2）向某汽車運(yùn)輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個(gè)月，租金合計(jì)為7.2萬元。同時(shí)簽訂了運(yùn)輸合同，約定運(yùn)輸費(fèi)用為5萬元，其中包含裝卸費(fèi)用8000元。
（3）取得商標(biāo)專用權(quán)，領(lǐng)取了商標(biāo)注冊(cè)證。
（4）與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原材料，并支付加工費(fèi)1.5萬元。
（5）以融資租賃的方式租入一套機(jī)器設(shè)備，租賃期為15個(gè)月，每月租賃費(fèi)用為5萬元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機(jī)器設(shè)備。
要求：
（1）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅；
（2）計(jì)算賬簿應(yīng)繳納的印花稅；
（3）計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；
（4）計(jì)算貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅；
（5）計(jì)算加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅；
（6）計(jì)算融資租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；
（7）計(jì)算該企業(yè)合計(jì)應(yīng)繳納的印花稅；
五、綜合題。
1.北京市某卷煙廠（增值稅一般納稅人），2005年9月有關(guān)獲得如下資料：
（1） 9月2 日，采取交款提貨結(jié)算方式向甲商場(chǎng)銷售A卷煙500箱，售價(jià)為13500元/箱（不含稅），由于商場(chǎng)購(gòu)買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場(chǎng)售價(jià)2％的優(yōu)惠折扣（銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上）。同日，銷售給某知名大賣場(chǎng)B卷煙600箱，售價(jià)為12000元/箱（不含稅），為了盡快收回貨款，廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為3／10、1.5／20、Ｎ／30，本月22日，全部收回貨款。
（2）9月3日，以20箱B卷煙向云南某卷煙廠換取原材料煙絲，支付差額款35100元。雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。
（3）9月4日，7月2日甲商場(chǎng)發(fā)現(xiàn)，從該卷煙廠購(gòu)入的A卷煙中有5箱商品潮濕，存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，提出退貨，并將當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送來。卷煙廠將5箱卷煙收回，并按規(guī)定給商場(chǎng)開具了紅字專用發(fā)票。
（4）9月7日，發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷售給丙銷售公司C卷煙5箱，每箱不含稅售價(jià)8750元。另向購(gòu)買方收取裝卸費(fèi)3510元。
（5）9月1日，委托某商場(chǎng)代銷10箱特制卷煙，協(xié)議規(guī)定，商場(chǎng)按每箱含稅售價(jià)14200元對(duì)外銷售，并按該價(jià)格與卷煙廠結(jié)算。手續(xù)費(fèi)按每箱500元計(jì)算，在結(jié)算貨款時(shí)抵扣。9月3日產(chǎn)品已發(fā)給商場(chǎng)，9月27日商場(chǎng)與卷煙廠已結(jié)算。
（6）購(gòu)進(jìn)原材料輔助材料一批，不含稅價(jià)格300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元，當(dāng)月已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證。
（7）進(jìn)口一批煙絲，成交價(jià)格折合人民幣120萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為30％。另從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5000元、建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)500元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。這批煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。
已知煙絲消費(fèi)稅稅率30%，卷煙消費(fèi)稅稅率為：每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)在50元以上的（含50元，不含增值稅），消費(fèi)稅稅率45％，每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)在50元以下的，30％。
要求：
（1）計(jì)算本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)各稅；
（2）計(jì)算銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅；
（3）計(jì)算該卷煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅；
（4）計(jì)算應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加金額。
2.上海市某公司系國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為以外購(gòu)化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品，2005年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：
⑴期初庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品600萬元。本期外購(gòu)已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證，支付購(gòu)貨金額2500萬元、增值稅額425萬元，已驗(yàn)收入庫(kù)。
⑵生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)化妝品2600萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1000萬元，生產(chǎn)成套化妝品40萬件，每件成套化妝品單位成本90元。
⑶銷售成套化妝品30萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額7200萬元；零售成套化妝品5萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入額1404萬元。
⑷2005年10月3日，銷售外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)的所有權(quán)取得銷售收入100萬元。該商標(biāo)權(quán)為2005年2月1日購(gòu)進(jìn)并投入使用，支付外購(gòu)金額60萬元，在使用期內(nèi)按10年期限計(jì)算攤銷。
⑸發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元、管理費(fèi)用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元。該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用為40萬元。
⑹7月發(fā)生意外事故損失庫(kù)存的外購(gòu)化妝品30萬元（不含增值稅稅額），10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬元。財(cái)產(chǎn)損失已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，同意稅前扣除。
⑺從境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)37萬元，適用稅率為15％，正處于減半期間；
⑻本年度查補(bǔ)2004年度消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加6萬元，企業(yè)所得稅2萬元。
⑼本年度新上技改項(xiàng)目，符合技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備400萬元（本題目不考慮折舊），上年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為420萬元。
已知企業(yè)所得稅稅率33％，消費(fèi)稅稅率30％，教育費(fèi)附加征收率3％。
要求：
（1）計(jì)算該公司2005年所得稅前可以扣除的銷售稅金及附加
（2）計(jì)算該公司2005年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)的收入總額；
（3）計(jì)算該公司2005年所得稅前可以扣除的銷售成本；
（4）計(jì)算該公司2005年業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額；
（5）計(jì)算該公司2005年意外事故所得稅前可以扣除的金額；
（6）計(jì)算該公司2005年應(yīng)納稅所得額；
（7）計(jì)算該公司2005年實(shí)際繳納稅所得額。
計(jì)算該公司2005年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
3.某設(shè)在天津經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1999年開業(yè)，注冊(cè)資本2000萬美元，形成 A生產(chǎn)項(xiàng)目并從當(dāng)年起獲利。2000年追加投資1500萬美元，形成第B生產(chǎn)項(xiàng)目，該項(xiàng)目從2001年起投產(chǎn)，當(dāng)年取得利潤(rùn)100萬元。2005年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額50萬元，其中A項(xiàng)目30萬元，B項(xiàng)目20萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅8萬元。2006年初經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下項(xiàng)目需要調(diào)整：
（1）A項(xiàng)目取得B股股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，計(jì)入資本公積金。
（2）企業(yè)境內(nèi)投資取得股息5萬元，已并入B項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15％。
（3）A項(xiàng)目企業(yè)與境外咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)收入50萬元，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額，該境外咨詢企業(yè)派人來華參與咨詢業(yè)務(wù)。
（4）B項(xiàng)目有2002年到期的應(yīng)付未付款20萬元，債權(quán)人沒有要求償還。
（5）A項(xiàng)目國(guó)庫(kù)券到期利息收入4萬元和國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收入5萬元未計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
（6）該企業(yè)的外國(guó)投資者從該企業(yè)分得利潤(rùn)20萬元，匯往境外。
要求：（1）說明該企業(yè)可以享受哪些稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠，
（2）逐項(xiàng)說明調(diào)整理由，計(jì)算該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
4.中國(guó)公民王某系在國(guó)內(nèi)某單位任職，2006年3月份取得收入情況如下：
（1）工資收入3 000元，當(dāng)月獎(jiǎng)金1000元，季度獎(jiǎng)2000元；取得2005年年終獎(jiǎng)12000元。
（2）接受某公司邀請(qǐng)擔(dān)任技術(shù)顧問，當(dāng)月取得收入35000元，從中拿出10000元通過希望工程基金會(huì)捐給希望工程。
（3）撰寫的一本專著由境外某出版社出版，稿酬36000元，已在境外繳納所得稅600元。（4）因發(fā)生交通事故，車輛損失3000元，保險(xiǎn)公司賠款2000元；另外取得教育儲(chǔ)蓄存款利息3000元。
（5）將1999年8月購(gòu)入并居住的一套住房（購(gòu)入價(jià)格35萬元）和2005年7月購(gòu)入并居住的一套住房（購(gòu)入價(jià)格40萬元）分別以50萬元和48萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給他人；
（6）將一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金4500元，當(dāng)月支付房屋修繕費(fèi)200元，已經(jīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅；
（7）將一套已居住2年的住房（市場(chǎng)價(jià)格為20萬元）與他人交換一套四居室住房（市場(chǎng)價(jià)格45萬元），支付差價(jià)25萬元；
（8）參加一項(xiàng)有獎(jiǎng)競(jìng)賽活動(dòng)，獲得獎(jiǎng)勵(lì)商品房一套（市場(chǎng)價(jià)格為15萬元）。
要求：
（1）計(jì)算2006年3月取得工資和各項(xiàng)獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額；
（2）計(jì)算2006年3月?lián)渭夹g(shù)顧問取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額（假定不考慮營(yíng)業(yè)稅費(fèi)）；
（3）計(jì)算2006年3月出版專著取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額；
（4）計(jì)算2006年3月保險(xiǎn)公司賠款和教育儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額；
（5）計(jì)算2006年3月銷售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（6）計(jì)算2006年3月出租住房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；
（7）計(jì)算2006年3月應(yīng)繳納的契稅；
（8）計(jì)算2006年3月出售住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額；
（9）計(jì)算2006年3月出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額；
（10）計(jì)算2006年3月獲得獎(jiǎng)勵(lì)商品房一套應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。
請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算王某2006年3月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、契稅和個(gè)人所得稅。
附：個(gè)人所得稅稅率表
級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%）
1 不超過500元的 5
2 超過500元~2000元的部分 10
3 超過2 000元~5 000元的部分 15
4 超過5 000元~20 000元的部分 20
5 超過20 000元~40 000元的部分 25
6 超過40 000元~60 000元的部分 30
7 超過60 000元~80 000元的部分 35
8 超過80 000元~100 000元的部分 40
9 超過100 000元的部分 45
答案部分 一、單項(xiàng)選擇題。
1.【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)A參考教材第3頁(yè)倒數(shù)第４行；選項(xiàng)B參考教材第14頁(yè)第2行；選項(xiàng)C參考教材10頁(yè)倒數(shù)第4行；選項(xiàng)D涉及的企事業(yè)單位，其企業(yè)所得稅應(yīng)按原規(guī)定的征管范圍，由國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別征收管理。
2.【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)A、B的企業(yè)設(shè)立時(shí)即提出申請(qǐng)的，直接進(jìn)入輔導(dǎo)期；選項(xiàng)C不能以預(yù)計(jì)銷售額申請(qǐng)一般納稅人，必須是實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元的，才能提出申請(qǐng)，并實(shí)行輔導(dǎo)期管理。
