8、出口消費(fèi)品退稅問題，只有外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)非商業(yè)企業(yè)的消費(fèi)品或委托外貿(mào)企業(yè)出口才允許免稅并退稅，生產(chǎn)企業(yè)出口在生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)免稅，出口時不再退稅，涉及到商業(yè)企業(yè)的，一律不免不退，建議和增值稅中生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退結(jié)合記憶
例：下列產(chǎn)品出口可以退消費(fèi)稅的有（AB）
A：外貿(mào)企業(yè)從一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的香煙出口
B：外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的化妝品出口
C：生產(chǎn)企業(yè)自行出口小汽車
D：生產(chǎn)企業(yè)從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)鞭炮出口
E：外貿(mào)企業(yè)代理商業(yè)企業(yè)出口雪茄
F：外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口香皂
G：生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口金銀首飾
解答：A可以退，B可以退，不存在小規(guī)模和一般納稅人問題；C、F不得退，因為已經(jīng)免了；DE涉及到商業(yè)企業(yè)，一律不退；；G零售環(huán)節(jié)征收的出口時不退。相信是重點中的重點，多注意一眼
9、企業(yè)用消費(fèi)品以物易物、投資入股、抵償債務(wù)等方式移送消費(fèi)品的，其計稅價格當(dāng)期同類價格為準(zhǔn)。成套出售消費(fèi)品涉及不同稅率的，即使分開核算，也應(yīng)從高稅率計算。比如出售成套化妝品等
例：凡企業(yè)交納的消費(fèi)稅除了用組成計說價格外均用當(dāng)期同類平均價格計算消費(fèi)稅（X）
10、委托加工消費(fèi)品的，涉及到從量計征的部分，其計稅數(shù)量以委托方實際收到數(shù)量為準(zhǔn)
例：A企業(yè)委托B企業(yè)加工卷煙，加工費(fèi)1000元，煙絲成本1萬元，B企業(yè)代墊輔助材料1000元，共加工100箱卷煙，A企業(yè)當(dāng)期收回50箱，試計算B企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅。（稅率45%，定額150）
解答：當(dāng)期B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅金為：（10000+1000+1000）/（1-45%）*45%+50*150相信是重點中的重點，多注意一眼
11、消費(fèi)稅的很多計稅標(biāo)準(zhǔn)和增值稅相似，其中提出價外費(fèi)用問題，價外費(fèi)用一般視同含稅價格，在計算消費(fèi)稅時，一定要注意換算成不含稅價格并入銷售額計算消費(fèi)稅，在計算消費(fèi)稅時很容易忽視這點
例：某生產(chǎn)企業(yè)銷售輪胎一批收到含稅銷售額100萬元，另外代收政府部門規(guī)定交納的輪胎使用費(fèi)1萬元，收取購買方代墊的運(yùn)費(fèi)9000元，將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給了購貨方并交還。試計算企業(yè)應(yīng)交納的消費(fèi)稅。
解答：價外費(fèi)用一律視同含稅銷售額，但代墊運(yùn)費(fèi)滿足條件的不得并入，應(yīng)納消費(fèi)稅為：
（100+1）/（1+17%）*10%相信是重點中的重點，多注意一眼
12、企業(yè)將消費(fèi)品交由非獨立核算門市部銷售的，其計稅價格應(yīng)以門市部銷售價格為準(zhǔn)
企業(yè)當(dāng)月交由非獨立核算門市部一批卷煙，價值為10萬元，當(dāng)期門市部未銷售，則企業(yè)不納消費(fèi)稅。（V）
13、卷煙企業(yè)委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙后收回，滿足兩個條件可以不再繳納消費(fèi)稅
例：A卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托B聯(lián)營生產(chǎn)企業(yè)加工卷煙，要求B聯(lián)營企業(yè)按照核撥價格納稅，收回后可不再納消費(fèi)稅。（X）
解答：只滿足一個條件
14、卷煙企業(yè)核撥價格問題，卷煙企業(yè)銷售價格高于核撥價格的，按照實際價格征收消費(fèi)稅，低于調(diào)撥價格的，按照調(diào)撥價格征收消費(fèi)稅，調(diào)撥價格=成本/（1-35%）
