第七章 流轉(zhuǎn)稅法律制度
?。ㄌ崾荆菏紫葢浞窒滩牡睦}）
一、增值稅基礎考點提示（重點）
1.增值稅的基本規(guī)定
（1）征收范圍--銷售貨物，進口貨物，提供加工修理勞務
（2）8種視同銷售行為（重點）記憶P261-262
（3）混合銷售業(yè)務、兼營非應稅勞務的處理（理解）
（4）小規(guī)模納稅人，一般納稅人認定（重點）P266--267
（5）一般納稅人的三檔稅率--17%、13%、0%
①13%低稅率的適用對象（選擇、判斷）P268；
②稅率只適用于出口貨物。
（6）征收率及運用（P269重點）
①一般納稅人?+-?沙、石、土料的可按6%征收率；
②銷售自來水的一般納稅人可按6%的征收率；
③商業(yè)小規(guī)模納稅人按4%征收率；
④商業(yè)以外的其他小規(guī)模納稅人6%征收率。
2.一般納稅人銷售稅額的計算要點（重點）
（1）銷項稅額=銷售額×稅率
①銷售額包括的價外費用P270
②銷售額=含增值稅售價÷（1＋增值稅率）
（2）進口貨物的組成計稅價格公式P270
（3）生產(chǎn)貨物的組成計稅價格公式P271
（4）對混合銷售、出租包裝物租金、折扣銷售、以舊換新銷售的計算規(guī)定P272
提示：結(jié)合P273-274的系列例題掌握計算要點
3.一般納稅人進項稅額的計算及規(guī)定
（1）哪些進項稅額允許抵扣
提示：注意10%、13%、7%扣除率的運用
（2）哪些進項稅額不能抵扣（選擇、計算）P276-277
（3）進項稅額的抵扣時限（重點）P278（注意防偽，非防為發(fā)票的抵扣時間）
結(jié)合P278-279例題理解
4.應交增值稅的計算
（1）一般納稅人應交增值稅=當期銷項稅額－當期進項稅額
（2）小規(guī)模納稅人應交增值稅=不含增值稅額×征收率
熟練掌握P280-283例題
5.增值稅的納稅時間、地點、期限（小題）
重點是納稅義務發(fā)生時間和納稅地點P284-286
6.增值稅專用發(fā)票（P287--294）
（1）哪些情況不能領(lǐng)購專用發(fā)票
（2）哪些情況不能開具專用發(fā)票
（3）開票時限，與納稅義務發(fā)生時間相同
（4）開票要求，重點P291②⑥⑦⑩
（5）銷貨退回、銷貨折扣開票的特別規(guī)定（重點）P293-294
二、消費稅基礎考點
1.消費稅的征收環(huán)節(jié)、征收范圍、計稅方式
（1）征收環(huán)節(jié)--生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)一次征收
（2）征收范圍--11類消費品
（3）計稅方式
①比例稅率--從價定率
②定額計稅--從量定額（黃酒、啤酒、汽油、柴油）
③復合計稅--煙、白酒
④成套消費品的特別規(guī)定P299
2.應交消費稅計算（重點）P300-307
（1）應交消費稅=不含增值稅銷售額×稅率
（2）進口、委托加工、自制新產(chǎn)品的組成計稅價格（記準）
（3）包裝物租金和押金的處理P301
（4）從量定額和復合計征的計算（注意）
（5）哪些消費品已繳消費稅允許扣除P305（過去未考過）
3.消費稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點等
與增值稅規(guī)定相同
三、營業(yè)稅基礎考點
1.營業(yè)稅的征收范圍、代扣代繳義務人、營業(yè)稅稅率
（1）征收范圍P310（最后自然段）
（2）扣繳義務人P317（小題）
（3）營業(yè)稅稅率P318，三類稅率的適用
2.應交營業(yè)稅的計算（重點）
（1）不同情況營業(yè)額的計算（難點）P319--324（建筑業(yè)，旅游，廣告，娛樂）
（2）應交營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率
3.營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定
（1）起征點的理解P325
（2）納稅義務發(fā)生時間與納稅地點P326（小題）
（3）金融、保險業(yè)的納稅期限P328
四、本章知識點串聯(lián)
1.應交增值稅的計算
（1）價外費用、銷售額的換算
（2）視同銷售的情況，組成計稅價格的運用
（3）折扣銷售、以舊換新銷售等情況下銷項稅額的計算
（4）哪些進項稅額能夠抵扣，哪些不能抵扣
（5）進項稅額的抵扣時限
（6）應交增值稅計算
2.消費稅的計算
（1）正常銷售時的計算
（2）進口、委托加工、自制新產(chǎn)品的組成計稅價格運用
（3）委托加工產(chǎn)品已交消費稅抵扣
（4）從價定率、從量定額、復合計征消費稅
3.營業(yè)稅的計算
（1）各種情況下營業(yè)額的確認
（2）判斷是否應交營業(yè)稅
