問：我是一家外資企業(yè)的財(cái)務(wù)，我們公司剛剛辦理完增資手續(xù)，不知道我們能否享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠？
答：和增資有關(guān)的稅收優(yōu)惠有兩種：一是根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的再投資退稅政策；二是根據(jù)《關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2002]56號(hào)）規(guī)定的追加投資單獨(dú)享受定期減免稅政策。
問：這兩種政策有區(qū)別嗎？
答：這兩種政策主要有兩個(gè)不同：一是享受的主體不同，再投資退稅優(yōu)惠針對的是外商投資企業(yè)的外國投資者，而追加投資單獨(dú)享受定期減免稅政策針對的是外商投資企業(yè)；二是標(biāo)準(zhǔn)不同，兩種政策都對優(yōu)惠范圍和計(jì)算方法做了具體規(guī)定。
問：具體規(guī)定有哪些呢？
答：關(guān)于再投資退稅優(yōu)惠范圍是這樣的——外商投資企業(yè)的外國投資者，將稅后利潤增加該企業(yè)的注冊資本，或者開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，可退還再投資部分已繳納所得稅的40％的稅款。外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資興辦擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，期限不少于5年的，全部退還再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅。
追加投資單獨(dú)享受定期減免稅政策則要滿足以下條件：一是從事經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類項(xiàng)目；二是追加投資形成的新增注冊資本達(dá)到或超過6000萬美元，或者追加投資形成的新增注冊資本達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過企業(yè)原注冊資本50％的。外國投資者追加投資所取得的所得，可單獨(dú)計(jì)算并享受《稅法》第八條所規(guī)定的企業(yè)所得稅免二減三優(yōu)惠。
問：這兩項(xiàng)政策，我們能同時(shí)申請嗎？
答：你可以同時(shí)申請，這兩項(xiàng)優(yōu)惠政策并不存在沖突。比如，你公司用稅后利潤追加投資，在享受再投資退稅的同時(shí)，只要符合上面我們提到的投資項(xiàng)目及資本額的要求，就可以享受追加投資的所得稅優(yōu)惠政策。
但有一點(diǎn)請注意，根據(jù)財(cái)稅[2002]56號(hào)文規(guī)定：追加投資項(xiàng)目的生產(chǎn)、經(jīng)營必須與原項(xiàng)目區(qū)分，分別設(shè)立賬冊和憑證，以準(zhǔn)確計(jì)算各自的應(yīng)納稅所得，享受免二減三的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
問：如果我們某個(gè)項(xiàng)目是由多次增資形成的，那又如何計(jì)算呢？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅函[2003]368號(hào)）規(guī)定，如果外企進(jìn)行多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目（不包括未形成新的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的追加投資），如果沒有與前期投資項(xiàng)目一并享受過定期減免稅優(yōu)惠待遇的，可以將該多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目合并為一個(gè)項(xiàng)目計(jì)算其新增注冊資本，就該項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算減免稅。另外，計(jì)算獲利年度時(shí)，應(yīng)自首次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，并從滿足追加投資資本額要求的年度起，開始享受該減免稅優(yōu)惠期中剩余年限的優(yōu)惠。
答：和增資有關(guān)的稅收優(yōu)惠有兩種：一是根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的再投資退稅政策；二是根據(jù)《關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2002]56號(hào)）規(guī)定的追加投資單獨(dú)享受定期減免稅政策。
問：這兩種政策有區(qū)別嗎？
答：這兩種政策主要有兩個(gè)不同：一是享受的主體不同，再投資退稅優(yōu)惠針對的是外商投資企業(yè)的外國投資者，而追加投資單獨(dú)享受定期減免稅政策針對的是外商投資企業(yè)；二是標(biāo)準(zhǔn)不同，兩種政策都對優(yōu)惠范圍和計(jì)算方法做了具體規(guī)定。
問：具體規(guī)定有哪些呢？
答：關(guān)于再投資退稅優(yōu)惠范圍是這樣的——外商投資企業(yè)的外國投資者，將稅后利潤增加該企業(yè)的注冊資本，或者開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，可退還再投資部分已繳納所得稅的40％的稅款。外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資興辦擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，期限不少于5年的，全部退還再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅。
追加投資單獨(dú)享受定期減免稅政策則要滿足以下條件：一是從事經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類項(xiàng)目；二是追加投資形成的新增注冊資本達(dá)到或超過6000萬美元，或者追加投資形成的新增注冊資本達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過企業(yè)原注冊資本50％的。外國投資者追加投資所取得的所得，可單獨(dú)計(jì)算并享受《稅法》第八條所規(guī)定的企業(yè)所得稅免二減三優(yōu)惠。
問：這兩項(xiàng)政策，我們能同時(shí)申請嗎？
答：你可以同時(shí)申請，這兩項(xiàng)優(yōu)惠政策并不存在沖突。比如，你公司用稅后利潤追加投資，在享受再投資退稅的同時(shí)，只要符合上面我們提到的投資項(xiàng)目及資本額的要求，就可以享受追加投資的所得稅優(yōu)惠政策。
但有一點(diǎn)請注意，根據(jù)財(cái)稅[2002]56號(hào)文規(guī)定：追加投資項(xiàng)目的生產(chǎn)、經(jīng)營必須與原項(xiàng)目區(qū)分，分別設(shè)立賬冊和憑證，以準(zhǔn)確計(jì)算各自的應(yīng)納稅所得，享受免二減三的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
問：如果我們某個(gè)項(xiàng)目是由多次增資形成的，那又如何計(jì)算呢？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅函[2003]368號(hào)）規(guī)定，如果外企進(jìn)行多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目（不包括未形成新的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的追加投資），如果沒有與前期投資項(xiàng)目一并享受過定期減免稅優(yōu)惠待遇的，可以將該多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目合并為一個(gè)項(xiàng)目計(jì)算其新增注冊資本，就該項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算減免稅。另外，計(jì)算獲利年度時(shí)，應(yīng)自首次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，并從滿足追加投資資本額要求的年度起，開始享受該減免稅優(yōu)惠期中剩余年限的優(yōu)惠。