第四節(jié)關(guān)稅完稅價格
第四節(jié) 關(guān)稅完稅價格
一、關(guān)稅完稅價格
二、價格調(diào)整
（一）下列費用未包括在進(jìn)口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格
1、由賣方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費
購貨傭金――買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用
2、由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用
3、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費
4、與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者低于成本的方式提供并可以按照適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞⒐ぞ?、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)費用
5、與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費。但在估定完稅價格時，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費用不得計入該貨物實付或應(yīng)付價格中。
6、買方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。
（二）下列費用，如能與該貨物實付或應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格
1、廠房、機械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)費用
2、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費、保險費和其他相關(guān)費用
3、進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收
【應(yīng)用舉例】
下列各項中，不計入進(jìn)口完稅價格的有（ ）（單選）
A貨物價款
B由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費
C進(jìn)口關(guān)稅
D運雜費
答案：C
（三）特殊規(guī)定――見教材235頁
三、特殊進(jìn)口貨物的完稅價格（多選）
（一）加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品（5點、見教材235頁）
（二）保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物
（三）運往境外修理的貨物――以海關(guān)審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費等固定完稅價格
（四）運往境外加工的貨物－以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費等固定完稅價格
（五）暫時進(jìn)境的貨物――按一般進(jìn)口貨物估價辦法規(guī)定
（六）租賃方式進(jìn)境貨物――以租金或留購價格為完稅價格
（七）留購進(jìn)口貨樣―――留購價格
（八）予以補稅的減免稅貨物――以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格，其計算公式如下
完稅價格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×（1－申請補稅時實際已使用的時間÷監(jiān)管時間）
【應(yīng)用舉例】
免稅進(jìn)口一項設(shè)備，設(shè)備價60萬元，海關(guān)監(jiān)管期4年，企業(yè)使用18個月轉(zhuǎn)售。關(guān)稅稅率為15％。則關(guān)稅為多少
關(guān)稅＝60×[1-18/(12*4)]×15％5.625萬元
【應(yīng)用舉例】
把一項設(shè)備運往境外修理，設(shè)備價款為60萬元，修理費5萬元，材料費6萬元，運輸費1萬元，保險費0.4萬元，關(guān)稅稅率15％，則關(guān)稅稅額為多少
關(guān)稅稅額＝（5+6+1+0.4）×15％＝1.86萬元
四、進(jìn)口貨物相關(guān)費用的核定
在進(jìn)口貨物的運輸及相關(guān)費用、保險費計算中：
海運進(jìn)口貨物，計算至該貨物運抵境內(nèi)的卸貨口岸
陸運進(jìn)口貨物，計算至該貨物運抵境內(nèi)的第一口岸
空運進(jìn)口貨物，計算至該貨物運抵境內(nèi)的第一口岸
如果進(jìn)口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的0.3％計算保險費
郵運的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費，以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價的1％計算運輸及其相關(guān)費用、保險費；作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運輸工具，海關(guān)在審定完稅幾個時，可以不計入運費。
五、出口貨物的完稅價格――由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定第四節(jié) 關(guān)稅完稅價格
一、關(guān)稅完稅價格
二、價格調(diào)整
（一）下列費用未包括在進(jìn)口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格
1、由賣方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費
購貨傭金――買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用
2、由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用
3、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費
4、與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者低于成本的方式提供并可以按照適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)費用
5、與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費。但在估定完稅價格時，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費用不得計入該貨物實付或應(yīng)付價格中。
6、買方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。
（二）下列費用，如能與該貨物實付或應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格
1、廠房、機械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)費用
2、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費、保險費和其他相關(guān)費用
3、進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收
【應(yīng)用舉例】
下列各項中，不計入進(jìn)口完稅價格的有（ ）（單選）
A貨物價款
B由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費
C進(jìn)口關(guān)稅
D運雜費
答案：C
（三）特殊規(guī)定――見教材235頁
三、特殊進(jìn)口貨物的完稅價格（多選）
