四、綜合題。
1.北京某酒廠（增值稅一般納稅人）2006年3月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）銷售自制糧食白酒5000箱，每箱10斤，銷售單價(jià)為80元/箱（不含稅），開具普通發(fā)票收取了包裝物押金70200元，裝卸費(fèi)23400元。
（2）從A酒廠購進(jìn)糧食酒精6噸，用于勾兌白酒20噸，當(dāng)月全部出售，銷售價(jià)款80000元（不含稅）。
（3）將自產(chǎn)糧食白酒10噸，以成本價(jià)每噸7000元作為福利分給職工，對(duì)外銷售單價(jià)為每噸9500元（不含稅）。
（4）出售特制黃酒50噸，每噸售價(jià)2000元（不含稅）。
（5）委托某個(gè)體工商業(yè)戶小規(guī)模納稅人生產(chǎn)10噸白酒，本廠提供原材料成本3.5萬元，支付加工費(fèi)1060元（不含稅），收回后裝瓶出售，取得銷售收入80000元（不含稅）。個(gè)體戶同類酒的銷售價(jià)每噸6000元。
（6）本月稅控專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)為42萬元，除此外沒有其他可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（該企業(yè)本月稅控專用發(fā)票因故沒有申請(qǐng)認(rèn)證）
要求：按下列順序回答問題：
1.下述關(guān)于本題的陳述不正確的是（ ）。
A.個(gè)體戶加工白酒后要按規(guī)定代扣代收消費(fèi)稅
B.酒廠收回后繼續(xù)加工白酒，可以扣除前一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅
C.職工福利部分的白酒的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣
D.酒廠委托某個(gè)體工商業(yè)戶加工收回后直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅了
2.（1）收取包裝物押金和裝卸費(fèi)應(yīng)納的增值稅（ ）元。
A.13600
B.12600
C.14600
D.13500
3.該酒廠勾兌的白酒出售應(yīng)納的消費(fèi)稅（ ）元。
A.39000
B.40000
C.41000
D.38900
4.白酒作為福利分給職工和出售特制黃酒應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（ ）元。
A.40525
B.56525
C.57525
D.58525
5.委托個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)的白酒，收回后裝瓶出售，應(yīng)納的消費(fèi)稅（ ）元。
A.51202
B.52202
C.52020
D.53202
6.本月應(yīng)該繳納的城建稅和教育附加是（ ）。
A.40334.50
B.40225.54
C.40214.35
D.40221.35
2.某制藥生產(chǎn)企業(yè)（具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的藥品非免稅項(xiàng)目，適用的增值稅稅率17％，退稅率15％。
2005年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
11月份：
（1）外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬元；外購動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬元，其中20％用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元；支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；
（2）內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額300萬元，支付銷品運(yùn)輸費(fèi)用18萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；
（3）出口銷品取得銷售額500萬元。
12月份：
（1）本月免稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價(jià)300萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20％，料件已驗(yàn)收入庫；
（2）出口藥品取得銷售額600萬元；
（3）內(nèi)銷藥品600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元；
（4）將與內(nèi)銷藥品相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程人員，已移送。
上述業(yè)務(wù)提及的專用發(fā)票均為防偽稅控系統(tǒng)開具，已通過認(rèn)證。
要求：
1.11月取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（ ）萬元.
A.170.96
B.170
C.171.96
D.172.96
2.11月應(yīng)退稅額為（ ）萬元。
A.75
B.110.96
C.36.96
D.35.96
3.11月留抵下月稅額抵扣稅（ ）萬元。
A.35.96
B.36.96
C..37.96
D. 38.96
4.12月應(yīng)納稅額為（ ）
A.-3.6
B.-5.16
C.-8.4
D.-4.36
5.12月份出口貨物免抵退稅額為（ ）。
A.27
B.21
C.36
D.24
6.12月份免抵稅額為（ ）。
A.21.58
B.20.82
C.22.94
D.21.84
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題。
1.
【正確答案】 D
【答案解析】 從立法過程來看，稅法屬于制定法
2.
【正確答案】 A
【答案解析】 法律不溯及既往原則是一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。
3.
【正確答案】 B
【答案解析】 即對(duì)于該事項(xiàng)有特別法時(shí)，應(yīng)適用特別法，而不適用普通法；只在無特別法時(shí)，才適用普通法，普通法起補(bǔ)充特別法的作用
4.
【正確答案】 C
【答案解析】 稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突，因此，許多國家稅法在適用這一原則時(shí)都做了一定限制。
5.
【正確答案】 A
6.
【正確答案】 B
7.
【正確答案】 D
【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=4800-1600=3200（元）
應(yīng)納稅額＝1000×5%+1000×10%+（3200-2000）×15%＝330（元）
8.
【正確答案】 D
【答案解析】 程序優(yōu)于實(shí)體原則，在稅收爭訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。
9.
【正確答案】 D
【答案解析】 實(shí)質(zhì)課稅原則，是指應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。由于納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法使得計(jì)稅依據(jù)減少，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，可以核定納稅人的計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅或偷稅。
10.
【正確答案】 C
【答案解析】 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是以引起納稅義務(wù)成立的稅收法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志的。
11.
【正確答案】 A
【答案解析】 受托方代為購買原材料，不符合委托加工的定義，故組價(jià)＝（35000+2000+4000）×（1+5％）÷（1-30％）=61500（元），
增值稅銷項(xiàng)稅=61500×17%=10455（元）
本期繳納增值稅= 10455-1340=9115（元）
本期繳納消費(fèi)稅=61500×30%=18450（元）。
12.
【正確答案】 D
【答案解析】 該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額＝50000×17%－（40000×13%－10000×13%）＝4600（元）
13.
【正確答案】 B
【答案解析】 每套耗用原料=9000/3000=3公斤
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1000×0.34＋500×3×0.34＝850（元）
允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10000×0.34－850＝2550（元）
14.
【正確答案】 B
【答案解析】 凡符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：1.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的。2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。3.自1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，均按小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。
15.
