問：近期國家對外商投資企業(yè)有哪些新的稅收政策？
答：為了鼓勵外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)和創(chuàng)新，國務(wù)院近決定：
一、對外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長10％以上（包括10％）的，允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額；其實(shí)際發(fā)生額的5 0％如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)于抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。
上述規(guī)定不適用于對按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損后，當(dāng)年沒有應(yīng)納稅所得額的企業(yè)。（中華會計網(wǎng)校版權(quán)所有 嚴(yán)禁轉(zhuǎn)載）
技術(shù)開發(fā)費(fèi)，是指企業(yè)在一個納稅年度中研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試制費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國家計劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊以及與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)；不含企業(yè)從其他單位購進(jìn)技術(shù)或受讓技術(shù)使用權(quán)而支付的購置或使用費(fèi)，以及從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的屬于技術(shù)開發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)的營業(yè)成本、費(fèi)用。
二、對外商投資企業(yè)在投資金額內(nèi)采購國產(chǎn)設(shè)備，如該類設(shè)備屬免稅目錄范圍，且該企業(yè)具備一定條件，可全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅。
問：國家對外商投資于我國中西部地區(qū)有哪些傾斜政策？
答：為鼓勵外商投資于我國中西部地區(qū)，國務(wù)院近決定，地設(shè)在中西部地區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后的三年（指享受稅法第八條第一款規(guī)定的減免稅期滿后的三年）內(nèi)，可以減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
可執(zhí)行本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的國家鼓勵類外商投資企業(yè)，是指從事經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由國家計劃委員會、國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會和對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部聯(lián)合發(fā)布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類和限制乙類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。
問：外商投資企業(yè)的投資不到位，稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策能享受嗎？
答：《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，其中沒有限定投資額度。為正確執(zhí)行優(yōu)惠政策，加強(qiáng)管理，國家稅務(wù)總局發(fā)出通知，對外商投資企業(yè)的外國投資者投資不到位有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題予以明確：
一、外商投資企業(yè)的外國投資者投資不到位，是指在有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定或投資合同明確的出資期限內(nèi)，外商投資企業(yè)的外國投資者無合法理由未履行或未完全履行其注冊資本部分的出資義務(wù)。
二、對外國投資者投資不到位的外商投資企業(yè)，在有關(guān)部門取消其外商投資企業(yè)資格之前，可暫按外商投資企業(yè)的有關(guān)稅收法律、法規(guī)計算繳納企業(yè)所得稅；但對其中外國投資者已投入的資本金未達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金25％的外商投資企業(yè)，不予享受有關(guān)外商投資企業(yè)的所得稅稅收優(yōu)惠待遇。
三、對外國投資者投資不到位但尚未被取消外商投資企業(yè)資格的外商投資企業(yè)，外國投資者在以后年度補(bǔ)投資金到位或投入的資本達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金25％的，可以從該年度起享受稅法規(guī)定的減低稅率優(yōu)惠，以及自企業(yè)獲利年度起計算的定期減免稅期的剩余年限優(yōu)惠，不得追補(bǔ)享受該年度以前經(jīng)營期間相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。
問：對外國企業(yè)預(yù)提所得稅的扣繳有什么變化？
答：據(jù)反映，我國境內(nèi)一些企事業(yè)單位或部門（以下簡稱國內(nèi)支付單位），對按合同規(guī)定應(yīng)在本期支付給外國企業(yè)的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等費(fèi)用，已計入企業(yè)本期的成本、費(fèi)用，但由于種種原因，未實(shí)際支付上述款項(xiàng)。對此種情況，國內(nèi)支付單位是否應(yīng)按照法律規(guī)定代扣外國企業(yè)預(yù)提所得稅？國家稅務(wù)總局規(guī)定，國內(nèi)支付單位與外國企業(yè)簽訂借款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議規(guī)定支付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，凡已計入本期國內(nèi)支付單位的成本、費(fèi)用的，無論是否實(shí)際支付上述款項(xiàng)，均認(rèn)同為已支付，并應(yīng)按照稅法的規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。
