營業(yè)稅的減稅、免稅（熟悉）
第六節(jié) 營業(yè)稅的減稅、免稅（熟悉）
學習要求
（一）熟悉營業(yè)稅的起征點
（二）掌握免稅政策的具體界限及適用范圍
具體內(nèi)容如下：
一、營業(yè)稅的起征點
按期納稅的起征點為1000～5000；
按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額100元。
注意起征點和免征額的區(qū)別
二、營業(yè)稅免稅規(guī)定
按照營業(yè)稅暫行條例及實施細則規(guī)定，營業(yè)稅免項目及免稅范圍是：
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務。
2.殘疾人員個人提供的勞務。
這里所說的殘疾人員個人提供的勞務，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務。
3.醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機構的醫(yī)療服務。
4.學校及其他教育機構的教育勞務、學生勤工儉學所提供的勞務服務。
5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、農(nóng)牧以及相關技術培訓、家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務。
6.紀念館、博物館、文化館（站）、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動所售票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的售票收入。
7.將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅。這里的農(nóng)業(yè)，包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。
8.個人轉讓著作權，免征營業(yè)稅。
9.科研單位的技術轉讓收入免征營業(yè)稅。
10．單位個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅
11.下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收優(yōu)惠
（1）對新辦的服務型企業(yè)（除廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當年招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)的30％以上（含），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)批準，3年內(nèi)免征營業(yè)稅
（2）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
12．自2004年1月1日起，對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)（除廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)的30％以上（含），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)批準，3年內(nèi)免征營業(yè)稅
對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
13.第29界奧運會稅收優(yōu)惠―――具體見教材187頁第十三條
14.個人銷售及出租普通住宅的規(guī)定
（1） 對個人購買并居住超過1年的普通住宅，銷售收入免征營業(yè)稅；
（2） 個人購買并居住不足1年的普通住宅，銷售時按銷售價格減去購入原價后的差額計算營業(yè)稅；
（3） 對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅
（4） 對按政府規(guī)定價格出租公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅
（5） 個人按市場價格出租的居民住房，暫按3％的稅率征收營業(yè)稅
15.專項國債轉貸取得的利息收入免征營業(yè)稅
16.對人民銀行提供給地方商業(yè)銀行，由地方商業(yè)銀行轉貸給地方政府用于清查農(nóng)村合作基金債務的專項貸款，利息收入免征營業(yè)稅
17.對保險公司開展的1年期限以上的返還性人身保險業(yè)務，免征營業(yè)稅。
18.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)處置債權重置資產(chǎn)和股權重置資產(chǎn)取得的收入，免征營業(yè)稅。
19.從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部，經(jīng)主管稅務機關批準，自領取稅務登記證件之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅；凡新辦企業(yè)安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總數(shù)60％（含）以上的，經(jīng)批準，自領取務登記證件之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅
20．對社?；鹄硎聲绫；鹜顿Y管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的利息收入，暫免征收營業(yè)稅。
21．對學校從事技術開發(fā)、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。
22．對政府舉辦的高等、中等和初等（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有，免征營業(yè)稅
23．對政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所，并由學校出資自辦，由學校負責經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，對其從事的服務項目（廣告、桑拿、按摩氧吧除外）取得的收入，免征營業(yè)稅。
24．對科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館和氣象臺、地震臺、高校和科研機構對公眾開放的科普基地的門票收入以及縣及以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入免征營業(yè)稅
25．經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構，以其財產(chǎn)清償債務，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產(chǎn)、無形自產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應繳納的營業(yè)稅。
26．國有商業(yè)銀行按照財政部核定的數(shù)額，無償劃轉給金融管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時，免征營業(yè)稅。
27．對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
28．對國有資產(chǎn)管理公司接受不良債權，免征銷售、轉讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及利用不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。
29．社會團體按照財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。
【應用舉例】根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及實施細則規(guī)定，下列表述正確的有（?。?。
A.將土地使用權給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅
B.個人購買并用住不足一年的普通住宅，銷售按銷售價格減去購入原價后的差額計征營業(yè)稅
C.對保險公司開展的1年期限以上的財產(chǎn)保險業(yè)務免征營業(yè)稅
D.文物保護單位舉辦文化活動的售票（第一道門票）收入免征營業(yè)稅
答案：A、B、D
營業(yè)稅計算及應用舉例
第七節(jié) 營業(yè)稅計算及應用舉例
學習要求：
（一）熟悉營業(yè)稅應納稅額的計算
（二）掌握營業(yè)稅計算應用實例
具體內(nèi)容如下：
一、營業(yè)稅應納稅額的計算
應納稅額=營業(yè)額×稅率
（1） 外匯折算成人民幣的方法，一般以收到外匯收入的當天或當月1日國家公布的外匯牌價折算人民幣；對金融機構，則按收到外匯收入的當季季末國家公布的外匯牌價折算成人民幣。
（2） 對貨物運輸業(yè)代開發(fā)票納稅人實行定期定額征收方法，凡核定的營業(yè)額低于當?shù)卮_定的營業(yè)額起征點，不征收營業(yè)稅；單位和個人利用自備車輛對外提供貨物運輸勞務的，可不進行定期定額管理，代開票時按次征收營業(yè)稅。
二、應用舉例（例題詳見教材）
【例題一】交通運輸業(yè)
注意問題：
1、入境收入不征營業(yè)稅
2、支付給其他企業(yè)的運費從總運輸收入中扣除
3、派員工赴國外提供勞務收入，不征稅
4、搬家收入按照“服務業(yè)”稅目征稅