【正確答案】 D
【答案解析】 達(dá)到一般納稅人的認(rèn)定條件的 ，但不申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，要按一般納稅人的規(guī)定計(jì)算稅金，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，故本月應(yīng)納增值稅=600000×17％=102000（元）。
16.
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)以次小薪材等為原料生產(chǎn)加工的綜合利用，在2005年12月31日以前由稅務(wù)部分實(shí)行增值稅即征即退辦法；增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過4%的部分實(shí)行先征后返政策；C的規(guī)定已經(jīng)作廢。
17.
【正確答案】 A
【答案解析】 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的石灰，稅率是6％；縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，稅率是6％；高爐水渣生產(chǎn)的墻體材料，不適用簡易辦法。
18.
【正確答案】 D
【答案解析】 銷項(xiàng)稅=（116000+6000+18750）×0.17=23927.5（元）
進(jìn)項(xiàng)稅= 720×（1-30%）+17000+2000×7%=17644（元）
應(yīng)納增值稅= 23927.5-17644=6283.50（元）
19.
【正確答案】 C
【答案解析】 免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計(jì)稅價(jià)格；使用年限10年（含）以上的，計(jì)稅依據(jù)為0。
20.
【正確答案】 D
【答案解析】 經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù)、郵政部門發(fā)行的報(bào)刊收入，均是需要繳納營業(yè)稅的。
21.
【正確答案】 C
【答案解析】 允許許券公司代收的以下費(fèi)用從計(jì)稅營業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)；代理他人買賣證券代收的交易所經(jīng)手費(fèi)；為中國證券結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費(fèi)（包括A、B股 ）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)。
22.
【正確答案】 A
【答案解析】 自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。
允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。
23.
【正確答案】 B
【答案解析】 應(yīng)納關(guān)稅＝（180+5）×20％+（10+2+3）×10％＝38.5（萬元）
24.
【正確答案】 C
25.
【正確答案】 D
【答案解析】 子午線輪胎、翻新輪胎免征消費(fèi)稅；農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征消費(fèi)稅。
26.
【正確答案】 A
【答案解析】 委托加工中，受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，如果受托方有同類應(yīng)稅消費(fèi)品
售價(jià)的，則按照受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅，否則適用組價(jià)計(jì)稅。應(yīng)代收
代繳消費(fèi)稅額＝〔10×11700÷（1＋17%）＋（40000＋10000）÷（1－30%）〕
×30%＝51428.57（元）
27.
【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)納消費(fèi)稅額＝4800×0.5＋〔96000×（1＋10%）÷（1－25%）〕×25%
＝2400+140800×25%
＝37600（元）
28.
【正確答案】 B
【答案解析】 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；納稅
人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天；納稅人采
取預(yù)收貨款結(jié)算方式的；其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
29.
【正確答案】 B
【答案解析】 應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（40000＋5000）÷（1－25%）×25%×（5%＋3%）＝1200（元）
30.
【正確答案】 A
【答案解析】 代收代繳消費(fèi)稅=（100000+70000）÷（1-25%）×25%+5×2000×0.5=61700（元）
代收代繳城建稅=61700×5%=3085（元），城建稅的稅率按代扣代收地稅率適用
31.
【正確答案】 B
【答案解析】 400×3%+3600×5%+3600÷0.6×15%×5%+（178-98）×5%+3800×（1+15%）÷（1-3%）×75%×3% = 341.77（萬元）
32.
【正確答案】 A
【答案解析】 買賣企業(yè)股票形成的負(fù)差可以在一個(gè)年度內(nèi)補(bǔ)完，營業(yè)稅=（ 690-564-55+100）×5%=8.55（萬元）
33.
【正確答案】 A
【答案解析】 出口時(shí)，沒有分開核算的，從低退稅。500×8%=40（萬元）
34.
【正確答案】 C
【答案解析】 運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)。應(yīng)繳納的進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅＝40×6%＝2.4（萬元）。
35.
【正確答案】 C
【答案解析】 （1）租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格；承租人申請(qǐng)性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格。租賃方式進(jìn)口的貨物應(yīng)納關(guān)稅＝80×15%＝12（萬元）；（2）關(guān)稅完稅價(jià)采用的是“CIF”價(jià)格條款，也即“成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)”，習(xí)慣上又稱“到岸價(jià)”。進(jìn)口材料應(yīng)納關(guān)稅＝（100＋1＋0.4）×20%＝20.28（萬元）；（3）運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)。運(yùn)往境外修理設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境應(yīng)納關(guān)稅＝（5＋6＋1＋0.4）×20%＝2.48（萬元）；（4）減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。設(shè)備轉(zhuǎn)讓應(yīng)納關(guān)稅＝60×〔1－18÷（12×4）〕×15%＝5.625（萬元）；（5）因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的相同貨物，進(jìn)出口時(shí)不征收關(guān)稅。進(jìn)口材料應(yīng)納關(guān)稅＝50×20%＝10（萬元）；（6）該企業(yè)當(dāng)年共納進(jìn)口關(guān)稅＝12＋20.28＋2.48＋5.625 ＋10＝50.385（萬元）。
36.
【正確答案】 B
【答案解析】 伴采礦是指開采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時(shí)，伴采出來非主產(chǎn)品元素的礦石。伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，在銷售時(shí)，按國家對(duì)收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單。本題已經(jīng)給出了伴采礦的單位稅額。開采有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%，按70%征收。該礦山5月份應(yīng)納的資源稅：（340000×20＋4500×18）×（1－30%）＝532700（元）
37.
【正確答案】 B
【答案解析】 資源稅對(duì)原礦進(jìn)行征稅，因此，精礦應(yīng)還原為原礦計(jì)稅?，F(xiàn)行政策規(guī)定對(duì)有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%；則該礦山3月份應(yīng)納資源稅稅額：2000÷20%×1.2×70%＝8400（元）。
38.
【正確答案】 B
【答案解析】 以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣；該鹽場6月份應(yīng)繳納資源稅：6000×30－5000×5＝155000（元）。
39.
【正確答案】 C
【答案解析】 資源稅納稅地點(diǎn)的一般規(guī)定：應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；特殊規(guī)定：納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅；用于加熱、修井的原油免稅；該油田當(dāng)月在西藏自治區(qū)應(yīng)繳納的資源稅：（5-0.5）×8＝36（萬元）。
40.
