07注稅考試《稅法Ⅱ》:掌握變化的知識點

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《稅法Ⅱ》是注冊稅務(wù)師考試中非常重要、難度也很大的一個科目。這門科目是以企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅三個稅種為基礎(chǔ)和另外幾個小稅種結(jié)合來對考生進(jìn)行考察,一方面考察考生對稅法各項基礎(chǔ)知識的了解情況;另一方面結(jié)合實
    際案例,考察考生對教材上的法律、法規(guī)條文具體的應(yīng)用,包括計算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額等。
    命題特點《稅法Ⅱ》考試每年的題目均為客觀型命題,每年采用四類題型,其中單項選擇題40小題40分;多項選擇題30小題60分;計算題2大題8小題16分;綜合分析題2大題12小題24分;試題總量90個題目,試卷滿分140分,合格分?jǐn)?shù)為84分。
    《稅法Ⅱ》教材有9章內(nèi)容,涉及9個稅種,每章每個稅種都在考核范圍之中,并且都有試題,每年命題重點主要分布在企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅的章節(jié)中,具有試題面廣、題干復(fù)雜、考核點多、試題綜合性強(qiáng)、難度大的特點,如企業(yè)所得稅在掌握收入總額、扣除項目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、虧損彌補(bǔ)、減免稅優(yōu)惠、來自境內(nèi)外所得處理、稅額計算的同時,還要考慮收入構(gòu)成、地區(qū)、行業(yè)、時間、稅法不允許扣除項目、會計制度與稅法差異的調(diào)整、特殊政策等,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅中稅收優(yōu)惠、虧損彌補(bǔ)、再投資退稅的處理,個人所得稅中工薪所得與勞務(wù)報酬所得、稿酬所得與特許權(quán)使用費所得的劃分與費用扣除,個體工商戶所得、利息股息紅利所得、特殊行業(yè)所得以及2007年新的申報辦法的實施等等。
    《稅法Ⅱ》考試和《稅法Ⅰ》結(jié)合緊密,尤其是計算題和綜合題,往往會與《稅法Ⅰ》中的流轉(zhuǎn)稅(尤其是增值稅和消費稅)結(jié)合起來,綜合考察。比如,給出一個企業(yè)在一定期間內(nèi)的多個具體經(jīng)營事項,要求考生先進(jìn)行每一事項涉及的各稅種(主要是流轉(zhuǎn)稅)計算,然后匯總計算當(dāng)期應(yīng)納所得稅。
    另外,《稅法Ⅱ》同《稅法Ⅰ》一樣,近幾年考點日益細(xì)化,計算量明顯增加,在單項選擇題和多項選擇題中,計算題不僅數(shù)量增加,而且計算過程復(fù)雜,比較耗用考試時間,如所得稅中來自境內(nèi)外所得的計算、股權(quán)投資或股權(quán)分立所得稅的處理、國產(chǎn)設(shè)備投資或“三新”費用的抵免、虧損年限或所得額的確定、再投資退稅的計算等,其他如印花稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅等小稅種也時常結(jié)合稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行計算,很有難度。
    教材變化今年《稅法Ⅱ》教材中的一些重要變化值得考生關(guān)注,其中個人所得稅中扣除標(biāo)準(zhǔn)的變化比較重要。
    第一章:廣告收入和有線電視費收入的規(guī)定有所修改;成本計價方法中的“移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法以及后進(jìn)先出法”按會計準(zhǔn)則進(jìn)行修改刪除;計稅工資標(biāo)準(zhǔn)上調(diào),自2006年7月1日起改為人均每月1600元;職工教育經(jīng)費的比例改為2.5%;工會經(jīng)費按照計稅工資計算;刪除電信企業(yè)按照2.5%計算教育經(jīng)費的特殊規(guī)定;公益、救濟(jì)性捐贈新增“寄宿制學(xué)校建設(shè)工程”;計算捐贈限額的基數(shù)改為新企業(yè)所得稅申報表主表第16行“納稅調(diào)整后所得”,同時新增“稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額,不得作為所屬年度計算公益、救濟(jì)性捐贈稅前扣除的基數(shù)”;業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍進(jìn)行了修訂;新增服裝生產(chǎn)企業(yè)從2006年1月1日起廣告費扣除比例為8%:“三新”費用的扣除略有修改;新增保險保障基金;新增企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備的折舊政策;修改“新辦的高新技術(shù)企業(yè),自獲利(國發(fā)〔2006〕6號)年度起免征所得稅2年”;第九節(jié)按照新的會計準(zhǔn)則進(jìn)行修訂。
    第二章:壞賬準(zhǔn)備部分有所修改;新增了內(nèi)部處置資產(chǎn)有關(guān)所得稅的處理。
    第三章:工資、薪金所得,承包者費用扣除標(biāo)準(zhǔn),個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者的必要費用,個體工商戶業(yè)主的生計費用扣除標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化,本章的公式、例題等全部進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整。
