一、單項選擇題(每題的備選答案中只有一個符合題意。)
1、答案:B
解析:從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務性法規(guī)。義務性法規(guī)是相對授權性法規(guī)而言的，是指直接要求人們從事或不從事某種行為的法規(guī)。
2、答案:C
解析:稅收合作信賴主義，也稱公眾信任原則。納稅人應按照稅務機關的決定及時繳納稅款，稅務機關有責任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應建立起密切的稅收信息聯(lián)系和溝通渠道。
3、答案:B
解析:在該種情況下，可以直接進入輔導期，實行輔導期一般納稅人管理。輔導期結束后，經(jīng)主管稅務機關審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。
4、答案:C
解析:應納增值稅＝50×13％＋10÷（1＋17％）×17％－3.4＝4.55（萬元）。
5、答案:C
解析:外購非應稅項目用貨物所發(fā)生的運輸費用，不允許扣除進項稅額。
6、答案:C
解析:還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出，所以直接按照現(xiàn)在售價確認收入。
7、答案:C
解析:增值稅計稅價格：120000×（1＋50%）＝180000（元）。
增值稅：180000×17%＝30600（元）。
8、答案:C
解析:農(nóng)機零部件不同于農(nóng)機，按照17%征收增值稅。
9、答案:D
解析:應納增值稅＝（18000＋2000）÷（1＋4%）×4%＝769.23（元）。
10、答案:D
解析:納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價低于原值的，不用繳納增值稅。
11、答案:B
解析:應納稅額＝68000×17%－1346－200×7%＝10200（元），實際稅負＝10200÷68000＝15%。實際稅負超過3%的部分實行即征即退，實際應納稅額＝68000×3%＝2040（元）。
12、答案:D
解析:納稅人進口貨物的，應當自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起15日內(nèi)繳納增值稅稅款。
13、答案:C
解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝8.3×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝13416（元）
應納稅額＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元）
當期免抵退稅額＝8.3×42000×13%－13200×13%＝43602（元）
當期應退稅額＝24050（元）
當期免抵稅額＝43602－24050＝19552（元）。
14、答案:C
解析:“將貨物無償贈送他人”的行為，如果受贈人為一般納稅人，應對方要求，可以開具專用發(fā)票。
15、答案:C
解析:稅法規(guī)定“以舊換新”業(yè)務應按貨物的售價計稅，不得抵減舊貨的價格。增值稅銷項稅＝（58500＋2340）÷（1＋17%）×17%＝8840（元）
16、答案:B
解析:A進口應稅消費品為報關進口的當天；C委托加工應稅消費品為納稅人提貨當天；D采用預收貨款結算方式的，為發(fā)貨當天，故ACD選項不對。
17、答案:D
解析:卷煙廠的消費稅實行復合計稅，進口卷煙從價稅中包含從量稅稅額，進口消費稅＝（400＋400×30%＋6×0.6）÷（1－45%）×45%＋6×0.6=428.4＋3.6＝432（萬元）。
18、答案:C
解析:外貿(mào)企業(yè)出口或者代理出口貨物的應退消費稅稅額，計算公式：應退消費稅稅額＝出口應稅消費品的工廠銷售額（出口數(shù)額）×消費稅稅率，因為本題目屬于從價定率應稅消費品，所以應退消費稅稅額＝出口應稅消費品的工廠銷售額×消費稅稅率。
19、答案:A
解析:不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，按應稅消費品中高稅率的消費品稅率征稅。
應納消費稅額＝0.85×30%＋0.68×8%＋1.2×30%＝0.255＋0.0544＋0.36＝0.6694（萬元）
20、答案:B
解析:外購酒和酒精連續(xù)生產(chǎn)酒和酒精的，其已納消費稅稅款是不能扣除的。應納消費稅稅額＝480÷（1＋17%）×25%＋100×2000×0.5÷10000＝112.56（萬元）。
21、答案:C
解析:金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的，進口環(huán)節(jié)金銀首飾不需要繳納消費稅。溶劑汽油不屬于消費稅的征收范圍。
22、答案:A
解析:銷售鍍金首飾是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，在零售環(huán)節(jié)不需要納稅。金銀首飾清洗收入也不需要繳納消費稅。
應納消費稅額＝[（58950＋35780）÷（1＋17%）]×5%＝4048.29（元）。
23、答案:D
解析:典當行的抵押貨款業(yè)務，無論其資金來源如何，均按自用資金貸款征稅，即應按金融保險業(yè)稅目的稅率申報繳納營業(yè)稅；但如果典當行或當鋪銷售死當物品，則屬于銷售貨物行為，應按簡易辦法征收增值稅。典當行當月應納營業(yè)稅＝25×5%＝1.25（萬元）。
24、答案:A
解析:銷售散裝啤酒應納稅消費稅為：400×220＝88000（元）。
廣告樣品使用0.2噸組成計稅價格＝35000×（1＋10%）÷（1－25%）×0.2＝10266.67（元）
白酒應納稅額＝0.2×2000×0.5＋10266.67×25%＝2766.67（元）
應納消費稅稅額＝88000＋2766.67＝90766.67（元）。
