稅法的作用
稅法的作用包括規(guī)范作用和經(jīng)濟(jì)作用
（一）稅法的規(guī)范作用
1、指引作用
2、評價作用
3、預(yù)測作用
4、強(qiáng)制作用
5、教育作用
（二）稅法的經(jīng)濟(jì)作用
1、 稅法是國家取得財政收入的重要保證
2、 稅法是正確處理稅收分配關(guān)系的法律依據(jù)
3、 稅法是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段
4、 稅法是監(jiān)督管理的有力武器
5、 稅法是維護(hù)國家權(quán)益的重要手段
稅法與其他部門法的關(guān)系
稅法與其他部門法的關(guān)系
稅法與憲法的關(guān)系――稅法是憲法的重要組成部分，憲法是制定稅法的基礎(chǔ)和依據(jù)
稅法與行政法的關(guān)系
稅法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系
稅法與民商法的關(guān)系
稅法與社會法的關(guān)系
稅法與民事訴訟法的關(guān)系
稅法與刑法的關(guān)系
稅法與國際法的關(guān)系
依法治稅
1、依法治稅包括依法征稅、依法納稅，從稅務(wù)實踐看，我國目前的依法治稅主要是依法征稅
2、依法治稅的基本內(nèi)容：
稅收立法――前提和基礎(chǔ)
稅收執(zhí)法――關(guān)鍵
稅收司法――關(guān)鍵
協(xié)稅護(hù)稅――保障
3、依法治稅的具體目標(biāo);
稅收法制基本完備
執(zhí)法行為全面規(guī)范
執(zhí)法監(jiān)督嚴(yán)密有力
執(zhí)法保障明顯改善
隊伍素質(zhì)顯著提高
4、依法治稅的實現(xiàn)機(jī)制
建立健全規(guī)范的稅收行政立法機(jī)制
建立科學(xué)、高效的稅收征管機(jī)制
建立以執(zhí)法責(zé)任制為核心的考核管理機(jī)制
建立健全嚴(yán)密的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制
稅務(wù)行政行為
稅務(wù)行政行為
1、稅務(wù)行政行為的特點(diǎn)
（1）必須是國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)實施的行為
（2）稅務(wù)行政行為是國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)行使行政職權(quán)或行政職責(zé)的行為
（3）稅務(wù)行政行為是稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的產(chǎn)生法律效果、具有法律意義的行為
2、稅務(wù)行政行為的要件
（1）成立要件
主體是依法代表國家行使稅收征收管理職權(quán)的國家機(jī)關(guān)
注：稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不能以自己的名義對外行使稅收征收管理權(quán)
稅務(wù)行政行為必須以一定的形式表現(xiàn)出來，為行政相對人所知
稅務(wù)行政行為直接或間接的影響到了相對人的權(quán)益
（2）生效要件
即時生效
受領(lǐng)生效：行政行為從書面通知送達(dá)到相對人處開始生效。送達(dá)有直接送達(dá)、留置送達(dá)、
委托送達(dá)、郵寄送達(dá)
附條件生效：
（3）合法要件
主體合法、權(quán)限合法、內(nèi)容合法、程序合法、形式合法
3、稅務(wù)行政行為的分類
（1）按對象分
抽象稅務(wù)行政行為――制定行政規(guī)范的行政行為
具體稅務(wù)行政行為―――采取行政措施行為（稅款征收、檢查、強(qiáng)制執(zhí)行、行政處罰等）
（2）以受法律約束的程度為標(biāo)準(zhǔn)
羈束稅務(wù)行政行為―――受法律嚴(yán)格約束（征稅行為）
自由裁量稅務(wù)行政行為－自由斟酌、權(quán)衡（稅務(wù)行政處罰）
（3）以是否具備一定的法定程序為標(biāo)準(zhǔn)