（一）加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品（5點、見教材235頁）
（二）保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物
（三）運往境外修理的貨物――以海關(guān)審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費等固定完稅價格
（四）運往境外加工的貨物－以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費等固定完稅價格
（五）暫時進(jìn)境的貨物――按一般進(jìn)口貨物估價辦法規(guī)定
（六）租賃方式進(jìn)境貨物――以租金或留購價格為完稅價格
（七）留購進(jìn)口貨樣―――留購價格
（八）予以補稅的減免稅貨物――以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格，其計算公式如下
完稅價格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×（1－申請補稅時實際已使用的時間÷監(jiān)管時間）
【應(yīng)用舉例】
免稅進(jìn)口一項設(shè)備，設(shè)備價60萬元，海關(guān)監(jiān)管期4年，企業(yè)使用18個月轉(zhuǎn)售。關(guān)稅稅率為15％。則關(guān)稅為多少
關(guān)稅＝60×[1-18/(12*4)]×15％5.625萬元
【應(yīng)用舉例】
把一項設(shè)備運往境外修理，設(shè)備價款為60萬元，修理費5萬元，材料費6萬元，運輸費1萬元，保險費0.4萬元，關(guān)稅稅率15％，則關(guān)稅稅額為多少
關(guān)稅稅額＝（5+6+1+0.4）×15％＝1.86萬元
四、進(jìn)口貨物相關(guān)費用的核定
在進(jìn)口貨物的運輸及相關(guān)費用、保險費計算中：
海運進(jìn)口貨物，計算至該貨物運抵境內(nèi)的卸貨口岸
陸運進(jìn)口貨物，計算至該貨物運抵境內(nèi)的第一口岸
空運進(jìn)口貨物，計算至該貨物運抵境內(nèi)的第一口岸
如果進(jìn)口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的0.3％計算保險費
郵運的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費，以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價的1％計算運輸及其相關(guān)費用、保險費；作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運輸工具，海關(guān)在審定完稅幾個時，可以不計入運費。
五、出口貨物的完稅價格――由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定
第五節(jié)原產(chǎn)地規(guī)定和關(guān)稅減免
第五節(jié) 原產(chǎn)地規(guī)定
一、原產(chǎn)地的起因
二、原產(chǎn)地規(guī)則
原產(chǎn)地規(guī)則是確定進(jìn)口貨物惟一產(chǎn)地的規(guī)定，主要包括原產(chǎn)地和直接運輸規(guī)定。
（一）原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)――包括“完全在一國生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實質(zhì)性改變”準(zhǔn)則。
1、完全在一國生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)――包括十類貨物，見教材237-238頁
2、實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)
（1）改變稅號方法
（2）列出加工程度表的方法
（3）從價百分比的方法
（二）直接運輸規(guī)定――原產(chǎn)國出口產(chǎn)品直接運到進(jìn)口國，進(jìn)口國才能作為該國原產(chǎn)的貨物給予相應(yīng)的待遇，以下兩種情況可以視為直接運輸規(guī)定：
（1） 不通過其他國關(guān)境直接將貨物運到進(jìn)口國
（2） 由于地理等特殊原因，通過他國關(guān)境，但在他國關(guān)境內(nèi)，有關(guān)貨物始終處于海關(guān)監(jiān)管下
三、原產(chǎn)地證書
以下進(jìn)口貨物一般不需提供原產(chǎn)地證書
個人自用的行郵物品
少量的寄售物品（一般以不超過60美元為限）
臨時進(jìn)口貨物
過境、通運和轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物
國家間有協(xié)定無須提供原產(chǎn)地證明的進(jìn)口貨物。
四、我國海關(guān)的原產(chǎn)地規(guī)定
（一）對于完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造的進(jìn)口貨物，生產(chǎn)國或制造國即視為該貨物的原產(chǎn)國
（二）對經(jīng)過幾個國家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個對貨物進(jìn)行經(jīng)濟上可視為實質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國 （三）對于機器、儀器、器材或車輛所用的零件、部件、備件及工具，如與主件同時進(jìn)口，而且數(shù)量合理，其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地予以確定；如分別進(jìn)口，則按其各自的原產(chǎn)國確定。
第六節(jié) 關(guān)稅減免
一、法定減免
（一）下列進(jìn)口貨物，免征關(guān)稅
1、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物
2、無商業(yè)價格的廣告品和貨樣
3、外國政府、國際組織無償贈送的物資
4、在海關(guān)放行前損失的貨物
5、進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
（二）下列進(jìn)出口貨物，可以暫不繳納關(guān)稅
經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時進(jìn)境或暫時出境的下列貨物，在進(jìn)境或出境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個月內(nèi)復(fù)運出境或者復(fù)運進(jìn)境。貨物包括9個方面（見教材241頁）
（三）有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書面形式向海關(guān)說明理由。
1、已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的
2、已征出口關(guān)稅的貨物，因品種或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進(jìn)境的，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的
3、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的。
海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。
二、特定減免稅――見教材241-243
1、科教用品
2、殘疾人專用品
3、扶貧、慈善性捐贈物資
4、加工貿(mào)易產(chǎn)品
5、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資
6、保稅區(qū)進(jìn)出口貨物
7、出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物
8、進(jìn)口設(shè)備
