文化體育和通信業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
（四）通信業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
1、 郵政業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額――提供郵政業(yè)務(wù)的收入額
2、 電信業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額――提供電報(bào)、電話等電信業(yè)務(wù)的收入
3、 電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價(jià)款后的差額作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)
4、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電位業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
【應(yīng)用舉例】
. 某郵局某月直接取得報(bào)刊發(fā)行收入20萬(wàn)元,郵寄業(yè)務(wù)收入境10萬(wàn)元,信封、信紙銷售收入2萬(wàn)元,其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬(wàn)元(郵政電信業(yè)稅率為3%)。按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定,其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( ) 。
A.0.30萬(wàn)元
B.0.45萬(wàn)元
C.0.96萬(wàn)元
D.1.11萬(wàn)元
答案：D
解析：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝（20+10+2+5）×3％＝1.11萬(wàn)元
（五）文化體育業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
1、文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)額就是指納稅人經(jīng)營(yíng)文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入，這其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入，經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所收入和體育收入。
2、單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
3、廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費(fèi)頻道收視費(fèi)
【應(yīng)用舉例】
某公園本月取得門票收入和游藝場(chǎng)經(jīng)營(yíng)收入300000元，沒有分別核算。同時(shí)給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場(chǎng)地取得收入50000元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%，則該公園本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（?。?。
A．11500元 B．17500元
C．62500元 D．70000元
答案：C
解析：納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)稅。未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝300000×20％＋50000×5％＝62500
娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
（六）娛樂業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。
【應(yīng)用舉例】
某保齡球館2001年3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：保齡球票價(jià)收入860000元，銷售香煙取得收入8500元，銷售飲料取得收入12000元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付場(chǎng)租費(fèi)200000元，工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該保齡球館本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（?。┰?BR> A.172000
B.172300
C.128120
D.177040
答案：D
解析：本題為03年試題，當(dāng)時(shí)保齡球的稅率依然是20％，
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝（860000+8500+12000+3200）×20%+6000×5%=177040（元）
（七）服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額是納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
1.代理業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定
代理業(yè)營(yíng)業(yè)額，是指經(jīng)營(yíng)代購(gòu)代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)和其他代理服務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、介紹費(fèi)、代辦費(fèi)等收入。
注意：
（1）服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用
（2）福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營(yíng)業(yè)稅，其他代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅
（3）外事服務(wù)單位為外國(guó)常駐機(jī)構(gòu)等提供人力資源服務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費(fèi)和繳納的社會(huì)統(tǒng)籌、住房公積金后的余額
（4）補(bǔ)充：
代購(gòu)行為：
①銷貨方開具給委托方的增值稅專用發(fā)票由代購(gòu)方原票轉(zhuǎn)交，則代購(gòu)方只就收取 的手續(xù)費(fèi)部分繳納營(yíng)業(yè)稅。如：某機(jī)械廠委托金屬材料公司購(gòu)港此，事先預(yù)付一筆周轉(zhuǎn)金50萬(wàn)元，該金屬材料公司代購(gòu)鋼材后按實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià)格向工廠結(jié)算，并將銷貨方開具給委托方的增值稅專用發(fā)票由代購(gòu)方原票轉(zhuǎn)交，共計(jì)支付價(jià)稅合計(jì)金額46萬(wàn)元，另扣5％手續(xù)費(fèi)2.3萬(wàn)元，并單獨(dú)開具發(fā)票收取，則收取的2.3萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)即為營(yíng)業(yè)稅征收范圍。
②如果代購(gòu)方不將增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)交委托方，先購(gòu)進(jìn)，增值稅專用發(fā)票自用（作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的依據(jù)），并按原協(xié)議價(jià)格，另外用本公司的增值稅專用發(fā)票填開給委托方，同時(shí)再按原協(xié)議收取手續(xù)費(fèi)，此時(shí)，手續(xù)費(fèi)就作為銷售貨物時(shí)所收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并入貨物的銷售額征收增值稅（類似先買，再賣的情況）。
【應(yīng)用舉例】甲企業(yè)（一般納稅人）為乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）從丙企業(yè)（一般納稅人）代購(gòu)原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為54800元，增值稅為9316元；甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得銷售收入64116元，同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)3510元。根據(jù)現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)納（?。?。
A.增值稅9826元
B.營(yíng)業(yè)稅3381.3元
C.增值稅510元
D.營(yíng)業(yè)稅175.5元
答案：C
解析：本題適用代購(gòu)行為的第二種情況，手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用。
應(yīng)納增值稅=（64116+3510）÷（1+17%）×17%－9316=510（元）
2．旅店業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定――向顧客提供住宿服務(wù)的各項(xiàng)收入
3．飲食業(yè)營(yíng)業(yè)額――向顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)而收取的餐飲收入
4.旅游業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定