要式稅務(wù)行政行為――――必須按一定方式和程序?qū)嵤?BR> 非要式稅務(wù)行政行為―――不是必須具備一定特定形式或程序
稅務(wù)行政行為以要式為原則，非要式僅限于特定場合或特定條件
（4）以是否需稅務(wù)相對人事先提出申請為標(biāo)準(zhǔn)劃分
依職權(quán)稅務(wù)行政行為――征稅行為
依申請稅務(wù)行政行為――稅務(wù)行政復(fù)議
（5）以是否必須為稅務(wù)管理相對人所了解
須受領(lǐng)稅務(wù)行政行為 ―――稅務(wù)行政處罰行為
不須受領(lǐng)稅務(wù)行政行為―――征稅行為
4、稅務(wù)行政行為的內(nèi)容
（1）設(shè)定權(quán)利和義務(wù)――如稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征行為
（2）實現(xiàn)權(quán)利和義務(wù)――稅務(wù)行政處罰實現(xiàn)稅務(wù)行政處罰權(quán)；通過征稅使納稅人履行義務(wù)
（3）剝奪、限制權(quán)利和減免義務(wù)―對違法相對人給予懲處；稅務(wù)行政許可、稅務(wù)行政決定
（4）確認(rèn)和恢復(fù)權(quán)利義務(wù)―稅務(wù)行政確認(rèn)；稅務(wù)行政裁決；稅務(wù)行政復(fù)議；稅務(wù)行政賠償
（5）確認(rèn)或變更法律地位
5、稅務(wù)行政行為的監(jiān)督
（1）監(jiān)督特點(diǎn)：主體廣泛；對象特定；全面性
（2）、稅務(wù)行政行為監(jiān)督的種類
以監(jiān)督主體與監(jiān)督對象之間的關(guān)系分為：內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督
以監(jiān)督的時間順序為標(biāo)準(zhǔn)分為：事前（稅收規(guī)范性文件會簽制度）、事中（稅務(wù)重大案件集體審理制度）和事后監(jiān)督（稅務(wù)執(zhí)法檢查制度）
以監(jiān)督對象為標(biāo)準(zhǔn)分為：對抽象行政行為的監(jiān)督和對具體行政行為的監(jiān)督
（3）、幾種稅務(wù)行政行為監(jiān)督方式和特點(diǎn)
權(quán)力機(jī)關(guān)監(jiān)督――包括對稅收行政立法的監(jiān)督和對制定稅收規(guī)范性文件的監(jiān)督
特點(diǎn)：對象特定；方式單一（以撤銷為主，一般不以變更為監(jiān)督方式）
監(jiān)督機(jī)制的非經(jīng)常性
行政主體的監(jiān)督――包括稅收行政立法的監(jiān)督和對制定稅收規(guī)范性文件的監(jiān)督
特點(diǎn)：監(jiān)督與被監(jiān)督的隸屬關(guān)系（領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)）；客體的廣泛性；方式的多樣性
司法機(jī)關(guān)的監(jiān)督――包括對稅收行政立法的監(jiān)督和對制定稅收規(guī)范文件的審判監(jiān)督
特點(diǎn)：監(jiān)督的被動性；監(jiān)督的最終性；經(jīng)常性；有限性
稅務(wù)行政許可
稅務(wù)行政許可
1、 稅務(wù)行政許可的特征
依申請
依法審查
外部行政法律關(guān)系
要式行政行為
2、稅務(wù)行政許可的范圍
指定企業(yè)印制發(fā)票
對發(fā)票使用和管理的審核
對發(fā)票領(lǐng)購資格的審核
對增值稅防偽稅控系統(tǒng)開票限額的審批
建立收支憑證粘貼簿、；進(jìn)貨銷貨登記或者使用稅控裝置的審批
印花稅票代售許可
3、稅務(wù)行政許可的實施機(jī)關(guān)――具有行政許可權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)
4、稅務(wù)行政許可的實施程序
公示許可
提出申請
受理申請
審查―――聽證不是作出許可決定的必經(jīng)程序
決定
變更與延續(xù)
特別規(guī)定：發(fā)票領(lǐng)購簿一次批準(zhǔn)，長期有效
