在注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試的5門課程中，《稅法Ⅱ》不屬難，但其內(nèi)容卻有承上啟下的作用。2008年的《稅法Ⅱ》教材更有其獨(dú)特的特點(diǎn)：
以所得稅為核心獨(dú)立成章
從教材內(nèi)容看，2008年《稅法Ⅱ》教材將原企業(yè)所得稅、原外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅合并為一章，因此，教材由2007年的9章減少到8章。內(nèi)容包括兩大稅類8個(gè)稅種，即所得稅類和財(cái)產(chǎn)、行為稅類，其中，財(cái)產(chǎn)、行為稅包括土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅和城鎮(zhèn)土地使用稅6個(gè)稅種；所得稅類包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅2個(gè)稅種；企業(yè)所得稅這章中，包含原企業(yè)所得稅、原外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、新企業(yè)所得稅3塊內(nèi)容，已經(jīng)生效的新法和已經(jīng)失效的舊法并存，這是目前特定稅制改革時(shí)期教材布局的特殊需要。
從教材結(jié)構(gòu)看，全部稅種各自獨(dú)立成章，但稅種的運(yùn)用卻以企業(yè)所得稅為核心。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，因印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅4個(gè)費(fèi)用性稅金，以及土地增值稅均可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。因此，企業(yè)所得稅的計(jì)算常常會(huì)涉及財(cái)產(chǎn)、行為稅的計(jì)算，而財(cái)產(chǎn)、行為稅的計(jì)算又通常體現(xiàn)在企業(yè)所得稅的計(jì)算與應(yīng)用上，直接對(duì)企業(yè)所得稅的計(jì)算產(chǎn)生影響。
以《稅法Ⅰ》為基礎(chǔ)框架完整
《稅法Ⅱ》教材中的企業(yè)所得稅，與《稅法Ⅰ》關(guān)聯(lián)度極大，以《稅法Ⅰ》為基礎(chǔ)形成了一個(gè)完整的框架體系。如當(dāng)納稅人發(fā)生了視同銷售行為，按照增值稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)將視同銷售收入計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定又要將視同銷售收入計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅收入。而計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的數(shù)值，即為計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的不含稅銷售額；又如增值稅法規(guī)規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，未單獨(dú)記賬或者逾期未收回不再退還的，應(yīng)將其換算為不含稅銷售額并入銷售額，按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅；而企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。很顯然，逾期包裝物押金收入應(yīng)當(dāng)既繳納增值稅又繳納企業(yè)所得稅，計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)也是增值稅法規(guī)規(guī)定的不含稅收入?？梢?jiàn)，由于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售額或營(yíng)業(yè)額，因此，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算常常成為企業(yè)所得稅計(jì)算的基礎(chǔ)。
重點(diǎn)章節(jié)考點(diǎn)集中
《稅法Ⅱ》教材稅法規(guī)定繁多，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，信息量大，但重點(diǎn)章節(jié)卻十分突出，重點(diǎn)內(nèi)容比較集中。按照考試的題量、分值分布，可以將《稅法Ⅱ》教材的內(nèi)容劃分為3個(gè)層次：
第一層次：第1章企業(yè)所得稅（包括原企業(yè)所得稅、原外資企業(yè)所得稅和新企業(yè)所得稅）、第2章個(gè)人所得稅。這兩章內(nèi)容是《稅法Ⅱ》教材的重中之重，其信息量占全部教材80%以上。在第一層次稅種中，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間的政策極少交叉，各自獨(dú)立，尤其是個(gè)人所得稅的政策法規(guī)規(guī)定，與其他稅種的關(guān)聯(lián)度極低；企業(yè)所得稅雖不與個(gè)人所得稅直接相關(guān)，但卻因其核算要求允許消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、土地增值稅等稅種在稅前列支，應(yīng)用與操作性極強(qiáng)。企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅兩章的共同特點(diǎn)是信息量巨大，既重視稅制設(shè)置的基礎(chǔ)理論、稅法政策，又重視操作運(yùn)用，理論與實(shí)踐相結(jié)合。因此，它們分別成為《稅法Ⅱ》教材不可忽視的重點(diǎn)章節(jié)。
第二層次：第3章土地增值稅、第4章印花稅。相對(duì)而言，這兩章的稅收政策信息量少于第一層次但多于第三層次，難度和復(fù)雜性也居于中游。在制度設(shè)計(jì)上，土地增值稅的計(jì)算呈現(xiàn)其特殊性，而印花稅由于應(yīng)稅項(xiàng)目繁多而導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)規(guī)定復(fù)雜，也使其呈現(xiàn)獨(dú)有的稅種特性。另外，兩稅的適用稅率與其他層次的稅種也不相同，土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率，而印花稅雖適用比例稅率，但其適用稅率水平卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他任何稅種。