問：《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中的優(yōu)惠政策“二免三減半”的“經(jīng)營期”如何界定？
答：《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；同時，其實(shí)施細(xì)則第七十四條又對“經(jīng)期營”作了界定：“是指從外商投資企業(yè)實(shí)際開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日起至企業(yè)終止生產(chǎn)、經(jīng)營之日止的期間?！比粢簧a(chǎn)性企業(yè)合同簽訂的經(jīng)營期為十年，經(jīng)兩年籌建后開始正式生產(chǎn)，那么根據(jù)規(guī)定界定該企業(yè)的經(jīng)營期只有八年，不得享受“二免三減半”的稅收優(yōu)惠。出現(xiàn)這種情況時，企業(yè)可采取向有關(guān)主管部門申請延長“經(jīng)營期”的辦法予以解決。
問：對1993年12月31日前批準(zhǔn)或成立的外商投資企業(yè)出口貨物如何征退稅？
答：關(guān)于1993年12月31日前批準(zhǔn)成立的外商投資企業(yè)（以下簡稱老企業(yè)）出口貨物的稅收問題，財政部、對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部和國家稅務(wù)總局在聯(lián)合下發(fā)的財稅字（1998）184號文中作了明確規(guī)定，即繼續(xù)實(shí)行出口貨物“不征不退”的免稅辦法到2000年底為止。近期，國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院有關(guān)精神，為支持外商投資企業(yè)擴(kuò)大出口，又作出決定，自1999年11月1日起，老外商投資企業(yè)自營或委托出口貨物由原出口免稅辦法改為出口退稅辦法。但是，如果老外商投資企業(yè)要求對出口貨物繼續(xù)免稅，可在1999年11月底前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)同意后，其出口貨物在2000年底前可繼續(xù)執(zhí)行免稅規(guī)定，從2001年1月1日起改按退稅辦法執(zhí)行。
問：外商投資企業(yè)接受捐贈如何作稅務(wù)處理？
答：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所接受捐贈，其稅務(wù)處理如下：
一、企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他貨物）捐贈，應(yīng)按照合理價格估價計入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目，同時作為企業(yè)當(dāng)年度收益，在彌補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損后，計算繳納企業(yè)所得稅。若彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額數(shù)額較大，企業(yè)性納稅有困難的，可在不超過5年的期限內(nèi)平均計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
二、企業(yè)接受的貨幣捐贈，應(yīng)性計入企業(yè)當(dāng)年度收益，計算繳納企業(yè)所得稅。
答：為了鼓勵外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)和創(chuàng)新，國務(wù)院近決定：
一、對外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長10％以上（包括10％）的，允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額；其實(shí)際發(fā)生額的5 0％如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)于抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。
上述規(guī)定不適用于對按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損后，當(dāng)年沒有應(yīng)納稅所得額的企業(yè)。（中華會計網(wǎng)校版權(quán)所有 嚴(yán)禁轉(zhuǎn)載）
技術(shù)開發(fā)費(fèi)，是指企業(yè)在一個納稅年度中研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試制費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國家計劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊以及與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)；不含企業(yè)從其他單位購進(jìn)技術(shù)或受讓技術(shù)使用權(quán)而支付的購置或使用費(fèi)，以及從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的屬于技術(shù)開發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)的營業(yè)成本、費(fèi)用。
二、對外商投資企業(yè)在投資金額內(nèi)采購國產(chǎn)設(shè)備，如該類設(shè)備屬免稅目錄范圍，且該企業(yè)具備一定條件，可全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅。
問：國家對外商投資于我國中西部地區(qū)有哪些傾斜政策？
答：為鼓勵外商投資于我國中西部地區(qū)，國務(wù)院近決定，地設(shè)在中西部地區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后的三年（指享受稅法第八條第一款規(guī)定的減免稅期滿后的三年）內(nèi)，可以減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
可執(zhí)行本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的國家鼓勵類外商投資企業(yè)，是指從事經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由國家計劃委員會、國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會和對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部聯(lián)合發(fā)布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類和限制乙類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。