例：A卷煙生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月出售調(diào)撥價格為100萬的卷煙， 獲得120萬不含稅銷售額，開具專用發(fā)票，另銷售卷煙核撥價格為100萬的卷煙給聯(lián)營企業(yè)，獲得90萬不含稅銷售額，開具專用發(fā)票，試計算A企業(yè)當(dāng)月交納消費(fèi)稅。（假設(shè)不考慮定額稅）
解答：（120+100）*45%
15、自產(chǎn)消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅，用于其他項目的，應(yīng)該在移送時繳納
16、關(guān)于加權(quán)平均價格的解釋，自產(chǎn)消費(fèi)品用于非連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時，按照同類當(dāng)期加權(quán)平均價格確定視同銷售額。
例：生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)化妝品400件，每件400元，同期銷售自產(chǎn)化妝品600件，每件450元，當(dāng)期企業(yè)贊助某演出團(tuán)體自產(chǎn)化妝品300件，其視同銷售額為（450*600+400*400））/（400+600）。相信是重點中的重點，多注意一眼
17、關(guān)于適用當(dāng)期價格確定消費(fèi)稅計稅價格的解釋，自產(chǎn)消費(fèi)品用于以物易物，投資入股，抵償債務(wù)等其視同銷售額以當(dāng)期同類售價為準(zhǔn)，仍以上題為例，企業(yè)當(dāng)期用400件化妝品換取小貨車一輛，其應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計稅價格為450元。
18、關(guān)于消費(fèi)稅計稅價格和增值稅計稅價格不一致的特殊情形。仍以上題為例，企業(yè)用400件化妝品換取小貨車一輛，視同銷售處理，其消費(fèi)稅的計稅價 格為從高價格450元，但在計算銷項稅金時，其計稅價格應(yīng)為當(dāng)期同類平均價格，即應(yīng)以上面16點所計算價格為計稅價格計算增值稅：（450*600+ 400*400）/（400+600）*17%，在此時，消費(fèi)稅的計稅價格和增值稅的計稅價格不一致，也是大家應(yīng)該重視的地方，一定要看清題目要求，小心 ~！因此不是所有情況消費(fèi)稅和增值稅的銷售額都是一致的。
19、關(guān)于消費(fèi)稅成本利潤率和增值稅成本利潤率不一致時銷售額的判定問題。 當(dāng)一種消費(fèi)稅應(yīng)稅商品在計算組成計稅價格時，增值稅成本利潤率一般為10%，而消費(fèi)稅成本利潤率有可能大于或者小于增值稅的成本利潤率，在計算銷售額時就 會出現(xiàn)不一致的情況，對于銷售同一種商品時，應(yīng)按照消費(fèi)稅的成本利潤率來計算，舉個例子：企業(yè)銷售自產(chǎn)輪胎成本為100萬，消費(fèi)稅成本利潤率為15%，增 值稅成本利潤率為10%，此時在計算應(yīng)納消費(fèi)稅增值稅時，組成計稅價格為：100（1+15%），即消費(fèi)稅為100（1+15%）/（1-10%） *10% 增值稅為100（1+15%）/（1-10%）*17%相信是重點中的重點，多注意一眼
20、請大家注意一個提法：農(nóng)用機(jī)動車專用輪胎免征消費(fèi)稅，農(nóng)用機(jī)動車通用輪胎視同一般輪胎按規(guī)定征收消費(fèi)稅
21、對于銷售啤酒黃酒汽油柴油四種從量定額征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，其增值稅組成計稅價格應(yīng)該包括從量定額的消費(fèi)稅，對于卷煙兩種白酒三種復(fù)合計稅征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，其增值稅組成計稅價格不應(yīng)該包括從量定額部分的消費(fèi)稅，請大家注意比較。（此點尚需討論）
22、對于出口退稅問題，涉及到商業(yè)企業(yè)的一率不免不退，對于購進(jìn)商業(yè)企業(yè)的消費(fèi)品，生產(chǎn)領(lǐng)用時也不得抵扣，這一點很容易忽視，大家一定要注意~！
23、出口發(fā)生貨物退回的情況，外貿(mào)企業(yè)出口退回的，應(yīng)向所在地稅務(wù)立即補(bǔ)繳消費(fèi)稅，生產(chǎn)企業(yè)出口發(fā)生退貨，應(yīng)在內(nèi)銷時向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳消費(fèi)稅，這里很容易忽視。
24、 關(guān)于向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉后委托加工的煙葉成本問題，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，可按收購憑證注明的價款抵扣13%的進(jìn)項，交由受托方委托加工后，計算受托方 代收代繳的消費(fèi)稅組成計稅價格中煙葉的實際成本應(yīng)為收購憑證上的價款減去可抵扣進(jìn)項的部分，如煙葉價款為100萬，消費(fèi)稅組成計稅價格中的材料成本應(yīng)為 100*（1-13%），如果涉及到支付的運(yùn)費(fèi)，同樣按照以上理解進(jìn)行處理，例如，煙葉價款100萬，支付的運(yùn)費(fèi)10萬，則消費(fèi)稅組成計稅價格中材料的實 際成本為100（1-13%）+10*（1-7%），這里很容易出關(guān)于消費(fèi)稅和增值稅的綜合大題，此點最容易忽視，請大家務(wù)必要注意~！??！