25、答案:B
解析:境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利，境內(nèi)沒有經(jīng)營機構但有代理人，應首先以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務人。
26、答案:B
解析:（80－15）×3％＋（40＋15）×3％＝3.6（萬元）。
27、答案:C
解析:旅游業(yè)的計稅營業(yè)額以全部收入減除付給其他單位的門票費、住宿費、交通費等費用后的余額為計稅依據(jù)；聯(lián)運業(yè)務以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)，非金融機構買賣外匯，有價證券或期貨不征營業(yè)稅。
28、答案:A
解析:金融機構銷售支票屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應按金融業(yè)稅目征收營業(yè)稅。
29、答案:B
解析:（25－20）×5％＝0.25（萬元）。
30、答案:C
解析:A按交通運輸業(yè)交營業(yè)稅；B屬于增值稅的應稅勞務；D按文化體育業(yè)交營業(yè)稅。
31、答案:B
解析:該企業(yè)當月應繳納教育費附加＝（300＋800＋50）×3%＝34.5（萬元）。
32、答案:D
解析:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不是城建稅的納稅人。
33、答案:D
解析:稅法規(guī)定，在資源稅中，對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅。
34、答案:B
解析:（34000×20＋4500×18）×（1－30%）＝532700（元）。
35、答案:D
解析:資源稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)開采應稅資源稅的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位。鹽業(yè)公司銷售的食鹽不屬于征稅范圍。
36、答案:A
解析:該企業(yè)應納車輛購置稅稅額＝（175500＋100＋500＋300）÷（1＋17%）×10%＝15076.92（元）。
37、答案:A
解析:稅法規(guī)定只有公安機關不予注冊的情形才允許退還，其它的不予退還。
38、答案:D
解析:運往境外加工的貨物，以海關審定的境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運費及其相關費用、保險費估定完稅價格。
所以，該貨物完稅價格＝20＋15＋15＝50（萬元），該企業(yè)應繳納的關稅＝50×10%＝5（萬元）。
39、答案:C
解析:下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入進口貨物的完稅價格：①廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用；③進口關稅及其他國內(nèi)稅。
40、答案:C
解析:（1）該題目關稅完稅價實際采用的是“CIF”價格條款，也即“成本加運費、保險費”，習慣上又稱“到岸價”。進口設備到岸價格＝40×6000＋50000＝290000（元）
（2）應納進口關稅＝290000×30%＝87000（元）
（3）關稅納稅期限為海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，到期日為3月29日，該納稅人4月11日繳納稅款，滯納稅款13天，滯納金＝87000×13×（0.5‰）＝565.50（元）。則該公司應納關稅及滯納金＝87000＋565.50＝87565.50（元）。
二、多項選擇題(每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確，每個選項得0.5分。)
1、答案:ACD
解析:納稅人在辦理ACD三項業(yè)務時，必須使用稅務登記證件，在申報納稅時則不必，另外申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)以及在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶也必須使用稅務登記證件。
2、答案:ACD
解析:納稅人的納稅義務發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅款應當優(yōu)先執(zhí)行。
3、答案:ABC
解析:房屋的裝潢屬于征收營業(yè)稅的范圍。
4、答案:ABC
解析:將外購的貨物用于非應稅項目，不允許抵扣進項稅額，作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，并不是視同銷售。
5、答案:ACD
解析:商業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，不享受出口退稅政策。
6、答案:BD
解析:會計核算健全，年應稅銷售額超過180萬元的商業(yè)企業(yè)才能被認定為一般納稅人。
7、答案:AD
解析:商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率是4%，電力公司適用17％的增值稅率。
8、答案:AC
解析:5月份加工完畢并驗收入庫，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金3.4萬元，于當月通過認證，那么5月的進項稅額就是3.4萬元。6月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應稅項目，屬于視同銷售，需要按照組價計算銷項稅額50×（1＋10%）×17%＝9.35（萬元）。
9、答案:BC