3.【正確答案】 C 【答案解析】 金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；糧食白酒零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；捐贈(zèng)化妝品應(yīng)視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅；卷煙加工設(shè)備不是應(yīng)稅消費(fèi)品不征消費(fèi)稅。
4.【正確答案】 A 【答案解析】 保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)，參見教材116頁(yè)；金融企業(yè)從事的受托收款業(yè)務(wù)，以全部收入減去付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額，參見教材116頁(yè)；旅游企業(yè)從事的旅游業(yè)務(wù)，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額，參見教材118頁(yè)。
5.【正確答案】 C 【答案解析】 初裁確定傾銷或者補(bǔ)貼成立并由此對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，實(shí)施期限自公告決定之日起4個(gè)月，參考教材147頁(yè)第2行。
6.【正確答案】 C 【答案解析】納稅人開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量；開采原油過程中加熱、修井的原油，免稅。應(yīng)納的資源稅稅額＝（16000＋3000）×8＝152000（元）。
7.【正確答案】 D 【答案解析】 參考教材190頁(yè)。納稅人新征用的耕地，應(yīng)自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納土地使用稅。
8.【正確答案】 D 【答案解析】 農(nóng)村不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍，外商投資企業(yè)不是房產(chǎn)稅的納稅人。
9.【正確答案】 B 【答案解析】 在企業(yè)內(nèi)部行使、不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路行使的車輛免稅。參見教材205頁(yè)。該企業(yè)全年應(yīng)納車船使用稅稅額＝（30－2）×40×50＋10×200＝58000（元）。
10.【正確答案】 C 【答案解析】 營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額，稅率萬分之五。該企業(yè)2005年應(yīng)納印花稅＝（5000000＋4000000）×0.5‰－2500＝2000（元）。
11.【正確答案】 D 【答案解析】 契稅實(shí)行幅度比例稅率，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以在3％～5％的幅度稅率規(guī)定范圍內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況決定。參見教材224頁(yè)。
12.【正確答案】 D 【答案解析】 納稅人在上一個(gè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)的扣除項(xiàng)目，包括應(yīng)提未提折舊，不得在本納稅年度的計(jì)稅收入中扣除。
13.【正確答案】 C 【答案解析】 選項(xiàng)A 參見教材311頁(yè)；選項(xiàng)B 參見教材318頁(yè)；選項(xiàng)C 錯(cuò)誤，從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可計(jì)提不超過年末應(yīng)收賬款3％的壞賬準(zhǔn)備，參見教材313頁(yè)；選項(xiàng)D 參見教材314頁(yè)。
14.【正確答案】 D 【答案解析】 納稅保證人履行保證責(zé)任的期限為15日，參考教材444頁(yè)（五）第2點(diǎn)中的第2段。選項(xiàng)C參考教材425頁(yè)（九）2.
15.【正確答案】 C 【答案解析】稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。參見教材449頁(yè)。
二、多項(xiàng)選擇題。
1.【正確答案】 AB 【答案解析】 發(fā)生實(shí)物黃金交易行為的分理處、儲(chǔ)蓄所，無需辦理稅務(wù)登記，應(yīng)按月計(jì)算實(shí)物黃金的銷售量和銷售額，并上報(bào)其上級(jí)支行；發(fā)生實(shí)物黃金交易行為的分理處、儲(chǔ)蓄所，應(yīng)開具國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票。
參考教材42-43頁(yè)。
2.【正確答案】 AC 【答案解析】 A和C都是一項(xiàng)行為同時(shí)涉及增值稅事宜和營(yíng)業(yè)稅事宜。電信單位銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)，醫(yī)院、診所隨處方銷售外購(gòu)藥品征收營(yíng)業(yè)稅。 3.【正確答案】 ABD 【答案解析】 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅在生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工環(huán)節(jié)征收，因此零售煙酒就不繳納消費(fèi)稅了。
4.【正確答案】 AC 【答案解析】 選項(xiàng)B涉及的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，其起運(yùn)地不在中國(guó)境內(nèi)，因此不屬于在中國(guó)境內(nèi)提供運(yùn)輸服務(wù)的活動(dòng)，不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D涉及的旅游業(yè)務(wù)，不屬于從中國(guó)境內(nèi)組織旅客出境旅游的項(xiàng)目，不征收營(yíng)業(yè)稅。
5.【正確答案】 AD 【答案解析】 選項(xiàng)B錯(cuò)誤是因?yàn)榱糍?gòu)的租賃進(jìn)口貨物，應(yīng)以留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)榻邮芫栀?zèng)進(jìn)口的貨物，按一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格規(guī)定來審定完稅價(jià)格。
6.【正確答案】 BD 【答案解析】 選項(xiàng)A是分期收款方式下的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，選項(xiàng)C是預(yù)收貨款方式下的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
7.【正確答案】 AB 【答案解析】 土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由使用人作為納稅人。土地使用權(quán)共有的，由共有各方作為納稅人。
8.【正確答案】 AD 【答案解析】 載重量不超過1噸的漁船，各種消防車船、救護(hù)車免稅是由車船使用稅暫行條例規(guī)定的，不需經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。
9.【正確答案】 BCD 【答案解析】 稅務(wù)登記證不屬于印花稅的課征對(duì)象，因此領(lǐng)取稅務(wù)登記證的企業(yè)不是印花稅的納稅人。
10.【正確答案】 ABD 【答案解析】 取得土地使用權(quán)未支付地價(jià)款或不能提供已支付地價(jià)款憑據(jù)的，在計(jì)征土地增值稅時(shí)不允許從計(jì)稅收入中扣除。
11.【正確答案】 ABCD 【答案解析】 在上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，債務(wù)人均獲得了某種收益，因此應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組所得計(jì)稅。
12.【正確答案】 BC 【答案解析】境外咨詢企業(yè)向客戶提供的咨詢服務(wù)活動(dòng)所取得的收入，咨詢活動(dòng)全部發(fā)生在境外的，不征所得稅，如果涉及發(fā)生在境內(nèi)的，是要繳納所得稅的；外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不是其設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所持有的B股和海外股取得的凈收益，免繳納所得稅。參見教材317頁(yè)。
13.【正確答案】 ABC 【答案解析】企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入2％的部分，可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分可無限期向以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法劃分，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用。參見教材366頁(yè)。
14.【正確答案】 AC 【答案解析】 納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下罰款，屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以10000元以下罰款。
選項(xiàng)A參考教材430頁(yè)一、（一）1；選項(xiàng)B參考教材431頁(yè)前兩行；選項(xiàng)C參考教材431頁(yè)（三）；選項(xiàng)D參考教材447頁(yè)。
15.【正確答案】 BD 【答案解析】 國(guó)家稅務(wù)總局制定的規(guī)章以及國(guó)務(wù)院各部、委員會(huì)和地方人民政府制定的規(guī)章一級(jí)的規(guī)定，不能提起稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)審查。參考教材454頁(yè)下面內(nèi)容。三、判斷題。
1.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 上述政府可以根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)，制定規(guī)章。參考教材10頁(yè)后一段內(nèi)容。
2.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 只有收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，才應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。 3.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅稅率）計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅額。
4.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 中國(guó)銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，其下級(jí)行應(yīng)以其收取的利息收入全額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
5.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 不是當(dāng)期免抵退的增值稅稅額，而是當(dāng)期免抵的增值稅稅額。
6.【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 見2006年教材第148頁(yè)。
7.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 中外合作的原油和天然氣，不征收資源稅。
8.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的，應(yīng)繳納土地增值稅。
9.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，土地使用稅的適當(dāng)稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)提高，但須經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，但沒有規(guī)定的比例。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定低稅額的30％。
10.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
11.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)免稅，參見教材205頁(yè)；對(duì)拖拉機(jī)，主要從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，按拖拉機(jī)所掛拖車的凈噸位計(jì)算，稅額按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的5折計(jì)征車船使用稅，參見教材202頁(yè)。李某全年應(yīng)繳納的車船使用稅＝2×3×40×50％＝120（元）。
12.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 這是違法行為，但不是犯罪行為，因此不需要追究刑事責(zé)任。
13.【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬享受減半征收契稅，必須符合“妥善安置原企業(yè)30%以上職工”這個(gè)條件。
14.【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 企業(yè)的投資損失不能從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入中扣除，只能在當(dāng)年的投資收益中扣除。
15.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 只有提供勞務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的情況下，才應(yīng)全額在我國(guó)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
16.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 應(yīng)按“工資薪金所得”征收個(gè)人所得稅。參見教材380頁(yè)。
17.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 在這種情況下，還需要看納稅人是否能夠提供納稅擔(dān)保，如果不能提供，還需要經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能采取稅收保全措施。參見教材421頁(yè)。
18.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 《征管法》規(guī)定，對(duì)無固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。
19.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 國(guó)務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。參見教材449頁(yè)。
20.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 長(zhǎng)不超過2年。參考教材461頁(yè)后兩行。
四、計(jì)算題。
1.【正確答案】 （1）進(jìn)口摩托車應(yīng)納稅額
①應(yīng)納消費(fèi)稅＝200×（20000＋10000）÷（1－10%）×10%＝666666.67（元）
②應(yīng)納增值稅＝200×（20000＋10000）÷（1－10%）×17%＝1133333.3（元）
（2）國(guó)內(nèi)銷售摩托車應(yīng)納增值稅額＝（4500000＋3000000＋3500000）÷（1＋17%）×17%－（1133333.33＋150000×17%）＝439457.27（元）
（3）加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額＝｛〔（20000＋10000＋666666.67÷200）×50＋150000〕÷（1－10%）｝×10%＝201851.85（元）
（4）生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅額＝3000000÷（1＋17%）×10%－666666.67×50÷200＝89743.59（元）
2.【正確答案】
（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝120×5%＝6（萬元）
（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝10×5%＝0.5（萬元）
（3）兼營(yíng)行為如果不分別核算一律繳納增值稅。在繳納增值稅時(shí)，因服務(wù)公司屬于不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)納增值稅行為的單位，所以應(yīng)按簡(jiǎn)易征收法征收增值稅。應(yīng)納增值稅額＝30÷（1＋6%）×6%＝1.70（萬元）
（4）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝15×5%＝0.75（萬元）
（5）非金融機(jī)構(gòu)從事有價(jià)證券買賣的價(jià)差收入免征營(yíng)業(yè)稅。
（6）服務(wù)公司當(dāng)年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額＝6＋0.5＋0.75＝7.25（萬元），應(yīng)納增值稅額為1.70萬元。 3.
