第二十四條 基金管理人職責(zé)終止的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定聘請會計(jì)師事務(wù)所對基金財產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果予以公告，同時報國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。
【釋義】 本條是對基金管理人職責(zé)終止時對基金財產(chǎn)審計(jì)的規(guī)定。
基金管理人職責(zé)終止時，由會計(jì)師事務(wù)所對基金財產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)非常必要。這是因?yàn)?，基金管理人的受托職?zé)終止時，原基金管理人應(yīng)當(dāng)依法作出處理基金管理業(yè)務(wù)的有關(guān)報告，并向新基金管理人或者臨時基金管理人力、理基金管理業(yè)務(wù)移交手續(xù)；基金管理業(yè)務(wù)報告經(jīng)基金份額持有人認(rèn)可后，原基金管理人方可就報告所列事項(xiàng)解除責(zé)任。如果原基金管理人有不正當(dāng)行為，侵害了基金財產(chǎn)或者基金份額持有人的利益，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。為了使投資者全面、準(zhǔn)確、真實(shí)地了解基金財產(chǎn)的狀況，以便對是否解除基金管理人責(zé)任作出正確決定，應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)也就是會計(jì)師事務(wù)所，對基金財產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，制作審計(jì)報告；審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)予以公告。為便于監(jiān)管，還應(yīng)將審計(jì)報告報國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。聘請會計(jì)師事務(wù)所、公告審計(jì)報告以及辦理備案手續(xù)，可以按照規(guī)定由基金管理人或者基金托管人辦理。對基金財產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，公正地履行審計(jì)責(zé)任，對所出具的審計(jì)報告的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，承擔(dān)保證責(zé)任。
【釋義】 本條是對基金管理人職責(zé)終止時對基金財產(chǎn)審計(jì)的規(guī)定。
基金管理人職責(zé)終止時，由會計(jì)師事務(wù)所對基金財產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)非常必要。這是因?yàn)?，基金管理人的受托職?zé)終止時，原基金管理人應(yīng)當(dāng)依法作出處理基金管理業(yè)務(wù)的有關(guān)報告，并向新基金管理人或者臨時基金管理人力、理基金管理業(yè)務(wù)移交手續(xù)；基金管理業(yè)務(wù)報告經(jīng)基金份額持有人認(rèn)可后，原基金管理人方可就報告所列事項(xiàng)解除責(zé)任。如果原基金管理人有不正當(dāng)行為，侵害了基金財產(chǎn)或者基金份額持有人的利益，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。為了使投資者全面、準(zhǔn)確、真實(shí)地了解基金財產(chǎn)的狀況，以便對是否解除基金管理人責(zé)任作出正確決定，應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)也就是會計(jì)師事務(wù)所，對基金財產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，制作審計(jì)報告；審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)予以公告。為便于監(jiān)管，還應(yīng)將審計(jì)報告報國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。聘請會計(jì)師事務(wù)所、公告審計(jì)報告以及辦理備案手續(xù)，可以按照規(guī)定由基金管理人或者基金托管人辦理。對基金財產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，公正地履行審計(jì)責(zé)任，對所出具的審計(jì)報告的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，承擔(dān)保證責(zé)任。