全國2008年7月高等教育自學(xué)考試
審計學(xué)試題
課程代碼：00160
一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)
在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。
1.注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)中，下列可靠性強的是( )
A.購貨發(fā)票
B.銷貨發(fā)票
C.采購訂貨單副本
D.應(yīng)收賬款函證回函
2.會計師事務(wù)所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)( )
A.聘請其他專業(yè)人員幫助
B.轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所
C.拒絕接受委托
D.減少業(yè)務(wù)收費
3.根據(jù)我國獨立審計準(zhǔn)則，下列不屬于會計報表認(rèn)定的是( )
A.存在或發(fā)生
B.表達(dá)與披露
C.完整性
D.公允性
4.注冊會計師采用系統(tǒng)隨機選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機起點編號為17號的憑證，則抽取的第五張憑證的編號應(yīng)為( )
A.97
B.137
C.177
D.217
5.如果被審計單位的存貨使用已受到限制，則影響的會計報表認(rèn)定是( )
A.存在或發(fā)生
B.權(quán)利和義務(wù)
C.估價或分?jǐn)?BR> D.表達(dá)與披露
6.如果注冊會計師終止了對被審計單位的審計服務(wù)，則原來作為永久性檔案的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)( )
A.永遠(yuǎn)保存
B.從中止委托之日起至少保存10年
C.從中止委托之日起與近1年當(dāng)期檔案保管年限相同
D.在中止委托之日銷毀
7.審計人員在審計終結(jié)階段，應(yīng)當(dāng)對審計風(fēng)險進行終的評估。如果審計人員發(fā)現(xiàn)審計風(fēng)險高于可接受的水平，則應(yīng)考慮( )
A.追加審計程序
B.發(fā)表無保留意見
C.發(fā)表保留意見
D.拒絕表示意見
8.對建立健全內(nèi)部控制，承擔(dān)責(zé)任的是( )
A.會計師事務(wù)所
B.注冊會計師
C.被審計單位財會人員
D.被審計單位管理*
9.對未函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的有效審計程序是( )
A.進行分析性復(fù)核
B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況
C.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度
D.抽查與銷售有關(guān)原始憑證
10.為了確保銷售收入截止的正確性，審計人員希望被審計單位( )
A.建立嚴(yán)格的賒銷審批制度
B.年初及年末停止銷售業(yè)務(wù)
C.經(jīng)常與顧客對賬
D.發(fā)運單連續(xù)編號并在發(fā)貨當(dāng)日簽發(fā)
11.注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)時，重點應(yīng)注意( )
A.計提折舊
B.本期減少
C.本期新增
D.正在使用
12.注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的情況是( )
A.市價持續(xù)下跌，并在一年內(nèi)無回升希望
B.生產(chǎn)中不需要，且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨
C.存貨市價因技術(shù)原因已跌到成本以下
D.存貨市價因供求或過時等原因已跌到成本以下
13.對于沒有收到回函的肯定式函證，審計人員應(yīng)該( )
A.確認(rèn)地址繼續(xù)發(fā)函
B.采取相關(guān)替代程序
C.發(fā)表保留意見
D.發(fā)表無法表示意見
14.以下方法不能取得書面證據(jù)的是( )
A.檢查
B.分析性復(fù)核
C.觀察
D.查詢及函證
15.編制固定資產(chǎn)預(yù)算這一固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要求，是與下列內(nèi)部控制的哪項要素相適應(yīng)?( )
A.控制環(huán)境
B.會計系統(tǒng)
C.控制程序
D.憑證與記錄控制
16.注冊會計師通過分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率波動，分析其原因，不可能出現(xiàn)的情況是( )
A.存貨成本項目發(fā)生變動
B.存貨盤存制度發(fā)生變動
C.銷售額發(fā)生大幅度變動
D.存貨核算方法發(fā)生變動
17.從降低審計風(fēng)險角度出發(fā)，注冊會計師審計長期借款時，應(yīng)防止( )
A.高估利息支出
B.低估利息支出
C.利率是否合理
D.借款期限是否恰當(dāng)
