建設(shè)工程經(jīng)濟(一級建造師)精講班第16講講義
會計憑證及會計賬簿
IZl02016 了解會計憑證及會計賬簿
一、會計憑證
( 一 ) 會計憑證及其作用
會計憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記脹簿的依據(jù)。
( 二 ) 會計憑證的種類
會計憑證按照填制程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。
1. 原始憑證
原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況的文件，是會計核算的原始資料和填制記賬憑證的依據(jù)。
凡是不能證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的各種單證均不能作為原始憑證據(jù)以記賬，比如購銷合同、銀行對賬單等。
原始憑證按其取得的來源不間 , 分為外來原始憑證和自制原始憑證。
原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容 : 原始憑證的名稱；填制憑證的日期及編號；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。
2. 記賬憑證
編制會計分錄即編制記賬憑證，就意味著對經(jīng)濟業(yè)務作會計確認，為經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)記入賬戶提供依據(jù)。是登記賬簿的直接依據(jù)。
記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容 : 記賬憑證的名稱；填制憑證的日期及編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；記賬符號、會計科目和金額；所附原始憑證的張數(shù)；填制憑證單位的名稱和有關(guān)人員簽字或者蓋章。
二、會計科目
所謂會汁科目，是對會計要素進行分類的項目。
會計科目就是按照會計要素的具體內(nèi)容進一步分類，并以 此為依據(jù)設(shè)置賬戶，分類地、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務增減變動情況，再通過整理和匯總等方法，反映會計要素的增減變動及其結(jié)果，從而提供各種有用的數(shù)據(jù)和信息。
三、計賬簿
( 一 ) 會計賬簿及其作用
1. 會計賬簿是系統(tǒng)歸納、積累會計資料的工具
2. 會計賬簿是考核經(jīng)營成果 , 進行會計監(jiān)督的重要依據(jù)
3. 會計賬得是編制財務會計報告的主要資料來源
(二) 會計賬簿的種類
1. 按賬簿用途不同分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。
序時賬簿也稱日記賬 ，又可分為特種日記賬和普通日記賬。
分類賬簿，按其反映內(nèi)容的詳細程度不同，又可分為總分類賬和明細分類賬。
備查賬薄也稱輔助賬簿
2. 按賬棒外表形式不同 , 分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。
( 三 ) 對賬
對賬的內(nèi)容一般包括：
(1) 賬證核對，要求做到賬證相符。
(2) 賬賬核對，要求做到賬賬相符。
(3) 賬實核對，要求做到賬實相符。
資產(chǎn)核算的基本概念
1Z102020 資產(chǎn)的核算
資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。
1. 資產(chǎn)的三個主要特征：
(1) 資產(chǎn)是由過去的交易、事項所形成的。
(2) 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。
(3) 資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。
2. 在確認為資產(chǎn)時，還必須滿足如下的兩個條件：
(1) 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)
(2) 該資源的成本或者價值能夠可靠地計量
分 類 內(nèi) 容
流動資產(chǎn) 1貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）
2短期投資（能公開交易有明確市價；流動性和獲利性）
3應收及預付款項（應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款）
4待攤費用
5存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、庫存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、委托加工物）
長期投資 1長期股權(quán)投資（股票投資、其他股權(quán)投資）
2長期債權(quán)投資（債權(quán)投資、其他債權(quán)投資）
目的：不僅為獲利，更重要為特定用途或為控制權(quán)、實施重大影響
固定資產(chǎn) 1使用期限長、單位價值較高、使用中保持原形
2其磨損通過逐漸的、部分的轉(zhuǎn)化為收益期間的費用（累計折舊）
無形資產(chǎn) 1專利權(quán)（包括發(fā)明、實用新型和外觀設(shè)計專利權(quán)）
2商標權(quán)（包括獨占使用權(quán)、禁止使用權(quán)）
3著作權(quán)（包括精神權(quán)利、經(jīng)濟權(quán)利）
4土地使用權(quán)
5非專利技術(shù)
6特許權(quán)（又稱經(jīng)營特許權(quán)、專營權(quán)）
其他資產(chǎn) 1臨時設(shè)施
2長期待攤費用
現(xiàn)金
lZl02021 掌握流動資產(chǎn)的核算內(nèi)容
一、現(xiàn)金
( 一 ) 現(xiàn)金的概念及特點
狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金
廣義的現(xiàn)金是指除庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。
( 二 ) 現(xiàn)金的使用范圍
1. 職工工資、津貼