【正確答案】 （1）應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅＝200×（1+5%）÷（1－30%）×30%＝90（萬元）
（2）應(yīng)補(bǔ)交增值稅＝200×（1+5%）÷（1－30%）×17%＝51（萬元）
（3）應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加＝（51＋90）×（7%＋3%）＝14.1（萬元）
（4）補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
①自制新產(chǎn)品應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝200×（1＋5%）÷（1－30%）－200－14.1＝85.9（萬元）
②超標(biāo)準(zhǔn)列支工資及計(jì)提相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（530－500×0.08×12）×（1+17.5%）＝58.75（萬元）
③超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝50－（9000×3‰+3）＝20（萬元）
說明：稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的收入不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)。
④累計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝85.9+58.75+20＝164.65（萬元）
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝（9000－8200＋164.65）×33%－264＝54.33（萬元） 4.
【正確答案】 （1）領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)權(quán)證明、土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證應(yīng)貼花＝4×5＝20（元）。
（2）8本營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)貼花＝8×5＝40（元）
記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)以資金賬簿記載的金額為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)增加的實(shí)收資本，應(yīng)就其增加部分貼花，因此，資金賬簿應(yīng)繳納印花稅＝（1200＋150）×0.05％＝0.675（萬元）＝6750（元）。
合計(jì)應(yīng)繳納的印花稅＝40+6750＝6790（元）
（3）財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)按租金計(jì)征印花稅＝72000×0.1％＝72（元）。
（4）貨物運(yùn)輸合同應(yīng)按運(yùn)輸費(fèi)用扣除裝卸費(fèi)金額的萬分之五貼花＝（50000－8000）×0.05％＝21（元）。
（5）委托加工合同應(yīng)按加工費(fèi)和提供的輔料金額合計(jì)計(jì)算印花稅稅額＝15000×0.05％＝7.5（元）。
（6）融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，因此，該租賃合同應(yīng)納印花稅稅額＝50000×15×0.005％＝37.5（元）。
（7）本年度該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅稅額總計(jì)＝20＋6790＋72＋21＋7.5＋37.5＝6948（元）五、綜合題。 1.
【正確答案】 （1）應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)各稅
①應(yīng)納關(guān)稅＝120×30％＝36萬元
②應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（120+36）÷（1-30％）×17％＝37.89（萬元）
③應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅＝（120+36）÷（1-30％）×30％＝66.86（萬元）
（2）銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅
先確定消費(fèi)稅稅率：
卷煙A 13500×98％÷250＝52.92元/條＞50元/條，適用消費(fèi)稅稅率45％；
卷煙B 12000÷250＝48元/條＜50元/條，適用消費(fèi)稅稅率30％；
卷煙C 8750÷250＝35元/條＜50元/條，適用消費(fèi)稅稅率30％；
特制卷煙 14200÷1.17÷250＝48.55元/條＜50元/條，適用消費(fèi)稅稅率30％。
計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅＝（500×150÷10000＋500×1.35×98％×45％）＋（600×150÷10000＋600×1.2×30％）＋（20× 150÷10000＋20×1.2×30％）＋（5×150÷10000＋5×0.875×30％＋0.351÷1.17×30％）＋10×150÷ 10000＋10×1.42÷1.17×30％－66.86÷2＝305.175+225+7.5+1.4775+3.791-33.43＝509.51 （萬元）。
（3）應(yīng)納增值稅
①當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝〔500×1.35×98％+600×1.2+20×1.2-5×1.35×98％+5× 0.875+0.351÷1.17+10×1.42÷1.17〕×17％＝（661.5+720+24-6.615+4.375+0.3+ 12.1368）×17％＝1415.6968×17％＝240.67（萬元）
②當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝51+〔1.2×20×（1＋17％）＋3.51〕/（1＋17％）×17％＋37.89+0.51×7％＝93.52（萬元）
③當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝240.67-93.52＝147.15（萬元）
（4）應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加
①當(dāng)月應(yīng)納城建稅＝（511.69+147.15）×7％＝46.12（萬元）
②當(dāng)月應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（511.69+147.15）×3％＝19.77（萬元）
2.
【正確答案】 （1）應(yīng)納增值稅＝（7200＋1404÷1.17）×17％－（425－30×17％）＝1008.1（萬元）
應(yīng)納消費(fèi)稅額＝（7200＋1404÷1.17）×30％－2600×30％＝1740（萬元）
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝100×5％＝5（萬元）
應(yīng)納城建稅稅額＝（1008.1＋1740+5）×7％＝192.72（萬元）
應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（1008.1＋1740+5）×3％＝82.59（萬元）
所得稅前可以扣除的稅金及附加＝1740+5+192.72+82.59＝2020.31（萬元）
（2）該公司2005年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)的收入總額＝7200＋1404÷（1＋17％）+100+37÷（1-15％×50％）＝8540（萬元）
（3）該公司2005年所得稅前可以扣除的銷售成本＝（30+5）×90+60－60÷（10×12）×8＝3206（萬元）
（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝8500×3‰+3＝28.5（萬元），實(shí)際列支60萬元，應(yīng)調(diào)增60－28.5＝31.5（萬元）
（5）該公司2005年意外事故所得稅前可以扣除的金額＝30×（1+17％）-10=25.1（萬元）
（6）該公司2005年應(yīng)納稅所得額＝8540-3206-2020.31-700-300-640+31.5-25.1-80×50％＝1640.09（萬元）
（7）該公司2005年應(yīng)納所得稅額＝1640.09×33％-37÷（1-15％×50％）×15％＝535.23（萬元）
國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額＝400×40％＝160（萬元）
新增稅額＝535.23-（420+2）＝113.23（萬元）
只能抵免115.23萬元
實(shí)際應(yīng)納所得稅＝535.23-113.23＝422（萬元） 3.
【正確答案】 （1）該企業(yè)屬于地處經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以享受稅法規(guī)定的15％的企業(yè)所得稅稅率和從獲利年度起“二免三減半”的定期稅收優(yōu)惠。由于該企業(yè)A生產(chǎn)項(xiàng)目已經(jīng)享受了“二免三減半”的定期稅收優(yōu)惠，而B生產(chǎn)項(xiàng)目追加投資1500萬美元，且超過原注冊(cè)資本50％以上，屬于符合稅法規(guī)定可以單獨(dú)享受定期減免優(yōu)惠的追加投資項(xiàng)目。由于B項(xiàng)目2001年獲利，2001和2002年兩年屬于免稅年度，2005年是后一個(gè)可以單獨(dú)享受減半優(yōu)惠的納稅年度。
（2）逐項(xiàng)說明如下：
①A項(xiàng)目B股股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得稅。
②境內(nèi)投資收益不計(jì)征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減B項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額5萬元。
③A項(xiàng)目企業(yè)與境外咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務(wù)的收取咨詢費(fèi)收入，劃分為該企業(yè)收入的比例不低于60％，扣除應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅以后應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額＝50×60％×（1－5％）＝28.5（萬元）。
④2001年到期的應(yīng)付未付款20萬元，應(yīng)作為B項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額。
⑤漏記的國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，無需調(diào)整納稅所得。但轉(zhuǎn)讓的國(guó)庫(kù)券收益5萬元，應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額。
⑥該企業(yè)的外國(guó)投資者從該企業(yè)分得利潤(rùn)匯往境外，免稅。
（3）該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅計(jì)算如下：
A項(xiàng)目應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（30＋20＋28.5＋5）×15％＝12.525（萬元）
B項(xiàng)目應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（20－5＋20）×15％×50％＝2.625（萬元）
合計(jì)該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝12.525+2.625－8＝7.15（萬元） 4.