9、特定行業(yè)或用途的減免稅政策
三、臨時減免稅
應(yīng)納稅額的計算
第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計算
一、從價應(yīng)納稅額的計算
關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅金（出口）貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率
常用的價格條款有FOB（船上交貨）；CFR（成本加運費）；CIF（成本加運費、保險費）
二、從量應(yīng)納稅額計算
關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位貨物稅額
三、復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計算
關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位貨物稅額＋應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率
四、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計算
關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準(zhǔn)稅稅率
【應(yīng)用舉例】某城建公司為修建城市地鐵，從日本進(jìn)口設(shè)備一批，貨價200萬元，包裝費5萬元。起運后至入關(guān)前運費12為萬元，到貨后調(diào)試費8萬元。假設(shè)進(jìn)口貨物關(guān)稅稅率為15％，請計算該單位應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅。
進(jìn)口關(guān)稅（200+5+12）×15％＝32.55萬元
關(guān)稅征收管理
第八節(jié) 關(guān)稅征收管理
一、關(guān)稅繳納
進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅人向貨物進(jìn)出境地的海關(guān)申報納稅
納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款
關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不超過6個月。
二、關(guān)稅強制執(zhí)行
1、征收關(guān)稅滯納金
滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。
關(guān)稅滯納金金額＝滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數(shù)
2、強制征收
如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月內(nèi)仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳。
三、關(guān)稅退還
四、關(guān)稅補征和追征
海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅人補征；
納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。
五、關(guān)稅納稅爭議
納稅人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議。逾期申請復(fù)議的，海關(guān)不予受理。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起60日內(nèi)做出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅人，納稅人對海關(guān)復(fù)議決定不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)，向人民法院提起訴訟。
第四節(jié) 關(guān)稅完稅價格
一、關(guān)稅完稅價格
二、價格調(diào)整
（一）下列費用未包括在進(jìn)口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格
1、由賣方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費
購貨傭金――買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用
2、由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用
3、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費
4、與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者低于成本的方式提供并可以按照適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞⒐ぞ?、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)費用
5、與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費。但在估定完稅價格時，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費用不得計入該貨物實付或應(yīng)付價格中。
6、買方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。
（二）下列費用，如能與該貨物實付或應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格
1、廠房、機械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)費用
2、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費、保險費和其他相關(guān)費用
3、進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收
【應(yīng)用舉例】
下列各項中，不計入進(jìn)口完稅價格的有（ ）（單選）
A貨物價款
B由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費
C進(jìn)口關(guān)稅
D運雜費
答案：C
（三）特殊規(guī)定――見教材235頁
三、特殊進(jìn)口貨物的完稅價格（多選）
（一）加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品（5點、見教材235頁）
（二）保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物
（三）運往境外修理的貨物――以海關(guān)審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費等固定完稅價格
（四）運往境外加工的貨物－以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費等固定完稅價格
（五）暫時進(jìn)境的貨物――按一般進(jìn)口貨物估價辦法規(guī)定
（六）租賃方式進(jìn)境貨物――以租金或留購價格為完稅價格
（七）留購進(jìn)口貨樣―――留購價格
（八）予以補稅的減免稅貨物――以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格，其計算公式如下
完稅價格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×（1－申請補稅時實際已使用的時間÷監(jiān)管時間）
【應(yīng)用舉例】
免稅進(jìn)口一項設(shè)備，設(shè)備價60萬元，海關(guān)監(jiān)管期4年，企業(yè)使用18個月轉(zhuǎn)售。關(guān)稅稅率為15％。則關(guān)稅為多少