解析:外購珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾，不能扣除已納消費稅。
10、答案:ABD
解析:（1）應納增值稅＝8000÷（1＋17%）×17%＋35.1÷(1＋17%)×17%－600－5×7%＝1162.39＋5.1－600－0.35＝567.14（萬元）
（2）應納消費稅＝8000÷（1＋17%）×8%＝6837.61×8%＝547.01（萬元）
（3）汽車租賃業(yè)務應納營業(yè)稅＝20×5%＝1（萬元）
（4）運輸業(yè)務應納營業(yè)稅＝50×3%＝1.5（萬元）
（5）應納城市維護建設稅＝(567.14＋547.01＋1＋1.5)×7%＝78.1655（萬元）
11、答案:ABC
解析:金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，對于金銀首飾生產(chǎn)單位把金銀首飾銷售給中國人民銀行批準的金銀首飾批發(fā)零售單位，不屬于零售環(huán)節(jié)，不需要繳納消費稅，故金銀首飾生產(chǎn)單位不是消費稅納稅人。
12、答案:BCD
解析:金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅；納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)。
13、答案:ABD
解析:卷煙廠生產(chǎn)的用于卷煙生產(chǎn)的煙絲，因為屬于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，故暫不納消費稅，在銷售時計算繳納消費稅。
14、答案:CD
解析:納稅人自產(chǎn)應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品，需要繳納消費稅，但不需要繳納增值稅。連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不需要計算繳納消費稅和增值稅。
15、答案:ACD
解析:納稅人以自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的高銷售價格作為計稅依據(jù)。
16、答案:BC
解析:跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程及經(jīng)營運輸業(yè)務，應由納稅人向其機構所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅。
17、答案:BC
解析:下列項目免征營業(yè)稅：金融機構往來業(yè)務、對金融機構的出納長款暫不征收營業(yè)稅；人民銀行對金融機構的貸款不征營業(yè)稅；人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務征收營業(yè)稅。
18、答案:ABD
解析:劇場提供場所不屬于金融業(yè)，屬于服務業(yè)的租賃業(yè)。
19、答案:BD
解析:以無形資產(chǎn)投資入股，在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權，不繳營業(yè)稅；體育館為體育比賽提供場所業(yè)務按文化體育業(yè)繳營業(yè)稅。
20、答案:ABC
解析:下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅，屬于在一定期限內(nèi)減免。
21、答案:BC
解析:舉辦足球聯(lián)賽提供足球場地業(yè)務屬于“文體業(yè)”項目，如果是單純的提供足球場地的才屬于服務業(yè)中租賃業(yè)和征稅范圍。飛機維修業(yè)務屬于增值稅應稅范圍。
22、答案:AD
解析:“三稅”的滯納金不作為計算城市維護建設稅的計稅依據(jù)。
23、答案:BCD
解析:對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護建設稅、教育費附加。
24、答案:AC
解析:納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅。
25、答案:BCD
解析:原礦僅僅只是開采出來，沒有對外銷售或是自用是不需要繳納資源稅的。
26、答案:BCD
解析:車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。
27、答案:BCD
解析:應稅車輛的饋贈人不是車輛購置稅的納稅義務人，受贈人才是。
28、答案:ABD
解析:進口設備進口后的維修服務費用，不需要計入關稅完稅價格中。
29、答案:ABC
解析:特定減免稅是國家按照國家通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關進口貨物減免關稅的政策，一般有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制，海關需要進口后續(xù)管理，也需要減免稅統(tǒng)計。D屬于關稅條例規(guī)定的法定減免。
30、答案:AD
解析:B屬于暫免稅；C屬于法定減免稅。
三、計算題(每題的備選答案中，只有一個符合題意。)
1、答案:（1）B（2）A（3）B（4）D
解析:
（1）第1筆業(yè)務的計算：
①消費稅的計算：
a．子午線輪胎免征消費稅，手扶拖拉機專用輪胎不屬于消費稅應稅范圍。
b．應納消費稅＝（500－200）×1200×10%＝36000（元）
②增值稅的計算：
a．允許抵扣的進項稅額＝120000×13%＋2000×7%＝15740（元）
b．銷售額＝500×100＋500×1200＝50000＋600000＝650000（元）
c．應納增值稅＝650000×17%－15740＝94760元
（2）第2筆業(yè)務的計算：
①消費稅的計算：
a．受托方代收代繳消費稅＝（80000＋3700）/（1－10%）×10%＝9300（元）