（3）應交營業(yè)稅適用稅率
?。ㄌ崾荆菏紫葢浞窒滩牡睦}）
一、增值稅基礎考點提示（重點）
1.增值稅的基本規(guī)定
（1）征收范圍--銷售貨物，進口貨物，提供加工修理勞務
（2）8種視同銷售行為（重點）記憶P261-262
（3）混合銷售業(yè)務、兼營非應稅勞務的處理（理解）
（4）小規(guī)模納稅人，一般納稅人認定（重點）P266--267
（5）一般納稅人的三檔稅率--17%、13%、0%
①13%低稅率的適用對象（選擇、判斷）P268；
②稅率只適用于出口貨物。
（6）征收率及運用（P269重點）
①一般納稅人?+-?沙、石、土料的可按6%征收率；
②銷售自來水的一般納稅人可按6%的征收率；
③商業(yè)小規(guī)模納稅人按4%征收率；
④商業(yè)以外的其他小規(guī)模納稅人6%征收率。
2.一般納稅人銷售稅額的計算要點（重點）
（1）銷項稅額=銷售額×稅率
①銷售額包括的價外費用P270
②銷售額=含增值稅售價÷（1＋增值稅率）
（2）進口貨物的組成計稅價格公式P270
（3）生產(chǎn)貨物的組成計稅價格公式P271
（4）對混合銷售、出租包裝物租金、折扣銷售、以舊換新銷售的計算規(guī)定P272
提示：結(jié)合P273-274的系列例題掌握計算要點
3.一般納稅人進項稅額的計算及規(guī)定
（1）哪些進項稅額允許抵扣
提示：注意10%、13%、7%扣除率的運用
（2）哪些進項稅額不能抵扣（選擇、計算）P276-277
（3）進項稅額的抵扣時限（重點）P278（注意防偽，非防為發(fā)票的抵扣時間）
結(jié)合P278-279例題理解
4.應交增值稅的計算
（1）一般納稅人應交增值稅=當期銷項稅額－當期進項稅額
（2）小規(guī)模納稅人應交增值稅=不含增值稅額×征收率
熟練掌握P280-283例題
5.增值稅的納稅時間、地點、期限（小題）
重點是納稅義務發(fā)生時間和納稅地點P284-286
6.增值稅專用發(fā)票（P287--294）
（1）哪些情況不能領(lǐng)購專用發(fā)票
（2）哪些情況不能開具專用發(fā)票
（3）開票時限，與納稅義務發(fā)生時間相同
（4）開票要求，重點P291②⑥⑦⑩
（5）銷貨退回、銷貨折扣開票的特別規(guī)定（重點）P293-294
二、消費稅基礎考點
1.消費稅的征收環(huán)節(jié)、征收范圍、計稅方式
（1）征收環(huán)節(jié)--生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)一次征收
（2）征收范圍--11類消費品
（3）計稅方式
①比例稅率--從價定率
②定額計稅--從量定額（黃酒、啤酒、汽油、柴油）
③復合計稅--煙、白酒
④成套消費品的特別規(guī)定P299
2.應交消費稅計算（重點）P300-307
（1）應交消費稅=不含增值稅銷售額×稅率
（2）進口、委托加工、自制新產(chǎn)品的組成計稅價格（記準）
（3）包裝物租金和押金的處理P301
（4）從量定額和復合計征的計算（注意）
（5）哪些消費品已繳消費稅允許扣除P305（過去未考過）
3.消費稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點等
與增值稅規(guī)定相同
三、營業(yè)稅基礎考點
1.營業(yè)稅的征收范圍、代扣代繳義務人、營業(yè)稅稅率
（1）征收范圍P310（最后自然段）
（2）扣繳義務人P317（小題）
（3）營業(yè)稅稅率P318，三類稅率的適用
2.應交營業(yè)稅的計算（重點）
（1）不同情況營業(yè)額的計算（難點）P319--324（建筑業(yè)，旅游，廣告，娛樂）
（2）應交營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率
3.營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定
（1）起征點的理解P325
（2）納稅義務發(fā)生時間與納稅地點P326（小題）
（3）金融、保險業(yè)的納稅期限P328
四、本章知識點串聯(lián)
1.應交增值稅的計算
（1）價外費用、銷售額的換算
（2）視同銷售的情況，組成計稅價格的運用
（3）折扣銷售、以舊換新銷售等情況下銷項稅額的計算
（4）哪些進項稅額能夠抵扣，哪些不能抵扣
（5）進項稅額的抵扣時限
（6）應交增值稅計算
2.消費稅的計算
（1）正常銷售時的計算
（2）進口、委托加工、自制新產(chǎn)品的組成計稅價格運用
（3）委托加工產(chǎn)品已交消費稅抵扣
（4）從價定率、從量定額、復合計征消費稅
3.營業(yè)稅的計算
（1）各種情況下營業(yè)額的確認
（2）判斷是否應交營業(yè)稅
（3）應交營業(yè)稅適用稅率