【正確答案】 B
【答案解析】 聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以運(yùn)輸企業(yè)實(shí)際取得的收入為營業(yè)額（即聯(lián)運(yùn)收入減去聯(lián)運(yùn)支出），故4月份應(yīng)納營業(yè)稅＝60×3％+（200-150）×3％＝3.30（萬元）。
二、多項(xiàng)選擇題。
1.
【正確答案】 AD
2.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 ABC均為確定完稅價(jià)格時(shí)明示不得計(jì)入完稅價(jià)格的內(nèi)容。
3.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 定額稅率。即按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。
4.
【正確答案】 AB
【答案解析】 消費(fèi)型是三種類型中先進(jìn)、能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型。
5.
【正確答案】 CD
【答案解析】 兼營是指納稅人從事兩個(gè)或兩個(gè)以上稅目的應(yīng)稅項(xiàng)目。兼營是貨物銷售應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生，對(duì)兼有不同稅目的應(yīng)稅行為，應(yīng)分別核算不同稅目；混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為，既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)，稱為混合銷售行為，它的購買方為同一個(gè)人，發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中。
6.
【正確答案】 BD
【答案解析】 電信部門銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)、賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料，屬于征稅營業(yè)稅的行為。對(duì)于營業(yè)稅納稅人的混合銷售行為，是繳納營業(yè)稅，而不是增值稅。
7.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 D屬于關(guān)稅條例的法定減免。
8.
【正確答案】 AB
【答案解析】 （1）進(jìn)口護(hù)膚品應(yīng)納關(guān)稅＝250000×40%＝100000（元）
（2）進(jìn)口護(hù)膚品應(yīng)納消費(fèi)稅＝（250000＋100000）÷（1－8%）×8%＝30434.78（元）
（3）進(jìn)口護(hù)膚品應(yīng)納增值稅＝（250000＋100000＋30434.78）×17%＝64673.91（元）
（4）國內(nèi)銷售護(hù)膚品應(yīng)納消費(fèi)稅＝4000×500×8%－30434.78×70%＝138695.65（元）
（5）委托加工護(hù)膚品受托方代扣代繳消費(fèi)稅：
〔60000＋6000/（1+6％）〕÷（1—8%）×8%＝5709.60（元）
（6）受托方代收代繳城建稅＝5709.60×5%＝285.48（元）
（7）銷售禮品盒套裝品應(yīng)納消費(fèi)稅＝30000×30%＝9000（元）
（8）應(yīng)納增值稅＝4000×500×17%＋30000×17%－64673.91＝280426.09（元）
應(yīng)納城建稅＝（138695.65＋9000＋280426.1）×7%＝29968.52（元）
9.
【正確答案】 AB
【答案解析】 用薯類為原料生產(chǎn)的白酒，應(yīng)當(dāng)按照薯類白酒的稅率計(jì)稅；用蘋果為原料生產(chǎn)的白酒，應(yīng)當(dāng)按照其他酒稅率計(jì)稅。
10.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 出廠前抽檢是生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一個(gè)必經(jīng)程序，是不需繳納消費(fèi)稅的。
11.
【正確答案】 CD
【答案解析】 納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，需要繳納消費(fèi)稅，但不需要繳納增值稅；連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅。
12.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 對(duì)既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡稱卷煙回購企業(yè)），從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，凡是符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅；不符合下述條件的，則征收消費(fèi)稅:一、回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅；二、回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；如不分開核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。
13.
【正確答案】 AD
【答案解析】 將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn)屬于自產(chǎn)自用行為、轎車4輛作為專車配給專家屬于其他使用行為，它們均屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。
計(jì)算過程：應(yīng)納增值稅＝［（58＋40＋3＋4）×180000＋56×58000］×17%－3623800＝141360（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝（58＋40＋4＋3）×180000×8%＝1512000（元）
應(yīng)納車輛購置稅＝7×180000×10%＝126000（元）
14.
【正確答案】 AB
【答案解析】 金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征營業(yè)稅；郵政儲(chǔ)蓄按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。
15.
【正確答案】 CD
【答案解析】 銷售境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)屬于我國營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍，應(yīng)納營業(yè)稅；境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人，沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人，甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝3200×5%＝160（萬元），由乙企業(yè)代扣代繳；以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資不征收營業(yè)稅。
16.
【正確答案】 AB
【答案解析】 黃金買賣業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅；金融商品轉(zhuǎn)讓不針對(duì)個(gè)人業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅。
17.
【正確答案】 BD
【答案解析】 報(bào)社發(fā)行（自家）報(bào)刊的業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范圍，不存在減免營業(yè)稅問題；BD屬于營業(yè)稅暫行條例確定的免稅項(xiàng)目。
18.
【正確答案】 BD
【答案解析】 金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅；融資租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額是以向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。
19.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試、咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的， 納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。
20.
【正確答案】 AC
【答案解析】 對(duì)一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確認(rèn)為營業(yè)額；對(duì)轉(zhuǎn)貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額確認(rèn)為營業(yè)額；外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額確認(rèn)為營業(yè)額。
21.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 城建稅的特殊規(guī)定：流動(dòng)經(jīng)營、無固定地點(diǎn)的納稅人的城建稅按經(jīng)營所在地規(guī)定的稅率在經(jīng)營地就地計(jì)繳城建稅。
22.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 單位銷售舊設(shè)備的，售價(jià)超原值的，按4%減半征收增值稅； 沒有超過原值的，免稅。
23.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 特殊規(guī)定：代征代扣“三稅”時(shí)，代征城市維護(hù)建設(shè)稅適用受托方所在地稅率。
24.
【正確答案】 BD
【答案解析】 稅法規(guī)定：收購資源稅未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位為資源稅代扣代繳義務(wù)人；BD屬于礦產(chǎn)品，符合代扣代繳的規(guī)定條件。
25.
【正確答案】 AC
【答案解析】 進(jìn)口產(chǎn)品不交資源稅；資源稅的征收環(huán)節(jié)一般在自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)、開采銷售環(huán)節(jié)。
26.