第三層次：第5章房產(chǎn)稅、第6章車船稅、第7章契稅、第8章城鎮(zhèn)土地使用稅。這幾章稅收制度簡(jiǎn)化，內(nèi)容簡(jiǎn)單，信息量小，政策法規(guī)易于理解和掌握，便于操作，而且稅種之間、章節(jié)之間、內(nèi)容之間相互極少交叉，因此不是《稅法Ⅱ》教材的重點(diǎn)內(nèi)容。
以新內(nèi)容為重點(diǎn)新舊并存
每年《稅法Ⅱ》教材都會(huì)有一些重要變化值得關(guān)注，2008教材尤其如此。由于正值新舊企業(yè)所得稅法交替之際，企業(yè)在2008年第一個(gè)季度末結(jié)束前匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)依然適用舊的企業(yè)所得稅法、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法，而同時(shí)2008年1月1日新企業(yè)所得稅法開(kāi)始生效，因此，今年《稅法Ⅱ》教材中既保留了原企業(yè)所得稅、原外商投資企業(yè)所得稅，又增加了新企業(yè)所得稅，新舊企業(yè)所得稅法律并存，成為2008《稅法Ⅱ》教材的獨(dú)有特色。鑒于企業(yè)必須至2009年年初才運(yùn)用新法匯算清繳2008年企業(yè)所得稅，而且目前新法在適用中尚缺乏大量的可操作性規(guī)定，這種安排比較符合法律運(yùn)用的實(shí)際情況，但卻在無(wú)形中增加了備考難度。很明顯，這部分內(nèi)容必然成為今年考試的重頭戲。
此外，其他章節(jié)的新增內(nèi)容也應(yīng)是今年教材的重點(diǎn)，如2007年1月1日生效的車船稅取代了原車船使用稅；2007年1月1日生效的城鎮(zhèn)土地使用稅取代了原城鎮(zhèn)土地使用稅；個(gè)人所得稅中，新增了“個(gè)體工商戶業(yè)主的工資費(fèi)用從2006年1月1日起扣除標(biāo)準(zhǔn)每月1600元，全年為19200元”、“利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率”的規(guī)定修改為“利息、股息、紅利所得適用20%（銀行存款利息適用5%）的比例稅率”等。印花稅中，將證券交易印花稅稅率由“1‰（自2005年1月24日起）”調(diào)整為“3‰（自2007年5月30日起）”，新增“對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證征收印花稅”、“對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售點(diǎn)電合同按購(gòu)銷合同征收印花稅”、“電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅”的規(guī)定，新增“對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅”的規(guī)定等。
以所得稅為核心獨(dú)立成章
從教材內(nèi)容看，2008年《稅法Ⅱ》教材將原企業(yè)所得稅、原外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅合并為一章，因此，教材由2007年的9章減少到8章。內(nèi)容包括兩大稅類8個(gè)稅種，即所得稅類和財(cái)產(chǎn)、行為稅類，其中，財(cái)產(chǎn)、行為稅包括土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅和城鎮(zhèn)土地使用稅6個(gè)稅種；所得稅類包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅2個(gè)稅種；企業(yè)所得稅這章中，包含原企業(yè)所得稅、原外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、新企業(yè)所得稅3塊內(nèi)容，已經(jīng)生效的新法和已經(jīng)失效的舊法并存，這是目前特定稅制改革時(shí)期教材布局的特殊需要。
從教材結(jié)構(gòu)看，全部稅種各自獨(dú)立成章，但稅種的運(yùn)用卻以企業(yè)所得稅為核心。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，因印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅4個(gè)費(fèi)用性稅金，以及土地增值稅均可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。因此，企業(yè)所得稅的計(jì)算常常會(huì)涉及財(cái)產(chǎn)、行為稅的計(jì)算，而財(cái)產(chǎn)、行為稅的計(jì)算又通常體現(xiàn)在企業(yè)所得稅的計(jì)算與應(yīng)用上，直接對(duì)企業(yè)所得稅的計(jì)算產(chǎn)生影響。
以《稅法Ⅰ》為基礎(chǔ)框架完整
《稅法Ⅱ》教材中的企業(yè)所得稅，與《稅法Ⅰ》關(guān)聯(lián)度極大，以《稅法Ⅰ》為基礎(chǔ)形成了一個(gè)完整的框架體系。如當(dāng)納稅人發(fā)生了視同銷售行為，按照增值稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)將視同銷售收入計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定又要將視同銷售收入計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅收入。而計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的數(shù)值，即為計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的不含稅銷售額；又如增值稅法規(guī)規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，未單獨(dú)記賬或者逾期未收回不再退還的，應(yīng)將其換算為不含稅銷售額并入銷售額，按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅；而企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。