本課程總體結(jié)構(gòu)
2005年《稅法Ⅰ》教材共8章，今年新增第四章城建稅和第八章關(guān)稅。根據(jù)歷年試題分析，重要的是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。考題中各種題型都會(huì)涉及，特別是計(jì)算題和綜合題主要圍繞這三個(gè)稅，三稅合計(jì)能達(dá)到100分左右，占總分?jǐn)?shù)70%左右；其次是稅法基本原理，考題均出現(xiàn)在單選、多選題，不過近年這部分內(nèi)容分?jǐn)?shù)有所下降，一般在20分以內(nèi)；再次是五至八章，包括城建稅、資源稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅，這四章主要是單選、多選題型，但與三個(gè)主稅結(jié)合也可能出現(xiàn)在計(jì)算、綜合題型中，但題量和分值都很少，四章預(yù)計(jì)20分左右。
本課程重點(diǎn)、難點(diǎn)
增值稅類考題中，一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算，是歷年計(jì)算題、綜合題命題焦點(diǎn)，其中第五節(jié)“銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額”中所述全部?jī)?nèi)容都必須掌握。
1.銷項(xiàng)稅額的關(guān)鍵是確定銷售額。
（1）一般銷售方式的銷售額：銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(如手續(xù)費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等)，不論是價(jià)款還是外價(jià)費(fèi)用均應(yīng)是不含稅價(jià)格。
（2）特殊銷售方式下的銷售額：①折扣方式銷售：折扣銷售關(guān)鍵看銷售額與折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，在同一張發(fā)票上分別注明的，按減除折扣額后的余額作為銷售額；如果折扣額另開發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額。銷售折扣，折扣額不得從銷售額中減除；②以舊換新銷售：以新貨物價(jià)格確定銷售額（金銀首飾以實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款為計(jì)稅銷售額）；③以物易物銷售：雙方均應(yīng)開具發(fā)票，但對(duì)換入新貨物能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額要看是否取得專用發(fā)票等；④包裝物押金逾期征稅時(shí)，應(yīng)換算為不含稅價(jià)格，酒類產(chǎn)品（除黃酒、啤酒外）包裝物押金只要收取，增值稅、消費(fèi)稅都要交；⑤銷售舊貨，一律按4%的征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價(jià)超過原值的按照4%的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。
（3）視同銷售銷售額確定：無(wú)同類貨物平均售價(jià)，用組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額，組價(jià)＝成本×(1+成本利潤(rùn)率)。組價(jià)公式中如果沒有從價(jià)征收的消費(fèi)稅稅金或只有單一從量征收的消費(fèi)稅（如啤酒、黃酒），成本利潤(rùn)率為10%；組價(jià)公式中如果有從價(jià)征收的消費(fèi)稅稅金，成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅法規(guī)定確定。
2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（1）準(zhǔn)予以票抵扣和計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其中三種計(jì)算扣稅是難點(diǎn)。外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)的13%計(jì)算扣稅；購(gòu)銷貨物支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)按7%計(jì)算扣稅（包括外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品）；生產(chǎn)企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位收購(gòu)免稅廢舊物資按普通發(fā)票上的收購(gòu)價(jià)格依10%計(jì)算扣稅。
（2）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：掌握不得抵扣規(guī)定（教材P87第3~8項(xiàng)）。特別注意：購(gòu)進(jìn)貨物在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣；發(fā)生不得抵扣的3~8項(xiàng)時(shí)，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。轉(zhuǎn)出方法：一是按原實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；二是無(wú)法準(zhǔn)確確定原實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本乘以稅率轉(zhuǎn)出。
3.出口退稅的“免抵退”計(jì)算，今年教材增加了多個(gè)例題，因而其應(yīng)用可采用計(jì)算題、綜合題方式命題。運(yùn)用“免抵退”方法，關(guān)鍵是步驟、思路要清楚，基本步驟分五步：第一步，計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免抵稅額；第二步，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額；第三步，計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額；第四步，確定當(dāng)期應(yīng)退稅額；第五步，擠兌出當(dāng)期免抵稅額。如果有免稅購(gòu)進(jìn)料件，還要在第一步和第三步中計(jì)算各自的抵減額。