2. 個人勞務報酬
3. 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金
4. 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出
5. 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款
6. 出差人員必須隨身攜帶的差旅費
7. 結(jié)算起點以下的零星支出 ( 結(jié)算起點為 1000 元 )
概括起來：給個人支付的款項和結(jié)算起點（1000元）以下的款項
( 三 ) 現(xiàn)金收支的管理規(guī)定
1. 企業(yè)現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行，不得超額存放現(xiàn)金。
2.開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實際情況核定限額，一般為 3—5 天的日常零星開支所需的數(shù)量，最多不得超過 15 天的日常零星開支需要量。
( 四 ) 現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度
1. 企業(yè)庫存現(xiàn)金收支與保管應由歸納人員負責。經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務等的賬簿登記工作以及會計稽核和會計檔案保管工作 。
2. 企業(yè)支付現(xiàn)金，可從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付 ( 即坐支 )。即嚴禁坐支現(xiàn)金。
3．企業(yè)的出納人員應定期進行調(diào)換，不得一人長期從事出納工作。任何單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。
銀行存款
二、銀行存款
(一) 銀行存款開戶管理
企事業(yè)單位的存款賬戶分為四類。
1. 基本存款賬戶 :一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付。
2. 一般存款賬戶：企事業(yè)單位可在其他銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個一般存款賬戶 .該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金 , 但不能支取現(xiàn)金。
3. 臨時存款賬戶
4. 專用存款賬戶：企事業(yè)單位的銷售貨款不能轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。
( 二 ) 銀行結(jié)算方式
目前銀行結(jié)算方式包括銀行支票、匯票、 商業(yè)匯票、銀行本票、信用卡、匯兌、委托收款、異地托收承付和信用證等 9 種。
1. 支票結(jié)算方式
支票是指出票人簽發(fā)的 , 委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
支票主要適用于 :
(1)同城各單位之間的商品交易、勞務供應和其他款項的結(jié)算
(2) 現(xiàn)金支票用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票用于轉(zhuǎn)賬，普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，又可以用于轉(zhuǎn)賬
(3) 轉(zhuǎn)賬支票在批準的地區(qū)內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓。
支票的提示付款期限為自出票日起 10 天。對出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符或支付密碼錯誤的支票，銀行予以退票，并由銀行按票面金額處以 5% 但不低于 1000 元的罰款，同時，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2% 的賠償金的規(guī)定。
2. 銀行匯票結(jié)算方式
銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，并由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。
匯票主要用地異地結(jié)算 , 但也可以用于同城結(jié)算。
銀行匯票的付款期限為自出票日起 1 個月內(nèi)。
3. 商業(yè)匯票
是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過 6 個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起 10 日內(nèi)。
4. 銀行本票
是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
銀行本票適用于同城辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金；提示付款期自出票日起最長不得超過兩個月。
銀行本票見票即付，不予掛失，但可以背書轉(zhuǎn)讓。
5. 信用卡
是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡。
單位卡一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收的款項存人其賬戶。單位卡一律不得用于 10 萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。
6. 匯兌
是指匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。
匯兌分為信匯、電匯兩種。適用于異地之間的各種款項結(jié)算。匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷 , 轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷。
7. 委托收款