稅法的作用包括規(guī)范作用和經(jīng)濟(jì)作用
（一）稅法的規(guī)范作用
1、指引作用
2、評價作用
3、預(yù)測作用
4、強(qiáng)制作用
5、教育作用
（二）稅法的經(jīng)濟(jì)作用
1、 稅法是國家取得財政收入的重要保證
2、 稅法是正確處理稅收分配關(guān)系的法律依據(jù)
3、 稅法是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段
4、 稅法是監(jiān)督管理的有力武器
5、 稅法是維護(hù)國家權(quán)益的重要手段
稅法與其他部門法的關(guān)系
稅法與其他部門法的關(guān)系
稅法與憲法的關(guān)系――稅法是憲法的重要組成部分，憲法是制定稅法的基礎(chǔ)和依據(jù)
稅法與行政法的關(guān)系
稅法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系
稅法與民商法的關(guān)系
稅法與社會法的關(guān)系
稅法與民事訴訟法的關(guān)系
稅法與刑法的關(guān)系
稅法與國際法的關(guān)系
依法治稅
1、依法治稅包括依法征稅、依法納稅，從稅務(wù)實踐看，我國目前的依法治稅主要是依法征稅
2、依法治稅的基本內(nèi)容：
稅收立法――前提和基礎(chǔ)
稅收執(zhí)法――關(guān)鍵
稅收司法――關(guān)鍵
協(xié)稅護(hù)稅――保障
3、依法治稅的具體目標(biāo);
稅收法制基本完備
執(zhí)法行為全面規(guī)范
執(zhí)法監(jiān)督嚴(yán)密有力
執(zhí)法保障明顯改善
隊伍素質(zhì)顯著提高
4、依法治稅的實現(xiàn)機(jī)制
建立健全規(guī)范的稅收行政立法機(jī)制
建立科學(xué)、高效的稅收征管機(jī)制
建立以執(zhí)法責(zé)任制為核心的考核管理機(jī)制
建立健全嚴(yán)密的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制
稅務(wù)行政行為
稅務(wù)行政行為
1、稅務(wù)行政行為的特點(diǎn)
（1）必須是國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)實施的行為
（2）稅務(wù)行政行為是國家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)行使行政職權(quán)或行政職責(zé)的行為
（3）稅務(wù)行政行為是稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的產(chǎn)生法律效果、具有法律意義的行為
2、稅務(wù)行政行為的要件
（1）成立要件
主體是依法代表國家行使稅收征收管理職權(quán)的國家機(jī)關(guān)
注：稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不能以自己的名義對外行使稅收征收管理權(quán)
稅務(wù)行政行為必須以一定的形式表現(xiàn)出來，為行政相對人所知
稅務(wù)行政行為直接或間接的影響到了相對人的權(quán)益
（2）生效要件
即時生效
受領(lǐng)生效：行政行為從書面通知送達(dá)到相對人處開始生效。送達(dá)有直接送達(dá)、留置送達(dá)、
委托送達(dá)、郵寄送達(dá)
附條件生效：
（3）合法要件
主體合法、權(quán)限合法、內(nèi)容合法、程序合法、形式合法
3、稅務(wù)行政行為的分類
（1）按對象分
抽象稅務(wù)行政行為――制定行政規(guī)范的行政行為
具體稅務(wù)行政行為―――采取行政措施行為（稅款征收、檢查、強(qiáng)制執(zhí)行、行政處罰等）
（2）以受法律約束的程度為標(biāo)準(zhǔn)
羈束稅務(wù)行政行為―――受法律嚴(yán)格約束（征稅行為）
自由裁量稅務(wù)行政行為－自由斟酌、權(quán)衡（稅務(wù)行政處罰）
（3）以是否具備一定的法定程序為標(biāo)準(zhǔn)