例：下列產(chǎn)品出口可以退消費(fèi)稅的有（AB）
A：外貿(mào)企業(yè)從一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的香煙出口
B：外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的化妝品出口
C：生產(chǎn)企業(yè)自行出口小汽車
D：生產(chǎn)企業(yè)從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)鞭炮出口
E：外貿(mào)企業(yè)代理商業(yè)企業(yè)出口雪茄
F：外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口香皂
G：生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口金銀首飾
解答：A可以退，B可以退，不存在小規(guī)模和一般納稅人問題；C、F不得退，因為已經(jīng)免了；DE涉及到商業(yè)企業(yè)，一律不退；；G零售環(huán)節(jié)征收的出口時不退。相信是重點中的重點，多注意一眼
9、企業(yè)用消費(fèi)品以物易物、投資入股、抵償債務(wù)等方式移送消費(fèi)品的，其計稅價格當(dāng)期同類價格為準(zhǔn)。成套出售消費(fèi)品涉及不同稅率的，即使分開核算，也應(yīng)從高稅率計算。比如出售成套化妝品等
例：凡企業(yè)交納的消費(fèi)稅除了用組成計說價格外均用當(dāng)期同類平均價格計算消費(fèi)稅（X）
10、委托加工消費(fèi)品的，涉及到從量計征的部分，其計稅數(shù)量以委托方實際收到數(shù)量為準(zhǔn)
例：A企業(yè)委托B企業(yè)加工卷煙，加工費(fèi)1000元，煙絲成本1萬元，B企業(yè)代墊輔助材料1000元，共加工100箱卷煙，A企業(yè)當(dāng)期收回50箱，試計算B企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅。（稅率45%，定額150）
解答：當(dāng)期B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅金為：（10000+1000+1000）/（1-45%）*45%+50*150相信是重點中的重點，多注意一眼
11、消費(fèi)稅的很多計稅標(biāo)準(zhǔn)和增值稅相似，其中提出價外費(fèi)用問題，價外費(fèi)用一般視同含稅價格，在計算消費(fèi)稅時，一定要注意換算成不含稅價格并入銷售額計算消費(fèi)稅，在計算消費(fèi)稅時很容易忽視這點
例：某生產(chǎn)企業(yè)銷售輪胎一批收到含稅銷售額100萬元，另外代收政府部門規(guī)定交納的輪胎使用費(fèi)1萬元，收取購買方代墊的運(yùn)費(fèi)9000元，將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給了購貨方并交還。試計算企業(yè)應(yīng)交納的消費(fèi)稅。
解答：價外費(fèi)用一律視同含稅銷售額，但代墊運(yùn)費(fèi)滿足條件的不得并入，應(yīng)納消費(fèi)稅為：
（100+1）/（1+17%）*10%相信是重點中的重點，多注意一眼
12、企業(yè)將消費(fèi)品交由非獨立核算門市部銷售的，其計稅價格應(yīng)以門市部銷售價格為準(zhǔn)
企業(yè)當(dāng)月交由非獨立核算門市部一批卷煙，價值為10萬元，當(dāng)期門市部未銷售，則企業(yè)不納消費(fèi)稅。（V）
13、卷煙企業(yè)委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙后收回，滿足兩個條件可以不再繳納消費(fèi)稅
例：A卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托B聯(lián)營生產(chǎn)企業(yè)加工卷煙，要求B聯(lián)營企業(yè)按照核撥價格納稅，收回后可不再納消費(fèi)稅。（X）
解答：只滿足一個條件
14、卷煙企業(yè)核撥價格問題，卷煙企業(yè)銷售價格高于核撥價格的，按照實際價格征收消費(fèi)稅，低于調(diào)撥價格的，按照調(diào)撥價格征收消費(fèi)稅，調(diào)撥價格=成本/（1-35%）
例：A卷煙生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月出售調(diào)撥價格為100萬的卷煙， 獲得120萬不含稅銷售額，開具專用發(fā)票，另銷售卷煙核撥價格為100萬的卷煙給聯(lián)營企業(yè)，獲得90萬不含稅銷售額，開具專用發(fā)票，試計算A企業(yè)當(dāng)月交納消費(fèi)稅。（假設(shè)不考慮定額稅）
解答：（120+100）*45%
