出口貨物退稅包含的內容
學習要求：
本講主要學習增值稅中的第八節(jié) 出口貨物退（免）稅，要求如下：
（一）了解出口貨物退（免）稅的適用范圍
（二）了解出口貨物退稅率
（三）掌握出口貨物應退增值稅的計算
（四）熟悉外貿企業(yè)“先征后退”的計算
（五）熟悉出口貨物退（免）稅的管理及申報審核
出口貨物退免稅的試用范圍
一、 出口貨物退（免）稅的適用范圍
出口貨物準予退（免）的稅種僅限于增值稅、消費稅。具體來說：
出口退稅是指對貨物在出口前實際承擔的稅收負擔，按規(guī)定的退稅率計算后予以退還。
出口免稅是指對貨物在出口環(huán)節(jié)所應負擔的增值稅、消費稅予以免征。
（一）出口貨物退（免）稅的貨物范圍
1.具備貨物出口條件，給予退（免）稅的貨物。見教材110頁
2.不具備貨物出口條件，也給予退免稅的貨物：
（1）對外承包工程公司運出境外、用于對外承包項目的貨物；
（2）對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；
（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；
（4）利用國際金融組織或外國政府貸款，采取國際招標方式，由國內企業(yè)中標銷售的機電產品、建筑材料；
（5）企業(yè)在國內采購并運往境外作為國外投資的貨物。
3．具備貨物出口條件，也不給予退（免）稅的貨物
國家禁止出口的貨物，包括：天然牛黃、麝香、白金等。
4、具備下列情況之一的貨物，不予辦理退稅：
（1） 名稱不一致的貨物（具體見教材）
（2） 企業(yè)、借權企業(yè)出口的貨物
（3） 出口企業(yè)申報辦理退稅提供增值稅專用發(fā)票屬于虛開、偽造或發(fā)票內容不規(guī)范印章不符的貨物。
5．特殊規(guī)定：
（1）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物，不論是內銷或出口均不得作扣除或退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及生產、采購的特殊因素，特準予以扣除或退稅。
抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。
（2）出口下列貨物、免征增值稅和消費稅
來料加工復出口貨物；避孕藥品和用具；古舊圖書；卷煙；軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物
（3）國家政策規(guī)定在國內免稅，在出口時不辦理退稅的貨物
從農業(yè)生產者直接購進的免稅農產品；飼料；農用薄膜；化肥；農機；農藥
6。有出口經營權的生產企業(yè)自營出口的消費稅應稅貨物，依據(jù)其實際出口數(shù)量予以免征
（二）出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍
1、國家外貿部授予進出口經營權的生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物。
2、有出口經營權的外貿企業(yè)收購貨物直接出口或委托其他外貿企業(yè)代理出口貨物
3、生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物，即使委托方無出口經營權
4、沒有進出口經營權，但國家稅務總局特準退稅的企業(yè)（見教材111頁）
5、指定退稅企業(yè)（見教材111頁第5點）
出口貨物退稅率
二、出口貨物退稅率
從99年7月1日起，出口貨物退稅率調整為17％、15％、13％、5％四檔
農產品的出口退稅率為5％。
小規(guī)模商業(yè)企業(yè)納稅人的市縣外貿企業(yè)、農業(yè)產品收購單位、基層供銷社銷售給出口企業(yè)或市縣外貿企業(yè)用于出口的貨物，除農產品按5％的退稅率退稅外，其他產品均按6％的退稅率辦理退稅。
企業(yè)應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算。
2003年退稅率的調整見教材112－113頁（了解）
三、出口貨物應退增值稅的計算
生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口（以下簡稱生產企業(yè)出口）自產貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。
免：是對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅
抵：是生產企業(yè)出口自產貨物所耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予以退還的進項稅額，抵內銷貨物的應納稅額；
退：是生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵的進項稅額大于應納稅額時，對未抵完的部分予以退稅
學習要求：
本講主要學習增值稅中的第八節(jié) 出口貨物退（免）稅，要求如下：
（一）了解出口貨物退（免）稅的適用范圍
（二）了解出口貨物退稅率
（三）掌握出口貨物應退增值稅的計算
（四）熟悉外貿企業(yè)“先征后退”的計算
（五）熟悉出口貨物退（免）稅的管理及申報審核
出口貨物退免稅的試用范圍
一、 出口貨物退（免）稅的適用范圍
出口貨物準予退（免）的稅種僅限于增值稅、消費稅。具體來說：
出口退稅是指對貨物在出口前實際承擔的稅收負擔，按規(guī)定的退稅率計算后予以退還。
出口免稅是指對貨物在出口環(huán)節(jié)所應負擔的增值稅、消費稅予以免征。
（一）出口貨物退（免）稅的貨物范圍
1.具備貨物出口條件，給予退（免）稅的貨物。見教材110頁
2.不具備貨物出口條件，也給予退免稅的貨物：
（1）對外承包工程公司運出境外、用于對外承包項目的貨物；
（2）對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；
（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；
（4）利用國際金融組織或外國政府貸款，采取國際招標方式，由國內企業(yè)中標銷售的機電產品、建筑材料；
（5）企業(yè)在國內采購并運往境外作為國外投資的貨物。
3．具備貨物出口條件，也不給予退（免）稅的貨物
國家禁止出口的貨物，包括：天然牛黃、麝香、白金等。
4、具備下列情況之一的貨物，不予辦理退稅：
（1） 名稱不一致的貨物（具體見教材）
（2） 企業(yè)、借權企業(yè)出口的貨物
（3） 出口企業(yè)申報辦理退稅提供增值稅專用發(fā)票屬于虛開、偽造或發(fā)票內容不規(guī)范印章不符的貨物。
5．特殊規(guī)定：
（1）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物，不論是內銷或出口均不得作扣除或退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及生產、采購的特殊因素，特準予以扣除或退稅。
抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。
（2）出口下列貨物、免征增值稅和消費稅
來料加工復出口貨物；避孕藥品和用具；古舊圖書；卷煙；軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物
（3）國家政策規(guī)定在國內免稅，在出口時不辦理退稅的貨物
從農業(yè)生產者直接購進的免稅農產品；飼料；農用薄膜；化肥；農機；農藥
6。有出口經營權的生產企業(yè)自營出口的消費稅應稅貨物，依據(jù)其實際出口數(shù)量予以免征
（二）出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍
1、國家外貿部授予進出口經營權的生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物。
2、有出口經營權的外貿企業(yè)收購貨物直接出口或委托其他外貿企業(yè)代理出口貨物
3、生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物，即使委托方無出口經營權
4、沒有進出口經營權，但國家稅務總局特準退稅的企業(yè)（見教材111頁）
5、指定退稅企業(yè)（見教材111頁第5點）
出口貨物退稅率
二、出口貨物退稅率
從99年7月1日起，出口貨物退稅率調整為17％、15％、13％、5％四檔
農產品的出口退稅率為5％。
小規(guī)模商業(yè)企業(yè)納稅人的市縣外貿企業(yè)、農業(yè)產品收購單位、基層供銷社銷售給出口企業(yè)或市縣外貿企業(yè)用于出口的貨物，除農產品按5％的退稅率退稅外，其他產品均按6％的退稅率辦理退稅。
企業(yè)應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算。
2003年退稅率的調整見教材112－113頁（了解）
三、出口貨物應退增值稅的計算
生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口（以下簡稱生產企業(yè)出口）自產貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。
免：是對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅
抵：是生產企業(yè)出口自產貨物所耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予以退還的進項稅額，抵內銷貨物的應納稅額；
退：是生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵的進項稅額大于應納稅額時，對未抵完的部分予以退稅