（1）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國(guó)境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
（2）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
5.廣告業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定－－－－廣告業(yè)務(wù)收入作為營(yíng)業(yè)額
廣告業(yè)務(wù)收入是指廣告的設(shè)計(jì)、制作、刊登、廣告性贊助收入等，應(yīng)按全額征收營(yíng)業(yè)稅。
從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額（注意只允許扣除廣告發(fā)布費(fèi)）
【應(yīng)用舉例】某廣告經(jīng)營(yíng)公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬(wàn)元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)1萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（?。?。
A.0.8萬(wàn)元
B.0.55萬(wàn)元
C.0.7萬(wàn)元
D.0.95萬(wàn)元
答案：A。
解析：除了廣告發(fā)布費(fèi)可扣除，其余支出均不得扣除，所以應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（18-3+1）×5%=0.8（萬(wàn)元）
6.租賃業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定―――經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)所取得的租金的全額收入，不得扣除任何費(fèi)用
7．倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)營(yíng)業(yè)額確定―――向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M(fèi)用
8.其他服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定――向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M(fèi)用
（八）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)
納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)從受讓方取得的貨幣，貨物和其他經(jīng)濟(jì)利益。
（九）銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)
（1）納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購(gòu)買方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（含貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益）。
（2）單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（強(qiáng)調(diào)的是先買后賣）
（3）單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
（4）用不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款，在抵押期間抵充貸款利息，按“租賃業(yè)”征稅；抵押期滿，以不動(dòng)產(chǎn)抵押欠款的，按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅。
注意：
第一，房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房時(shí)，要代當(dāng)?shù)卣坝嘘P(guān)部門收取一些資金或費(fèi)用，如代市政府收取的市政費(fèi)、代郵政部門收取郵政通訊配套費(fèi)等，均應(yīng)當(dāng)全部作為銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
第二，單位將不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與他人稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額（注意核定順序）
第三，勞務(wù)公司接受用人單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)以及住房公積金的余額為營(yíng)業(yè)額。
第四，從事物業(yè)管理的單位以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額
第五，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不征收營(yíng)業(yè)稅。
（四）通信業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
1、 郵政業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額――提供郵政業(yè)務(wù)的收入額
2、 電信業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額――提供電報(bào)、電話等電信業(yè)務(wù)的收入
3、 電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價(jià)款后的差額作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)
4、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電位業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
【應(yīng)用舉例】
. 某郵局某月直接取得報(bào)刊發(fā)行收入20萬(wàn)元,郵寄業(yè)務(wù)收入境10萬(wàn)元,信封、信紙銷售收入2萬(wàn)元,其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬(wàn)元(郵政電信業(yè)稅率為3%)。按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定,其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( ) 。
A.0.30萬(wàn)元
B.0.45萬(wàn)元
C.0.96萬(wàn)元
D.1.11萬(wàn)元
答案：D
解析：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝（20+10+2+5）×3％＝1.11萬(wàn)元
（五）文化體育業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
1、文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)額就是指納稅人經(jīng)營(yíng)文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入，這其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入，經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所收入和體育收入。
2、單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
3、廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費(fèi)頻道收視費(fèi)
【應(yīng)用舉例】
某公園本月取得門票收入和游藝場(chǎng)經(jīng)營(yíng)收入300000元，沒有分別核算。同時(shí)給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場(chǎng)地取得收入50000元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%，則該公園本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（?。?。
A．11500元 B．17500元
C．62500元 D．70000元
答案：C
解析：納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)稅。未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝300000×20％＋50000×5％＝62500
娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
（六）娛樂業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。
【應(yīng)用舉例】
某保齡球館2001年3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：保齡球票價(jià)收入860000元，銷售香煙取得收入8500元，銷售飲料取得收入12000元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付場(chǎng)租費(fèi)200000元，工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該保齡球館本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（?。┰?BR> A.172000
B.172300
C.128120
D.177040
答案：D
解析：本題為03年試題，當(dāng)時(shí)保齡球的稅率依然是20％，
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝（860000+8500+12000+3200）×20%+6000×5%=177040（元）
