《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》和國稅發(fā)（1995）151號等文件對從事能源、交通、基礎設施建設項目的外商投資企業(yè)給予減免稅優(yōu)惠，主要包括：
（1）從事港口碼頭建設的中外合資經(jīng)營企業(yè)，除了作為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅以外，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)提出申請，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務機關批難，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收所得稅。
（2）在海南經(jīng)濟特區(qū)設立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎設施項目的外商投資企業(yè)和從事農業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，除了作為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅以外，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)提出申請，海南省稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
（3）在上海浦東新區(qū)設立的從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)，除了作為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅以外，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)提出申請，上海市稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
上述從事能源、交通、基礎設施建設項目的外商投資企業(yè)，僅限于直接投資建設并經(jīng)營這些項目的外商投資企業(yè)，不包括對上述項目承包建筑施工的企業(yè)。
對于經(jīng)營上述能源、交通、基礎設施建設項目的外商投資企業(yè)，同時兼營其他一般項目的，應當分別核算并申報納稅，分別按上述項目和其他一般項目的稅率和減免稅規(guī)定計算納稅。凡是不能分別準確核算申報的，或者當?shù)刂鞴芏悇諜C關認定其核算申報不合理的，稅務機關將按規(guī)定進行調整。
《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補；
下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但彌補虧損期不得超過5年。
所謂彌補虧損期是指納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，難予用以后年度的應納稅所得彌補，一年彌補不足的，可以逐年延續(xù)彌補，彌補期最長不得超過5年，5年內不論盈利還是虧損，都作為實際彌補年限計算。
卡西亞（晉江）電器有限公司系外商投資企業(yè)，1996年發(fā)生虧損380萬元，1997年盈利60萬元，1998年盈利120萬元，1999年盈利140萬元，2000年發(fā)生虧損30萬元，2001年盈利50萬元，20 02年盈利180萬元。
［要求解答］卡西亞（晉江）電器有限公司彌補虧損的年限。
［法律依據(jù)］《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》。
［分析說明］卡西亞（晉江）電器有限公司1996年發(fā)生的虧損，應當從1 997年開始進行彌補，彌補期到2001年止。雖然從1997年開始，逐年延續(xù)彌補，但到2001年末，仍有10萬元（380－60－120－140－50）
尚未彌補，但彌補期已滿，2002年不能再彌補1996年的虧損。
外國企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上營業(yè)機構的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機構合并申報繳納所得稅。各營業(yè)機構有盈有虧的，可以用盈利抵扣虧損，盈虧相抵后仍有利潤的，按有盈利的營業(yè)機構的適用稅率納稅。發(fā)生虧損的營業(yè)機構，應當以該營業(yè)機構以后年度的盈利彌補其虧損，彌補虧損后仍有利潤的，再按該營業(yè)機構所適用稅率納稅；其彌補額應當按為該虧損營業(yè)機構抵虧的營業(yè)機構所適用的稅率納稅。
喬治諾斯（美國）電訊產(chǎn)品制造集團有限公司在中國境內設立喬治雅（深圳）電子營業(yè)部、凱諾斯（南昌）由，訊營業(yè)部兩個分支機構。喬治雅（深圳）
電子營業(yè)部設在深圳經(jīng)濟特區(qū)，按規(guī)定減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，地方所得稅稅率仍為3％。凱諾斯（南昌）電訊營業(yè)部設在江西南昌地區(qū)，稅率為33％。
2001年喬治雅（深圳）電子營業(yè)部發(fā)生虧損400000元，凱諾斯（南昌）電訊營業(yè)部盈利700000元；2002年喬治雅（深圳）電子營業(yè)部盈利600000元，凱諾斯（南昌）電訊營業(yè)部盈利750000元。
［要求解答］喬治諾斯（美國）電訊產(chǎn)品制造集團有限公司選定凱諾斯（南昌）
電訊營業(yè)部合并申報繳納所得稅的稅額。
［法律依據(jù)］《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》。
［政策解讀1］按照稅法規(guī)定，外國企業(yè)各分支機構有盈有虧的，盈虧扣抵后仍有利潤的，應當按有盈利的機構所適用的稅率納稅。
［計算分析1］2001年喬治諾斯（美因）電訊產(chǎn)品制造集團有限公司應納稅額為：喬治諾斯（美國）電訊產(chǎn)品制造集團有限公司應納稅所得額＝700000－400000＝300000元。
應納稅額＝300000×33％＝99000元
［政策解讀2］按照稅法規(guī)定，發(fā)生虧損的機構應當以該機構以后年度的盈利彌補其虧損，彌補虧損后仍有利潤的，再按該機構所適用的稅率納稅；彌補虧損的部分應當按為該機構抵虧的機構的稅率納稅。
［計算分析2］2002年喬治諾斯（美國）電訊產(chǎn)品制造集團有限公司應納稅額為：
喬治雅（深圳）電子營業(yè)部應納稅額：
彌補虧損部分利潤應納稅額＝400000×33％＝132000元
彌補虧損后余額應納稅額＝（600000－40000）×18％＝36000元
喬治雅（深圳）電子營業(yè)部應納稅額＝132000＋36000＝168000元
凱諾斯（南昌）電訊營業(yè)部應納稅額為：
凱諾斯（南昌）電訊營業(yè)部應納稅額＝750000×33％＝247500元
喬治諾斯（美國）電訊產(chǎn)品制造集團有限公司應納稅額為：