增值稅中其他內(nèi)容還很多，主要以單選、多選題進(jìn)行考核，目的在于考核政策本身是否清楚，因而題目比較直觀。
消費(fèi)稅考題中，計(jì)算性問題很多，主要從四個(gè)層次來掌握。
1.消費(fèi)稅的三種計(jì)稅方法：從價(jià)定率計(jì)稅、從量定額計(jì)稅、復(fù)合計(jì)稅，對(duì)不同應(yīng)稅消費(fèi)品選擇不同計(jì)稅方法。其中確定計(jì)稅銷售額是關(guān)鍵，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)款中包含消費(fèi)稅稅額，但不包括增值稅稅額，計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額與計(jì)算增值稅的銷售額是一致的。對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)計(jì)算消費(fèi)稅與增值稅的題目，每年考題都會(huì)出大題。
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算。從價(jià)計(jì)征時(shí)，無(wú)售價(jià)應(yīng)組價(jià)，組價(jià)=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)]÷(1－消費(fèi)稅稅率)。對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，組價(jià)時(shí)成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅法規(guī)定確定、而且不考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額。這一組價(jià)也是計(jì)算本環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)稅依據(jù)。
舉例，某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廣告樣品，每斤白酒成本12元，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)，則應(yīng)納消費(fèi)稅：2000×0.5+12×2000×（1+10%）÷（1－25%）×25%=9800（元）；（注：組價(jià)中不含從量征收的消費(fèi)稅）
應(yīng)納增值稅=12×2000×（1+10%）÷（1－25%）×17%=5984（元）。
3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：由受托方代收代繳消費(fèi)稅，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的售價(jià)、用組成計(jì)稅價(jià)格為依據(jù)計(jì)稅，組價(jià)=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率），其中加工費(fèi)包括代墊輔料成本，不包括向委托方收取的增值稅，也不包括代收代繳的消費(fèi)稅。受托方除代收代繳消費(fèi)稅外，還應(yīng)交納增值稅，應(yīng)納增值稅=加工費(fèi)×17%，加工費(fèi)范圍同上。
4.列舉的七項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅。
進(jìn)口貨物征稅問題——進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)三稅計(jì)算。
1.進(jìn)口關(guān)稅計(jì)算：計(jì)稅依據(jù)為完稅價(jià)格。完稅價(jià)格是以成交價(jià)格為基礎(chǔ)，對(duì)實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格進(jìn)行有關(guān)調(diào)整，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的有六項(xiàng)，不計(jì)入完稅價(jià)格的有三項(xiàng)，均應(yīng)全面掌握。
對(duì)進(jìn)口貨物運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格，無(wú)法確定發(fā)生金額，運(yùn)費(fèi)按相同或類似業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例估算，保險(xiǎn)費(fèi)按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”的3‰估算。
2.進(jìn)口消費(fèi)稅計(jì)算：進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅有從價(jià)、從量、復(fù)合計(jì)稅三種方法。
其中從價(jià)計(jì)征的組價(jià)重要，進(jìn)口消費(fèi)稅組價(jià)=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率），進(jìn)口消費(fèi)稅=組價(jià)×消費(fèi)稅稅率。
進(jìn)口糧食白酒、薯類白酒、卷煙，進(jìn)口消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，其中進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）×30%或45%＋進(jìn)口數(shù)量×150元/箱。
3.進(jìn)口增值稅計(jì)算：進(jìn)口消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×17%
營(yíng)業(yè)稅征稅范圍與計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定問題。
1.征稅范圍：營(yíng)業(yè)稅按行業(yè)劃分有9個(gè)稅目，每個(gè)稅目都規(guī)定有具體的征稅范圍。學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)與營(yíng)業(yè)稅減免稅項(xiàng)目結(jié)合起來，還要與增值稅征稅范圍相區(qū)別，熟悉兼營(yíng)與混合銷售的稅務(wù)處理。
除上述圍繞計(jì)算、綜合題的要點(diǎn)外，單選題、多選題共計(jì)100分，考點(diǎn)比較分散，應(yīng)全面復(fù)習(xí)；同時(shí)加強(qiáng)速度訓(xùn)練，關(guān)注今年新增內(nèi)容。