15、自產(chǎn)消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅，用于其他項目的，應(yīng)該在移送時繳納
16、關(guān)于加權(quán)平均價格的解釋，自產(chǎn)消費(fèi)品用于非連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時，按照同類當(dāng)期加權(quán)平均價格確定視同銷售額。
例：生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)化妝品400件，每件400元，同期銷售自產(chǎn)化妝品600件，每件450元，當(dāng)期企業(yè)贊助某演出團(tuán)體自產(chǎn)化妝品300件，其視同銷售額為（450*600+400*400））/（400+600）。相信是重點中的重點，多注意一眼
17、關(guān)于適用當(dāng)期價格確定消費(fèi)稅計稅價格的解釋，自產(chǎn)消費(fèi)品用于以物易物，投資入股，抵償債務(wù)等其視同銷售額以當(dāng)期同類售價為準(zhǔn)，仍以上題為例，企業(yè)當(dāng)期用400件化妝品換取小貨車一輛，其應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計稅價格為450元。
18、關(guān)于消費(fèi)稅計稅價格和增值稅計稅價格不一致的特殊情形。仍以上題為例，企業(yè)用400件化妝品換取小貨車一輛，視同銷售處理，其消費(fèi)稅的計稅價 格為從高價格450元，但在計算銷項稅金時，其計稅價格應(yīng)為當(dāng)期同類平均價格，即應(yīng)以上面16點所計算價格為計稅價格計算增值稅：（450*600+ 400*400）/（400+600）*17%，在此時，消費(fèi)稅的計稅價格和增值稅的計稅價格不一致，也是大家應(yīng)該重視的地方，一定要看清題目要求，小心 ~！因此不是所有情況消費(fèi)稅和增值稅的銷售額都是一致的。
19、關(guān)于消費(fèi)稅成本利潤率和增值稅成本利潤率不一致時銷售額的判定問題。 當(dāng)一種消費(fèi)稅應(yīng)稅商品在計算組成計稅價格時，增值稅成本利潤率一般為10%，而消費(fèi)稅成本利潤率有可能大于或者小于增值稅的成本利潤率，在計算銷售額時就 會出現(xiàn)不一致的情況，對于銷售同一種商品時，應(yīng)按照消費(fèi)稅的成本利潤率來計算，舉個例子：企業(yè)銷售自產(chǎn)輪胎成本為100萬，消費(fèi)稅成本利潤率為15%，增 值稅成本利潤率為10%，此時在計算應(yīng)納消費(fèi)稅增值稅時，組成計稅價格為：100（1+15%），即消費(fèi)稅為100（1+15%）/（1-10%） *10% 增值稅為100（1+15%）/（1-10%）*17%相信是重點中的重點，多注意一眼
20、請大家注意一個提法：農(nóng)用機(jī)動車專用輪胎免征消費(fèi)稅，農(nóng)用機(jī)動車通用輪胎視同一般輪胎按規(guī)定征收消費(fèi)稅
21、對于銷售啤酒黃酒汽油柴油四種從量定額征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，其增值稅組成計稅價格應(yīng)該包括從量定額的消費(fèi)稅，對于卷煙兩種白酒三種復(fù)合計稅征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，其增值稅組成計稅價格不應(yīng)該包括從量定額部分的消費(fèi)稅，請大家注意比較。（此點尚需討論）
22、對于出口退稅問題，涉及到商業(yè)企業(yè)的一率不免不退，對于購進(jìn)商業(yè)企業(yè)的消費(fèi)品，生產(chǎn)領(lǐng)用時也不得抵扣，這一點很容易忽視，大家一定要注意~！
23、出口發(fā)生貨物退回的情況，外貿(mào)企業(yè)出口退回的，應(yīng)向所在地稅務(wù)立即補(bǔ)繳消費(fèi)稅，生產(chǎn)企業(yè)出口發(fā)生退貨，應(yīng)在內(nèi)銷時向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳消費(fèi)稅，這里很容易忽視。
24、 關(guān)于向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉后委托加工的煙葉成本問題，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，可按收購憑證注明的價款抵扣13%的進(jìn)項，交由受托方委托加工后，計算受托方 代收代繳的消費(fèi)稅組成計稅價格中煙葉的實際成本應(yīng)為收購憑證上的價款減去可抵扣進(jìn)項的部分，如煙葉價款為100萬，消費(fèi)稅組成計稅價格中的材料成本應(yīng)為 100*（1-13%），如果涉及到支付的運(yùn)費(fèi)，同樣按照以上理解進(jìn)行處理，例如，煙葉價款100萬，支付的運(yùn)費(fèi)10萬，則消費(fèi)稅組成計稅價格中材料的實 際成本為100（1-13%）+10*（1-7%），這里很容易出關(guān)于消費(fèi)稅和增值稅的綜合大題，此點最容易忽視，請大家務(wù)必要注意~！??！