喬治諾斯（美國）集團公司應納稅額＝深圳營業(yè)部應納稅額＋南昌營業(yè)部＝168000＋247500＝415500元
（1）從事港口碼頭建設的中外合資經(jīng)營企業(yè)，除了作為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅以外，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)提出申請，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務機關批難，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收所得稅。
（2）在海南經(jīng)濟特區(qū)設立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎設施項目的外商投資企業(yè)和從事農業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，除了作為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅以外，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)提出申請，海南省稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
（3）在上海浦東新區(qū)設立的從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)，除了作為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅以外，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)提出申請，上海市稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
上述從事能源、交通、基礎設施建設項目的外商投資企業(yè)，僅限于直接投資建設并經(jīng)營這些項目的外商投資企業(yè)，不包括對上述項目承包建筑施工的企業(yè)。
對于經(jīng)營上述能源、交通、基礎設施建設項目的外商投資企業(yè)，同時兼營其他一般項目的，應當分別核算并申報納稅，分別按上述項目和其他一般項目的稅率和減免稅規(guī)定計算納稅。凡是不能分別準確核算申報的，或者當?shù)刂鞴芏悇諜C關認定其核算申報不合理的，稅務機關將按規(guī)定進行調整。
《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補；
下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但彌補虧損期不得超過5年。
所謂彌補虧損期是指納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，難予用以后年度的應納稅所得彌補，一年彌補不足的，可以逐年延續(xù)彌補，彌補期最長不得超過5年，5年內不論盈利還是虧損，都作為實際彌補年限計算。
卡西亞（晉江）電器有限公司系外商投資企業(yè)，1996年發(fā)生虧損380萬元，1997年盈利60萬元，1998年盈利120萬元，1999年盈利140萬元，2000年發(fā)生虧損30萬元，2001年盈利50萬元，20 02年盈利180萬元。
［要求解答］卡西亞（晉江）電器有限公司彌補虧損的年限。
［法律依據(jù)］《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》。
［分析說明］卡西亞（晉江）電器有限公司1996年發(fā)生的虧損，應當從1 997年開始進行彌補，彌補期到2001年止。雖然從1997年開始，逐年延續(xù)彌補，但到2001年末，仍有10萬元（380－60－120－140－50）
尚未彌補，但彌補期已滿，2002年不能再彌補1996年的虧損。
外國企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上營業(yè)機構的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機構合并申報繳納所得稅。各營業(yè)機構有盈有虧的，可以用盈利抵扣虧損，盈虧相抵后仍有利潤的，按有盈利的營業(yè)機構的適用稅率納稅。發(fā)生虧損的營業(yè)機構，應當以該營業(yè)機構以后年度的盈利彌補其虧損，彌補虧損后仍有利潤的，再按該營業(yè)機構所適用稅率納稅；其彌補額應當按為該虧損營業(yè)機構抵虧的營業(yè)機構所適用的稅率納稅。
喬治諾斯（美國）電訊產(chǎn)品制造集團有限公司在中國境內設立喬治雅（深圳）電子營業(yè)部、凱諾斯（南昌）由，訊營業(yè)部兩個分支機構。喬治雅（深圳）
電子營業(yè)部設在深圳經(jīng)濟特區(qū)，按規(guī)定減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，地方所得稅稅率仍為3％。凱諾斯（南昌）電訊營業(yè)部設在江西南昌地區(qū)，稅率為33％。
2001年喬治雅（深圳）電子營業(yè)部發(fā)生虧損400000元，凱諾斯（南昌）電訊營業(yè)部盈利700000元；2002年喬治雅（深圳）電子營業(yè)部盈利600000元，凱諾斯（南昌）電訊營業(yè)部盈利750000元。
［要求解答］喬治諾斯（美國）電訊產(chǎn)品制造集團有限公司選定凱諾斯（南昌）
電訊營業(yè)部合并申報繳納所得稅的稅額。
［法律依據(jù)］《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》。
［政策解讀1］按照稅法規(guī)定，外國企業(yè)各分支機構有盈有虧的，盈虧扣抵后仍有利潤的，應當按有盈利的機構所適用的稅率納稅。
［計算分析1］2001年喬治諾斯（美因）電訊產(chǎn)品制造集團有限公司應納稅額為：喬治諾斯（美國）電訊產(chǎn)品制造集團有限公司應納稅所得額＝700000－400000＝300000元。
應納稅額＝300000×33％＝99000元
［政策解讀2］按照稅法規(guī)定，發(fā)生虧損的機構應當以該機構以后年度的盈利彌補其虧損，彌補虧損后仍有利潤的，再按該機構所適用的稅率納稅；彌補虧損的部分應當按為該機構抵虧的機構的稅率納稅。
［計算分析2］2002年喬治諾斯（美國）電訊產(chǎn)品制造集團有限公司應納稅額為：
喬治雅（深圳）電子營業(yè)部應納稅額：
彌補虧損部分利潤應納稅額＝400000×33％＝132000元
彌補虧損后余額應納稅額＝（600000－40000）×18％＝36000元
喬治雅（深圳）電子營業(yè)部應納稅額＝132000＋36000＝168000元
凱諾斯（南昌）電訊營業(yè)部應納稅額為：
凱諾斯（南昌）電訊營業(yè)部應納稅額＝750000×33％＝247500元
喬治諾斯（美國）電訊產(chǎn)品制造集團有限公司應納稅額為：
喬治諾斯（美國）集團公司應納稅額＝深圳營業(yè)部應納稅額＋南昌營業(yè)部＝168000＋247500＝415500元