    刪除了我國根據(jù)勞務(wù)活動地原則確定對工資、薪金所得的稅收管轄權(quán);工資、薪金所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)改為1600元、附加減除費用中的公式中800改為1600元;工資、薪金計算公式中“800元或4000元”改為“1600元或4800元”;承包、承租經(jīng)營所得公式中減除必要費用改為“每月1600元”;新增“院士津貼、資深院士津貼”的規(guī)定;修改自行申報納稅的情形。
    第四章:新增普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體界限;房地產(chǎn)開發(fā)優(yōu)惠政策進(jìn)行了修改;將“采取銷售方式還是預(yù)售方式進(jìn)行備案”改為“采取現(xiàn)房銷售方式還是預(yù)售方式進(jìn)行備案”。
    第五章:把“財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)”修改為“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”;比例稅率中刪除了“2‰”的規(guī)定。
    第六章:修改了房產(chǎn)稅稅額計算公式;刪除有關(guān)地下人防設(shè)施免征房產(chǎn)稅的規(guī)定;新增第十一點至第十六點的優(yōu)惠政策。
    第七章:新增(十一)、(十二)兩項優(yōu)惠政策。
    第八章:增加房屋附屬設(shè)施有關(guān)政策。
    第九章:對“開山填海整治的土地”進(jìn)行修改;(十七)中新增2006年相關(guān)規(guī)定;新增第二十九條以及第三十一條至第三十四條規(guī)定。復(fù)習(xí)技巧
    全面復(fù)習(xí),吃透教材
    緊緊圍繞考試大綱和指定輔導(dǎo)教材進(jìn)行復(fù)習(xí),要全面吃透教材,不可只注重重點而輕視一般,更不要押試題。一般而言,每年新增的內(nèi)容是考試的重點,或多或少必然會出現(xiàn)在當(dāng)年試題中。考生看書時要對教材逐章節(jié)仔細(xì)研讀,力爭對所有內(nèi)容都理解和掌握,要將自己圈定的難點和疑點問題加以記錄,有的放矢地去分析、咨詢、練習(xí),同時注意各章節(jié)之間的聯(lián)系,增加對各知識點之間內(nèi)在聯(lián)系的認(rèn)識。
    做好自測檢驗工作考生通過一段時間的應(yīng)試復(fù)習(xí)以后,要經(jīng)常做自測檢驗。首先,在不看答案的前提下,做一下《2007年全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試習(xí)題集》上的習(xí)題,然后對照答案及教材,找出答錯的題目,主要的是找出錯誤的原因,搞清是記憶上的錯誤,還是理解上的錯誤,或是計算上的錯誤,這樣才能記憶深刻。其次,搜集近幾年已經(jīng)考過的試題,按照考試的要求做一遍,這樣既可以了解每年考試的題型、出題思路、考試重點,又可以使自己對題量、時間做到心中有數(shù),從而在答題時做到抓緊時間,先易后難,以免時間到了,會做的題還沒有來得及做。
    勞逸結(jié)合,合理用時
    對于考生來說,合理安排時間尤為重要。首先要根據(jù)自身情況,比如工作忙的考生只選報部分科目進(jìn)行應(yīng)試,集中力量逐科突破。加大緊迫感,自我加壓,設(shè)置階段復(fù)習(xí)目標(biāo)。其次,要充分利用一切可以利用的時間,合理安排,并根據(jù)自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度和時間條件隨時予以調(diào)整。一些考生抓住零星的時間看法律法規(guī),周末的時間集中做稅法的計算題、綜合分析題。同時要勞逸結(jié)合,松緊有度,保持良好的狀態(tài),方能達(dá)到事半功倍的效果。
    應(yīng)試策略
    本著“先易后難,先分值高的題后分值低的題”原則做題《稅法Ⅱ》的題量大,涉及教材各章節(jié)的內(nèi)容,考生難免在復(fù)習(xí)時對于某些知識點掌握不夠準(zhǔn)確,考試時無法迅速正確作答。有些題目跨章節(jié)由多個考點組成,具有很強(qiáng)的綜合性,在這種情形下,考生應(yīng)抓緊時間先把容易的、分值高的題目做出來,有時間再將較難的、分值較少的題目做出來。
    選擇題答題有技巧縱觀幾年來的單項選擇題、多項選擇題考試,每年單選題中總有個別難度較大的計算題,作為考生應(yīng)學(xué)會放棄,即不要過于遵循從前往后的順序一題不漏的作答,待做完整套試卷有時間后再去計算選答案,以免因一道小題耽誤時間和影響考試情緒。歷年多項選擇題考試的答案經(jīng)過比較分析,沒有全部選項正確的題目,也就是說,考生在做答多項選擇題時,一般不將全部選項都選上,而且多選題采取的是“錯選,本題不得分;少選,所選的每個選項得0.5分”的評分標(biāo)準(zhǔn),因此,考生對某個具體多選題在作答時,對于心中有數(shù)的選項可以選上,對于沒有把握的選項寧可不選,也不要因為錯選而丟分。
    做計算題時要認(rèn)真仔細(xì)從歷年《稅法Ⅱ》的計算題中可以看出,給出的數(shù)額都比較大,而且計算出來的數(shù)額又不是整數(shù),一旦前面步驟的計算存在錯誤,與之相關(guān)的后面的題目也會隨之出錯,這樣很可能導(dǎo)致整個大題分?jǐn)?shù)盡失,因此考生一定要認(rèn)真仔細(xì)地進(jìn)行計算。