第六節(jié) 營業(yè)稅的減稅、免稅（熟悉）
學習要求
（一）熟悉營業(yè)稅的起征點
（二）掌握免稅政策的具體界限及適用范圍
具體內(nèi)容如下：
一、營業(yè)稅的起征點
按期納稅的起征點為1000～5000；
按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額100元。
注意起征點和免征額的區(qū)別
二、營業(yè)稅免稅規(guī)定
按照營業(yè)稅暫行條例及實施細則規(guī)定，營業(yè)稅免項目及免稅范圍是：
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務。
2.殘疾人員個人提供的勞務。
這里所說的殘疾人員個人提供的勞務，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務。
3.醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機構的醫(yī)療服務。
4.學校及其他教育機構的教育勞務、學生勤工儉學所提供的勞務服務。
5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、農(nóng)牧以及相關技術培訓、家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務。
6.紀念館、博物館、文化館（站）、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動所售票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的售票收入。
7.將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅。這里的農(nóng)業(yè)，包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。
8.個人轉讓著作權，免征營業(yè)稅。
9.科研單位的技術轉讓收入免征營業(yè)稅。
10．單位個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅
11.下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收優(yōu)惠
（1）對新辦的服務型企業(yè)（除廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當年招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)的30％以上（含），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)批準，3年內(nèi)免征營業(yè)稅
（2）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
12．自2004年1月1日起，對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)（除廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)的30％以上（含），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)批準，3年內(nèi)免征營業(yè)稅
對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
13.第29界奧運會稅收優(yōu)惠―――具體見教材187頁第十三條
14.個人銷售及出租普通住宅的規(guī)定
（1） 對個人購買并居住超過1年的普通住宅，銷售收入免征營業(yè)稅；
（2） 個人購買并居住不足1年的普通住宅，銷售時按銷售價格減去購入原價后的差額計算營業(yè)稅；
（3） 對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅
（4） 對按政府規(guī)定價格出租公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅
（5） 個人按市場價格出租的居民住房，暫按3％的稅率征收營業(yè)稅
15.專項國債轉貸取得的利息收入免征營業(yè)稅
16.對人民銀行提供給地方商業(yè)銀行，由地方商業(yè)銀行轉貸給地方政府用于清查農(nóng)村合作基金債務的專項貸款，利息收入免征營業(yè)稅
17.對保險公司開展的1年期限以上的返還性人身保險業(yè)務，免征營業(yè)稅。
18.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)處置債權重置資產(chǎn)和股權重置資產(chǎn)取得的收入，免征營業(yè)稅。
19.從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部，經(jīng)主管稅務機關批準，自領取稅務登記證件之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅；凡新辦企業(yè)安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總數(shù)60％（含）以上的，經(jīng)批準，自領取務登記證件之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅
20．對社?；鹄硎聲绫；鹜顿Y管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的利息收入，暫免征收營業(yè)稅。
21．對學校從事技術開發(fā)、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。
22．對政府舉辦的高等、中等和初等（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有，免征營業(yè)稅
23．對政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所，并由學校出資自辦，由學校負責經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，對其從事的服務項目（廣告、桑拿、按摩氧吧除外）取得的收入，免征營業(yè)稅。
24．對科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館和氣象臺、地震臺、高校和科研機構對公眾開放的科普基地的門票收入以及縣及以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入免征營業(yè)稅
25．經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構，以其財產(chǎn)清償債務，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產(chǎn)、無形自產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應繳納的營業(yè)稅。
26．國有商業(yè)銀行按照財政部核定的數(shù)額，無償劃轉給金融管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時，免征營業(yè)稅。
27．對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
28．對國有資產(chǎn)管理公司接受不良債權，免征銷售、轉讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及利用不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。
29．社會團體按照財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。
【應用舉例】根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及實施細則規(guī)定，下列表述正確的有（?。?。
A.將土地使用權給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅
B.個人購買并用住不足一年的普通住宅，銷售按銷售價格減去購入原價后的差額計征營業(yè)稅
C.對保險公司開展的1年期限以上的財產(chǎn)保險業(yè)務免征營業(yè)稅
D.文物保護單位舉辦文化活動的售票（第一道門票）收入免征營業(yè)稅
答案：A、B、D
營業(yè)稅計算及應用舉例
第七節(jié) 營業(yè)稅計算及應用舉例
學習要求：
（一）熟悉營業(yè)稅應納稅額的計算
（二）掌握營業(yè)稅計算應用實例
具體內(nèi)容如下：
一、營業(yè)稅應納稅額的計算
應納稅額=營業(yè)額×稅率
（1） 外匯折算成人民幣的方法，一般以收到外匯收入的當天或當月1日國家公布的外匯牌價折算人民幣；對金融機構，則按收到外匯收入的當季季末國家公布的外匯牌價折算成人民幣。
（2） 對貨物運輸業(yè)代開發(fā)票納稅人實行定期定額征收方法，凡核定的營業(yè)額低于當?shù)卮_定的營業(yè)額起征點，不征收營業(yè)稅；單位和個人利用自備車輛對外提供貨物運輸勞務的，可不進行定期定額管理，代開票時按次征收營業(yè)稅。
二、應用舉例（例題詳見教材）
【例題一】交通運輸業(yè)
注意問題：
1、入境收入不征營業(yè)稅
2、支付給其他企業(yè)的運費從總運輸收入中扣除
3、派員工赴國外提供勞務收入，不征稅
4、搬家收入按照“服務業(yè)”稅目征稅