b．委托方交納消費稅＝500×1300×10%－9300＝55700（元）
②增值稅的計算：
a．支付加工費和進項稅額＝3700×17%＝629（元）
b．應納增值稅＝500×1300×17%－629＝109871（元）
（3）第3筆業(yè)務的計算：
①消費稅的計算（按高價）：應納消費稅＝300×1300×10%＝39000（元）
②增值稅的計算：
a．剩余的300套汽車用的輪胎換取南方某農(nóng)場的天然橡膠，價格按同類產(chǎn)品的均價確認增值稅的計稅價，均價＝（500×1200＋500×1300）/1000＝1250（元）
不含增值稅計稅價格＝300×1250＝375000（元）
天然橡膠普通發(fā)票價＝375000×（1＋17%）＝438750（元）
b．允許抵扣的進項稅額＝438750×13%＝57037.50（元）
c．銷項稅額＝375000×17％＝63750（元）
d．應納增值稅＝63750－57037.50＝6712.50（元）
（4）第4筆業(yè)務的計算：
①允許抵扣的進項稅額＝1000×5×10%＝500（元）
②銷項稅額＝12000×17%＝2040（元）
③應納增值稅＝2040－500＝1540（元）
2、答案:（1）C（2）B（3）D（4）D
解析:
（1）應納營業(yè)稅為：200×5%＋{[6000×（1＋10%）÷3]÷（1－3%）}×3%＋3500×5%＝253.04（萬元）
自建自用的一棟不納稅，對外出租的按服務業(yè)納稅，對外銷售的除按銷售不動產(chǎn)征稅外，還按建筑業(yè)征收自建行為的營業(yè)稅。
（2）應納營業(yè)稅為：[（5000－3000）＋（200＋50＋20＋150＋100）÷2]×3%＝67.8（萬元）
（3）第三筆業(yè)務應納營業(yè)稅為：300×5%＝15（萬元）
第四筆業(yè)務應納營業(yè)稅為：1000×3%＝30（萬元）
（4）非跨省工程的分包或轉(zhuǎn)包，由扣繳人在工程所在地代扣代繳。
四、綜合分析題(由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。)
1、答案:（1）D（2）CD（3）A（4）A（5）B（6）D
解析:
（1）A企業(yè)銷項稅＝[720×85%＋(0.45＋0.15)÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×17%－70.2÷1.17×17%＋81.9÷1.17×17%＝(612＋0.51＋19.66)×17%－10.2＋11.9＝109.17（萬元）
（2）A企業(yè)進項稅＝97（萬元），上月留抵稅23萬，其它的未通過認證的不得抵扣。
應納增值稅額＝109.17－97－23＝－10.83（萬元）
（3）B企業(yè)：將庫存的飲料贈送A廠，視同銷售。
銷項稅＝（620÷1.17＋140÷1.17＋4÷1.17＋3.52÷1.17）×17%＋（128＋86）÷1.17×17%＝（529.91＋119.66＋3.42＋3.01）×17%＋31.09＝142.61（萬元）
（4）商廈將庫存的茶葉作為福利發(fā)放給職工,進項稅轉(zhuǎn)出:
進項稅＝720×85%×17%＋28×13%＋3.4×7%－70.2÷1.17×17%－1.42÷1.17×17%＝104.04＋3.64＋0.238－10.2－0.21＝97.51（萬元）
應納增值稅＝142.61－97.51＝45.1（萬元）
（5）A企業(yè)實際繳納消費稅：[720×85%＋（0.45＋0.15）÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×30%＋81.9÷1.17×30%－70.2÷1.17×30%
＝(612＋0.51＋19.66)×30%＋21－18＝192.65（萬元）。
（6）B商廈零售金銀首飾收取128萬元，按零售環(huán)節(jié)征收金銀首飾消費稅。當月B企業(yè)繳納消費稅：128÷1.17×5%＝5.47（萬元）
2、答案:（1）BD（2）A（3）C（4）A（5）A（6）B
解析:
（1）
1）應納消費稅＝400×5%＋234÷（1＋17%）×5%＝30（萬元）
2）應納增值稅：
①進口發(fā)動機的增值稅＝（300＋300×35%）×17%＝68.85（萬元）
②本月進項稅額＝17＋68.85＋1×7%＝85.92（萬元）
③本月銷項稅額＝400×17％＋234÷（1＋17%）×17%＋（13＋2）÷（1＋17%）×17%＝68＋34＋2.18＝104.18（萬元）
④本月應納增值稅＝104.18－85.92＝18.26（萬元）
（2）9月可抵扣進項稅＝560×17%＋2×7%＋（9－1）×17%＋1×6%＋19.62×13%＋20×17%＝95.2＋0.14＋1.36＋0.06＋2.55＋3.4
＝102.71（萬元）
（3）銷售本廠自用兩年的小轎車售價未超過原值，免征增值稅。
9月銷項稅＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×17%＝（2755＋58.12＋17.4）×17%＝481.19（萬元）
應納增值稅＝481.19－102.71＝378.48（萬元）
（4）自用3輛的車購稅＝3×5.8×10%＝1.74（萬元）
（5）9月應納消費稅＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×3%＝（2755＋58.12＋17.4）×3%＝84.92（萬元）
（6）應納營業(yè)稅＝（60＋45＋1＋2）×5％＋30×20％＋5×3％＝11.55（萬元）。
以專利技術和非專利技術投資入股與另一企業(yè)合資，按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費，不屬于“風險共擔，不交納營業(yè)稅的情況”，故應納營業(yè)稅＝8×5%
＝0.4（萬元）。