【正確答案】 （1）取得工資、薪金收入和季度獎(jiǎng)應(yīng)合并由本單位代扣代繳個(gè)人所得稅=（3000＋1000+2000-1600）×15%－125＝535（元）。
取得年終獎(jiǎng)：12000/12=1000（元），適用稅率10％、速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額＝12000×10％－25＝1175（元）
（2）擔(dān)任某公司技術(shù)顧問取得的收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，當(dāng)月捐贈(zèng)扣除限額＝35000×（1－20％）×30％＝28000×30％＝8400（元），因此應(yīng)由該公司代扣代繳個(gè)人所得稅＝（28000－8400）×20％＝3920（元）。
（3）出版專著按我國(guó)稅法應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝36000×（1－20％）×20％×（1-30％）＝4032元，扣除已在境外繳納的2600元，應(yīng)補(bǔ)稅4032－2600＝1432元。
（4）保險(xiǎn)公司賠款2000元和教育儲(chǔ)蓄存款利息3000元，均免征個(gè)人所得稅。
（5）銷售（交換）購(gòu)入并居住超過1年的住宅免征營(yíng)業(yè)稅，因此銷售1999年購(gòu)入的住房免征營(yíng)業(yè)稅；銷售購(gòu)入并居住不超過1年的住宅按照差價(jià)征營(yíng)業(yè)稅，因此銷售 2005年7月購(gòu)入的住房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（480000－400000）×5%＝4000（元）；由于個(gè)人出租住房減按3%繳納營(yíng)業(yè)稅，因此出租住房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝4500×3%＝135（元）。
（6）由于個(gè)人出租住房按4％稅率征收房產(chǎn)稅，因此出租一套三居室房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅＝4500×4%＝180元。
（7）換入和得獎(jiǎng)的住房應(yīng)納契稅＝250000×3%＋150000×3%＝12000（元）
（8）由于個(gè)人出售住房應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅，因此出售住房應(yīng)納個(gè)人所得稅＝【（500000－350000）＋（480000－400000）－（480000－400000）×5％×（1＋7％＋3％）】×20%＝225600×20％＝45120（元）。
（9）住房租金按月依照10％的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，且可扣除當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城建稅和教育費(fèi)附加＝135＋180＋135×（7％＋3％）＝ 328.5元和裝修費(fèi)200元，因此出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（4500－328.5―200）×（1－20％）×10%＝317.72（元）。
（10）住房得獎(jiǎng)應(yīng)按偶然所得全額繳納個(gè)人所得稅＝150000×20%＝30000（元）
1.下列說法不正確的是（ ）。
A. 稅收基本法是稅法體系的主體和核心
B. “利改稅”是中華人民共和國(guó)成立后經(jīng)歷的第4次重大稅制改革
C. 在沒有稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下，地方政府無權(quán)自定稅收規(guī)章
D. 2001年底前已辦理工商登記但未辦理稅務(wù)登記的企事業(yè)單位在2002 年1月1日以后進(jìn)行稅務(wù)登記的，其企業(yè)所得稅應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)局管理
2.可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理而直接按照正常的一般納稅人管理的商貿(mào)企業(yè)是（）。
A.設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、注冊(cè)資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)
B.設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)
C.自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元的新辦小型商貿(mào)企業(yè)
D.經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定的貨物購(gòu)銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型企業(yè)
3.下列行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（ ?。?。
A.進(jìn)口金銀首飾
B.商店零售糧食白酒
C.捐贈(zèng)化妝品
D.進(jìn)口卷煙加工設(shè)備
4.下列應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)中，應(yīng)按向客戶收取的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的是（）。
A.保險(xiǎn)公司辦理的初保業(yè)務(wù)
B.金融企業(yè)從事的受托收款業(yè)務(wù)
C.旅游企業(yè)從事的旅游業(yè)務(wù)
D.金融企業(yè)從事的金融商品買賣業(yè)務(wù)
5.進(jìn)口產(chǎn)品經(jīng)初裁確定傾銷或者補(bǔ)貼成立并由此對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，實(shí)施臨時(shí)反傾銷或反補(bǔ)貼措施實(shí)施的期限為（ ?。?。
A. 自決定公告之日起不超過3個(gè)月
B. 自決定公告之次日起不超過4個(gè)月
C. 自決定公告之日起4個(gè)月
D. 自決定公告之日起5個(gè)月
6.某油田3月份開采原油20000噸，其中已銷售16000噸，已非生產(chǎn)自用3500噸（其中500噸用于加熱、修井），另有500噸待銷售。該油田適用的單位稅額為每噸8元，則其3月份應(yīng)納的資源稅稅額為（ ）元。
A．16000
B．128000
C．152000
D．24000
7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法錯(cuò)誤的是（ ?。?。
A. 納稅人購(gòu)置存量房屋，應(yīng)自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起納稅
B. 納稅人出租或出借房產(chǎn)的，應(yīng)自交付出租或出借房產(chǎn)之次月起納稅
C. 納稅人新征用的非耕地，應(yīng)自批準(zhǔn)征用之次月起納稅
D. 納稅人新征用的耕地，應(yīng)自批準(zhǔn)征用之次月起納稅
8.下列屬于現(xiàn)行房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的是（ ?。?。
A.農(nóng)村房屋所有者
B.在城鎮(zhèn)擁有房屋的外商投資企業(yè)
C.所有擁有城鎮(zhèn)房屋的單位和個(gè)人
D.在征稅范圍內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的國(guó)有企業(yè)
9.某運(yùn)輸企業(yè)擁有載貨汽車（載重量為40噸）30輛，其中有2輛在廠內(nèi)行駛，不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路行駛；擁有通勤用大客車10輛。該企業(yè)所在地政府規(guī)定，載貨汽車年稅額每噸50元；大客車年稅額每輛200元。該企業(yè)全年應(yīng)納車船使用稅稅額是（）。
A.2000元
B.58000元
C.60000元
D.62000元
10.某企業(yè)2005年實(shí)收資本為500萬元，資本公積為400萬元。該企業(yè)2004年資金賬簿上已貼印花稅 2500元。該企業(yè)2005年應(yīng)納印花稅為（ ?。?。
A.500元
B.750元
C.2000元
D.4500元
11.下列關(guān)于契稅的說法正確的是（ ）。
A.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收契稅
B.農(nóng)民個(gè)人購(gòu)買房屋不征收契稅
C.因他人欠債抵償而獲得的房屋不征稅
D. 契稅的稅率全國(guó)不統(tǒng)一
12.下列各項(xiàng)中，不得從當(dāng)年企業(yè)所得稅的計(jì)稅收入中扣除的是（ ）。
A.通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向福利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)
B.納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用
C.納稅人按省及省級(jí)以上民政、物價(jià)、財(cái)政部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織交納的會(huì)費(fèi)
D.納稅人在上一個(gè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)的扣除項(xiàng)目
13.下列說法不符合外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅規(guī)定的是（?。?。
A. 外商投資企業(yè)向境外代銷、包銷房地產(chǎn)的企業(yè)支付的各項(xiàng)傭金、差價(jià)等勞務(wù)費(fèi)用，在計(jì)稅時(shí)實(shí)際列支的數(shù)額不得超過房地產(chǎn)銷售收入的10％
B. 外商投資企業(yè)的固定資產(chǎn)計(jì)算折舊時(shí)可扣除的殘值，一般為原價(jià)的10％
C. 從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可計(jì)提不超過年末應(yīng)收賬款5‰的壞賬準(zhǔn)備
D. 因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)已超過2年仍不能收回的，應(yīng)作為壞賬損失
14.下列說法不符合現(xiàn)行稅收征管法規(guī)規(guī)定的是（ ）。
A. 對(duì)于納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的有效期長(zhǎng)不超過180天
B. 納稅人享受備案類減免稅優(yōu)惠，但未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅
C. 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人繳納或者扣繳義務(wù)人解繳稅款的長(zhǎng)期限不得超過15日
D. 納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書之日起30日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款和滯納金
15.稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款，（ ?。?BR> A. 不得超過違法所得的1－3倍，且高不得超過30000元
B. 沒有違法所得的，不得超過30000元
C. 沒有違法所得的，不得超過10000元
D. 沒有違法所得的，不得超過1000元
二、多項(xiàng)選擇題。
1.下列有關(guān)金融機(jī)構(gòu)開展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)的增值稅規(guī)定錯(cuò)誤的是（ ）。
A. 發(fā)生實(shí)物黃金交易行為的分理處、儲(chǔ)蓄所，應(yīng)依法向所在地主管國(guó)家稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記
B. 發(fā)生實(shí)物黃金交易行為的分理處、儲(chǔ)蓄所，應(yīng)開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票
C. 省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行，應(yīng)依法向所在地主管國(guó)家稅務(wù)局辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
D. 預(yù)征率由各省分行和直屬一級(jí)分行所在地省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定
2.應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有（ ）。
A.從事冰箱生產(chǎn)的單位和個(gè)人發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸
B.電信單位銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)
C.生產(chǎn)、銷售鋁合金門窗的企業(yè)銷售的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝
D.醫(yī)院、診所隨處方銷售外購(gòu)藥品
3.下列各項(xiàng)可以不納消費(fèi)稅的有（ ）。
A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售的
B.煙酒專賣店銷售煙酒
C.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的
D.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的
4.在下列各項(xiàng)勞務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍的是（ ）。
A.某國(guó)際列車裝運(yùn)一批貨物從中國(guó)境內(nèi)運(yùn)往俄羅斯
B.某汽車運(yùn)輸公司從俄羅斯運(yùn)回一批貨物入境
C.某國(guó)內(nèi)旅行社組織旅客去境外旅游
D.某外國(guó)旅行社組織旅客到中國(guó)旅游
5.關(guān)于完稅價(jià)格，下列說法正確的是（ ）。
A. 加工貿(mào)易進(jìn)口料件及制成品凡內(nèi)銷需補(bǔ)稅的，要按一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格規(guī)定來審
定完稅價(jià)格
B. 租賃方式進(jìn)口的留購(gòu)貨物，應(yīng)以該同類貨物進(jìn)口時(shí)到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格
C. 接受捐贈(zèng)進(jìn)口的貨物如有類似貨物成交價(jià)格的，應(yīng)按該類似貨物成交價(jià)格作為完稅價(jià)
D. 加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定
6.資源稅納稅義務(wù)人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，采取除分期收款和預(yù)收貨款以外結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。
A.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
B.收訖銷售款的當(dāng)天
C.發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
7.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定的有（ ）。
A.擁有土地所有權(quán)的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人
B.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人
C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由雙方到稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定
D.土地使用權(quán)共有的，由共有各方協(xié)商確定某一方為納稅義務(wù)人
8.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，可以免稅的車船包括（?。?。
A.在企業(yè)內(nèi)部行使、不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路上行駛的車輛
B.載重量不超過1噸的漁船
C.各種消防車船、救護(hù)車
D.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的車船
9.下列項(xiàng)目中，屬于印花稅納稅人的有( )。
A. 領(lǐng)取稅務(wù)登記證的企業(yè)
B. 設(shè)立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的購(gòu)物中心
C. 簽訂購(gòu)銷合同的兩家合資企業(yè)
D. 領(lǐng)取專利證書的個(gè)人
10.下列各項(xiàng)中可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅圍的有（ ）。
A．隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的
B．提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的
C．取得土地使用權(quán)未支付地價(jià)款或不能提供已支付地價(jià)款憑據(jù)的