【正確答案】 AB
【答案解析】 回國服務(wù)留學(xué)人員現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車免稅；農(nóng)用運(yùn)輸車不屬于減免范圍。
27.
【正確答案】 AD
【答案解析】 關(guān)稅追征期為進(jìn)出口貨物完稅之日或貨物放行之日起3年內(nèi)，并加收萬分之五的滯納金；關(guān)稅補(bǔ)征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)。
28.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 自2005年8月1日起對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)的15種進(jìn)口鮮水果實(shí)施零關(guān)稅。
29.
【正確答案】 AC
【答案解析】 稅務(wù)行政復(fù)議是依法申請(qǐng)的稅務(wù)行政行為；稅務(wù)行政復(fù)議屬于事后監(jiān)督。
三、計(jì)算題。
1.
【正確答案】
1.A 2.B 3.C 4.A
【答案解析】 1.購貨傭金3萬元不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)。
進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=（120＋10＋2＋18）×40%=60（萬元）
進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅=（35＋5）×20%=8（萬元）
2.進(jìn)口化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝（120＋10＋2＋18＋60）÷（1－30%）=300（萬元），進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅= 300×30%=90（萬元）。
3.進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=（35＋5＋8）×l7%=8.16（萬元）
進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納增值稅=（120＋10＋2＋18＋60＋90）×l 7%=5l（萬元）
4.銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額=〔290＋51.48÷（1＋l7%）〕×17%－51=5.78（萬元）
銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=〔290＋51.48÷（1＋l7%）〕×30%－72=28.2（萬元）
2.
【正確答案】 1.B 2.D 3.C 4.B
【答案解析】 1.①煙酒、休閑食品應(yīng)繳納的營業(yè)稅：220×20%=44（萬元）
KTV廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：400×20%=80（萬元）
游戲廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：100×20%=20（萬元）
②臺(tái)球收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：120×5%=6（萬元）
③氧吧、中醫(yī)按摩收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：150×5%=7.5（萬元）
④餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：600×5%=30（萬元）
⑤公司的提供廚師培訓(xùn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅：70×3%=2.1（萬元）
⑥產(chǎn)品推廣費(fèi)繳納營業(yè)稅=10×5%=0.5（萬元）
該服務(wù)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計(jì)=44+80+20+6+7.5+30+2.1+0.5=190.10（萬元）
2.該服務(wù)公司銷售自制啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝200×250÷10000=5（萬元）
3.服務(wù)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)城建稅=（190.1+5）×7%=13.66（萬元）
4.服務(wù)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=（190.1+5）×3%=585（萬元）
四、綜合題。
1.
【正確答案】 1.ABCD 2.A 3.B 4.C 5.C 6.A
【答案解析】
1.稅法規(guī)定委托個(gè)體戶加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律回委托方計(jì)算繳納消費(fèi)稅；自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售；白酒不屬于可以扣除前一環(huán)節(jié)已納銷費(fèi)稅的品種。
2.收取包裝物和裝卸費(fèi)應(yīng)納增值稅＝［（70200+23400）÷（1+17%）］×17%＝13600（元）
3.酒廠勾兌的白酒出售應(yīng)納的消費(fèi)稅＝80000×25%+0.5×2000×20＝40000（元）
4.分給職工的白酒應(yīng)納的增值稅＝9500×10×17%＝16150（元）
分給職工的白酒應(yīng)納的消費(fèi)稅=9500×25%+10×2000×0.5 =2375+10000=12375（元）
出售特制黃酒應(yīng)納的消費(fèi)稅＝50×240＝12000（元）
出售特制黃酒應(yīng)納的增值稅＝50×2000×17%＝17000（元）
總計(jì)=16150+12375+12000+17000=57525（元）
5.委托個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)的白酒，收回后裝瓶出售，應(yīng)納的消費(fèi)稅＝（35000+1060）÷（1－25%）×25%+10×2000×0.5+80000×25%+10×2000×0.5＝52020（元）
6.第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅
=5000×10×0.5+80×5000×25%+［（70200+23400）÷（1+17%）］×25％+5000×80×17%+13600=226600（元）
第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅
=80000×17%+40000=53600（元）
第三、四筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅=57525（元）
第五筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳消費(fèi)稅、增值稅=52020+80000×17% =65620（元 ）
城建稅和教育附加=（226600+53600+57525+65620）×（7%+3%）=40334.5（元）
2.