關(guān)稅＝60×[1-18/(12*4)]×15％5.625萬元
【應(yīng)用舉例】
把一項設(shè)備運往境外修理，設(shè)備價款為60萬元，修理費5萬元，材料費6萬元，運輸費1萬元，保險費0.4萬元，關(guān)稅稅率15％，則關(guān)稅稅額為多少
關(guān)稅稅額＝（5+6+1+0.4）×15％＝1.86萬元
四、進(jìn)口貨物相關(guān)費用的核定
在進(jìn)口貨物的運輸及相關(guān)費用、保險費計算中：
海運進(jìn)口貨物，計算至該貨物運抵境內(nèi)的卸貨口岸
陸運進(jìn)口貨物，計算至該貨物運抵境內(nèi)的第一口岸
空運進(jìn)口貨物，計算至該貨物運抵境內(nèi)的第一口岸
如果進(jìn)口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的0.3％計算保險費
郵運的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費，以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價的1％計算運輸及其相關(guān)費用、保險費；作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運輸工具，海關(guān)在審定完稅幾個時，可以不計入運費。
五、出口貨物的完稅價格――由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定第四節(jié) 關(guān)稅完稅價格
一、關(guān)稅完稅價格
二、價格調(diào)整
（一）下列費用未包括在進(jìn)口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格
1、由賣方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費
購貨傭金――買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用
2、由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用
3、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費
4、與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者低于成本的方式提供并可以按照適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)費用
5、與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費。但在估定完稅價格時，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費用不得計入該貨物實付或應(yīng)付價格中。
6、買方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。
（二）下列費用，如能與該貨物實付或應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格
1、廠房、機械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)費用
2、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費、保險費和其他相關(guān)費用
3、進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收
【應(yīng)用舉例】
下列各項中，不計入進(jìn)口完稅價格的有（ ）（單選）
A貨物價款
B由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費
C進(jìn)口關(guān)稅
D運雜費
答案：C
（三）特殊規(guī)定――見教材235頁
三、特殊進(jìn)口貨物的完稅價格（多選）
（一）加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品（5點、見教材235頁）
（二）保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物
（三）運往境外修理的貨物――以海關(guān)審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費等固定完稅價格
（四）運往境外加工的貨物－以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費等固定完稅價格
（五）暫時進(jìn)境的貨物――按一般進(jìn)口貨物估價辦法規(guī)定
（六）租賃方式進(jìn)境貨物――以租金或留購價格為完稅價格
（七）留購進(jìn)口貨樣―――留購價格
（八）予以補稅的減免稅貨物――以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格，其計算公式如下
完稅價格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×（1－申請補稅時實際已使用的時間÷監(jiān)管時間）
【應(yīng)用舉例】
免稅進(jìn)口一項設(shè)備，設(shè)備價60萬元，海關(guān)監(jiān)管期4年，企業(yè)使用18個月轉(zhuǎn)售。關(guān)稅稅率為15％。則關(guān)稅為多少
關(guān)稅＝60×[1-18/(12*4)]×15％5.625萬元
【應(yīng)用舉例】
把一項設(shè)備運往境外修理，設(shè)備價款為60萬元，修理費5萬元，材料費6萬元，運輸費1萬元，保險費0.4萬元，關(guān)稅稅率15％，則關(guān)稅稅額為多少
關(guān)稅稅額＝（5+6+1+0.4）×15％＝1.86萬元
四、進(jìn)口貨物相關(guān)費用的核定
在進(jìn)口貨物的運輸及相關(guān)費用、保險費計算中：
海運進(jìn)口貨物，計算至該貨物運抵境內(nèi)的卸貨口岸
陸運進(jìn)口貨物，計算至該貨物運抵境內(nèi)的第一口岸
空運進(jìn)口貨物，計算至該貨物運抵境內(nèi)的第一口岸
如果進(jìn)口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的0.3％計算保險費
郵運的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費，以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價的1％計算運輸及其相關(guān)費用、保險費；作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運輸工具，海關(guān)在審定完稅幾個時，可以不計入運費。
五、出口貨物的完稅價格――由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定
第五節(jié)原產(chǎn)地規(guī)定和關(guān)稅減免
第五節(jié) 原產(chǎn)地規(guī)定
一、原產(chǎn)地的起因
二、原產(chǎn)地規(guī)則
原產(chǎn)地規(guī)則是確定進(jìn)口貨物惟一產(chǎn)地的規(guī)定，主要包括原產(chǎn)地和直接運輸規(guī)定。
（一）原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)――包括“完全在一國生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實質(zhì)性改變”準(zhǔn)則。
1、完全在一國生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)――包括十類貨物，見教材237-238頁
2、實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)
（1）改變稅號方法
（2）列出加工程度表的方法
（3）從價百分比的方法