D．轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格又無正當(dāng)理由的
11.在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組所得，計(jì)入當(dāng)期收入繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。
A.債務(wù)人以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)
B.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)
C.債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本方式清償債務(wù)
D.債權(quán)人延長(zhǎng)債務(wù)償還期限
12.下列說法中，符合外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。
A.境外咨詢企業(yè)向客戶提供的咨詢服務(wù)活動(dòng)所取得的收入，免征企業(yè)所得稅
B.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅
C.外商投資舉辦俱樂部或類似會(huì)員制的外商投資企業(yè)，其會(huì)員退會(huì)時(shí)退還的會(huì)員費(fèi)、資格保證金或其他類似收費(fèi)，應(yīng)沖減企業(yè)退款當(dāng)期的收入
D.外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)所取得的凈收益應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納所得稅
13.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅的說法正確的有（ ）。
A．對(duì)個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅
B．個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”征稅
C．企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入2％的部分，可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分，不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)
D．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)難以劃分的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用
14.下列符合《稅收征管法》或《納稅擔(dān)保試行辦法》有關(guān)處罰規(guī)定的有（ ）。
A.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以下罰款
B.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可以處2000元以下罰款
C.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下罰款
D.納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以10000元以下罰款
15.稅務(wù)管理相對(duì)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法時(shí)，可提出審查申請(qǐng)的有（ ）。
A.國(guó)務(wù)院各部、委員會(huì)制定的規(guī)章
B.國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門的規(guī)定
C.國(guó)家稅務(wù)總局制定的規(guī)章
D.縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府及其工作部門的規(guī)定
三、判斷題。
1.省、自治區(qū)、直轄市以及省、自治區(qū)的人民政府所在地的市和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府，可以根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況制定地方性稅收規(guī)章。（ ）
2.自2004年7月1日起，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。（ ）
3.企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如無同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費(fèi)之和為組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅額。（ ）
4.中國(guó)銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級(jí)行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級(jí)行貸給國(guó)內(nèi)用戶的，在下級(jí)行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級(jí)行核定的借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅（ ）
5.自2005年1月日起，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵退的增值稅額，應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。 （ ）
6.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時(shí)，不論是分期繳稅還是交清稅款，均按貨物原進(jìn)口之日的稅率征收關(guān)稅（ ）
7.凡在我國(guó)境內(nèi)開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的單位，都要依照資源稅暫行條例繳納資源稅；但中外合作開采的礦產(chǎn)品，按現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費(fèi)，因此暫不征收資源稅。（ ）
8.在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物的，應(yīng)繳納土地增值稅。（ ）
9.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，土地使用稅的適當(dāng)稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)提高，但提高額不得超過規(guī)定稅額的低限額的30％。（ ）
10.房產(chǎn)稅實(shí)行按年征稅、分期繳納的方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。（ ）
11.李某為一個(gè)體戶，擁有拖拉機(jī)3臺(tái)，其中1臺(tái)主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，所掛拖車凈噸位為2噸，另外2臺(tái)主要從事運(yùn)輸貨物所掛拖車的凈噸位各為3噸。該個(gè)體戶所在地政府規(guī)定機(jī)動(dòng)載貨汽車每?jī)魢嵨蝗甓愵~為40元。則李某全年應(yīng)繳納的車船使用稅為120元。（ ）
12.在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 （ ）
13.非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅。
14.企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（?。?BR> 15.境外咨詢企業(yè)，凡以中國(guó)境內(nèi)客戶為服務(wù)對(duì)象單獨(dú)與其簽訂合同為其提供咨詢服務(wù)取得的收入，應(yīng)全額在我國(guó)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。（ ）
16.對(duì)因特殊情況，上市公司員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收益，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅。（ ?。?BR> 17.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入等行為或跡象時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)即可以采取稅收保全措施。（ ）
18.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，對(duì)外地來本地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以要求其提供保證金。
19.國(guó)務(wù)院可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。（ ）。
20.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí)，未告知當(dāng)事人訴權(quán)和訴期的，致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)或訴期起，長(zhǎng)不超過3年。（ ）
四、計(jì)算題。
1.1．某生產(chǎn)企業(yè)某月進(jìn)口摩托車200輛，每輛的完稅價(jià)格為20000元，已納關(guān)稅10000元。當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷售100輛，獲得含稅銷售收入4500000元；將50輛改裝成另一型號(hào)的摩托車用于銷售，獲得含稅銷售收入3000000元；另外50輛委托給某加工廠加工改造成三輪摩托車，取得增值稅專用發(fā)票上注明加工改裝費(fèi)150000元，收回后直接銷售，獲得含稅銷售收入3500000元。
摩托車消費(fèi)稅稅率10％。
要求：
（1）計(jì)算進(jìn)口摩托車應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅稅額；
（2）計(jì)算國(guó)內(nèi)銷售摩托車應(yīng)納增值稅稅額；
（3）計(jì)算加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額；
（4）計(jì)算國(guó)內(nèi)銷售摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。
2.某服務(wù)公司2005年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，試計(jì)算其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
（1）提供中介服務(wù)，取得服務(wù)收入120萬元；
（2）派本單位員工上門提供各種服務(wù)，取得收入10萬元；
（3）提供咨詢服務(wù)同時(shí)兼營(yíng)銷售打印機(jī)，共取得收入30萬元，其中，咨詢費(fèi)5萬元，銷售打印機(jī)收入25萬元，但公司未能分別核算各自的收入；
（4）與企業(yè)相互拆借周轉(zhuǎn)資金獲得一筆資金占用費(fèi)15萬元；
（5）從國(guó)債二級(jí)市場(chǎng)以115元單價(jià)購(gòu)入國(guó)債100手，以130元的價(jià)格賣出，獲得價(jià)差收入15萬元。
3.位于某市的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，2005年自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入9000 萬元，國(guó)庫(kù)券利息收入30萬元；申報(bào)從收入中抵扣的成本、費(fèi)用、支出等共8200萬元，適用33%的所得稅稅率，計(jì)算上交所得稅264萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，企業(yè)存在以下問題：
（1）自制的應(yīng)繳納消費(fèi)稅的新產(chǎn)品，成本200萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的平均成本利潤(rùn)率5%，消費(fèi)稅稅率30%，企業(yè)按成本價(jià)作福利發(fā)放給職工，未計(jì)算上交消費(fèi)稅、增值稅，也未作收入入賬；
（2）平均在冊(cè)職工500人，當(dāng)?shù)卣?guī)定人均月計(jì)稅工資800元，企業(yè)全年已計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)際發(fā)放工資總額530萬元，并按實(shí)際工資水平計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)已計(jì)入成本費(fèi)用。
（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生50萬元，已計(jì)入相關(guān)費(fèi)用?！ ?BR> 要求：
（1）計(jì)算2005年應(yīng)補(bǔ)交的消費(fèi)稅；
（2）計(jì)算2005年應(yīng)補(bǔ)交的增值稅；
（3）計(jì)算2005年應(yīng)補(bǔ)交的城建稅和教育費(fèi)附加；
（4）計(jì)算2005年應(yīng)補(bǔ)交的企業(yè)所得稅。
4.某企業(yè)于2005年成立，領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一件，資金賬簿記載其注冊(cè)資金為1200萬元，并設(shè)有8本其他賬簿。當(dāng)年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）接受捐贈(zèng)，其資本公積增加150萬元。
（2）向某汽車運(yùn)輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個(gè)月，租金合計(jì)為7.2萬元。同時(shí)簽訂了運(yùn)輸合同，約定運(yùn)輸費(fèi)用為5萬元，其中包含裝卸費(fèi)用8000元。
（3）取得商標(biāo)專用權(quán)，領(lǐng)取了商標(biāo)注冊(cè)證。
（4）與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原材料，并支付加工費(fèi)1.5萬元。
（5）以融資租賃的方式租入一套機(jī)器設(shè)備，租賃期為15個(gè)月，每月租賃費(fèi)用為5萬元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機(jī)器設(shè)備。
要求：
（1）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅；
（2）計(jì)算賬簿應(yīng)繳納的印花稅；
（3）計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；
（4）計(jì)算貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅；
（5）計(jì)算加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅；
（6）計(jì)算融資租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；
（7）計(jì)算該企業(yè)合計(jì)應(yīng)繳納的印花稅；
五、綜合題。
1.北京市某卷煙廠（增值稅一般納稅人），2005年9月有關(guān)獲得如下資料：
（1） 9月2 日，采取交款提貨結(jié)算方式向甲商場(chǎng)銷售A卷煙500箱，售價(jià)為13500元/箱（不含稅），由于商場(chǎng)購(gòu)買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場(chǎng)售價(jià)2％的優(yōu)惠折扣（銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上）。同日，銷售給某知名大賣場(chǎng)B卷煙600箱，售價(jià)為12000元/箱（不含稅），為了盡快收回貨款，廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為3／10、1.5／20、Ｎ／30，本月22日，全部收回貨款。
（2）9月3日，以20箱B卷煙向云南某卷煙廠換取原材料煙絲，支付差額款35100元。雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。
（3）9月4日，7月2日甲商場(chǎng)發(fā)現(xiàn)，從該卷煙廠購(gòu)入的A卷煙中有5箱商品潮濕，存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，提出退貨，并將當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送來。卷煙廠將5箱卷煙收回，并按規(guī)定給商場(chǎng)開具了紅字專用發(fā)票。
（4）9月7日，發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷售給丙銷售公司C卷煙5箱，每箱不含稅售價(jià)8750元。另向購(gòu)買方收取裝卸費(fèi)3510元。
（5）9月1日，委托某商場(chǎng)代銷10箱特制卷煙，協(xié)議規(guī)定，商場(chǎng)按每箱含稅售價(jià)14200元對(duì)外銷售，并按該價(jià)格與卷煙廠結(jié)算。手續(xù)費(fèi)按每箱500元計(jì)算，在結(jié)算貨款時(shí)抵扣。9月3日產(chǎn)品已發(fā)給商場(chǎng)，9月27日商場(chǎng)與卷煙廠已結(jié)算。