是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。它既可用于同城結(jié)算 , 又可用于異地結(jié)算。委托收款只允許全額付款或全部拒絕付款 , 付款人不能部分拒絕付款。
8. 托收承付
是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項 , 必須是商品交易 , 以及因商品 交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、除銷商品的款項 , 不得辦理托收承付結(jié)算。
9. 信用證
信用證是指開證銀行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)交付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。信用證是國際結(jié)算的一種主要方式。
( 三 ) 銀行保函業(yè)務
是指銀行根據(jù)客戶的申請而開立的具有擔保性質(zhì)的書面承諾文件 , 若申請人未按規(guī)定履行自己的義務 , 給受益人造成了經(jīng)濟上的損失 , 則銀行承擔向受益人進行 經(jīng)濟賠償?shù)呢熑巍?BR> 銀行保函大多屬于“見索即付” ( 無條件保函 )，是不可撤銷的文件。
1. 投標保函：是指銀行應投標人申請向招標人做出的保證承諾
2. 借款保函：是指銀行按照借款人的要求，向貸款銀行所做出付款保證承諾。
3. 履約保函：是指銀行按照供貨方或工程承包商的要求而向買方或業(yè)主做出的一種履約保證承諾。
4. 預付款保函：又稱定金保函，是指銀行應工程承包商申請向業(yè)主開具的保證承諾。
5. 付款保函：是指銀行按照買方或業(yè)主的申請 , 向賣方或承包方所出具的付款保證承諾。
6. 對外承包工程保函：是指由國家出資設(shè)立“對外承包工程保函風險專項資金”，這種保函業(yè)務由國家出資為符合條件的施工企業(yè)提供反擔保。
其他貨幣資金
三、其他貨幣資金
其他貨幣資金主要包括 : 外埠存款、銀行匯票存款、 銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和在途貨幣資金等。
1. 外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。外埠存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金以外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收 , 付完結(jié)束賬戶。
2. 銀行匯票存款：是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。這種款項一經(jīng)存入銀行即具有了專門的用途，企業(yè)不可以 再將其用于其他方面。
3. 銀行本票存款
4. 信用卡存款
5. 信用證保證金存款
6. 存出投資款：是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金
7. 在途貨幣資金：是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務中，到月終時尚未到達的匯人款項。
會計憑證及會計賬簿
IZl02016 了解會計憑證及會計賬簿
一、會計憑證
( 一 ) 會計憑證及其作用
會計憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記脹簿的依據(jù)。
( 二 ) 會計憑證的種類
會計憑證按照填制程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。
1. 原始憑證
原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況的文件，是會計核算的原始資料和填制記賬憑證的依據(jù)。
凡是不能證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的各種單證均不能作為原始憑證據(jù)以記賬，比如購銷合同、銀行對賬單等。
原始憑證按其取得的來源不間 , 分為外來原始憑證和自制原始憑證。
原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容 : 原始憑證的名稱；填制憑證的日期及編號；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。
2. 記賬憑證
編制會計分錄即編制記賬憑證，就意味著對經(jīng)濟業(yè)務作會計確認，為經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)記入賬戶提供依據(jù)。是登記賬簿的直接依據(jù)。
記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容 : 記賬憑證的名稱；填制憑證的日期及編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；記賬符號、會計科目和金額；所附原始憑證的張數(shù)；填制憑證單位的名稱和有關(guān)人員簽字或者蓋章。
二、會計科目
所謂會汁科目，是對會計要素進行分類的項目。
會計科目就是按照會計要素的具體內(nèi)容進一步分類，并以 此為依據(jù)設(shè)置賬戶，分類地、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務增減變動情況，再通過整理和匯總等方法，反映會計要素的增減變動及其結(jié)果，從而提供各種有用的數(shù)據(jù)和信息。
三、計賬簿
( 一 ) 會計賬簿及其作用
1. 會計賬簿是系統(tǒng)歸納、積累會計資料的工具
2. 會計賬簿是考核經(jīng)營成果 , 進行會計監(jiān)督的重要依據(jù)
3. 會計賬得是編制財務會計報告的主要資料來源
(二) 會計賬簿的種類
1. 按賬簿用途不同分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。
序時賬簿也稱日記賬 ，又可分為特種日記賬和普通日記賬。
分類賬簿，按其反映內(nèi)容的詳細程度不同，又可分為總分類賬和明細分類賬。
備查賬薄也稱輔助賬簿
2. 按賬棒外表形式不同 , 分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。