【正確答案】 1.B 2.A 3.A 4.B 5.A 6.D
【答案解析】
1. 取得增值稅專用發(fā)票，外購材料、燃料=850×17%＝144.5（萬元）
外購動(dòng)力＝150×17%×80%＝20.4（萬元）
委托加工業(yè)務(wù)＝30×17%=5.10（萬元）
合計(jì)：144.5+20.4+5.10＝170（萬元）
2.①銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)和購進(jìn)貨物運(yùn)輸費(fèi)的抵扣稅＝18×7%+10×7%＝1.26+5.8=7.06（萬元）
進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝171.96（萬元）
②出口不予免抵退稅額＝500×（17%-15%）＝10（萬元）
③應(yīng)納稅額＝300×17%-（171.96-10）＝-110.96（萬元）
④出口貨物“免抵退稅額”＝500×15%＝75（萬元）
⑤應(yīng)退稅額＝75（萬元）
3.留抵下月抵扣稅額＝110.96-75＝35.96（萬元）
4.①免稅進(jìn)口料件組成價(jià)格＝（300+50）×（1+20%）＝420（萬元）
②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝420×（17%-15%）＝8.4（萬元）
③免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600×（17%-15%）-8.4＝3.6（萬元）
④應(yīng)納稅額＝140.4÷600×800÷（1+17%）×17%-（0-3.6）-35.96＝-5.16（萬元
⑤免抵退稅額抵減額＝420×15%＝63（萬元）
⑥出口貨物免抵退稅額＝600×15%-63＝27（萬元）
⑦應(yīng)退稅額＝5.16（萬元）
⑧當(dāng)期免抵稅額＝27-5.16＝21.84（萬元）
1.北京某酒廠（增值稅一般納稅人）2006年3月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）銷售自制糧食白酒5000箱，每箱10斤，銷售單價(jià)為80元/箱（不含稅），開具普通發(fā)票收取了包裝物押金70200元，裝卸費(fèi)23400元。
（2）從A酒廠購進(jìn)糧食酒精6噸，用于勾兌白酒20噸，當(dāng)月全部出售，銷售價(jià)款80000元（不含稅）。
（3）將自產(chǎn)糧食白酒10噸，以成本價(jià)每噸7000元作為福利分給職工，對(duì)外銷售單價(jià)為每噸9500元（不含稅）。
（4）出售特制黃酒50噸，每噸售價(jià)2000元（不含稅）。
（5）委托某個(gè)體工商業(yè)戶小規(guī)模納稅人生產(chǎn)10噸白酒，本廠提供原材料成本3.5萬元，支付加工費(fèi)1060元（不含稅），收回后裝瓶出售，取得銷售收入80000元（不含稅）。個(gè)體戶同類酒的銷售價(jià)每噸6000元。
（6）本月稅控專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)為42萬元，除此外沒有其他可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（該企業(yè)本月稅控專用發(fā)票因故沒有申請(qǐng)認(rèn)證）
要求：按下列順序回答問題：
1.下述關(guān)于本題的陳述不正確的是（ ）。
A.個(gè)體戶加工白酒后要按規(guī)定代扣代收消費(fèi)稅
B.酒廠收回后繼續(xù)加工白酒，可以扣除前一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅
C.職工福利部分的白酒的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣
D.酒廠委托某個(gè)體工商業(yè)戶加工收回后直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅了
2.（1）收取包裝物押金和裝卸費(fèi)應(yīng)納的增值稅（ ）元。
A.13600
B.12600
C.14600
D.13500
3.該酒廠勾兌的白酒出售應(yīng)納的消費(fèi)稅（ ）元。
A.39000
B.40000
C.41000
D.38900
4.白酒作為福利分給職工和出售特制黃酒應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（ ）元。
A.40525
B.56525
C.57525
D.58525
5.委托個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)的白酒，收回后裝瓶出售，應(yīng)納的消費(fèi)稅（ ）元。
A.51202
B.52202
C.52020
D.53202
6.本月應(yīng)該繳納的城建稅和教育附加是（ ）。
A.40334.50
B.40225.54
C.40214.35
D.40221.35
2.某制藥生產(chǎn)企業(yè)（具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的藥品非免稅項(xiàng)目，適用的增值稅稅率17％，退稅率15％。
2005年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
11月份：
（1）外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬元；外購動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬元，其中20％用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元；支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；
（2）內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額300萬元，支付銷品運(yùn)輸費(fèi)用18萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；
（3）出口銷品取得銷售額500萬元。
12月份：
（1）本月免稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價(jià)300萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20％，料件已驗(yàn)收入庫；
（2）出口藥品取得銷售額600萬元；
（3）內(nèi)銷藥品600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元；
（4）將與內(nèi)銷藥品相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程人員，已移送。
上述業(yè)務(wù)提及的專用發(fā)票均為防偽稅控系統(tǒng)開具，已通過認(rèn)證。
要求：
1.11月取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（ ）萬元.
A.170.96
B.170
C.171.96
D.172.96
2.11月應(yīng)退稅額為（ ）萬元。
A.75
B.110.96
C.36.96
D.35.96
3.11月留抵下月稅額抵扣稅（ ）萬元。
A.35.96
B.36.96
C..37.96
D. 38.96
4.12月應(yīng)納稅額為（ ）
A.-3.6
B.-5.16
C.-8.4
D.-4.36
5.12月份出口貨物免抵退稅額為（ ）。
A.27
B.21
C.36
D.24
6.12月份免抵稅額為（ ）。
A.21.58
B.20.82
C.22.94
D.21.84
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題。
1.
【正確答案】 D
【答案解析】 從立法過程來看，稅法屬于制定法
2.
【正確答案】 A
【答案解析】 法律不溯及既往原則是一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。
3.
【正確答案】 B
【答案解析】 即對(duì)于該事項(xiàng)有特別法時(shí)，應(yīng)適用特別法，而不適用普通法；只在無特別法時(shí)，才適用普通法，普通法起補(bǔ)充特別法的作用
4.
【正確答案】 C
【答案解析】 稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突，因此，許多國家稅法在適用這一原則時(shí)都做了一定限制。
5.
【正確答案】 A
6.
【正確答案】 B
7.
【正確答案】 D
【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=4800-1600=3200（元）
應(yīng)納稅額＝1000×5%+1000×10%+（3200-2000）×15%＝330（元）
8.
【正確答案】 D
【答案解析】 程序優(yōu)于實(shí)體原則，在稅收爭訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。
9.
【正確答案】 D
【答案解析】 實(shí)質(zhì)課稅原則，是指應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。由于納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法使得計(jì)稅依據(jù)減少，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，可以核定納稅人的計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅或偷稅。
10.
【正確答案】 C
【答案解析】 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是以引起納稅義務(wù)成立的稅收法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志的。
11.
【正確答案】 A
【答案解析】 受托方代為購買原材料，不符合委托加工的定義，故組價(jià)＝（35000+2000+4000）×（1+5％）÷（1-30％）=61500（元），
增值稅銷項(xiàng)稅=61500×17%=10455（元）
本期繳納增值稅= 10455-1340=9115（元）
本期繳納消費(fèi)稅=61500×30%=18450（元）。
12.
【正確答案】 D
【答案解析】 該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額＝50000×17%－（40000×13%－10000×13%）＝4600（元）
13.
【正確答案】 B
【答案解析】 每套耗用原料=9000/3000=3公斤
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1000×0.34＋500×3×0.34＝850（元）
允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10000×0.34－850＝2550（元）
14.
【正確答案】 B
【答案解析】 凡符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：1.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的。2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。3.自1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，均按小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。
15.