（6）購(gòu)進(jìn)原材料輔助材料一批，不含稅價(jià)格300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元，當(dāng)月已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證。
（7）進(jìn)口一批煙絲，成交價(jià)格折合人民幣120萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為30％。另從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5000元、建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)500元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。這批煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。
已知煙絲消費(fèi)稅稅率30%，卷煙消費(fèi)稅稅率為：每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)在50元以上的（含50元，不含增值稅），消費(fèi)稅稅率45％，每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)在50元以下的，30％。
要求：
（1）計(jì)算本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)各稅；
（2）計(jì)算銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅；
（3）計(jì)算該卷煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅；
（4）計(jì)算應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加金額。
2.上海市某公司系國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為以外購(gòu)化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品，2005年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：
⑴期初庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品600萬元。本期外購(gòu)已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證，支付購(gòu)貨金額2500萬元、增值稅額425萬元，已驗(yàn)收入庫(kù)。
⑵生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)化妝品2600萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1000萬元，生產(chǎn)成套化妝品40萬件，每件成套化妝品單位成本90元。
⑶銷售成套化妝品30萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額7200萬元；零售成套化妝品5萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入額1404萬元。
⑷2005年10月3日，銷售外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)的所有權(quán)取得銷售收入100萬元。該商標(biāo)權(quán)為2005年2月1日購(gòu)進(jìn)并投入使用，支付外購(gòu)金額60萬元，在使用期內(nèi)按10年期限計(jì)算攤銷。
⑸發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元、管理費(fèi)用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元。該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用為40萬元。
⑹7月發(fā)生意外事故損失庫(kù)存的外購(gòu)化妝品30萬元（不含增值稅稅額），10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬元。財(cái)產(chǎn)損失已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，同意稅前扣除。
⑺從境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)37萬元，適用稅率為15％，正處于減半期間；
⑻本年度查補(bǔ)2004年度消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加6萬元，企業(yè)所得稅2萬元。
⑼本年度新上技改項(xiàng)目，符合技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備400萬元（本題目不考慮折舊），上年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為420萬元。
已知企業(yè)所得稅稅率33％，消費(fèi)稅稅率30％，教育費(fèi)附加征收率3％。
要求：
（1）計(jì)算該公司2005年所得稅前可以扣除的銷售稅金及附加
（2）計(jì)算該公司2005年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)的收入總額；
（3）計(jì)算該公司2005年所得稅前可以扣除的銷售成本；
（4）計(jì)算該公司2005年業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額；
（5）計(jì)算該公司2005年意外事故所得稅前可以扣除的金額；
（6）計(jì)算該公司2005年應(yīng)納稅所得額；
（7）計(jì)算該公司2005年實(shí)際繳納稅所得額。
計(jì)算該公司2005年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
3.某設(shè)在天津經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1999年開業(yè)，注冊(cè)資本2000萬美元，形成 A生產(chǎn)項(xiàng)目并從當(dāng)年起獲利。2000年追加投資1500萬美元，形成第B生產(chǎn)項(xiàng)目，該項(xiàng)目從2001年起投產(chǎn)，當(dāng)年取得利潤(rùn)100萬元。2005年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額50萬元，其中A項(xiàng)目30萬元，B項(xiàng)目20萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅8萬元。2006年初經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下項(xiàng)目需要調(diào)整：
（1）A項(xiàng)目取得B股股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，計(jì)入資本公積金。
（2）企業(yè)境內(nèi)投資取得股息5萬元，已并入B項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15％。
（3）A項(xiàng)目企業(yè)與境外咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)收入50萬元，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額，該境外咨詢企業(yè)派人來華參與咨詢業(yè)務(wù)。
（4）B項(xiàng)目有2002年到期的應(yīng)付未付款20萬元，債權(quán)人沒有要求償還。
（5）A項(xiàng)目國(guó)庫(kù)券到期利息收入4萬元和國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收入5萬元未計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
（6）該企業(yè)的外國(guó)投資者從該企業(yè)分得利潤(rùn)20萬元，匯往境外。
要求：（1）說明該企業(yè)可以享受哪些稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠，
（2）逐項(xiàng)說明調(diào)整理由，計(jì)算該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
4.中國(guó)公民王某系在國(guó)內(nèi)某單位任職，2006年3月份取得收入情況如下：
（1）工資收入3 000元，當(dāng)月獎(jiǎng)金1000元，季度獎(jiǎng)2000元；取得2005年年終獎(jiǎng)12000元。
（2）接受某公司邀請(qǐng)擔(dān)任技術(shù)顧問，當(dāng)月取得收入35000元，從中拿出10000元通過希望工程基金會(huì)捐給希望工程。
（3）撰寫的一本專著由境外某出版社出版，稿酬36000元，已在境外繳納所得稅600元。（4）因發(fā)生交通事故，車輛損失3000元，保險(xiǎn)公司賠款2000元；另外取得教育儲(chǔ)蓄存款利息3000元。
（5）將1999年8月購(gòu)入并居住的一套住房（購(gòu)入價(jià)格35萬元）和2005年7月購(gòu)入并居住的一套住房（購(gòu)入價(jià)格40萬元）分別以50萬元和48萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給他人；
（6）將一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金4500元，當(dāng)月支付房屋修繕費(fèi)200元，已經(jīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅；
（7）將一套已居住2年的住房（市場(chǎng)價(jià)格為20萬元）與他人交換一套四居室住房（市場(chǎng)價(jià)格45萬元），支付差價(jià)25萬元；
（8）參加一項(xiàng)有獎(jiǎng)競(jìng)賽活動(dòng)，獲得獎(jiǎng)勵(lì)商品房一套（市場(chǎng)價(jià)格為15萬元）。
要求：
（1）計(jì)算2006年3月取得工資和各項(xiàng)獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額；
（2）計(jì)算2006年3月?lián)渭夹g(shù)顧問取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額（假定不考慮營(yíng)業(yè)稅費(fèi)）；
（3）計(jì)算2006年3月出版專著取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額；
（4）計(jì)算2006年3月保險(xiǎn)公司賠款和教育儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額；
（5）計(jì)算2006年3月銷售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
（6）計(jì)算2006年3月出租住房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；
（7）計(jì)算2006年3月應(yīng)繳納的契稅；
（8）計(jì)算2006年3月出售住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額；
（9）計(jì)算2006年3月出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額；
（10）計(jì)算2006年3月獲得獎(jiǎng)勵(lì)商品房一套應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。
請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算王某2006年3月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、契稅和個(gè)人所得稅。
附：個(gè)人所得稅稅率表
級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%）
1 不超過500元的 5
2 超過500元~2000元的部分 10
3 超過2 000元~5 000元的部分 15
4 超過5 000元~20 000元的部分 20
5 超過20 000元~40 000元的部分 25
6 超過40 000元~60 000元的部分 30
7 超過60 000元~80 000元的部分 35
8 超過80 000元~100 000元的部分 40
9 超過100 000元的部分 45
答案部分 一、單項(xiàng)選擇題。
1.【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)A參考教材第3頁(yè)倒數(shù)第４行；選項(xiàng)B參考教材第14頁(yè)第2行；選項(xiàng)C參考教材10頁(yè)倒數(shù)第4行；選項(xiàng)D涉及的企事業(yè)單位，其企業(yè)所得稅應(yīng)按原規(guī)定的征管范圍，由國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別征收管理。
2.【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)A、B的企業(yè)設(shè)立時(shí)即提出申請(qǐng)的，直接進(jìn)入輔導(dǎo)期；選項(xiàng)C不能以預(yù)計(jì)銷售額申請(qǐng)一般納稅人，必須是實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元的，才能提出申請(qǐng)，并實(shí)行輔導(dǎo)期管理。
3.【正確答案】 C 【答案解析】 金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；糧食白酒零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；捐贈(zèng)化妝品應(yīng)視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅；卷煙加工設(shè)備不是應(yīng)稅消費(fèi)品不征消費(fèi)稅。
4.【正確答案】 A 【答案解析】 保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)，參見教材116頁(yè)；金融企業(yè)從事的受托收款業(yè)務(wù)，以全部收入減去付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額，參見教材116頁(yè)；旅游企業(yè)從事的旅游業(yè)務(wù)，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額，參見教材118頁(yè)。
5.【正確答案】 C 【答案解析】 初裁確定傾銷或者補(bǔ)貼成立并由此對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，實(shí)施期限自公告決定之日起4個(gè)月，參考教材147頁(yè)第2行。
6.【正確答案】 C 【答案解析】納稅人開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量；開采原油過程中加熱、修井的原油，免稅。應(yīng)納的資源稅稅額＝（16000＋3000）×8＝152000（元）。
7.【正確答案】 D 【答案解析】 參考教材190頁(yè)。納稅人新征用的耕地，應(yīng)自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納土地使用稅。
8.【正確答案】 D 【答案解析】 農(nóng)村不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍，外商投資企業(yè)不是房產(chǎn)稅的納稅人。
9.【正確答案】 B 【答案解析】 在企業(yè)內(nèi)部行使、不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路行使的車輛免稅。參見教材205頁(yè)。該企業(yè)全年應(yīng)納車船使用稅稅額＝（30－2）×40×50＋10×200＝58000（元）。
10.【正確答案】 C 【答案解析】 營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額，稅率萬分之五。該企業(yè)2005年應(yīng)納印花稅＝（5000000＋4000000）×0.5‰－2500＝2000（元）。
11.【正確答案】 D 【答案解析】 契稅實(shí)行幅度比例稅率，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以在3％～5％的幅度稅率規(guī)定范圍內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況決定。參見教材224頁(yè)。
12.【正確答案】 D 【答案解析】 納稅人在上一個(gè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)的扣除項(xiàng)目，包括應(yīng)提未提折舊，不得在本納稅年度的計(jì)稅收入中扣除。
13.【正確答案】 C 【答案解析】 選項(xiàng)A 參見教材311頁(yè)；選項(xiàng)B 參見教材318頁(yè)；選項(xiàng)C 錯(cuò)誤，從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可計(jì)提不超過年末應(yīng)收賬款3％的壞賬準(zhǔn)備，參見教材313頁(yè)；選項(xiàng)D 參見教材314頁(yè)。
14.【正確答案】 D 【答案解析】 納稅保證人履行保證責(zé)任的期限為15日，參考教材444頁(yè)（五）第2點(diǎn)中的第2段。選項(xiàng)C參考教材425頁(yè)（九）2.