18.以下不屬于經(jīng)濟效益審計與傳統(tǒng)審計區(qū)別的是( )
A.審計對象不同
B.審計目的不同
C.審計程序不同
D.審計方法不同
19.注冊會計師實施產(chǎn)品銷售收入的截止測試，主要目的是發(fā)現(xiàn)( )
A.年底應(yīng)收賬款余額不正確
B.當(dāng)年度未入賬銷貨
C.超額的銷貨折扣
D.未核準(zhǔn)的銷貨退回
20.注冊會計師對存貨進行監(jiān)盤時，不是被審計單位應(yīng)當(dāng)做的是( )
A.各級領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)人員參與盤點
B.存貨停止流動
C.編制連續(xù)編號的盤點標(biāo)簽
D.進行盤點問卷調(diào)查
二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)
在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。
21.注冊會計師對委托人的責(zé)任包括( )
A.按時按質(zhì)完成委托任務(wù)
B.幫助被審計單位建立、健全各項內(nèi)部控制
C.對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密
D.不能按服務(wù)成果的大小決定收費標(biāo)準(zhǔn)的高低
E.為管理*提供義務(wù)咨詢
22.關(guān)于審計證據(jù)的可靠性，以下提法不正確的是( )
A.書面證據(jù)比實物證據(jù)可靠
B.內(nèi)部證據(jù)都不是可靠的證據(jù)
C.注冊會計師自行獲得的證據(jù)比被審計單位提供的證據(jù)可靠
D.不同來源的證據(jù)不能互相印證，則不可靠
E.口頭證據(jù)一般可能會帶有片面觀點，可靠性較差
23.關(guān)于內(nèi)部控制說法，下列不正確的是( )
A.了解內(nèi)部控制是必要的審計程序
B.內(nèi)部控制越嚴(yán)越好
C.內(nèi)部控制健全一定有效
D.內(nèi)部控制好則可以省略必要的審計(實質(zhì)性測試)
E.內(nèi)部控制能保護資產(chǎn)的安全和完整
24.審計工作底稿復(fù)核的主要內(nèi)容包括( )
A.所引用的有關(guān)資料是否可靠
B.所獲取的審計證據(jù)是否充分
C.審計程序和審計方法是否恰當(dāng)
D.審計結(jié)論是否正確
E.整理和歸檔是否恰當(dāng)
25.以下對存貨審計的程序中屬于實質(zhì)性測試的是( )
A.了解存貨內(nèi)部控制制度
B.抽查存貨的入庫
C.存貨的實地監(jiān)盤
D.存貨的計價測試
E.購銷業(yè)務(wù)的年度截止測試
26.應(yīng)付賬款一般不需要函證，但需要對應(yīng)付賬款進行函證的情形有( )
A.客戶處于經(jīng)濟困難階段
B.被審計單位內(nèi)部控制制度薄弱
C.被審計單位職員有舞弊嫌疑
D.應(yīng)付賬款有可能被低估
E.應(yīng)付賬款很可能被高估
27.對于獲取的審計工作底稿，審計人員必須( )
A.注明資料來源
B.馬上整理歸檔
C.實施必要的審計程序
D.形成相應(yīng)的審計記錄
E.親自指定復(fù)核人員
28.注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的，應(yīng)當(dāng)關(guān)注( )
A.確定應(yīng)收賬款的真實性
B.確定應(yīng)收賬款的可收回性
C.確定應(yīng)收賬款的回收期
D.確定應(yīng)收賬款在會計報表上披露的恰當(dāng)性
E.確定應(yīng)收賬款的余額是否正確
29.若在銷售總賬、明細(xì)賬中登記未發(fā)生的銷售或銷售已實現(xiàn)卻不記入銷售總賬和明細(xì)賬，其違反了被審計單位管理*的哪些認(rèn)定?( )
A.存在或發(fā)生
B.完整性
C.所有權(quán)
D.表達(dá)與披露
E.估價或分?jǐn)?BR> 30.以下屬于內(nèi)部控制目標(biāo)的是( )
A.保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進行
B.保證所有的交易和事項以正確的金額記錄
C.保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)
D.保證賬面資產(chǎn)與實物資產(chǎn)的定期核對相符
E.保證不存在內(nèi)外串通舞弊的行為發(fā)生
三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)
3l.審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能
32.抽樣審計
四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)
33.簡述內(nèi)部控制的作用。
34.簡述審計工作底稿可以分成哪幾類?每類各舉兩個例子。
五、論述題(本大題共1小題，共10分)
35.論述注冊會計師的獨立、客觀、公正的原則。
六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)