（二）直接運輸規(guī)定――原產(chǎn)國出口產(chǎn)品直接運到進(jìn)口國，進(jìn)口國才能作為該國原產(chǎn)的貨物給予相應(yīng)的待遇，以下兩種情況可以視為直接運輸規(guī)定：
（1） 不通過其他國關(guān)境直接將貨物運到進(jìn)口國
（2） 由于地理等特殊原因，通過他國關(guān)境，但在他國關(guān)境內(nèi)，有關(guān)貨物始終處于海關(guān)監(jiān)管下
三、原產(chǎn)地證書
以下進(jìn)口貨物一般不需提供原產(chǎn)地證書
個人自用的行郵物品
少量的寄售物品（一般以不超過60美元為限）
臨時進(jìn)口貨物
過境、通運和轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物
國家間有協(xié)定無須提供原產(chǎn)地證明的進(jìn)口貨物。
四、我國海關(guān)的原產(chǎn)地規(guī)定
（一）對于完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造的進(jìn)口貨物，生產(chǎn)國或制造國即視為該貨物的原產(chǎn)國
（二）對經(jīng)過幾個國家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個對貨物進(jìn)行經(jīng)濟上可視為實質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國 （三）對于機器、儀器、器材或車輛所用的零件、部件、備件及工具，如與主件同時進(jìn)口，而且數(shù)量合理，其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地予以確定；如分別進(jìn)口，則按其各自的原產(chǎn)國確定。
第六節(jié) 關(guān)稅減免
一、法定減免
（一）下列進(jìn)口貨物，免征關(guān)稅
1、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物
2、無商業(yè)價格的廣告品和貨樣
3、外國政府、國際組織無償贈送的物資
4、在海關(guān)放行前損失的貨物
5、進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
（二）下列進(jìn)出口貨物，可以暫不繳納關(guān)稅
經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時進(jìn)境或暫時出境的下列貨物，在進(jìn)境或出境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個月內(nèi)復(fù)運出境或者復(fù)運進(jìn)境。貨物包括9個方面（見教材241頁）
（三）有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書面形式向海關(guān)說明理由。
1、已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的
2、已征出口關(guān)稅的貨物，因品種或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進(jìn)境的，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的
3、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的。
海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。
二、特定減免稅――見教材241-243
1、科教用品
2、殘疾人專用品
3、扶貧、慈善性捐贈物資
4、加工貿(mào)易產(chǎn)品
5、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資
6、保稅區(qū)進(jìn)出口貨物
7、出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物
8、進(jìn)口設(shè)備
9、特定行業(yè)或用途的減免稅政策
三、臨時減免稅
應(yīng)納稅額的計算
第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計算
一、從價應(yīng)納稅額的計算
關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅金（出口）貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率
常用的價格條款有FOB（船上交貨）；CFR（成本加運費）；CIF（成本加運費、保險費）
二、從量應(yīng)納稅額計算
關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位貨物稅額
三、復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計算
關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位貨物稅額＋應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率
四、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計算
關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準(zhǔn)稅稅率
【應(yīng)用舉例】某城建公司為修建城市地鐵，從日本進(jìn)口設(shè)備一批，貨價200萬元，包裝費5萬元。起運后至入關(guān)前運費12為萬元，到貨后調(diào)試費8萬元。假設(shè)進(jìn)口貨物關(guān)稅稅率為15％，請計算該單位應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅。
進(jìn)口關(guān)稅（200+5+12）×15％＝32.55萬元
關(guān)稅征收管理
第八節(jié) 關(guān)稅征收管理
一、關(guān)稅繳納
進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅人向貨物進(jìn)出境地的海關(guān)申報納稅
納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款
關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不超過6個月。
二、關(guān)稅強制執(zhí)行
1、征收關(guān)稅滯納金
滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。
關(guān)稅滯納金金額＝滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數(shù)
2、強制征收
如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月內(nèi)仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳。
三、關(guān)稅退還
四、關(guān)稅補征和追征
海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅人補征；
納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。
五、關(guān)稅納稅爭議
納稅人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議。逾期申請復(fù)議的，海關(guān)不予受理。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起60日內(nèi)做出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅人，納稅人對海關(guān)復(fù)議決定不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)，向人民法院提起訴訟。