要式稅務(wù)行政行為――――必須按一定方式和程序?qū)嵤?BR> 非要式稅務(wù)行政行為―――不是必須具備一定特定形式或程序
稅務(wù)行政行為以要式為原則，非要式僅限于特定場合或特定條件
（4）以是否需稅務(wù)相對人事先提出申請為標(biāo)準(zhǔn)劃分
依職權(quán)稅務(wù)行政行為――征稅行為
依申請稅務(wù)行政行為――稅務(wù)行政復(fù)議
（5）以是否必須為稅務(wù)管理相對人所了解
須受領(lǐng)稅務(wù)行政行為 ―――稅務(wù)行政處罰行為
不須受領(lǐng)稅務(wù)行政行為―――征稅行為
4、稅務(wù)行政行為的內(nèi)容
（1）設(shè)定權(quán)利和義務(wù)――如稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征行為
（2）實現(xiàn)權(quán)利和義務(wù)――稅務(wù)行政處罰實現(xiàn)稅務(wù)行政處罰權(quán)；通過征稅使納稅人履行義務(wù)
（3）剝奪、限制權(quán)利和減免義務(wù)―對違法相對人給予懲處；稅務(wù)行政許可、稅務(wù)行政決定
（4）確認(rèn)和恢復(fù)權(quán)利義務(wù)―稅務(wù)行政確認(rèn)；稅務(wù)行政裁決；稅務(wù)行政復(fù)議；稅務(wù)行政賠償
（5）確認(rèn)或變更法律地位
5、稅務(wù)行政行為的監(jiān)督
（1）監(jiān)督特點(diǎn)：主體廣泛；對象特定；全面性
（2）、稅務(wù)行政行為監(jiān)督的種類
以監(jiān)督主體與監(jiān)督對象之間的關(guān)系分為：內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督
以監(jiān)督的時間順序為標(biāo)準(zhǔn)分為：事前（稅收規(guī)范性文件會簽制度）、事中（稅務(wù)重大案件集體審理制度）和事后監(jiān)督（稅務(wù)執(zhí)法檢查制度）
以監(jiān)督對象為標(biāo)準(zhǔn)分為：對抽象行政行為的監(jiān)督和對具體行政行為的監(jiān)督
（3）、幾種稅務(wù)行政行為監(jiān)督方式和特點(diǎn)
權(quán)力機(jī)關(guān)監(jiān)督――包括對稅收行政立法的監(jiān)督和對制定稅收規(guī)范性文件的監(jiān)督
特點(diǎn)：對象特定；方式單一（以撤銷為主，一般不以變更為監(jiān)督方式）
監(jiān)督機(jī)制的非經(jīng)常性
行政主體的監(jiān)督――包括稅收行政立法的監(jiān)督和對制定稅收規(guī)范性文件的監(jiān)督
特點(diǎn)：監(jiān)督與被監(jiān)督的隸屬關(guān)系（領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)）；客體的廣泛性；方式的多樣性
司法機(jī)關(guān)的監(jiān)督――包括對稅收行政立法的監(jiān)督和對制定稅收規(guī)范文件的審判監(jiān)督
特點(diǎn)：監(jiān)督的被動性；監(jiān)督的最終性；經(jīng)常性；有限性
稅務(wù)行政許可
稅務(wù)行政許可
1、 稅務(wù)行政許可的特征
依申請
依法審查
外部行政法律關(guān)系
要式行政行為
2、稅務(wù)行政許可的范圍
指定企業(yè)印制發(fā)票
對發(fā)票使用和管理的審核
對發(fā)票領(lǐng)購資格的審核
對增值稅防偽稅控系統(tǒng)開票限額的審批
建立收支憑證粘貼簿、；進(jìn)貨銷貨登記或者使用稅控裝置的審批
印花稅票代售許可
3、稅務(wù)行政許可的實施機(jī)關(guān)――具有行政許可權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)
4、稅務(wù)行政許可的實施程序
公示許可
提出申請
受理申請
審查―――聽證不是作出許可決定的必經(jīng)程序
決定
變更與延續(xù)
特別規(guī)定：發(fā)票領(lǐng)購簿一次批準(zhǔn)，長期有效