15.【正確答案】 C 【答案解析】稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。參見教材449頁(yè)。
二、多項(xiàng)選擇題。
1.【正確答案】 AB 【答案解析】 發(fā)生實(shí)物黃金交易行為的分理處、儲(chǔ)蓄所，無需辦理稅務(wù)登記，應(yīng)按月計(jì)算實(shí)物黃金的銷售量和銷售額，并上報(bào)其上級(jí)支行；發(fā)生實(shí)物黃金交易行為的分理處、儲(chǔ)蓄所，應(yīng)開具國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票。
參考教材42-43頁(yè)。
2.【正確答案】 AC 【答案解析】 A和C都是一項(xiàng)行為同時(shí)涉及增值稅事宜和營(yíng)業(yè)稅事宜。電信單位銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)，醫(yī)院、診所隨處方銷售外購(gòu)藥品征收營(yíng)業(yè)稅。 3.【正確答案】 ABD 【答案解析】 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅在生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工環(huán)節(jié)征收，因此零售煙酒就不繳納消費(fèi)稅了。
4.【正確答案】 AC 【答案解析】 選項(xiàng)B涉及的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，其起運(yùn)地不在中國(guó)境內(nèi)，因此不屬于在中國(guó)境內(nèi)提供運(yùn)輸服務(wù)的活動(dòng)，不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D涉及的旅游業(yè)務(wù)，不屬于從中國(guó)境內(nèi)組織旅客出境旅游的項(xiàng)目，不征收營(yíng)業(yè)稅。
5.【正確答案】 AD 【答案解析】 選項(xiàng)B錯(cuò)誤是因?yàn)榱糍?gòu)的租賃進(jìn)口貨物，應(yīng)以留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)榻邮芫栀?zèng)進(jìn)口的貨物，按一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格規(guī)定來審定完稅價(jià)格。
6.【正確答案】 BD 【答案解析】 選項(xiàng)A是分期收款方式下的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，選項(xiàng)C是預(yù)收貨款方式下的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
7.【正確答案】 AB 【答案解析】 土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由使用人作為納稅人。土地使用權(quán)共有的，由共有各方作為納稅人。
8.【正確答案】 AD 【答案解析】 載重量不超過1噸的漁船，各種消防車船、救護(hù)車免稅是由車船使用稅暫行條例規(guī)定的，不需經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。
9.【正確答案】 BCD 【答案解析】 稅務(wù)登記證不屬于印花稅的課征對(duì)象，因此領(lǐng)取稅務(wù)登記證的企業(yè)不是印花稅的納稅人。
10.【正確答案】 ABD 【答案解析】 取得土地使用權(quán)未支付地價(jià)款或不能提供已支付地價(jià)款憑據(jù)的，在計(jì)征土地增值稅時(shí)不允許從計(jì)稅收入中扣除。
11.【正確答案】 ABCD 【答案解析】 在上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，債務(wù)人均獲得了某種收益，因此應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組所得計(jì)稅。
12.【正確答案】 BC 【答案解析】境外咨詢企業(yè)向客戶提供的咨詢服務(wù)活動(dòng)所取得的收入，咨詢活動(dòng)全部發(fā)生在境外的，不征所得稅，如果涉及發(fā)生在境內(nèi)的，是要繳納所得稅的；外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不是其設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所持有的B股和海外股取得的凈收益，免繳納所得稅。參見教材317頁(yè)。
13.【正確答案】 ABC 【答案解析】企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入2％的部分，可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分可無限期向以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法劃分，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用。參見教材366頁(yè)。
14.【正確答案】 AC 【答案解析】 納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下罰款，屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以10000元以下罰款。
選項(xiàng)A參考教材430頁(yè)一、（一）1；選項(xiàng)B參考教材431頁(yè)前兩行；選項(xiàng)C參考教材431頁(yè)（三）；選項(xiàng)D參考教材447頁(yè)。
15.【正確答案】 BD 【答案解析】 國(guó)家稅務(wù)總局制定的規(guī)章以及國(guó)務(wù)院各部、委員會(huì)和地方人民政府制定的規(guī)章一級(jí)的規(guī)定，不能提起稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)審查。參考教材454頁(yè)下面內(nèi)容。三、判斷題。
1.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 上述政府可以根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)，制定規(guī)章。參考教材10頁(yè)后一段內(nèi)容。
2.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 只有收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，才應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。 3.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅稅率）計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅額。
4.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 中國(guó)銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，其下級(jí)行應(yīng)以其收取的利息收入全額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
5.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 不是當(dāng)期免抵退的增值稅稅額，而是當(dāng)期免抵的增值稅稅額。
6.【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 見2006年教材第148頁(yè)。
7.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 中外合作的原油和天然氣，不征收資源稅。
8.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的，應(yīng)繳納土地增值稅。
9.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，土地使用稅的適當(dāng)稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)提高，但須經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，但沒有規(guī)定的比例。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定低稅額的30％。
10.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
11.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)免稅，參見教材205頁(yè)；對(duì)拖拉機(jī)，主要從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，按拖拉機(jī)所掛拖車的凈噸位計(jì)算，稅額按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的5折計(jì)征車船使用稅，參見教材202頁(yè)。李某全年應(yīng)繳納的車船使用稅＝2×3×40×50％＝120（元）。
12.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 這是違法行為，但不是犯罪行為，因此不需要追究刑事責(zé)任。
13.【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬享受減半征收契稅，必須符合“妥善安置原企業(yè)30%以上職工”這個(gè)條件。
14.【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 企業(yè)的投資損失不能從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入中扣除，只能在當(dāng)年的投資收益中扣除。
15.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 只有提供勞務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的情況下，才應(yīng)全額在我國(guó)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
16.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 應(yīng)按“工資薪金所得”征收個(gè)人所得稅。參見教材380頁(yè)。
17.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 在這種情況下，還需要看納稅人是否能夠提供納稅擔(dān)保，如果不能提供，還需要經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能采取稅收保全措施。參見教材421頁(yè)。
18.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 《征管法》規(guī)定，對(duì)無固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。
19.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 國(guó)務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。參見教材449頁(yè)。
20.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 長(zhǎng)不超過2年。參考教材461頁(yè)后兩行。
四、計(jì)算題。
1.【正確答案】 （1）進(jìn)口摩托車應(yīng)納稅額
①應(yīng)納消費(fèi)稅＝200×（20000＋10000）÷（1－10%）×10%＝666666.67（元）
②應(yīng)納增值稅＝200×（20000＋10000）÷（1－10%）×17%＝1133333.3（元）
（2）國(guó)內(nèi)銷售摩托車應(yīng)納增值稅額＝（4500000＋3000000＋3500000）÷（1＋17%）×17%－（1133333.33＋150000×17%）＝439457.27（元）
（3）加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額＝｛〔（20000＋10000＋666666.67÷200）×50＋150000〕÷（1－10%）｝×10%＝201851.85（元）
（4）生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅額＝3000000÷（1＋17%）×10%－666666.67×50÷200＝89743.59（元）
2.【正確答案】
（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝120×5%＝6（萬元）
（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝10×5%＝0.5（萬元）
（3）兼營(yíng)行為如果不分別核算一律繳納增值稅。在繳納增值稅時(shí)，因服務(wù)公司屬于不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)納增值稅行為的單位，所以應(yīng)按簡(jiǎn)易征收法征收增值稅。應(yīng)納增值稅額＝30÷（1＋6%）×6%＝1.70（萬元）
（4）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝15×5%＝0.75（萬元）
（5）非金融機(jī)構(gòu)從事有價(jià)證券買賣的價(jià)差收入免征營(yíng)業(yè)稅。
（6）服務(wù)公司當(dāng)年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額＝6＋0.5＋0.75＝7.25（萬元），應(yīng)納增值稅額為1.70萬元。 3.