2005年《稅法Ⅰ》教材共8章，今年新增第四章城建稅和第八章關(guān)稅。根據(jù)歷年試題分析，重要的是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。考題中各種題型都會(huì)涉及，特別是計(jì)算題和綜合題主要圍繞這三個(gè)稅，三稅合計(jì)能達(dá)到100分左右，占總分?jǐn)?shù)70%左右；其次是稅法基本原理，考題均出現(xiàn)在單選、多選題，不過近年這部分內(nèi)容分?jǐn)?shù)有所下降，一般在20分以內(nèi)；再次是五至八章，包括城建稅、資源稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅，這四章主要是單選、多選題型，但與三個(gè)主稅結(jié)合也可能出現(xiàn)在計(jì)算、綜合題型中，但題量和分值都很少，四章預(yù)計(jì)20分左右。
本課程重點(diǎn)、難點(diǎn)
增值稅類考題中，一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算，是歷年計(jì)算題、綜合題命題焦點(diǎn)，其中第五節(jié)“銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額”中所述全部?jī)?nèi)容都必須掌握。
1.銷項(xiàng)稅額的關(guān)鍵是確定銷售額。
（1）一般銷售方式的銷售額：銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(如手續(xù)費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等)，不論是價(jià)款還是外價(jià)費(fèi)用均應(yīng)是不含稅價(jià)格。
（2）特殊銷售方式下的銷售額：①折扣方式銷售：折扣銷售關(guān)鍵看銷售額與折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，在同一張發(fā)票上分別注明的，按減除折扣額后的余額作為銷售額；如果折扣額另開發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額。銷售折扣，折扣額不得從銷售額中減除；②以舊換新銷售：以新貨物價(jià)格確定銷售額（金銀首飾以實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款為計(jì)稅銷售額）；③以物易物銷售：雙方均應(yīng)開具發(fā)票，但對(duì)換入新貨物能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額要看是否取得專用發(fā)票等；④包裝物押金逾期征稅時(shí)，應(yīng)換算為不含稅價(jià)格，酒類產(chǎn)品（除黃酒、啤酒外）包裝物押金只要收取，增值稅、消費(fèi)稅都要交；⑤銷售舊貨，一律按4%的征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價(jià)超過原值的按照4%的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。
（3）視同銷售銷售額確定：無(wú)同類貨物平均售價(jià)，用組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額，組價(jià)＝成本×(1+成本利潤(rùn)率)。組價(jià)公式中如果沒有從價(jià)征收的消費(fèi)稅稅金或只有單一從量征收的消費(fèi)稅（如啤酒、黃酒），成本利潤(rùn)率為10%；組價(jià)公式中如果有從價(jià)征收的消費(fèi)稅稅金，成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅法規(guī)定確定。
2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（1）準(zhǔn)予以票抵扣和計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其中三種計(jì)算扣稅是難點(diǎn)。外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)的13%計(jì)算扣稅；購(gòu)銷貨物支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)按7%計(jì)算扣稅（包括外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品）；生產(chǎn)企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位收購(gòu)免稅廢舊物資按普通發(fā)票上的收購(gòu)價(jià)格依10%計(jì)算扣稅。
（2）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：掌握不得抵扣規(guī)定（教材P87第3~8項(xiàng)）。特別注意：購(gòu)進(jìn)貨物在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣；發(fā)生不得抵扣的3~8項(xiàng)時(shí)，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。轉(zhuǎn)出方法：一是按原實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；二是無(wú)法準(zhǔn)確確定原實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本乘以稅率轉(zhuǎn)出。
3.出口退稅的“免抵退”計(jì)算，今年教材增加了多個(gè)例題，因而其應(yīng)用可采用計(jì)算題、綜合題方式命題。運(yùn)用“免抵退”方法，關(guān)鍵是步驟、思路要清楚，基本步驟分五步：第一步，計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免抵稅額；第二步，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額；第三步，計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額；第四步，確定當(dāng)期應(yīng)退稅額；第五步，擠兌出當(dāng)期免抵稅額。如果有免稅購(gòu)進(jìn)料件，還要在第一步和第三步中計(jì)算各自的抵減額。
增值稅中其他內(nèi)容還很多，主要以單選、多選題進(jìn)行考核，目的在于考核政策本身是否清楚，因而題目比較直觀。
