稅收法律關(guān)系
學(xué)習(xí)提要：
精講班第三講主要講述第一章第二節(jié)稅收法律關(guān)系和第三節(jié)稅收程序法。重點掌握
1、稅收法律關(guān)系主體；稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生標(biāo)志；變更和消滅條件
2、稅務(wù)登記的時間、范圍；納稅申報程序；稅款征收；稅務(wù)違法的法律責(zé)任
內(nèi)容講解
第二節(jié) 稅收法律關(guān)系
一、稅收法律關(guān)系的概念與特點
（一）概念
稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)有兩種學(xué)說：
權(quán)力關(guān)系說：納稅人對國家課稅權(quán)的服從關(guān)系
國家在課稅中始終處于主導(dǎo)地位
債務(wù)關(guān)系說：一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系
以國家為債權(quán)人設(shè)定的債
（二）特點：掌握4點
1、 主體一方只能是國家
2、 體現(xiàn)國家單方面的意志
3、 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性
4、 具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
二、稅收法律關(guān)系的主體
（一）征稅主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)是獲得授權(quán)成為法律意義的主要征稅主體。
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)（多選，6方面，見教材23頁）
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)（多選7方面，見教材24頁
（二）納稅主體：負(fù)有納稅義務(wù)的人
1、納稅人權(quán)利（多選，8方面，見教材24頁）
2、納稅人義務(wù)（多選，5方面，見教材24頁）
（三）其他稅務(wù)當(dāng)事人的權(quán)利與義務(wù)。
其他稅務(wù)當(dāng)事人：扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、銀行、工商、公安等。
三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更消滅
（一） 產(chǎn)生：在稅收法律關(guān)系主體之間形成權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
注意：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實為基礎(chǔ)和標(biāo)志，即只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標(biāo)志。例如銷售貨物，取得應(yīng)稅收入等
（二） 變更
掌握變更的原因，5條見教材25頁
（三） 消滅
掌握消滅的原因，5條，見教材25頁
稅收程序法概要――征管法主要內(nèi)容
第三節(jié) 稅收程序法概要――征管法主要內(nèi)容
本節(jié)主要介紹了稅務(wù)登記；賬簿，憑證的管理；納稅申報；稅款征收；稅務(wù)違法行為等五個方面
一、稅務(wù)登記：
（一）概述
稅務(wù)登記內(nèi)容包括開業(yè)登記；變更登記；注銷登記；停復(fù)業(yè)處理、稅務(wù)登記證驗審和更換、非正常戶處理。原則包括
1、普遍登記原則
2、屬地管轄原則
（二）稅務(wù)登記制度：
1.新辦稅務(wù)登記：
對象： 見教材27頁第二自然段
時間地點：領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，生產(chǎn)經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)
發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)，生產(chǎn)經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)
有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)，生產(chǎn)經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)
自遷入之日起30日內(nèi)，遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)
資料：見教材27頁地四自然段
2.變更稅務(wù)登記制度――納稅登記內(nèi)容發(fā)生變化
時間：自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記日起30日內(nèi)
自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)
3、注銷稅務(wù)登記制度
時間適用范圍：
納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形的，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記。
不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，辦理
納稅人被工商行政機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照吊銷之日起15日內(nèi)，辦理
4、停業(yè)復(fù)業(yè)登記和報驗稅務(wù)登記
（1）停業(yè)復(fù)業(yè)登記：
實行定期定額征收方式的納稅人可以申請辦理停業(yè)和復(fù)業(yè)登記。
納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)申請
納稅人在停業(yè)期間發(fā)生應(yīng)稅義務(wù)應(yīng)及時申報。并依法補繳應(yīng)納稅款
（2）報驗稅務(wù)登記――外出經(jīng)營的稅務(wù)登記
從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，應(yīng)取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《外出經(jīng)營稅收管理證明》
外出銷售貨物的，證明有效期30日
外出從事建筑安裝工程的，證明有效期長為1年
5、稅務(wù)登記證件的使用
編制稅務(wù)登記代碼是稅務(wù)登記證的核心
稅務(wù)登記證的使用范圍：在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶
申請減稅、免稅和退稅
領(lǐng)購發(fā)票
申請?zhí)铋_外出稅收管理證明
申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
其他有關(guān)稅務(wù)事項
稅務(wù)登記證實行定期驗審制度，驗證時間一般為一年
稅務(wù)登記證件的樣式由國家稅務(wù)總局規(guī)定