問：外商投資企業(yè)的投資不到位，稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策能享受嗎？
答：《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，其中沒有限定投資額度。為正確執(zhí)行優(yōu)惠政策，加強(qiáng)管理，國家稅務(wù)總局發(fā)出通知，對外商投資企業(yè)的外國投資者投資不到位有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題予以明確：
一、外商投資企業(yè)的外國投資者投資不到位，是指在有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定或投資合同明確的出資期限內(nèi)，外商投資企業(yè)的外國投資者無合法理由未履行或未完全履行其注冊資本部分的出資義務(wù)。
二、對外國投資者投資不到位的外商投資企業(yè)，在有關(guān)部門取消其外商投資企業(yè)資格之前，可暫按外商投資企業(yè)的有關(guān)稅收法律、法規(guī)計算繳納企業(yè)所得稅；但對其中外國投資者已投入的資本金未達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金25％的外商投資企業(yè)，不予享受有關(guān)外商投資企業(yè)的所得稅稅收優(yōu)惠待遇。
三、對外國投資者投資不到位但尚未被取消外商投資企業(yè)資格的外商投資企業(yè)，外國投資者在以后年度補(bǔ)投資金到位或投入的資本達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金25％的，可以從該年度起享受稅法規(guī)定的減低稅率優(yōu)惠，以及自企業(yè)獲利年度起計算的定期減免稅期的剩余年限優(yōu)惠，不得追補(bǔ)享受該年度以前經(jīng)營期間相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。
問：對外國企業(yè)預(yù)提所得稅的扣繳有什么變化？
答：據(jù)反映，我國境內(nèi)一些企事業(yè)單位或部門（以下簡稱國內(nèi)支付單位），對按合同規(guī)定應(yīng)在本期支付給外國企業(yè)的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等費(fèi)用，已計入企業(yè)本期的成本、費(fèi)用，但由于種種原因，未實(shí)際支付上述款項(xiàng)。對此種情況，國內(nèi)支付單位是否應(yīng)按照法律規(guī)定代扣外國企業(yè)預(yù)提所得稅？國家稅務(wù)總局規(guī)定，國內(nèi)支付單位與外國企業(yè)簽訂借款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議規(guī)定支付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，凡已計入本期國內(nèi)支付單位的成本、費(fèi)用的，無論是否實(shí)際支付上述款項(xiàng)，均認(rèn)同為已支付，并應(yīng)按照稅法的規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。
問：《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中的優(yōu)惠政策“二免三減半”的“經(jīng)營期”如何界定？
答：《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；同時，其實(shí)施細(xì)則第七十四條又對“經(jīng)期營”作了界定：“是指從外商投資企業(yè)實(shí)際開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日起至企業(yè)終止生產(chǎn)、經(jīng)營之日止的期間?！比粢簧a(chǎn)性企業(yè)合同簽訂的經(jīng)營期為十年，經(jīng)兩年籌建后開始正式生產(chǎn)，那么根據(jù)規(guī)定界定該企業(yè)的經(jīng)營期只有八年，不得享受“二免三減半”的稅收優(yōu)惠。出現(xiàn)這種情況時，企業(yè)可采取向有關(guān)主管部門申請延長“經(jīng)營期”的辦法予以解決。
問：對1993年12月31日前批準(zhǔn)或成立的外商投資企業(yè)出口貨物如何征退稅？
答：關(guān)于1993年12月31日前批準(zhǔn)成立的外商投資企業(yè)（以下簡稱老企業(yè)）出口貨物的稅收問題，財政部、對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部和國家稅務(wù)總局在聯(lián)合下發(fā)的財稅字（1998）184號文中作了明確規(guī)定，即繼續(xù)實(shí)行出口貨物“不征不退”的免稅辦法到2000年底為止。近期，國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院有關(guān)精神，為支持外商投資企業(yè)擴(kuò)大出口，又作出決定，自1999年11月1日起，老外商投資企業(yè)自營或委托出口貨物由原出口免稅辦法改為出口退稅辦法。但是，如果老外商投資企業(yè)要求對出口貨物繼續(xù)免稅，可在1999年11月底前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)同意后，其出口貨物在2000年底前可繼續(xù)執(zhí)行免稅規(guī)定，從2001年1月1日起改按退稅辦法執(zhí)行。
問：外商投資企業(yè)接受捐贈如何作稅務(wù)處理？
答：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所接受捐贈，其稅務(wù)處理如下：
一、企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他貨物）捐贈，應(yīng)按照合理價格估價計入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目，同時作為企業(yè)當(dāng)年度收益，在彌補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損后，計算繳納企業(yè)所得稅。若彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額數(shù)額較大，企業(yè)性納稅有困難的，可在不超過5年的期限內(nèi)平均計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
二、企業(yè)接受的貨幣捐贈，應(yīng)性計入企業(yè)當(dāng)年度收益，計算繳納企業(yè)所得稅。