稅法的效力
（一）稅法效力
稅法的解釋
稅法的解釋
稅法解釋是指有法定解釋權(quán)的國家機關(guān)，在法律賦予的權(quán)限內(nèi)，對有關(guān)稅法或條文進行的解釋。其原因見教材8頁4條
稅法解釋可以按照解釋權(quán)限和解釋尺度分為兩類。
1.按解釋權(quán)限劃分：
（1）立法解釋 ：稅收立法機關(guān)對所設(shè)立稅法的正式解釋。立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力
（2）行政解釋： 國家稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)在執(zhí)法過程中所作出的解釋。行政解釋不具備與解釋的稅收法律、法規(guī)同等的效力，不能作為法庭判案的直接依據(jù)。
（3）司法解釋：司法機關(guān)所作的具體解釋或正式規(guī)定。司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)
2.按解釋尺度劃分：
（1）字面解釋、
（2）限制解釋、
（3）擴大解釋
【應(yīng)用舉例】可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有（ ）。
A.行政解釋
B.立法解釋
C.司法解釋
D.各級檢察院作出的檢察解釋
答案：BC
稅法的分類
一）按稅法內(nèi)容分類：
1.稅收實體法：是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。是稅法的核心內(nèi)容
2.稅收程序法：以國家稅收活動中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對象的稅法，是規(guī)定國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱?！墩鞴芊ā穼儆诙愂粘绦蚍?BR> 3.稅收處罰法：是對稅收活動中違法犯罪行為進行處罰的法律規(guī)范的總稱。我國稅收處罰法包括四部分即：刑法中對偷稅等稅收犯罪行為的刑事處罰、司法解釋中的規(guī)定、征管法中的法律責任、有關(guān)單行稅法和其他法規(guī)中有關(guān)稅收違法處罰的規(guī)定。
4.稅務(wù)行政法：是規(guī)定國家稅務(wù)行政組織的規(guī)范性文件的總稱
（二）按稅法效力分類：
1、稅收法律： 權(quán)力機關(guān)（全國人大及常委會）制定法律
程序包括：提出、審議、通過和公布
包括內(nèi)容：《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》
《中華人民共和國個人所得稅法》
《中華人民共和國稅收征收管理法》
《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》
《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收條例的決定》
《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》
《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》
2、稅收法規(guī)： 行政機關(guān)（國務(wù)院），其效力低于稅收法律，高于稅收規(guī)章
程序：立項、起草、審查、決定和公布
稅收法律實施細則和絕大多數(shù)稅種屬于稅收行政法規(guī)，包括
《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》
《增值稅暫行條例》
3、稅收規(guī)章：國家稅收管理職能部門、地方政府制定，在我國具體指財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署、地方政府在其職權(quán)內(nèi)制定的有關(guān)稅收的辦法、規(guī)則、規(guī)定，其效力低于稅收法規(guī)和稅收法律
程序：立項、起草、審議、決定公布
《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》、《稅務(wù)代理試行辦法》
【應(yīng)用舉例】稅收法規(guī)是國家行政機關(guān)、地方立法機關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國家權(quán)力機關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。下列稅法屬于稅收法規(guī)的是（?。?。
A.個人所得稅法
B.增值稅暫行條例
C.稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則
D.稅務(wù)代理試行辦法
答案：B
（三）按稅法地位分類：
1、稅收通則法：共同性
2、稅收單行法：
（四）按稅收管轄權(quán)分類：
1、國內(nèi)法
2、國際法
（一）稅法效力
稅法的解釋
稅法的解釋
稅法解釋是指有法定解釋權(quán)的國家機關(guān)，在法律賦予的權(quán)限內(nèi)，對有關(guān)稅法或條文進行的解釋。其原因見教材8頁4條
稅法解釋可以按照解釋權(quán)限和解釋尺度分為兩類。
1.按解釋權(quán)限劃分：
（1）立法解釋 ：稅收立法機關(guān)對所設(shè)立稅法的正式解釋。立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力
（2）行政解釋： 國家稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)在執(zhí)法過程中所作出的解釋。行政解釋不具備與解釋的稅收法律、法規(guī)同等的效力，不能作為法庭判案的直接依據(jù)。
（3）司法解釋：司法機關(guān)所作的具體解釋或正式規(guī)定。司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)
2.按解釋尺度劃分：
（1）字面解釋、
（2）限制解釋、
（3）擴大解釋
【應(yīng)用舉例】可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有（ ）。
A.行政解釋
B.立法解釋
C.司法解釋
D.各級檢察院作出的檢察解釋
答案：BC
稅法的分類
一）按稅法內(nèi)容分類：
1.稅收實體法：是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。是稅法的核心內(nèi)容
2.稅收程序法：以國家稅收活動中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對象的稅法，是規(guī)定國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱?！墩鞴芊ā穼儆诙愂粘绦蚍?BR> 3.稅收處罰法：是對稅收活動中違法犯罪行為進行處罰的法律規(guī)范的總稱。我國稅收處罰法包括四部分即：刑法中對偷稅等稅收犯罪行為的刑事處罰、司法解釋中的規(guī)定、征管法中的法律責任、有關(guān)單行稅法和其他法規(guī)中有關(guān)稅收違法處罰的規(guī)定。
4.稅務(wù)行政法：是規(guī)定國家稅務(wù)行政組織的規(guī)范性文件的總稱
（二）按稅法效力分類：
1、稅收法律： 權(quán)力機關(guān)（全國人大及常委會）制定法律
程序包括：提出、審議、通過和公布
包括內(nèi)容：《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》
《中華人民共和國個人所得稅法》
《中華人民共和國稅收征收管理法》
《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》
《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收條例的決定》
《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》
《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》
2、稅收法規(guī)： 行政機關(guān)（國務(wù)院），其效力低于稅收法律，高于稅收規(guī)章
程序：立項、起草、審查、決定和公布
稅收法律實施細則和絕大多數(shù)稅種屬于稅收行政法規(guī)，包括
《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》
《增值稅暫行條例》
3、稅收規(guī)章：國家稅收管理職能部門、地方政府制定，在我國具體指財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署、地方政府在其職權(quán)內(nèi)制定的有關(guān)稅收的辦法、規(guī)則、規(guī)定，其效力低于稅收法規(guī)和稅收法律
程序：立項、起草、審議、決定公布
《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》、《稅務(wù)代理試行辦法》
【應(yīng)用舉例】稅收法規(guī)是國家行政機關(guān)、地方立法機關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國家權(quán)力機關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。下列稅法屬于稅收法規(guī)的是（?。?。
A.個人所得稅法
B.增值稅暫行條例
C.稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則
D.稅務(wù)代理試行辦法
答案：B
（三）按稅法地位分類：
1、稅收通則法：共同性
2、稅收單行法：
（四）按稅收管轄權(quán)分類：
1、國內(nèi)法
2、國際法