出口貨物退免稅應(yīng)退增殖稅的計算
三、出口貨物應(yīng)退增值稅的計算
生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。
免：是對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅
抵：是生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予以退還的進項稅額，抵內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；
退：是生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵的進項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵完的部分予以退稅
"免抵退"稅計算
（一）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）
（二）.免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
其中：
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
免稅購進原材料價格包括從國內(nèi)購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。
其中進料加工免稅進口料件的組價公式為：
進料加工免稅進口料件的組價=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅
（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算
1、如當(dāng)期末留抵稅額 ≤當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
留抵下期的稅額為0
2、如當(dāng)期末留抵稅額 >當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝0
留抵下期的稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征收率-出口貨物退稅率）
【例題一】見教材114頁
某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17％，退稅稅率為13％。2003年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進項稅額為34萬元，貨已經(jīng)驗收入庫。當(dāng)月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。計算該企業(yè)當(dāng)期的免抵退稅額
解析：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
＝（200-100）×（17％－13％）＝4萬元
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額
＝100×17％－（34-4）－6＝-19萬元
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
＝（200-100）×13％＝13萬元
當(dāng)期末留抵稅額 >當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額＝13萬元
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝0
留抵下期的稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝19-13＝6萬元
三、出口貨物應(yīng)退增值稅的計算
生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。
免：是對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅
抵：是生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予以退還的進項稅額，抵內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；
退：是生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵的進項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵完的部分予以退稅
"免抵退"稅計算
（一）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）
（二）.免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
其中：
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
免稅購進原材料價格包括從國內(nèi)購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。
其中進料加工免稅進口料件的組價公式為：
進料加工免稅進口料件的組價=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅
（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算
1、如當(dāng)期末留抵稅額 ≤當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
留抵下期的稅額為0
2、如當(dāng)期末留抵稅額 >當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝0
留抵下期的稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征收率-出口貨物退稅率）
【例題一】見教材114頁
某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17％，退稅稅率為13％。2003年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進項稅額為34萬元，貨已經(jīng)驗收入庫。當(dāng)月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。計算該企業(yè)當(dāng)期的免抵退稅額
解析：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
＝（200-100）×（17％－13％）＝4萬元
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額
＝100×17％－（34-4）－6＝-19萬元
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
＝（200-100）×13％＝13萬元
當(dāng)期末留抵稅額 >當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額＝13萬元
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝0
留抵下期的稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝19-13＝6萬元