9月應納營業(yè)稅＝11.55＋0.4＝11.95（萬元）。
1、答案:B
解析:從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務性法規(guī)。義務性法規(guī)是相對授權性法規(guī)而言的，是指直接要求人們從事或不從事某種行為的法規(guī)。
2、答案:C
解析:稅收合作信賴主義，也稱公眾信任原則。納稅人應按照稅務機關的決定及時繳納稅款，稅務機關有責任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應建立起密切的稅收信息聯(lián)系和溝通渠道。
3、答案:B
解析:在該種情況下，可以直接進入輔導期，實行輔導期一般納稅人管理。輔導期結束后，經(jīng)主管稅務機關審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。
4、答案:C
解析:應納增值稅＝50×13％＋10÷（1＋17％）×17％－3.4＝4.55（萬元）。
5、答案:C
解析:外購非應稅項目用貨物所發(fā)生的運輸費用，不允許扣除進項稅額。
6、答案:C
解析:還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出，所以直接按照現(xiàn)在售價確認收入。
7、答案:C
解析:增值稅計稅價格：120000×（1＋50%）＝180000（元）。
增值稅：180000×17%＝30600（元）。
8、答案:C
解析:農(nóng)機零部件不同于農(nóng)機，按照17%征收增值稅。
9、答案:D
解析:應納增值稅＝（18000＋2000）÷（1＋4%）×4%＝769.23（元）。
10、答案:D
解析:納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價低于原值的，不用繳納增值稅。
11、答案:B
解析:應納稅額＝68000×17%－1346－200×7%＝10200（元），實際稅負＝10200÷68000＝15%。實際稅負超過3%的部分實行即征即退，實際應納稅額＝68000×3%＝2040（元）。
12、答案:D
解析:納稅人進口貨物的，應當自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起15日內(nèi)繳納增值稅稅款。
13、答案:C
解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝8.3×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝13416（元）
應納稅額＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元）
當期免抵退稅額＝8.3×42000×13%－13200×13%＝43602（元）
當期應退稅額＝24050（元）
當期免抵稅額＝43602－24050＝19552（元）。
14、答案:C
解析:“將貨物無償贈送他人”的行為，如果受贈人為一般納稅人，應對方要求，可以開具專用發(fā)票。
15、答案:C
解析:稅法規(guī)定“以舊換新”業(yè)務應按貨物的售價計稅，不得抵減舊貨的價格。增值稅銷項稅＝（58500＋2340）÷（1＋17%）×17%＝8840（元）
16、答案:B
解析:A進口應稅消費品為報關進口的當天；C委托加工應稅消費品為納稅人提貨當天；D采用預收貨款結算方式的，為發(fā)貨當天，故ACD選項不對。
17、答案:D
解析:卷煙廠的消費稅實行復合計稅，進口卷煙從價稅中包含從量稅稅額，進口消費稅＝（400＋400×30%＋6×0.6）÷（1－45%）×45%＋6×0.6=428.4＋3.6＝432（萬元）。
18、答案:C
解析:外貿(mào)企業(yè)出口或者代理出口貨物的應退消費稅稅額，計算公式：應退消費稅稅額＝出口應稅消費品的工廠銷售額（出口數(shù)額）×消費稅稅率，因為本題目屬于從價定率應稅消費品，所以應退消費稅稅額＝出口應稅消費品的工廠銷售額×消費稅稅率。
19、答案:A
解析:不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，按應稅消費品中高稅率的消費品稅率征稅。
應納消費稅額＝0.85×30%＋0.68×8%＋1.2×30%＝0.255＋0.0544＋0.36＝0.6694（萬元）
20、答案:B
解析:外購酒和酒精連續(xù)生產(chǎn)酒和酒精的，其已納消費稅稅款是不能扣除的。應納消費稅稅額＝480÷（1＋17%）×25%＋100×2000×0.5÷10000＝112.56（萬元）。
21、答案:C
解析:金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的，進口環(huán)節(jié)金銀首飾不需要繳納消費稅。溶劑汽油不屬于消費稅的征收范圍。
22、答案:A
解析:銷售鍍金首飾是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，在零售環(huán)節(jié)不需要納稅。金銀首飾清洗收入也不需要繳納消費稅。
應納消費稅額＝[（58950＋35780）÷（1＋17%）]×5%＝4048.29（元）。
23、答案:D
解析:典當行的抵押貨款業(yè)務，無論其資金來源如何，均按自用資金貸款征稅，即應按金融保險業(yè)稅目的稅率申報繳納營業(yè)稅；但如果典當行或當鋪銷售死當物品，則屬于銷售貨物行為，應按簡易辦法征收增值稅。典當行當月應納營業(yè)稅＝25×5%＝1.25（萬元）。
24、答案:A
解析:銷售散裝啤酒應納稅消費稅為：400×220＝88000（元）。
廣告樣品使用0.2噸組成計稅價格＝35000×（1＋10%）÷（1－25%）×0.2＝10266.67（元）
白酒應納稅額＝0.2×2000×0.5＋10266.67×25%＝2766.67（元）
應納消費稅稅額＝88000＋2766.67＝90766.67（元）。