36.ABC公司委托某會計師事務(wù)所對2007年度會計報表進行審計。注冊會計師經(jīng)過審計預(yù)備調(diào)查，確定存貨項目為重點審計領(lǐng)域，同時決定根據(jù)會計報表認(rèn)定確定存貨項目的具體審計目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計程序以保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。
要求：假定下列表格中的具體審計目標(biāo)已經(jīng)被注冊會計師選定，應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計目標(biāo)相關(guān)的會計報表認(rèn)定和恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么?請將下列會計報表認(rèn)定和審計程序的序號填入表內(nèi)相應(yīng)的欄目。(可重復(fù)選擇)
會計報表認(rèn)定 具體審計目標(biāo) 審計程序
公司對存貨均擁有所有權(quán)
記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨
已按成本與可變凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值
存貨成本計算準(zhǔn)確
存貨的主要類別和計價基礎(chǔ)已在會計報表恰當(dāng)披露
存貨總賬、明細(xì)賬與實物數(shù)量一致
會計報表認(rèn)定 審計程序
(1)完整性 (6)檢查現(xiàn)行銷售價目表
(2)存在或發(fā)生 (7)審閱會計報表
(3)表達(dá)與披露 (8)在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)
(4)權(quán)利或義務(wù) (9)選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票
(5)估價與分?jǐn)?(10)在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫
(11)測試直接人工費用的合理性
37.注冊會計師對XYZ股份有限公司2007年度會計報表進行審計。該公司2007年沒有發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計的2007年度合并會計報表附注部分內(nèi)容如下(金額單位：人民幣萬元)
(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款余額的5‰計提。
應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項目附注：
應(yīng)收賬款 16553
壞賬準(zhǔn)備 52.77
應(yīng)收賬款賬齡分析
賬齡 年初數(shù) 年末數(shù)
1年以內(nèi) 8392 10915
1—2年 1186 1399
2—3年 1161 1365
3年以上 1421 2874
合計 12160 16553
(2)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本項目：
品名 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本
2006年發(fā)生額 2007年發(fā)生額 2006年發(fā)生額 2007年發(fā)生額
X產(chǎn)品 40000410003800033800
Y產(chǎn)品 20000200201900019019
合計 60000610205700052819
要求：假定上述的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無誤，請運用專業(yè)判斷，運用分析性復(fù)核方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。
38.注冊會計師對A公司2007年銷售業(yè)務(wù)進行審查，發(fā)現(xiàn)12月份有下列業(yè)務(wù)記入銷售明細(xì)賬中：
(1)10日售給B公司甲產(chǎn)品500公斤，已辦理分期收款手續(xù)，本月貨款未收，合同約定首期收款2008年1月10日。
(2)15日發(fā)交本公司不獨立核算的門市部乙產(chǎn)品300公斤，計入應(yīng)收銷貨款。
(3)30日售給D公司甲產(chǎn)品800公斤，貨款已收到。
在產(chǎn)品明細(xì)賬中，除了30日售給D公司產(chǎn)品沒有記錄外，其他都有記錄。
此外，還發(fā)現(xiàn)銷售明細(xì)賬中沒有的一筆業(yè)務(wù)：14日售給獨立核算的子公司甲產(chǎn)品50公斤，乙產(chǎn)品100公斤。
該公司甲產(chǎn)品單位售價200元，單位成本160元;乙產(chǎn)品單位售價100元，單位成本80元。
要求：
(1)指出A公司在銷售業(yè)務(wù)處理中存在的問題;
(2)分別針對銷售業(yè)務(wù)中的問題，解釋A公司可能存在的意圖;
(3)為A公司計算應(yīng)調(diào)整(增加或減少)的銷售收入、銷售成本和銷售利潤(假定不考慮增值稅)。
(提示：先調(diào)整數(shù)量，再計算應(yīng)調(diào)整的銷售收入、銷售成本和銷售利潤)
