外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)對(duì)所得稅款核算的程序、設(shè)置帳戶、計(jì)算的方法等與內(nèi)資企業(yè)的所得稅核算基本相同，在此不再贅述。
例。某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)為某跨國(guó)公司的分公司，在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)性作業(yè)?，F(xiàn)已為第三個(gè)獲利年度。該年末的稅前損益表見(jiàn)下表：
損益表
編制單位：199×年12月 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 本期數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
產(chǎn)品銷(xiāo)售收 入200 2500
其中：出口產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 160 2000
減：銷(xiāo)售折扣與折讓
產(chǎn)品銷(xiāo)售凈額 200 2500
減：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金 40 500
產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 801000
其中：出口產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 70 800
產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利 801000
減：銷(xiāo)售費(fèi)用 670
管理費(fèi)用 560
財(cái)務(wù)費(fèi)用 320
其中：利息支出 1.5 10
匯兌損失 0.5 3
產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn) 66 850
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 4 60
營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 70910
加：營(yíng)業(yè)外收入 810
減：營(yíng)業(yè)外支出 420
利潤(rùn)總額 74900
有關(guān)資料如下：
1.合資企業(yè)將產(chǎn)品出口給國(guó)外的關(guān)聯(lián)企業(yè)，雙方協(xié)商價(jià)格為7萬(wàn)美元。該種商品在國(guó)際市場(chǎng)上的價(jià)格為10萬(wàn)美元，設(shè)美元與人民幣匯率為1：8.60. 2.外商以專項(xiàng)技術(shù)進(jìn)行投資，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)估價(jià)50萬(wàn)元。稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)期為10年，企業(yè)會(huì)計(jì)的政策規(guī)定的攤銷(xiāo)期為5年。
3.創(chuàng)辦合資企業(yè)時(shí)，發(fā)生40萬(wàn)元開(kāi)辦費(fèi)。稅法規(guī)定攤銷(xiāo)期為5年，企業(yè)會(huì)計(jì)政策規(guī)定的攤銷(xiāo)期為4年。
4.企業(yè)直接捐贈(zèng)給非洲災(zāi)區(qū)10萬(wàn)元。
5.支付給總機(jī)構(gòu)特權(quán)使用費(fèi)8萬(wàn)元。
6.企業(yè)從總公司取得10萬(wàn)美元的貸款。貸款的年利率為8％，同期銀行的貸款利率為12％。美元與人民幣匯率為1：8.60.
7.外國(guó)投資者按其投資比例?？煞窒矶惡罄麧?rùn)的50萬(wàn)元。該投資者將其50％作為追加投資，50％匯回本國(guó)。
8.該企業(yè)本年累計(jì)預(yù)交所得稅140萬(wàn)元。
例。某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)為某跨國(guó)公司的分公司，在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)性作業(yè)?，F(xiàn)已為第三個(gè)獲利年度。該年末的稅前損益表見(jiàn)下表：
損益表
編制單位：199×年12月 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 本期數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
產(chǎn)品銷(xiāo)售收 入200 2500
其中：出口產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 160 2000
減：銷(xiāo)售折扣與折讓
產(chǎn)品銷(xiāo)售凈額 200 2500
減：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金 40 500
產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 801000
其中：出口產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 70 800
產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利 801000
減：銷(xiāo)售費(fèi)用 670
管理費(fèi)用 560
財(cái)務(wù)費(fèi)用 320
其中：利息支出 1.5 10
匯兌損失 0.5 3
產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn) 66 850
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 4 60
營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 70910
加：營(yíng)業(yè)外收入 810
減：營(yíng)業(yè)外支出 420
利潤(rùn)總額 74900
有關(guān)資料如下：
1.合資企業(yè)將產(chǎn)品出口給國(guó)外的關(guān)聯(lián)企業(yè)，雙方協(xié)商價(jià)格為7萬(wàn)美元。該種商品在國(guó)際市場(chǎng)上的價(jià)格為10萬(wàn)美元，設(shè)美元與人民幣匯率為1：8.60. 2.外商以專項(xiàng)技術(shù)進(jìn)行投資，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)估價(jià)50萬(wàn)元。稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)期為10年，企業(yè)會(huì)計(jì)的政策規(guī)定的攤銷(xiāo)期為5年。
3.創(chuàng)辦合資企業(yè)時(shí)，發(fā)生40萬(wàn)元開(kāi)辦費(fèi)。稅法規(guī)定攤銷(xiāo)期為5年，企業(yè)會(huì)計(jì)政策規(guī)定的攤銷(xiāo)期為4年。
4.企業(yè)直接捐贈(zèng)給非洲災(zāi)區(qū)10萬(wàn)元。
5.支付給總機(jī)構(gòu)特權(quán)使用費(fèi)8萬(wàn)元。
6.企業(yè)從總公司取得10萬(wàn)美元的貸款。貸款的年利率為8％，同期銀行的貸款利率為12％。美元與人民幣匯率為1：8.60.
7.外國(guó)投資者按其投資比例?？煞窒矶惡罄麧?rùn)的50萬(wàn)元。該投資者將其50％作為追加投資，50％匯回本國(guó)。
8.該企業(yè)本年累計(jì)預(yù)交所得稅140萬(wàn)元。