（七）服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額是納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
1.代理業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定
代理業(yè)營(yíng)業(yè)額，是指經(jīng)營(yíng)代購(gòu)代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)和其他代理服務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、介紹費(fèi)、代辦費(fèi)等收入。
注意：
（1）服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用
（2）福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營(yíng)業(yè)稅，其他代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅
（3）外事服務(wù)單位為外國(guó)常駐機(jī)構(gòu)等提供人力資源服務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費(fèi)和繳納的社會(huì)統(tǒng)籌、住房公積金后的余額
（4）補(bǔ)充：
代購(gòu)行為：
①銷貨方開具給委托方的增值稅專用發(fā)票由代購(gòu)方原票轉(zhuǎn)交，則代購(gòu)方只就收取 的手續(xù)費(fèi)部分繳納營(yíng)業(yè)稅。如：某機(jī)械廠委托金屬材料公司購(gòu)港此，事先預(yù)付一筆周轉(zhuǎn)金50萬(wàn)元，該金屬材料公司代購(gòu)鋼材后按實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià)格向工廠結(jié)算，并將銷貨方開具給委托方的增值稅專用發(fā)票由代購(gòu)方原票轉(zhuǎn)交，共計(jì)支付價(jià)稅合計(jì)金額46萬(wàn)元，另扣5％手續(xù)費(fèi)2.3萬(wàn)元，并單獨(dú)開具發(fā)票收取，則收取的2.3萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)即為營(yíng)業(yè)稅征收范圍。
②如果代購(gòu)方不將增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)交委托方，先購(gòu)進(jìn)，增值稅專用發(fā)票自用（作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的依據(jù)），并按原協(xié)議價(jià)格，另外用本公司的增值稅專用發(fā)票填開給委托方，同時(shí)再按原協(xié)議收取手續(xù)費(fèi)，此時(shí)，手續(xù)費(fèi)就作為銷售貨物時(shí)所收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并入貨物的銷售額征收增值稅（類似先買，再賣的情況）。
【應(yīng)用舉例】甲企業(yè)（一般納稅人）為乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）從丙企業(yè)（一般納稅人）代購(gòu)原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為54800元，增值稅為9316元；甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得銷售收入64116元，同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)3510元。根據(jù)現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)納（?。?。
A.增值稅9826元
B.營(yíng)業(yè)稅3381.3元
C.增值稅510元
D.營(yíng)業(yè)稅175.5元
答案：C
解析：本題適用代購(gòu)行為的第二種情況，手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用。
應(yīng)納增值稅=（64116+3510）÷（1+17%）×17%－9316=510（元）
2．旅店業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定――向顧客提供住宿服務(wù)的各項(xiàng)收入
3．飲食業(yè)營(yíng)業(yè)額――向顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)而收取的餐飲收入
4.旅游業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定
（1）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國(guó)境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
（2）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
5.廣告業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定－－－－廣告業(yè)務(wù)收入作為營(yíng)業(yè)額
廣告業(yè)務(wù)收入是指廣告的設(shè)計(jì)、制作、刊登、廣告性贊助收入等，應(yīng)按全額征收營(yíng)業(yè)稅。
從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額（注意只允許扣除廣告發(fā)布費(fèi)）
【應(yīng)用舉例】某廣告經(jīng)營(yíng)公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬(wàn)元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)1萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（?。?。
A.0.8萬(wàn)元
B.0.55萬(wàn)元
C.0.7萬(wàn)元
D.0.95萬(wàn)元
答案：A。
解析：除了廣告發(fā)布費(fèi)可扣除，其余支出均不得扣除，所以應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（18-3+1）×5%=0.8（萬(wàn)元）
6.租賃業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定―――經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)所取得的租金的全額收入，不得扣除任何費(fèi)用
7．倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)營(yíng)業(yè)額確定―――向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M(fèi)用
8.其他服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定――向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M(fèi)用
（八）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)
納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)從受讓方取得的貨幣，貨物和其他經(jīng)濟(jì)利益。
（九）銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)
（1）納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購(gòu)買方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（含貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益）。
（2）單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（強(qiáng)調(diào)的是先買后賣）
（3）單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
（4）用不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款，在抵押期間抵充貸款利息，按“租賃業(yè)”征稅；抵押期滿，以不動(dòng)產(chǎn)抵押欠款的，按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅。
注意：
第一，房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房時(shí)，要代當(dāng)?shù)卣坝嘘P(guān)部門收取一些資金或費(fèi)用，如代市政府收取的市政費(fèi)、代郵政部門收取郵政通訊配套費(fèi)等，均應(yīng)當(dāng)全部作為銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
第二，單位將不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與他人稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額（注意核定順序）
第三，勞務(wù)公司接受用人單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)以及住房公積金的余額為營(yíng)業(yè)額。
第四，從事物業(yè)管理的單位以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額
第五，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不征收營(yíng)業(yè)稅。