某縣國稅局對一家電商場進行檢查時發(fā)現(xiàn)，該商場今年初將一批取暖器無償贈送給一私立幼兒園，企業(yè)會計人員作賬如下：
借：營業(yè)外支出
貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
檢查人員告訴他們，外購的貨物無償?shù)刭浰徒o他人應視同銷售，計提銷項稅，賬務處理為：
借：營業(yè)外支出
貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）
對此，企業(yè)會計人員覺得無法理解，外購貨物究竟在什么情況下應作進項轉出或視同銷售？
答：有關稅收法規(guī)對此都有明確規(guī)定?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，下列行為應視同銷售：將購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；將購買的貨物分配給股東或投資者；將購買的貨物無償贈送給他人?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，即已提進項稅的應作進項轉出：購進固定資產、非正常損失的購進貨物；用于增值稅非應稅項目的、用于免稅項目、用于集體福利或個人消費的、非正常損失的、用于集體福利或個人消費的、非正常損失的在產品、產成品所耗用的的進貨物或應稅勞務。因此，該商場將外購貨物無償贈送給他人的應視同銷售，計提銷項稅，而不是作進項稅額轉出處理。
借：營業(yè)外支出
貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
檢查人員告訴他們，外購的貨物無償?shù)刭浰徒o他人應視同銷售，計提銷項稅，賬務處理為：
借：營業(yè)外支出
貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）
對此，企業(yè)會計人員覺得無法理解，外購貨物究竟在什么情況下應作進項轉出或視同銷售？
答：有關稅收法規(guī)對此都有明確規(guī)定?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，下列行為應視同銷售：將購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；將購買的貨物分配給股東或投資者；將購買的貨物無償贈送給他人?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，即已提進項稅的應作進項轉出：購進固定資產、非正常損失的購進貨物；用于增值稅非應稅項目的、用于免稅項目、用于集體福利或個人消費的、非正常損失的、用于集體福利或個人消費的、非正常損失的在產品、產成品所耗用的的進貨物或應稅勞務。因此，該商場將外購貨物無償贈送給他人的應視同銷售，計提銷項稅，而不是作進項稅額轉出處理。