【正確答案】 D
【答案解析】 達(dá)到一般納稅人的認(rèn)定條件的 ，但不申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，要按一般納稅人的規(guī)定計(jì)算稅金，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，故本月應(yīng)納增值稅=600000×17％=102000（元）。
16.
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)以次小薪材等為原料生產(chǎn)加工的綜合利用，在2005年12月31日以前由稅務(wù)部分實(shí)行增值稅即征即退辦法；增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過4%的部分實(shí)行先征后返政策；C的規(guī)定已經(jīng)作廢。
17.
【正確答案】 A
【答案解析】 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的石灰，稅率是6％；縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，稅率是6％；高爐水渣生產(chǎn)的墻體材料，不適用簡易辦法。
18.
【正確答案】 D
【答案解析】 銷項(xiàng)稅=（116000+6000+18750）×0.17=23927.5（元）
進(jìn)項(xiàng)稅= 720×（1-30%）+17000+2000×7%=17644（元）
應(yīng)納增值稅= 23927.5-17644=6283.50（元）
19.
【正確答案】 C
【答案解析】 免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計(jì)稅價(jià)格；使用年限10年（含）以上的，計(jì)稅依據(jù)為0。
20.
【正確答案】 D
【答案解析】 經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù)、郵政部門發(fā)行的報(bào)刊收入，均是需要繳納營業(yè)稅的。
21.
【正確答案】 C
【答案解析】 允許許券公司代收的以下費(fèi)用從計(jì)稅營業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)；代理他人買賣證券代收的交易所經(jīng)手費(fèi)；為中國證券結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費(fèi)（包括A、B股 ）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)。
22.
【正確答案】 A
【答案解析】 自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。
允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。
23.
【正確答案】 B
【答案解析】 應(yīng)納關(guān)稅＝（180+5）×20％+（10+2+3）×10％＝38.5（萬元）
24.
【正確答案】 C
25.
【正確答案】 D
【答案解析】 子午線輪胎、翻新輪胎免征消費(fèi)稅；農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征消費(fèi)稅。
26.
【正確答案】 A
【答案解析】 委托加工中，受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，如果受托方有同類應(yīng)稅消費(fèi)品
售價(jià)的，則按照受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅，否則適用組價(jià)計(jì)稅。應(yīng)代收
代繳消費(fèi)稅額＝〔10×11700÷（1＋17%）＋（40000＋10000）÷（1－30%）〕
×30%＝51428.57（元）
27.
【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)納消費(fèi)稅額＝4800×0.5＋〔96000×（1＋10%）÷（1－25%）〕×25%
＝2400+140800×25%
＝37600（元）
28.
【正確答案】 B
【答案解析】 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；納稅
人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天；納稅人采
取預(yù)收貨款結(jié)算方式的；其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
29.
【正確答案】 B
【答案解析】 應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（40000＋5000）÷（1－25%）×25%×（5%＋3%）＝1200（元）
30.
【正確答案】 A
【答案解析】 代收代繳消費(fèi)稅=（100000+70000）÷（1-25%）×25%+5×2000×0.5=61700（元）
代收代繳城建稅=61700×5%=3085（元），城建稅的稅率按代扣代收地稅率適用
31.
【正確答案】 B
【答案解析】 400×3%+3600×5%+3600÷0.6×15%×5%+（178-98）×5%+3800×（1+15%）÷（1-3%）×75%×3% = 341.77（萬元）
32.
【正確答案】 A
【答案解析】 買賣企業(yè)股票形成的負(fù)差可以在一個(gè)年度內(nèi)補(bǔ)完，營業(yè)稅=（ 690-564-55+100）×5%=8.55（萬元）
33.
【正確答案】 A
【答案解析】 出口時(shí)，沒有分開核算的，從低退稅。500×8%=40（萬元）
34.
【正確答案】 C
【答案解析】 運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)。應(yīng)繳納的進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅＝40×6%＝2.4（萬元）。
35.
【正確答案】 C
【答案解析】 （1）租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格；承租人申請(qǐng)性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格。租賃方式進(jìn)口的貨物應(yīng)納關(guān)稅＝80×15%＝12（萬元）；（2）關(guān)稅完稅價(jià)采用的是“CIF”價(jià)格條款，也即“成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)”，習(xí)慣上又稱“到岸價(jià)”。進(jìn)口材料應(yīng)納關(guān)稅＝（100＋1＋0.4）×20%＝20.28（萬元）；（3）運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)。運(yùn)往境外修理設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境應(yīng)納關(guān)稅＝（5＋6＋1＋0.4）×20%＝2.48（萬元）；（4）減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。設(shè)備轉(zhuǎn)讓應(yīng)納關(guān)稅＝60×〔1－18÷（12×4）〕×15%＝5.625（萬元）；（5）因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的相同貨物，進(jìn)出口時(shí)不征收關(guān)稅。進(jìn)口材料應(yīng)納關(guān)稅＝50×20%＝10（萬元）；（6）該企業(yè)當(dāng)年共納進(jìn)口關(guān)稅＝12＋20.28＋2.48＋5.625 ＋10＝50.385（萬元）。
36.
【正確答案】 B
【答案解析】 伴采礦是指開采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時(shí)，伴采出來非主產(chǎn)品元素的礦石。伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，在銷售時(shí)，按國家對(duì)收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單。本題已經(jīng)給出了伴采礦的單位稅額。開采有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%，按70%征收。該礦山5月份應(yīng)納的資源稅：（340000×20＋4500×18）×（1－30%）＝532700（元）
37.
【正確答案】 B
【答案解析】 資源稅對(duì)原礦進(jìn)行征稅，因此，精礦應(yīng)還原為原礦計(jì)稅?，F(xiàn)行政策規(guī)定對(duì)有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%；則該礦山3月份應(yīng)納資源稅稅額：2000÷20%×1.2×70%＝8400（元）。
38.
【正確答案】 B
【答案解析】 以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣；該鹽場6月份應(yīng)繳納資源稅：6000×30－5000×5＝155000（元）。
39.
【正確答案】 C
【答案解析】 資源稅納稅地點(diǎn)的一般規(guī)定：應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；特殊規(guī)定：納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅；用于加熱、修井的原油免稅；該油田當(dāng)月在西藏自治區(qū)應(yīng)繳納的資源稅：（5-0.5）×8＝36（萬元）。
40.