審計學(xué)試題
課程代碼：00160
一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)
在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。
1.注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)中，下列可靠性強的是( )
A.購貨發(fā)票
B.銷貨發(fā)票
C.采購訂貨單副本
D.應(yīng)收賬款函證回函
2.會計師事務(wù)所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)( )
A.聘請其他專業(yè)人員幫助
B.轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所
C.拒絕接受委托
D.減少業(yè)務(wù)收費
3.根據(jù)我國獨立審計準(zhǔn)則，下列不屬于會計報表認(rèn)定的是( )
A.存在或發(fā)生
B.表達(dá)與披露
C.完整性
D.公允性
4.注冊會計師采用系統(tǒng)隨機選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機起點編號為17號的憑證，則抽取的第五張憑證的編號應(yīng)為( )
A.97
B.137
C.177
D.217
5.如果被審計單位的存貨使用已受到限制，則影響的會計報表認(rèn)定是( )
A.存在或發(fā)生
B.權(quán)利和義務(wù)
C.估價或分?jǐn)?BR> D.表達(dá)與披露
6.如果注冊會計師終止了對被審計單位的審計服務(wù)，則原來作為永久性檔案的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)( )
A.永遠(yuǎn)保存
B.從中止委托之日起至少保存10年
C.從中止委托之日起與近1年當(dāng)期檔案保管年限相同
D.在中止委托之日銷毀
7.審計人員在審計終結(jié)階段，應(yīng)當(dāng)對審計風(fēng)險進行終的評估。如果審計人員發(fā)現(xiàn)審計風(fēng)險高于可接受的水平，則應(yīng)考慮( )
A.追加審計程序
B.發(fā)表無保留意見
C.發(fā)表保留意見
D.拒絕表示意見
8.對建立健全內(nèi)部控制，承擔(dān)責(zé)任的是( )
A.會計師事務(wù)所
B.注冊會計師
C.被審計單位財會人員
D.被審計單位管理*
9.對未函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的有效審計程序是( )
A.進行分析性復(fù)核
B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況
C.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度
D.抽查與銷售有關(guān)原始憑證
10.為了確保銷售收入截止的正確性，審計人員希望被審計單位( )
A.建立嚴(yán)格的賒銷審批制度
B.年初及年末停止銷售業(yè)務(wù)
C.經(jīng)常與顧客對賬
D.發(fā)運單連續(xù)編號并在發(fā)貨當(dāng)日簽發(fā)
11.注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)時，重點應(yīng)注意( )
A.計提折舊
B.本期減少
C.本期新增
D.正在使用
12.注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的情況是( )
A.市價持續(xù)下跌，并在一年內(nèi)無回升希望
B.生產(chǎn)中不需要，且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨
C.存貨市價因技術(shù)原因已跌到成本以下
D.存貨市價因供求或過時等原因已跌到成本以下
13.對于沒有收到回函的肯定式函證，審計人員應(yīng)該( )
A.確認(rèn)地址繼續(xù)發(fā)函
B.采取相關(guān)替代程序
C.發(fā)表保留意見
D.發(fā)表無法表示意見
14.以下方法不能取得書面證據(jù)的是( )
A.檢查
B.分析性復(fù)核
C.觀察
D.查詢及函證
15.編制固定資產(chǎn)預(yù)算這一固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要求，是與下列內(nèi)部控制的哪項要素相適應(yīng)?( )
A.控制環(huán)境
B.會計系統(tǒng)
C.控制程序
D.憑證與記錄控制
16.注冊會計師通過分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率波動，分析其原因，不可能出現(xiàn)的情況是( )
A.存貨成本項目發(fā)生變動
B.存貨盤存制度發(fā)生變動
C.銷售額發(fā)生大幅度變動
D.存貨核算方法發(fā)生變動
17.從降低審計風(fēng)險角度出發(fā)，注冊會計師審計長期借款時，應(yīng)防止( )
A.高估利息支出
B.低估利息支出
C.利率是否合理
D.借款期限是否恰當(dāng)