學(xué)習(xí)提要：
精講班第三講主要講述第一章第二節(jié)稅收法律關(guān)系和第三節(jié)稅收程序法。重點掌握
1、稅收法律關(guān)系主體；稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生標(biāo)志；變更和消滅條件
2、稅務(wù)登記的時間、范圍；納稅申報程序；稅款征收；稅務(wù)違法的法律責(zé)任
內(nèi)容講解
第二節(jié) 稅收法律關(guān)系
一、稅收法律關(guān)系的概念與特點
（一）概念
稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)有兩種學(xué)說：
權(quán)力關(guān)系說：納稅人對國家課稅權(quán)的服從關(guān)系
國家在課稅中始終處于主導(dǎo)地位
債務(wù)關(guān)系說：一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系
以國家為債權(quán)人設(shè)定的債
（二）特點：掌握4點
1、 主體一方只能是國家
2、 體現(xiàn)國家單方面的意志
3、 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性
4、 具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
二、稅收法律關(guān)系的主體
（一）征稅主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)是獲得授權(quán)成為法律意義的主要征稅主體。
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)（多選，6方面，見教材23頁）
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)（多選7方面，見教材24頁
（二）納稅主體：負(fù)有納稅義務(wù)的人
1、納稅人權(quán)利（多選，8方面，見教材24頁）
2、納稅人義務(wù)（多選，5方面，見教材24頁）
（三）其他稅務(wù)當(dāng)事人的權(quán)利與義務(wù)。
其他稅務(wù)當(dāng)事人：扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、銀行、工商、公安等。
三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更消滅
（一） 產(chǎn)生：在稅收法律關(guān)系主體之間形成權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
注意：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實為基礎(chǔ)和標(biāo)志，即只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標(biāo)志。例如銷售貨物，取得應(yīng)稅收入等
（二） 變更
掌握變更的原因，5條見教材25頁
（三） 消滅
掌握消滅的原因，5條，見教材25頁
稅收程序法概要――征管法主要內(nèi)容
第三節(jié) 稅收程序法概要――征管法主要內(nèi)容
本節(jié)主要介紹了稅務(wù)登記；賬簿，憑證的管理；納稅申報；稅款征收；稅務(wù)違法行為等五個方面
一、稅務(wù)登記：
（一）概述
稅務(wù)登記內(nèi)容包括開業(yè)登記；變更登記；注銷登記；停復(fù)業(yè)處理、稅務(wù)登記證驗審和更換、非正常戶處理。原則包括
1、普遍登記原則
2、屬地管轄原則
（二）稅務(wù)登記制度：
1.新辦稅務(wù)登記：
對象： 見教材27頁第二自然段
時間地點：領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，生產(chǎn)經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)
發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)，生產(chǎn)經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)
有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)，生產(chǎn)經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)
自遷入之日起30日內(nèi)，遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)
資料：見教材27頁地四自然段
2.變更稅務(wù)登記制度――納稅登記內(nèi)容發(fā)生變化
時間：自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記日起30日內(nèi)
自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)
3、注銷稅務(wù)登記制度
時間適用范圍：
納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形的，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記。
不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，辦理
納稅人被工商行政機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照吊銷之日起15日內(nèi)，辦理
4、停業(yè)復(fù)業(yè)登記和報驗稅務(wù)登記
（1）停業(yè)復(fù)業(yè)登記：
實行定期定額征收方式的納稅人可以申請辦理停業(yè)和復(fù)業(yè)登記。
納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)申請
納稅人在停業(yè)期間發(fā)生應(yīng)稅義務(wù)應(yīng)及時申報。并依法補繳應(yīng)納稅款
（2）報驗稅務(wù)登記――外出經(jīng)營的稅務(wù)登記
從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，應(yīng)取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《外出經(jīng)營稅收管理證明》
外出銷售貨物的，證明有效期30日
外出從事建筑安裝工程的，證明有效期長為1年
5、稅務(wù)登記證件的使用
編制稅務(wù)登記代碼是稅務(wù)登記證的核心
稅務(wù)登記證的使用范圍：在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶
申請減稅、免稅和退稅
領(lǐng)購發(fā)票
申請?zhí)铋_外出稅收管理證明
申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
其他有關(guān)稅務(wù)事項
稅務(wù)登記證實行定期驗審制度，驗證時間一般為一年
稅務(wù)登記證件的樣式由國家稅務(wù)總局規(guī)定