【正確答案】 B
【答案解析】 聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以運(yùn)輸企業(yè)實(shí)際取得的收入為營業(yè)額（即聯(lián)運(yùn)收入減去聯(lián)運(yùn)支出），故4月份應(yīng)納營業(yè)稅＝60×3％+（200-150）×3％＝3.30（萬元）。
二、多項(xiàng)選擇題。
1.
【正確答案】 AD
2.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 ABC均為確定完稅價(jià)格時(shí)明示不得計(jì)入完稅價(jià)格的內(nèi)容。
3.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 定額稅率。即按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。
4.
【正確答案】 AB
【答案解析】 消費(fèi)型是三種類型中先進(jìn)、能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型。
5.
【正確答案】 CD
【答案解析】 兼營是指納稅人從事兩個(gè)或兩個(gè)以上稅目的應(yīng)稅項(xiàng)目。兼營是貨物銷售應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生，對(duì)兼有不同稅目的應(yīng)稅行為，應(yīng)分別核算不同稅目；混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為，既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)，稱為混合銷售行為，它的購買方為同一個(gè)人，發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中。
6.
【正確答案】 BD
【答案解析】 電信部門銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)、賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料，屬于征稅營業(yè)稅的行為。對(duì)于營業(yè)稅納稅人的混合銷售行為，是繳納營業(yè)稅，而不是增值稅。
7.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 D屬于關(guān)稅條例的法定減免。
8.
【正確答案】 AB
【答案解析】 （1）進(jìn)口護(hù)膚品應(yīng)納關(guān)稅＝250000×40%＝100000（元）
（2）進(jìn)口護(hù)膚品應(yīng)納消費(fèi)稅＝（250000＋100000）÷（1－8%）×8%＝30434.78（元）
（3）進(jìn)口護(hù)膚品應(yīng)納增值稅＝（250000＋100000＋30434.78）×17%＝64673.91（元）
（4）國內(nèi)銷售護(hù)膚品應(yīng)納消費(fèi)稅＝4000×500×8%－30434.78×70%＝138695.65（元）
（5）委托加工護(hù)膚品受托方代扣代繳消費(fèi)稅：
〔60000＋6000/（1+6％）〕÷（1—8%）×8%＝5709.60（元）
（6）受托方代收代繳城建稅＝5709.60×5%＝285.48（元）
（7）銷售禮品盒套裝品應(yīng)納消費(fèi)稅＝30000×30%＝9000（元）
（8）應(yīng)納增值稅＝4000×500×17%＋30000×17%－64673.91＝280426.09（元）
應(yīng)納城建稅＝（138695.65＋9000＋280426.1）×7%＝29968.52（元）
9.
【正確答案】 AB
【答案解析】 用薯類為原料生產(chǎn)的白酒，應(yīng)當(dāng)按照薯類白酒的稅率計(jì)稅；用蘋果為原料生產(chǎn)的白酒，應(yīng)當(dāng)按照其他酒稅率計(jì)稅。
10.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 出廠前抽檢是生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一個(gè)必經(jīng)程序，是不需繳納消費(fèi)稅的。
11.
【正確答案】 CD
【答案解析】 納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，需要繳納消費(fèi)稅，但不需要繳納增值稅；連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅。
12.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 對(duì)既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡稱卷煙回購企業(yè)），從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，凡是符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅；不符合下述條件的，則征收消費(fèi)稅:一、回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅；二、回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；如不分開核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。
13.
【正確答案】 AD
【答案解析】 將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn)屬于自產(chǎn)自用行為、轎車4輛作為專車配給專家屬于其他使用行為，它們均屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。
計(jì)算過程：應(yīng)納增值稅＝［（58＋40＋3＋4）×180000＋56×58000］×17%－3623800＝141360（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝（58＋40＋4＋3）×180000×8%＝1512000（元）
應(yīng)納車輛購置稅＝7×180000×10%＝126000（元）
14.
【正確答案】 AB
【答案解析】 金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征營業(yè)稅；郵政儲(chǔ)蓄按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。
15.
【正確答案】 CD
【答案解析】 銷售境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)屬于我國營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍，應(yīng)納營業(yè)稅；境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人，沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人，甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝3200×5%＝160（萬元），由乙企業(yè)代扣代繳；以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資不征收營業(yè)稅。
16.
【正確答案】 AB
【答案解析】 黃金買賣業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅；金融商品轉(zhuǎn)讓不針對(duì)個(gè)人業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅。
17.
【正確答案】 BD
【答案解析】 報(bào)社發(fā)行（自家）報(bào)刊的業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范圍，不存在減免營業(yè)稅問題；BD屬于營業(yè)稅暫行條例確定的免稅項(xiàng)目。
18.
【正確答案】 BD
【答案解析】 金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅；融資租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額是以向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。
19.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試、咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的， 納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。
20.
【正確答案】 AC
【答案解析】 對(duì)一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確認(rèn)為營業(yè)額；對(duì)轉(zhuǎn)貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額確認(rèn)為營業(yè)額；外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額確認(rèn)為營業(yè)額。
21.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 城建稅的特殊規(guī)定：流動(dòng)經(jīng)營、無固定地點(diǎn)的納稅人的城建稅按經(jīng)營所在地規(guī)定的稅率在經(jīng)營地就地計(jì)繳城建稅。
22.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 單位銷售舊設(shè)備的，售價(jià)超原值的，按4%減半征收增值稅； 沒有超過原值的，免稅。
23.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 特殊規(guī)定：代征代扣“三稅”時(shí)，代征城市維護(hù)建設(shè)稅適用受托方所在地稅率。
24.
【正確答案】 BD
【答案解析】 稅法規(guī)定：收購資源稅未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位為資源稅代扣代繳義務(wù)人；BD屬于礦產(chǎn)品，符合代扣代繳的規(guī)定條件。
25.
【正確答案】 AC
【答案解析】 進(jìn)口產(chǎn)品不交資源稅；資源稅的征收環(huán)節(jié)一般在自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)、開采銷售環(huán)節(jié)。
26.