18.以下不屬于經(jīng)濟效益審計與傳統(tǒng)審計區(qū)別的是( )
A.審計對象不同
B.審計目的不同
C.審計程序不同
D.審計方法不同
19.注冊會計師實施產(chǎn)品銷售收入的截止測試，主要目的是發(fā)現(xiàn)( )
A.年底應(yīng)收賬款余額不正確
B.當(dāng)年度未入賬銷貨
C.超額的銷貨折扣
D.未核準(zhǔn)的銷貨退回
20.注冊會計師對存貨進行監(jiān)盤時，不是被審計單位應(yīng)當(dāng)做的是( )
A.各級領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)人員參與盤點
B.存貨停止流動
C.編制連續(xù)編號的盤點標(biāo)簽
D.進行盤點問卷調(diào)查
二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)
在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。
21.注冊會計師對委托人的責(zé)任包括( )
A.按時按質(zhì)完成委托任務(wù)
B.幫助被審計單位建立、健全各項內(nèi)部控制
C.對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密
D.不能按服務(wù)成果的大小決定收費標(biāo)準(zhǔn)的高低
E.為管理*提供義務(wù)咨詢
22.關(guān)于審計證據(jù)的可靠性，以下提法不正確的是( )
A.書面證據(jù)比實物證據(jù)可靠
B.內(nèi)部證據(jù)都不是可靠的證據(jù)
C.注冊會計師自行獲得的證據(jù)比被審計單位提供的證據(jù)可靠
D.不同來源的證據(jù)不能互相印證，則不可靠
E.口頭證據(jù)一般可能會帶有片面觀點，可靠性較差
23.關(guān)于內(nèi)部控制說法，下列不正確的是( )
A.了解內(nèi)部控制是必要的審計程序
B.內(nèi)部控制越嚴(yán)越好
C.內(nèi)部控制健全一定有效
D.內(nèi)部控制好則可以省略必要的審計(實質(zhì)性測試)
E.內(nèi)部控制能保護資產(chǎn)的安全和完整
24.審計工作底稿復(fù)核的主要內(nèi)容包括( )
A.所引用的有關(guān)資料是否可靠
B.所獲取的審計證據(jù)是否充分
C.審計程序和審計方法是否恰當(dāng)
D.審計結(jié)論是否正確
E.整理和歸檔是否恰當(dāng)
25.以下對存貨審計的程序中屬于實質(zhì)性測試的是( )
A.了解存貨內(nèi)部控制制度
B.抽查存貨的入庫
C.存貨的實地監(jiān)盤
D.存貨的計價測試
E.購銷業(yè)務(wù)的年度截止測試
26.應(yīng)付賬款一般不需要函證，但需要對應(yīng)付賬款進行函證的情形有( )
A.客戶處于經(jīng)濟困難階段
B.被審計單位內(nèi)部控制制度薄弱
C.被審計單位職員有舞弊嫌疑
D.應(yīng)付賬款有可能被低估
E.應(yīng)付賬款很可能被高估
27.對于獲取的審計工作底稿，審計人員必須( )
A.注明資料來源
B.馬上整理歸檔
C.實施必要的審計程序
D.形成相應(yīng)的審計記錄
E.親自指定復(fù)核人員
28.注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的，應(yīng)當(dāng)關(guān)注( )
A.確定應(yīng)收賬款的真實性
B.確定應(yīng)收賬款的可收回性
C.確定應(yīng)收賬款的回收期
D.確定應(yīng)收賬款在會計報表上披露的恰當(dāng)性
E.確定應(yīng)收賬款的余額是否正確
29.若在銷售總賬、明細(xì)賬中登記未發(fā)生的銷售或銷售已實現(xiàn)卻不記入銷售總賬和明細(xì)賬，其違反了被審計單位管理*的哪些認(rèn)定?( )
A.存在或發(fā)生
B.完整性
C.所有權(quán)
D.表達(dá)與披露
E.估價或分?jǐn)?BR> 30.以下屬于內(nèi)部控制目標(biāo)的是( )
A.保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進行
B.保證所有的交易和事項以正確的金額記錄
C.保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)
D.保證賬面資產(chǎn)與實物資產(chǎn)的定期核對相符
E.保證不存在內(nèi)外串通舞弊的行為發(fā)生
三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)
3l.審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能
32.抽樣審計
四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)
33.簡述內(nèi)部控制的作用。
34.簡述審計工作底稿可以分成哪幾類?每類各舉兩個例子。
五、論述題(本大題共1小題，共10分)
35.論述注冊會計師的獨立、客觀、公正的原則。
六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)