【正確答案】 （1）應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅＝200×（1+5%）÷（1－30%）×30%＝90（萬元）
（2）應(yīng)補(bǔ)交增值稅＝200×（1+5%）÷（1－30%）×17%＝51（萬元）
（3）應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加＝（51＋90）×（7%＋3%）＝14.1（萬元）
（4）補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
①自制新產(chǎn)品應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝200×（1＋5%）÷（1－30%）－200－14.1＝85.9（萬元）
②超標(biāo)準(zhǔn)列支工資及計(jì)提相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（530－500×0.08×12）×（1+17.5%）＝58.75（萬元）
③超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝50－（9000×3‰+3）＝20（萬元）
說明：稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的收入不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)。
④累計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝85.9+58.75+20＝164.65（萬元）
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝（9000－8200＋164.65）×33%－264＝54.33（萬元） 4.
【正確答案】 （1）領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)權(quán)證明、土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證應(yīng)貼花＝4×5＝20（元）。
（2）8本營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)貼花＝8×5＝40（元）
記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)以資金賬簿記載的金額為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)增加的實(shí)收資本，應(yīng)就其增加部分貼花，因此，資金賬簿應(yīng)繳納印花稅＝（1200＋150）×0.05％＝0.675（萬元）＝6750（元）。
合計(jì)應(yīng)繳納的印花稅＝40+6750＝6790（元）
（3）財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)按租金計(jì)征印花稅＝72000×0.1％＝72（元）。
（4）貨物運(yùn)輸合同應(yīng)按運(yùn)輸費(fèi)用扣除裝卸費(fèi)金額的萬分之五貼花＝（50000－8000）×0.05％＝21（元）。
（5）委托加工合同應(yīng)按加工費(fèi)和提供的輔料金額合計(jì)計(jì)算印花稅稅額＝15000×0.05％＝7.5（元）。
（6）融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，因此，該租賃合同應(yīng)納印花稅稅額＝50000×15×0.005％＝37.5（元）。
（7）本年度該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅稅額總計(jì)＝20＋6790＋72＋21＋7.5＋37.5＝6948（元）五、綜合題。 1.
【正確答案】 （1）應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)各稅
①應(yīng)納關(guān)稅＝120×30％＝36萬元
②應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（120+36）÷（1-30％）×17％＝37.89（萬元）
③應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅＝（120+36）÷（1-30％）×30％＝66.86（萬元）
（2）銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅
先確定消費(fèi)稅稅率：
卷煙A 13500×98％÷250＝52.92元/條＞50元/條，適用消費(fèi)稅稅率45％；
卷煙B 12000÷250＝48元/條＜50元/條，適用消費(fèi)稅稅率30％；
卷煙C 8750÷250＝35元/條＜50元/條，適用消費(fèi)稅稅率30％；
特制卷煙 14200÷1.17÷250＝48.55元/條＜50元/條，適用消費(fèi)稅稅率30％。
計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅＝（500×150÷10000＋500×1.35×98％×45％）＋（600×150÷10000＋600×1.2×30％）＋（20× 150÷10000＋20×1.2×30％）＋（5×150÷10000＋5×0.875×30％＋0.351÷1.17×30％）＋10×150÷ 10000＋10×1.42÷1.17×30％－66.86÷2＝305.175+225+7.5+1.4775+3.791-33.43＝509.51 （萬元）。
（3）應(yīng)納增值稅
①當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝〔500×1.35×98％+600×1.2+20×1.2-5×1.35×98％+5× 0.875+0.351÷1.17+10×1.42÷1.17〕×17％＝（661.5+720+24-6.615+4.375+0.3+ 12.1368）×17％＝1415.6968×17％＝240.67（萬元）
②當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝51+〔1.2×20×（1＋17％）＋3.51〕/（1＋17％）×17％＋37.89+0.51×7％＝93.52（萬元）
③當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝240.67-93.52＝147.15（萬元）
（4）應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加
①當(dāng)月應(yīng)納城建稅＝（511.69+147.15）×7％＝46.12（萬元）
②當(dāng)月應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（511.69+147.15）×3％＝19.77（萬元）
2.
【正確答案】 （1）應(yīng)納增值稅＝（7200＋1404÷1.17）×17％－（425－30×17％）＝1008.1（萬元）
應(yīng)納消費(fèi)稅額＝（7200＋1404÷1.17）×30％－2600×30％＝1740（萬元）
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝100×5％＝5（萬元）
應(yīng)納城建稅稅額＝（1008.1＋1740+5）×7％＝192.72（萬元）
應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（1008.1＋1740+5）×3％＝82.59（萬元）
所得稅前可以扣除的稅金及附加＝1740+5+192.72+82.59＝2020.31（萬元）
（2）該公司2005年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)的收入總額＝7200＋1404÷（1＋17％）+100+37÷（1-15％×50％）＝8540（萬元）
（3）該公司2005年所得稅前可以扣除的銷售成本＝（30+5）×90+60－60÷（10×12）×8＝3206（萬元）
（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝8500×3‰+3＝28.5（萬元），實(shí)際列支60萬元，應(yīng)調(diào)增60－28.5＝31.5（萬元）
（5）該公司2005年意外事故所得稅前可以扣除的金額＝30×（1+17％）-10=25.1（萬元）
（6）該公司2005年應(yīng)納稅所得額＝8540-3206-2020.31-700-300-640+31.5-25.1-80×50％＝1640.09（萬元）
（7）該公司2005年應(yīng)納所得稅額＝1640.09×33％-37÷（1-15％×50％）×15％＝535.23（萬元）
國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額＝400×40％＝160（萬元）
新增稅額＝535.23-（420+2）＝113.23（萬元）
只能抵免115.23萬元
實(shí)際應(yīng)納所得稅＝535.23-113.23＝422（萬元） 3.
【正確答案】 （1）該企業(yè)屬于地處經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以享受稅法規(guī)定的15％的企業(yè)所得稅稅率和從獲利年度起“二免三減半”的定期稅收優(yōu)惠。由于該企業(yè)A生產(chǎn)項(xiàng)目已經(jīng)享受了“二免三減半”的定期稅收優(yōu)惠，而B生產(chǎn)項(xiàng)目追加投資1500萬美元，且超過原注冊(cè)資本50％以上，屬于符合稅法規(guī)定可以單獨(dú)享受定期減免優(yōu)惠的追加投資項(xiàng)目。由于B項(xiàng)目2001年獲利，2001和2002年兩年屬于免稅年度，2005年是后一個(gè)可以單獨(dú)享受減半優(yōu)惠的納稅年度。
（2）逐項(xiàng)說明如下：
①A項(xiàng)目B股股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得稅。
②境內(nèi)投資收益不計(jì)征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減B項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額5萬元。
③A項(xiàng)目企業(yè)與境外咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務(wù)的收取咨詢費(fèi)收入，劃分為該企業(yè)收入的比例不低于60％，扣除應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅以后應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額＝50×60％×（1－5％）＝28.5（萬元）。
④2001年到期的應(yīng)付未付款20萬元，應(yīng)作為B項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額。
⑤漏記的國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，無需調(diào)整納稅所得。但轉(zhuǎn)讓的國(guó)庫(kù)券收益5萬元，應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額。
⑥該企業(yè)的外國(guó)投資者從該企業(yè)分得利潤(rùn)匯往境外，免稅。
（3）該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅計(jì)算如下：
A項(xiàng)目應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（30＋20＋28.5＋5）×15％＝12.525（萬元）
B項(xiàng)目應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（20－5＋20）×15％×50％＝2.625（萬元）
合計(jì)該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝12.525+2.625－8＝7.15（萬元） 4.
【正確答案】 （1）取得工資、薪金收入和季度獎(jiǎng)應(yīng)合并由本單位代扣代繳個(gè)人所得稅=（3000＋1000+2000-1600）×15%－125＝535（元）。
取得年終獎(jiǎng)：12000/12=1000（元），適用稅率10％、速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額＝12000×10％－25＝1175（元）
（2）擔(dān)任某公司技術(shù)顧問取得的收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，當(dāng)月捐贈(zèng)扣除限額＝35000×（1－20％）×30％＝28000×30％＝8400（元），因此應(yīng)由該公司代扣代繳個(gè)人所得稅＝（28000－8400）×20％＝3920（元）。
（3）出版專著按我國(guó)稅法應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝36000×（1－20％）×20％×（1-30％）＝4032元，扣除已在境外繳納的2600元，應(yīng)補(bǔ)稅4032－2600＝1432元。
（4）保險(xiǎn)公司賠款2000元和教育儲(chǔ)蓄存款利息3000元，均免征個(gè)人所得稅。
（5）銷售（交換）購(gòu)入并居住超過1年的住宅免征營(yíng)業(yè)稅，因此銷售1999年購(gòu)入的住房免征營(yíng)業(yè)稅；銷售購(gòu)入并居住不超過1年的住宅按照差價(jià)征營(yíng)業(yè)稅，因此銷售 2005年7月購(gòu)入的住房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（480000－400000）×5%＝4000（元）；由于個(gè)人出租住房減按3%繳納營(yíng)業(yè)稅，因此出租住房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝4500×3%＝135（元）。
（6）由于個(gè)人出租住房按4％稅率征收房產(chǎn)稅，因此出租一套三居室房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅＝4500×4%＝180元。
（7）換入和得獎(jiǎng)的住房應(yīng)納契稅＝250000×3%＋150000×3%＝12000（元）
（8）由于個(gè)人出售住房應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅，因此出售住房應(yīng)納個(gè)人所得稅＝【（500000－350000）＋（480000－400000）－（480000－400000）×5％×（1＋7％＋3％）】×20%＝225600×20％＝45120（元）。
（9）住房租金按月依照10％的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，且可扣除當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城建稅和教育費(fèi)附加＝135＋180＋135×（7％＋3％）＝ 328.5元和裝修費(fèi)200元，因此出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（4500－328.5―200）×（1－20％）×10%＝317.72（元）。
（10）住房得獎(jiǎng)應(yīng)按偶然所得全額繳納個(gè)人所得稅＝150000×20%＝30000（元）