【正確答案】 AB
【答案解析】 回國服務(wù)留學(xué)人員現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車免稅；農(nóng)用運(yùn)輸車不屬于減免范圍。
27.
【正確答案】 AD
【答案解析】 關(guān)稅追征期為進(jìn)出口貨物完稅之日或貨物放行之日起3年內(nèi)，并加收萬分之五的滯納金；關(guān)稅補(bǔ)征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)。
28.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 自2005年8月1日起對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)的15種進(jìn)口鮮水果實(shí)施零關(guān)稅。
29.
【正確答案】 AC
【答案解析】 稅務(wù)行政復(fù)議是依法申請(qǐng)的稅務(wù)行政行為；稅務(wù)行政復(fù)議屬于事后監(jiān)督。
三、計(jì)算題。
1.
【正確答案】
1.A 2.B 3.C 4.A
【答案解析】 1.購貨傭金3萬元不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)。
進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=（120＋10＋2＋18）×40%=60（萬元）
進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅=（35＋5）×20%=8（萬元）
2.進(jìn)口化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝（120＋10＋2＋18＋60）÷（1－30%）=300（萬元），進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅= 300×30%=90（萬元）。
3.進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=（35＋5＋8）×l7%=8.16（萬元）
進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納增值稅=（120＋10＋2＋18＋60＋90）×l 7%=5l（萬元）
4.銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額=〔290＋51.48÷（1＋l7%）〕×17%－51=5.78（萬元）
銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=〔290＋51.48÷（1＋l7%）〕×30%－72=28.2（萬元）
2.
【正確答案】 1.B 2.D 3.C 4.B
【答案解析】 1.①煙酒、休閑食品應(yīng)繳納的營業(yè)稅：220×20%=44（萬元）
KTV廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：400×20%=80（萬元）
游戲廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：100×20%=20（萬元）
②臺(tái)球收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：120×5%=6（萬元）
③氧吧、中醫(yī)按摩收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：150×5%=7.5（萬元）
④餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：600×5%=30（萬元）
⑤公司的提供廚師培訓(xùn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅：70×3%=2.1（萬元）
⑥產(chǎn)品推廣費(fèi)繳納營業(yè)稅=10×5%=0.5（萬元）
該服務(wù)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計(jì)=44+80+20+6+7.5+30+2.1+0.5=190.10（萬元）
2.該服務(wù)公司銷售自制啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝200×250÷10000=5（萬元）
3.服務(wù)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)城建稅=（190.1+5）×7%=13.66（萬元）
4.服務(wù)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=（190.1+5）×3%=585（萬元）
四、綜合題。
1.
【正確答案】 1.ABCD 2.A 3.B 4.C 5.C 6.A
【答案解析】
1.稅法規(guī)定委托個(gè)體戶加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律回委托方計(jì)算繳納消費(fèi)稅；自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售；白酒不屬于可以扣除前一環(huán)節(jié)已納銷費(fèi)稅的品種。
2.收取包裝物和裝卸費(fèi)應(yīng)納增值稅＝［（70200+23400）÷（1+17%）］×17%＝13600（元）
3.酒廠勾兌的白酒出售應(yīng)納的消費(fèi)稅＝80000×25%+0.5×2000×20＝40000（元）
4.分給職工的白酒應(yīng)納的增值稅＝9500×10×17%＝16150（元）
分給職工的白酒應(yīng)納的消費(fèi)稅=9500×25%+10×2000×0.5 =2375+10000=12375（元）
出售特制黃酒應(yīng)納的消費(fèi)稅＝50×240＝12000（元）
出售特制黃酒應(yīng)納的增值稅＝50×2000×17%＝17000（元）
總計(jì)=16150+12375+12000+17000=57525（元）
5.委托個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)的白酒，收回后裝瓶出售，應(yīng)納的消費(fèi)稅＝（35000+1060）÷（1－25%）×25%+10×2000×0.5+80000×25%+10×2000×0.5＝52020（元）
6.第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅
=5000×10×0.5+80×5000×25%+［（70200+23400）÷（1+17%）］×25％+5000×80×17%+13600=226600（元）
第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅
=80000×17%+40000=53600（元）
第三、四筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅=57525（元）
第五筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳消費(fèi)稅、增值稅=52020+80000×17% =65620（元 ）
城建稅和教育附加=（226600+53600+57525+65620）×（7%+3%）=40334.5（元）
2.
【正確答案】 1.B 2.A 3.A 4.B 5.A 6.D
【答案解析】
1. 取得增值稅專用發(fā)票，外購材料、燃料=850×17%＝144.5（萬元）
外購動(dòng)力＝150×17%×80%＝20.4（萬元）
委托加工業(yè)務(wù)＝30×17%=5.10（萬元）
合計(jì)：144.5+20.4+5.10＝170（萬元）
2.①銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)和購進(jìn)貨物運(yùn)輸費(fèi)的抵扣稅＝18×7%+10×7%＝1.26+5.8=7.06（萬元）
進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝171.96（萬元）
②出口不予免抵退稅額＝500×（17%-15%）＝10（萬元）
③應(yīng)納稅額＝300×17%-（171.96-10）＝-110.96（萬元）
④出口貨物“免抵退稅額”＝500×15%＝75（萬元）
⑤應(yīng)退稅額＝75（萬元）
3.留抵下月抵扣稅額＝110.96-75＝35.96（萬元）
4.①免稅進(jìn)口料件組成價(jià)格＝（300+50）×（1+20%）＝420（萬元）
②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝420×（17%-15%）＝8.4（萬元）
③免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600×（17%-15%）-8.4＝3.6（萬元）
④應(yīng)納稅額＝140.4÷600×800÷（1+17%）×17%-（0-3.6）-35.96＝-5.16（萬元
⑤免抵退稅額抵減額＝420×15%＝63（萬元）
⑥出口貨物免抵退稅額＝600×15%-63＝27（萬元）
⑦應(yīng)退稅額＝5.16（萬元）
⑧當(dāng)期免抵稅額＝27-5.16＝21.84（萬元）