36.ABC公司委托某會計師事務(wù)所對2007年度會計報表進行審計。注冊會計師經(jīng)過審計預(yù)備調(diào)查，確定存貨項目為重點審計領(lǐng)域，同時決定根據(jù)會計報表認(rèn)定確定存貨項目的具體審計目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計程序以保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。
要求：假定下列表格中的具體審計目標(biāo)已經(jīng)被注冊會計師選定，應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計目標(biāo)相關(guān)的會計報表認(rèn)定和恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么?請將下列會計報表認(rèn)定和審計程序的序號填入表內(nèi)相應(yīng)的欄目。(可重復(fù)選擇)
會計報表認(rèn)定 具體審計目標(biāo) 審計程序
公司對存貨均擁有所有權(quán)
記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨
已按成本與可變凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值
存貨成本計算準(zhǔn)確
存貨的主要類別和計價基礎(chǔ)已在會計報表恰當(dāng)披露
存貨總賬、明細(xì)賬與實物數(shù)量一致
會計報表認(rèn)定 審計程序
(1)完整性 (6)檢查現(xiàn)行銷售價目表
(2)存在或發(fā)生 (7)審閱會計報表
(3)表達(dá)與披露 (8)在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)
(4)權(quán)利或義務(wù) (9)選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票
(5)估價與分?jǐn)?(10)在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫
(11)測試直接人工費用的合理性
37.注冊會計師對XYZ股份有限公司2007年度會計報表進行審計。該公司2007年沒有發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計的2007年度合并會計報表附注部分內(nèi)容如下(金額單位：人民幣萬元)
(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款余額的5‰計提。
應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項目附注：
應(yīng)收賬款 16553
壞賬準(zhǔn)備 52.77
應(yīng)收賬款賬齡分析
賬齡 年初數(shù) 年末數(shù)
1年以內(nèi) 8392 10915
1—2年 1186 1399
2—3年 1161 1365
3年以上 1421 2874
合計 12160 16553
(2)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本項目：
品名 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本
2006年發(fā)生額 2007年發(fā)生額 2006年發(fā)生額 2007年發(fā)生額
X產(chǎn)品 40000410003800033800
Y產(chǎn)品 20000200201900019019
合計 60000610205700052819
要求：假定上述的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無誤，請運用專業(yè)判斷，運用分析性復(fù)核方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。
38.注冊會計師對A公司2007年銷售業(yè)務(wù)進行審查，發(fā)現(xiàn)12月份有下列業(yè)務(wù)記入銷售明細(xì)賬中：
(1)10日售給B公司甲產(chǎn)品500公斤，已辦理分期收款手續(xù)，本月貨款未收，合同約定首期收款2008年1月10日。
(2)15日發(fā)交本公司不獨立核算的門市部乙產(chǎn)品300公斤，計入應(yīng)收銷貨款。
(3)30日售給D公司甲產(chǎn)品800公斤，貨款已收到。
在產(chǎn)品明細(xì)賬中，除了30日售給D公司產(chǎn)品沒有記錄外，其他都有記錄。
此外，還發(fā)現(xiàn)銷售明細(xì)賬中沒有的一筆業(yè)務(wù)：14日售給獨立核算的子公司甲產(chǎn)品50公斤，乙產(chǎn)品100公斤。
該公司甲產(chǎn)品單位售價200元，單位成本160元;乙產(chǎn)品單位售價100元，單位成本80元。
要求：
(1)指出A公司在銷售業(yè)務(wù)處理中存在的問題;
(2)分別針對銷售業(yè)務(wù)中的問題，解釋A公司可能存在的意圖;
(3)為A公司計算應(yīng)調(diào)整(增加或減少)的銷售收入、銷售成本和銷售利潤(假定不考慮增值稅)。
(提示：先調(diào)整數(shù)量，再計算應(yīng)調(diào)整的銷售收入、銷售成本和銷售利潤)