( 三 ) 對賬
對賬的內(nèi)容一般包括：
(1) 賬證核對，要求做到賬證相符。
(2) 賬賬核對，要求做到賬賬相符。
(3) 賬實核對，要求做到賬實相符。
資產(chǎn)核算的基本概念
1Z102020 資產(chǎn)的核算
資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。
1. 資產(chǎn)的三個主要特征：
(1) 資產(chǎn)是由過去的交易、事項所形成的。
(2) 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。
(3) 資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。
2. 在確認為資產(chǎn)時，還必須滿足如下的兩個條件：
(1) 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)
(2) 該資源的成本或者價值能夠可靠地計量
分 類 內(nèi) 容
流動資產(chǎn) 1貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）
2短期投資（能公開交易有明確市價；流動性和獲利性）
3應收及預付款項（應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款）
4待攤費用
5存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、庫存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、委托加工物）
長期投資 1長期股權(quán)投資（股票投資、其他股權(quán)投資）
2長期債權(quán)投資（債權(quán)投資、其他債權(quán)投資）
目的：不僅為獲利，更重要為特定用途或為控制權(quán)、實施重大影響
固定資產(chǎn) 1使用期限長、單位價值較高、使用中保持原形
2其磨損通過逐漸的、部分的轉(zhuǎn)化為收益期間的費用（累計折舊）
無形資產(chǎn) 1專利權(quán)（包括發(fā)明、實用新型和外觀設(shè)計專利權(quán)）
2商標權(quán)（包括獨占使用權(quán)、禁止使用權(quán)）
3著作權(quán)（包括精神權(quán)利、經(jīng)濟權(quán)利）
4土地使用權(quán)
5非專利技術(shù)
6特許權(quán)（又稱經(jīng)營特許權(quán)、專營權(quán)）
其他資產(chǎn) 1臨時設(shè)施
2長期待攤費用
現(xiàn)金
lZl02021 掌握流動資產(chǎn)的核算內(nèi)容
一、現(xiàn)金
( 一 ) 現(xiàn)金的概念及特點
狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金
廣義的現(xiàn)金是指除庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。
( 二 ) 現(xiàn)金的使用范圍
1. 職工工資、津貼
2. 個人勞務報酬
3. 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金
4. 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出
5. 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款
6. 出差人員必須隨身攜帶的差旅費
7. 結(jié)算起點以下的零星支出 ( 結(jié)算起點為 1000 元 )
概括起來：給個人支付的款項和結(jié)算起點（1000元）以下的款項
( 三 ) 現(xiàn)金收支的管理規(guī)定
1. 企業(yè)現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行，不得超額存放現(xiàn)金。
2.開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實際情況核定限額，一般為 3—5 天的日常零星開支所需的數(shù)量，最多不得超過 15 天的日常零星開支需要量。
( 四 ) 現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度
1. 企業(yè)庫存現(xiàn)金收支與保管應由歸納人員負責。經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務等的賬簿登記工作以及會計稽核和會計檔案保管工作 。
2. 企業(yè)支付現(xiàn)金，可從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付 ( 即坐支 )。即嚴禁坐支現(xiàn)金。
3．企業(yè)的出納人員應定期進行調(diào)換，不得一人長期從事出納工作。任何單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。
銀行存款
二、銀行存款
(一) 銀行存款開戶管理
企事業(yè)單位的存款賬戶分為四類。
1. 基本存款賬戶 :一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付。
2. 一般存款賬戶：企事業(yè)單位可在其他銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個一般存款賬戶 .該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金 , 但不能支取現(xiàn)金。
3. 臨時存款賬戶
4. 專用存款賬戶：企事業(yè)單位的銷售貨款不能轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。
( 二 ) 銀行結(jié)算方式
目前銀行結(jié)算方式包括銀行支票、匯票、 商業(yè)匯票、銀行本票、信用卡、匯兌、委托收款、異地托收承付和信用證等 9 種。
1. 支票結(jié)算方式
支票是指出票人簽發(fā)的 , 委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
支票主要適用于 :
(1)同城各單位之間的商品交易、勞務供應和其他款項的結(jié)算