25、答案:B
解析:境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利，境內(nèi)沒有經(jīng)營機構但有代理人，應首先以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務人。
26、答案:B
解析:（80－15）×3％＋（40＋15）×3％＝3.6（萬元）。
27、答案:C
解析:旅游業(yè)的計稅營業(yè)額以全部收入減除付給其他單位的門票費、住宿費、交通費等費用后的余額為計稅依據(jù)；聯(lián)運業(yè)務以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)，非金融機構買賣外匯，有價證券或期貨不征營業(yè)稅。
28、答案:A
解析:金融機構銷售支票屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應按金融業(yè)稅目征收營業(yè)稅。
29、答案:B
解析:（25－20）×5％＝0.25（萬元）。
30、答案:C
解析:A按交通運輸業(yè)交營業(yè)稅；B屬于增值稅的應稅勞務；D按文化體育業(yè)交營業(yè)稅。
31、答案:B
解析:該企業(yè)當月應繳納教育費附加＝（300＋800＋50）×3%＝34.5（萬元）。
32、答案:D
解析:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不是城建稅的納稅人。
33、答案:D
解析:稅法規(guī)定，在資源稅中，對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅。
34、答案:B
解析:（34000×20＋4500×18）×（1－30%）＝532700（元）。
35、答案:D
解析:資源稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)開采應稅資源稅的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位。鹽業(yè)公司銷售的食鹽不屬于征稅范圍。
36、答案:A
解析:該企業(yè)應納車輛購置稅稅額＝（175500＋100＋500＋300）÷（1＋17%）×10%＝15076.92（元）。
37、答案:A
解析:稅法規(guī)定只有公安機關不予注冊的情形才允許退還，其它的不予退還。
38、答案:D
解析:運往境外加工的貨物，以海關審定的境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運費及其相關費用、保險費估定完稅價格。
所以，該貨物完稅價格＝20＋15＋15＝50（萬元），該企業(yè)應繳納的關稅＝50×10%＝5（萬元）。
39、答案:C
解析:下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入進口貨物的完稅價格：①廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用；③進口關稅及其他國內(nèi)稅。
40、答案:C
解析:（1）該題目關稅完稅價實際采用的是“CIF”價格條款，也即“成本加運費、保險費”，習慣上又稱“到岸價”。進口設備到岸價格＝40×6000＋50000＝290000（元）
（2）應納進口關稅＝290000×30%＝87000（元）
（3）關稅納稅期限為海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，到期日為3月29日，該納稅人4月11日繳納稅款，滯納稅款13天，滯納金＝87000×13×（0.5‰）＝565.50（元）。則該公司應納關稅及滯納金＝87000＋565.50＝87565.50（元）。
二、多項選擇題(每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確，每個選項得0.5分。)
1、答案:ACD
解析:納稅人在辦理ACD三項業(yè)務時，必須使用稅務登記證件，在申報納稅時則不必，另外申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)以及在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶也必須使用稅務登記證件。
2、答案:ACD
解析:納稅人的納稅義務發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅款應當優(yōu)先執(zhí)行。
3、答案:ABC
解析:房屋的裝潢屬于征收營業(yè)稅的范圍。
4、答案:ABC
解析:將外購的貨物用于非應稅項目，不允許抵扣進項稅額，作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，并不是視同銷售。
5、答案:ACD
解析:商業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，不享受出口退稅政策。
6、答案:BD
解析:會計核算健全，年應稅銷售額超過180萬元的商業(yè)企業(yè)才能被認定為一般納稅人。
7、答案:AD
解析:商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率是4%，電力公司適用17％的增值稅率。
8、答案:AC
解析:5月份加工完畢并驗收入庫，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金3.4萬元，于當月通過認證，那么5月的進項稅額就是3.4萬元。6月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應稅項目，屬于視同銷售，需要按照組價計算銷項稅額50×（1＋10%）×17%＝9.35（萬元）。
9、答案:BC