消費(fèi)稅考題中，計(jì)算性問題很多，主要從四個(gè)層次來掌握。
1.消費(fèi)稅的三種計(jì)稅方法：從價(jià)定率計(jì)稅、從量定額計(jì)稅、復(fù)合計(jì)稅，對(duì)不同應(yīng)稅消費(fèi)品選擇不同計(jì)稅方法。其中確定計(jì)稅銷售額是關(guān)鍵，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)款中包含消費(fèi)稅稅額，但不包括增值稅稅額，計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額與計(jì)算增值稅的銷售額是一致的。對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)計(jì)算消費(fèi)稅與增值稅的題目，每年考題都會(huì)出大題。
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算。從價(jià)計(jì)征時(shí)，無(wú)售價(jià)應(yīng)組價(jià)，組價(jià)=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)]÷(1－消費(fèi)稅稅率)。對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，組價(jià)時(shí)成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅法規(guī)定確定、而且不考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額。這一組價(jià)也是計(jì)算本環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)稅依據(jù)。
舉例，某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廣告樣品，每斤白酒成本12元，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)，則應(yīng)納消費(fèi)稅：2000×0.5+12×2000×（1+10%）÷（1－25%）×25%=9800（元）；（注：組價(jià)中不含從量征收的消費(fèi)稅）
應(yīng)納增值稅=12×2000×（1+10%）÷（1－25%）×17%=5984（元）。
3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：由受托方代收代繳消費(fèi)稅，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的售價(jià)、用組成計(jì)稅價(jià)格為依據(jù)計(jì)稅，組價(jià)=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率），其中加工費(fèi)包括代墊輔料成本，不包括向委托方收取的增值稅，也不包括代收代繳的消費(fèi)稅。受托方除代收代繳消費(fèi)稅外，還應(yīng)交納增值稅，應(yīng)納增值稅=加工費(fèi)×17%，加工費(fèi)范圍同上。
4.列舉的七項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅。
進(jìn)口貨物征稅問題——進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)三稅計(jì)算。
1.進(jìn)口關(guān)稅計(jì)算：計(jì)稅依據(jù)為完稅價(jià)格。完稅價(jià)格是以成交價(jià)格為基礎(chǔ)，對(duì)實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格進(jìn)行有關(guān)調(diào)整，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的有六項(xiàng)，不計(jì)入完稅價(jià)格的有三項(xiàng)，均應(yīng)全面掌握。
對(duì)進(jìn)口貨物運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格，無(wú)法確定發(fā)生金額，運(yùn)費(fèi)按相同或類似業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例估算，保險(xiǎn)費(fèi)按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”的3‰估算。
2.進(jìn)口消費(fèi)稅計(jì)算：進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅有從價(jià)、從量、復(fù)合計(jì)稅三種方法。
其中從價(jià)計(jì)征的組價(jià)重要，進(jìn)口消費(fèi)稅組價(jià)=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率），進(jìn)口消費(fèi)稅=組價(jià)×消費(fèi)稅稅率。
進(jìn)口糧食白酒、薯類白酒、卷煙，進(jìn)口消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，其中進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）×30%或45%＋進(jìn)口數(shù)量×150元/箱。
3.進(jìn)口增值稅計(jì)算：進(jìn)口消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×17%
營(yíng)業(yè)稅征稅范圍與計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定問題。
1.征稅范圍：營(yíng)業(yè)稅按行業(yè)劃分有9個(gè)稅目，每個(gè)稅目都規(guī)定有具體的征稅范圍。學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)與營(yíng)業(yè)稅減免稅項(xiàng)目結(jié)合起來，還要與增值稅征稅范圍相區(qū)別，熟悉兼營(yíng)與混合銷售的稅務(wù)處理。
除上述圍繞計(jì)算、綜合題的要點(diǎn)外，單選題、多選題共計(jì)100分，考點(diǎn)比較分散，應(yīng)全面復(fù)習(xí)；同時(shí)加強(qiáng)速度訓(xùn)練，關(guān)注今年新增內(nèi)容。