很顯然，逾期包裝物押金收入應(yīng)當(dāng)既繳納增值稅又繳納企業(yè)所得稅，計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)也是增值稅法規(guī)規(guī)定的不含稅收入?？梢?jiàn)，由于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售額或營(yíng)業(yè)額，因此，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算常常成為企業(yè)所得稅計(jì)算的基礎(chǔ)。
重點(diǎn)章節(jié)考點(diǎn)集中
《稅法Ⅱ》教材稅法規(guī)定繁多，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，信息量大，但重點(diǎn)章節(jié)卻十分突出，重點(diǎn)內(nèi)容比較集中。按照考試的題量、分值分布，可以將《稅法Ⅱ》教材的內(nèi)容劃分為3個(gè)層次：
第一層次：第1章企業(yè)所得稅（包括原企業(yè)所得稅、原外資企業(yè)所得稅和新企業(yè)所得稅）、第2章個(gè)人所得稅。這兩章內(nèi)容是《稅法Ⅱ》教材的重中之重，其信息量占全部教材80%以上。在第一層次稅種中，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間的政策極少交叉，各自獨(dú)立，尤其是個(gè)人所得稅的政策法規(guī)規(guī)定，與其他稅種的關(guān)聯(lián)度極低；企業(yè)所得稅雖不與個(gè)人所得稅直接相關(guān)，但卻因其核算要求允許消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、土地增值稅等稅種在稅前列支，應(yīng)用與操作性極強(qiáng)。企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅兩章的共同特點(diǎn)是信息量巨大，既重視稅制設(shè)置的基礎(chǔ)理論、稅法政策，又重視操作運(yùn)用，理論與實(shí)踐相結(jié)合。因此，它們分別成為《稅法Ⅱ》教材不可忽視的重點(diǎn)章節(jié)。
第二層次：第3章土地增值稅、第4章印花稅。相對(duì)而言，這兩章的稅收政策信息量少于第一層次但多于第三層次，難度和復(fù)雜性也居于中游。在制度設(shè)計(jì)上，土地增值稅的計(jì)算呈現(xiàn)其特殊性，而印花稅由于應(yīng)稅項(xiàng)目繁多而導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)規(guī)定復(fù)雜，也使其呈現(xiàn)獨(dú)有的稅種特性。另外，兩稅的適用稅率與其他層次的稅種也不相同，土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率，而印花稅雖適用比例稅率，但其適用稅率水平卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他任何稅種。
第三層次：第5章房產(chǎn)稅、第6章車船稅、第7章契稅、第8章城鎮(zhèn)土地使用稅。這幾章稅收制度簡(jiǎn)化，內(nèi)容簡(jiǎn)單，信息量小，政策法規(guī)易于理解和掌握，便于操作，而且稅種之間、章節(jié)之間、內(nèi)容之間相互極少交叉，因此不是《稅法Ⅱ》教材的重點(diǎn)內(nèi)容。
以新內(nèi)容為重點(diǎn)新舊并存
每年《稅法Ⅱ》教材都會(huì)有一些重要變化值得關(guān)注，2008教材尤其如此。由于正值新舊企業(yè)所得稅法交替之際，企業(yè)在2008年第一個(gè)季度末結(jié)束前匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)依然適用舊的企業(yè)所得稅法、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法，而同時(shí)2008年1月1日新企業(yè)所得稅法開(kāi)始生效，因此，今年《稅法Ⅱ》教材中既保留了原企業(yè)所得稅、原外商投資企業(yè)所得稅，又增加了新企業(yè)所得稅，新舊企業(yè)所得稅法律并存，成為2008《稅法Ⅱ》教材的獨(dú)有特色。鑒于企業(yè)必須至2009年年初才運(yùn)用新法匯算清繳2008年企業(yè)所得稅，而且目前新法在適用中尚缺乏大量的可操作性規(guī)定，這種安排比較符合法律運(yùn)用的實(shí)際情況，但卻在無(wú)形中增加了備考難度。很明顯，這部分內(nèi)容必然成為今年考試的重頭戲。
此外，其他章節(jié)的新增內(nèi)容也應(yīng)是今年教材的重點(diǎn)，如2007年1月1日生效的車船稅取代了原車船使用稅；2007年1月1日生效的城鎮(zhèn)土地使用稅取代了原城鎮(zhèn)土地使用稅；個(gè)人所得稅中，新增了“個(gè)體工商戶業(yè)主的工資費(fèi)用從2006年1月1日起扣除標(biāo)準(zhǔn)每月1600元，全年為19200元”、“利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率”的規(guī)定修改為“利息、股息、紅利所得適用20%（銀行存款利息適用5%）的比例稅率”等。印花稅中，將證券交易印花稅稅率由“1‰（自2005年1月24日起）”調(diào)整為“3‰（自2007年5月30日起）”，新增“對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證征收印花稅”、“對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售點(diǎn)電合同按購(gòu)銷合同征收印花稅”、“電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅”的規(guī)定，新增“對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅”的規(guī)定等。