解析:外購珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾，不能扣除已納消費稅。
10、答案:ABD
解析:（1）應納增值稅＝8000÷（1＋17%）×17%＋35.1÷(1＋17%)×17%－600－5×7%＝1162.39＋5.1－600－0.35＝567.14（萬元）
（2）應納消費稅＝8000÷（1＋17%）×8%＝6837.61×8%＝547.01（萬元）
（3）汽車租賃業(yè)務應納營業(yè)稅＝20×5%＝1（萬元）
（4）運輸業(yè)務應納營業(yè)稅＝50×3%＝1.5（萬元）
（5）應納城市維護建設稅＝(567.14＋547.01＋1＋1.5)×7%＝78.1655（萬元）
11、答案:ABC
解析:金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，對于金銀首飾生產(chǎn)單位把金銀首飾銷售給中國人民銀行批準的金銀首飾批發(fā)零售單位，不屬于零售環(huán)節(jié)，不需要繳納消費稅，故金銀首飾生產(chǎn)單位不是消費稅納稅人。
12、答案:BCD
解析:金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅；納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)。
13、答案:ABD
解析:卷煙廠生產(chǎn)的用于卷煙生產(chǎn)的煙絲，因為屬于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，故暫不納消費稅，在銷售時計算繳納消費稅。
14、答案:CD
解析:納稅人自產(chǎn)應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品，需要繳納消費稅，但不需要繳納增值稅。連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不需要計算繳納消費稅和增值稅。
15、答案:ACD
解析:納稅人以自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的高銷售價格作為計稅依據(jù)。
16、答案:BC
解析:跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程及經(jīng)營運輸業(yè)務，應由納稅人向其機構所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅。
17、答案:BC
解析:下列項目免征營業(yè)稅：金融機構往來業(yè)務、對金融機構的出納長款暫不征收營業(yè)稅；人民銀行對金融機構的貸款不征營業(yè)稅；人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務征收營業(yè)稅。
18、答案:ABD
解析:劇場提供場所不屬于金融業(yè)，屬于服務業(yè)的租賃業(yè)。
19、答案:BD
解析:以無形資產(chǎn)投資入股，在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權，不繳營業(yè)稅；體育館為體育比賽提供場所業(yè)務按文化體育業(yè)繳營業(yè)稅。
20、答案:ABC
解析:下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅，屬于在一定期限內(nèi)減免。
21、答案:BC
解析:舉辦足球聯(lián)賽提供足球場地業(yè)務屬于“文體業(yè)”項目，如果是單純的提供足球場地的才屬于服務業(yè)中租賃業(yè)和征稅范圍。飛機維修業(yè)務屬于增值稅應稅范圍。
22、答案:AD
解析:“三稅”的滯納金不作為計算城市維護建設稅的計稅依據(jù)。
23、答案:BCD
解析:對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護建設稅、教育費附加。
24、答案:AC
解析:納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅。
25、答案:BCD
解析:原礦僅僅只是開采出來，沒有對外銷售或是自用是不需要繳納資源稅的。
26、答案:BCD
解析:車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。
27、答案:BCD
解析:應稅車輛的饋贈人不是車輛購置稅的納稅義務人，受贈人才是。
28、答案:ABD
解析:進口設備進口后的維修服務費用，不需要計入關稅完稅價格中。
29、答案:ABC
解析:特定減免稅是國家按照國家通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關進口貨物減免關稅的政策，一般有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制，海關需要進口后續(xù)管理，也需要減免稅統(tǒng)計。D屬于關稅條例規(guī)定的法定減免。
30、答案:AD
解析:B屬于暫免稅；C屬于法定減免稅。
三、計算題(每題的備選答案中，只有一個符合題意。)
1、答案:（1）B（2）A（3）B（4）D
解析:
（1）第1筆業(yè)務的計算：
①消費稅的計算：
a．子午線輪胎免征消費稅，手扶拖拉機專用輪胎不屬于消費稅應稅范圍。
b．應納消費稅＝（500－200）×1200×10%＝36000（元）
②增值稅的計算：
a．允許抵扣的進項稅額＝120000×13%＋2000×7%＝15740（元）
b．銷售額＝500×100＋500×1200＝50000＋600000＝650000（元）
c．應納增值稅＝650000×17%－15740＝94760元
（2）第2筆業(yè)務的計算：
①消費稅的計算：
a．受托方代收代繳消費稅＝（80000＋3700）/（1－10%）×10%＝9300（元）