(2) 現(xiàn)金支票用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票用于轉(zhuǎn)賬，普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，又可以用于轉(zhuǎn)賬
(3) 轉(zhuǎn)賬支票在批準的地區(qū)內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓。
支票的提示付款期限為自出票日起 10 天。對出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符或支付密碼錯誤的支票，銀行予以退票，并由銀行按票面金額處以 5% 但不低于 1000 元的罰款，同時，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2% 的賠償金的規(guī)定。
2. 銀行匯票結(jié)算方式
銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，并由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。
匯票主要用地異地結(jié)算 , 但也可以用于同城結(jié)算。
銀行匯票的付款期限為自出票日起 1 個月內(nèi)。
3. 商業(yè)匯票
是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過 6 個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起 10 日內(nèi)。
4. 銀行本票
是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
銀行本票適用于同城辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金；提示付款期自出票日起最長不得超過兩個月。
銀行本票見票即付，不予掛失，但可以背書轉(zhuǎn)讓。
5. 信用卡
是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡。
單位卡一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收的款項存人其賬戶。單位卡一律不得用于 10 萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。
6. 匯兌
是指匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。
匯兌分為信匯、電匯兩種。適用于異地之間的各種款項結(jié)算。匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷 , 轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷。
7. 委托收款
是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。它既可用于同城結(jié)算 , 又可用于異地結(jié)算。委托收款只允許全額付款或全部拒絕付款 , 付款人不能部分拒絕付款。
8. 托收承付
是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項 , 必須是商品交易 , 以及因商品 交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、除銷商品的款項 , 不得辦理托收承付結(jié)算。
9. 信用證
信用證是指開證銀行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)交付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。信用證是國際結(jié)算的一種主要方式。
( 三 ) 銀行保函業(yè)務
是指銀行根據(jù)客戶的申請而開立的具有擔保性質(zhì)的書面承諾文件 , 若申請人未按規(guī)定履行自己的義務 , 給受益人造成了經(jīng)濟上的損失 , 則銀行承擔向受益人進行 經(jīng)濟賠償?shù)呢熑巍?BR> 銀行保函大多屬于“見索即付” ( 無條件保函 )，是不可撤銷的文件。
1. 投標保函：是指銀行應投標人申請向招標人做出的保證承諾
2. 借款保函：是指銀行按照借款人的要求，向貸款銀行所做出付款保證承諾。
3. 履約保函：是指銀行按照供貨方或工程承包商的要求而向買方或業(yè)主做出的一種履約保證承諾。
4. 預付款保函：又稱定金保函，是指銀行應工程承包商申請向業(yè)主開具的保證承諾。
5. 付款保函：是指銀行按照買方或業(yè)主的申請 , 向賣方或承包方所出具的付款保證承諾。
6. 對外承包工程保函：是指由國家出資設(shè)立“對外承包工程保函風險專項資金”，這種保函業(yè)務由國家出資為符合條件的施工企業(yè)提供反擔保。
其他貨幣資金
三、其他貨幣資金
其他貨幣資金主要包括 : 外埠存款、銀行匯票存款、 銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和在途貨幣資金等。
1. 外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。外埠存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金以外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收 , 付完結(jié)束賬戶。
2. 銀行匯票存款：是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。這種款項一經(jīng)存入銀行即具有了專門的用途，企業(yè)不可以 再將其用于其他方面。
3. 銀行本票存款
4. 信用卡存款
5. 信用證保證金存款
6. 存出投資款：是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金
7. 在途貨幣資金：是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務中，到月終時尚未到達的匯人款項。