b．委托方交納消費稅＝500×1300×10%－9300＝55700（元）
②增值稅的計算：
a．支付加工費和進項稅額＝3700×17%＝629（元）
b．應納增值稅＝500×1300×17%－629＝109871（元）
（3）第3筆業(yè)務的計算：
①消費稅的計算（按高價）：應納消費稅＝300×1300×10%＝39000（元）
②增值稅的計算：
a．剩余的300套汽車用的輪胎換取南方某農(nóng)場的天然橡膠，價格按同類產(chǎn)品的均價確認增值稅的計稅價，均價＝（500×1200＋500×1300）/1000＝1250（元）
不含增值稅計稅價格＝300×1250＝375000（元）
天然橡膠普通發(fā)票價＝375000×（1＋17%）＝438750（元）
b．允許抵扣的進項稅額＝438750×13%＝57037.50（元）
c．銷項稅額＝375000×17％＝63750（元）
d．應納增值稅＝63750－57037.50＝6712.50（元）
（4）第4筆業(yè)務的計算：
①允許抵扣的進項稅額＝1000×5×10%＝500（元）
②銷項稅額＝12000×17%＝2040（元）
③應納增值稅＝2040－500＝1540（元）
2、答案:（1）C（2）B（3）D（4）D
解析:
（1）應納營業(yè)稅為：200×5%＋{[6000×（1＋10%）÷3]÷（1－3%）}×3%＋3500×5%＝253.04（萬元）
自建自用的一棟不納稅，對外出租的按服務業(yè)納稅，對外銷售的除按銷售不動產(chǎn)征稅外，還按建筑業(yè)征收自建行為的營業(yè)稅。
（2）應納營業(yè)稅為：[（5000－3000）＋（200＋50＋20＋150＋100）÷2]×3%＝67.8（萬元）
（3）第三筆業(yè)務應納營業(yè)稅為：300×5%＝15（萬元）
第四筆業(yè)務應納營業(yè)稅為：1000×3%＝30（萬元）
（4）非跨省工程的分包或轉(zhuǎn)包，由扣繳人在工程所在地代扣代繳。
四、綜合分析題(由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。)
1、答案:（1）D（2）CD（3）A（4）A（5）B（6）D
解析:
（1）A企業(yè)銷項稅＝[720×85%＋(0.45＋0.15)÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×17%－70.2÷1.17×17%＋81.9÷1.17×17%＝(612＋0.51＋19.66)×17%－10.2＋11.9＝109.17（萬元）
（2）A企業(yè)進項稅＝97（萬元），上月留抵稅23萬，其它的未通過認證的不得抵扣。
應納增值稅額＝109.17－97－23＝－10.83（萬元）
（3）B企業(yè)：將庫存的飲料贈送A廠，視同銷售。
銷項稅＝（620÷1.17＋140÷1.17＋4÷1.17＋3.52÷1.17）×17%＋（128＋86）÷1.17×17%＝（529.91＋119.66＋3.42＋3.01）×17%＋31.09＝142.61（萬元）
（4）商廈將庫存的茶葉作為福利發(fā)放給職工,進項稅轉(zhuǎn)出:
進項稅＝720×85%×17%＋28×13%＋3.4×7%－70.2÷1.17×17%－1.42÷1.17×17%＝104.04＋3.64＋0.238－10.2－0.21＝97.51（萬元）
應納增值稅＝142.61－97.51＝45.1（萬元）
（5）A企業(yè)實際繳納消費稅：[720×85%＋（0.45＋0.15）÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×30%＋81.9÷1.17×30%－70.2÷1.17×30%
＝(612＋0.51＋19.66)×30%＋21－18＝192.65（萬元）。
（6）B商廈零售金銀首飾收取128萬元，按零售環(huán)節(jié)征收金銀首飾消費稅。當月B企業(yè)繳納消費稅：128÷1.17×5%＝5.47（萬元）
2、答案:（1）BD（2）A（3）C（4）A（5）A（6）B
解析:
（1）
1）應納消費稅＝400×5%＋234÷（1＋17%）×5%＝30（萬元）
2）應納增值稅：
①進口發(fā)動機的增值稅＝（300＋300×35%）×17%＝68.85（萬元）
②本月進項稅額＝17＋68.85＋1×7%＝85.92（萬元）
③本月銷項稅額＝400×17％＋234÷（1＋17%）×17%＋（13＋2）÷（1＋17%）×17%＝68＋34＋2.18＝104.18（萬元）
④本月應納增值稅＝104.18－85.92＝18.26（萬元）
（2）9月可抵扣進項稅＝560×17%＋2×7%＋（9－1）×17%＋1×6%＋19.62×13%＋20×17%＝95.2＋0.14＋1.36＋0.06＋2.55＋3.4
＝102.71（萬元）
（3）銷售本廠自用兩年的小轎車售價未超過原值，免征增值稅。
9月銷項稅＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×17%＝（2755＋58.12＋17.4）×17%＝481.19（萬元）
應納增值稅＝481.19－102.71＝378.48（萬元）
（4）自用3輛的車購稅＝3×5.8×10%＝1.74（萬元）
（5）9月應納消費稅＝{5.8×0.95×500＋10×6.8÷（1＋17%）＋3×5.8}×3%＝（2755＋58.12＋17.4）×3%＝84.92（萬元）
（6）應納營業(yè)稅＝（60＋45＋1＋2）×5％＋30×20％＋5×3％＝11.55（萬元）。
以專利技術和非專利技術投資入股與另一企業(yè)合資，按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費，不屬于“風險共擔，不交納營業(yè)稅的情況”，故應納營業(yè)稅＝8×5%
＝0.4（萬元）。
9月應納營業(yè)稅＝11.55＋0.4＝11.95（萬元）。